Nghiên cứu một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT _ NGUYỄN THỊ KIM THUÝ NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2013 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT _ NGUYỄN THỊ KIM THUÝ NGHIÊN CỨU MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH Ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẤN KHOA HỌC: PGS.TS Nguyễn Bá Uân HÀ NỘI - 2013 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, có nguồn gốc rõ ràng kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 28 tháng năm 2013 Tác giả Nguyễn Thị KimThuý LỜI CẢM ƠN Trước hết tác giả xin chân thành cảm ơn tồn thể thầy giáo Trường Đại học Mỏ địa chất Hà Nội trang bị cho tác giả kiến thức để giúp tác giả hồn thành nhiệm vụ học tập Để hoàn thành luận văn thạc sĩ này, tác giả nhận dẫn tận tình PGS.TS Nguyễn Bá Uân Tác giả xin gửi tới PGS.TS Nguyễn Bá Uân lời cảm ơn trân trọng Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế Quảng Ninh, cán phịng chun mơn, cán chi cục Thuế giúp đỡ tạo điều kiện cho tác giả việc thu thập số liệu để làm luận văn Xin chân thành cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ MỞ ĐẦU CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số vấn đề chung 1.1.1 Thuế vai trò thuế 1.1.2 Một số sắc thuế 1.2 Quản lý thuế vấn đề nâng cao chất lượng quản lý thuế 11 1.2.1 Quản lý thuế 11 1.2.2 Nâng cao chất lượng quản lý thuế 13 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế 16 1.3.1 Nhóm nhân tố nội Ngành thuế 16 1.3.2 Nhóm nhân tố bên ngồi Ngành thuế 22 1.4 Một số vấn đề rút từ nghiên cứu lý luận thực tiễn 26 Kết luận chương 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH 28 2.1 Giới thiệu khái quát đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh 28 2.2 Giới thiệu chung Cục Thuế tỉnh Quảng ninh 29 2.2.1 Vị trí chức 29 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 30 2.2.3 Cơ cấu tổ chức hoạt động 32 2.2.4 Kết thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Ninh 37 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian qua 39 2.3.1 Kết thực công tác quản lý thuế địa bàn Tỉnh 39 2.3.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 57 2.3.3 Một số học kinh nghiệm rút cho việc triển khai nhiệm vụ nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế cho giai đoạn 66 Kết luận chương 67 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH ĐẾN NĂM 2015 68 3.1 Mục tiêu chiến lược ngành thuế Việt nam đến năm 2015 68 3.2 Mục tiêu nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Ngành thuế Quảng Ninh đến năm 2015 69 3.2.1 Mục tiêu 69 3.2.2 Dự kiến số thu ngân sách đến năm 2015 70 3.3 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh đến năm 2015 71 3.3.1 Về thể chế, sách 71 3.3.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 71 3.3.3 Về công tác tra, kiểm tra thuế 72 3.3.4 Về công tác quản lý thu nợ thuế 72 3.3.5 Về công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế 73 3.3.6 Về công tác tổ chức, phát triển nguồn nhân lực ngành thuế 73 3.3.7 Về trụ sở, phương tiện làm việc quan thuế 75 3.3.8 Về quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế 75 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp đề 76 3.4.1 Đối với nhà nước 76 3.4.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế 77 Kết luận chương 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ Association of South East Asian Nations ASEAN (Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á) CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế FDI Foreign Direct Investment (Đầu tư trực tiếp nước ngoài) GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HTKK Hỗ trợ kê khai Integrated Tax Administration Information System ITAIS (Hệ thống thông tin quản lý thuế tích hợp) LPTB Lệ phí trước bạ MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN&CCT Quản lý nợ cưỡng chế thuế QLT Quản lý thuế TCCB Tổ chức cán THDT Tổng hợp dự tốn TINC Chương trình quản lý đối tượng nộp thuế cấp Cục TINCC Chương trình quản lý đối tượng nộp thuế cấp Chi cục TK Tài khoản TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân VATCC Chương trình quản thuế GTGT cấp Chi cục VATWIN XHCN Chương trình quản thuế thuế GTGT sử dụng hệ điều hành window Xã hội chủ nghĩa DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ Bảng 1.1: Tỷ lệ thuế phí tổng thu Ngân sách Nhà nước Thu nhập quốc dân giai đoạn 1990-2010 Bảng 2.1: Số lượng cán công chức ngành thuế Quảng Ninh đến 31/12/2012 37 Bảng 2.2 Kết thu ngân sách 38 Bảng 2.3: Số thực tra, kiểm tra giai đoạn 2010-2012 42 Bảng 2.4: Tình hình thu thuế qua cơng tác tra, kiểm tra giai đoạn 2010-2012 43 Bảng 2.5: Tình hình nợ đọng thuế 45 Bảng 2.6: Bảng tổng hợp trình độ cán cơng chức ngành thuế Quảng Ninh đến thời điểm 31/12/2012 52 Bảng 2.7: Số lượng trang thiết bị quản lý thu thuế ngành thuế uảng Ninh đến 31/12/2012 54 Bảng 2.8: Thống kê tình trạng hoạt động NNT cấp MST tình đến 31/12/2012 55 Bảng 2.9: Thống kê tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế hai sắc thuế GTGT TNDN năm 2012 56 Bảng 3.1: Dự kiến số thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Ninh đến năm 2015 70 Hình 2.1 Mơ hình tổ chức quản lý theo chức Hệ thống Thuế Việt Nam 33 69 (5) Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ hoạt động quản lý thuế đảm bảo tính liên kết, tự động hố cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử (6) Xây dựng tiêu chí áp dụng phương pháp đánh giá hiệu hoạt động ngành phù hợp với thông lệ quốc tế 3.2 Mục tiêu nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Ngành thuế Quảng Ninh đến năm 2015 3.2.1 Mục tiêu Xây dựng ngành thuế Quảng Ninh tiên tiến, đại chuyên nghiệp, đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực hiệu theo lộ trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2015; phục vụ tốt đối tượng nộp thuế, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước tỉnh Quảng Ninh, phục vụ mục tiêu phát triển ngành nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành theo định hướng chuẩn mực ngành; nâng cao hiệu quả, hiệu lực máy tổ chức, đội ngũ cán bộ; kiện toàn, hoàn thiện sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế, nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế; ứng dụng công nghệ thông tin áp dụng thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Xây dựng thực mơ hình quản lý thuế theo chức kết hợp với quản lý theo nhóm đối tượng hợp lý, khoa học, hiệu theo hướng: Cục Thuế tập trung thực chức đạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa địa bàn quản lý; Chi cục Thuế quản lý doanh nghiệp nhỏ, quản lý sắc thuế điều tiết thu nhập thể nhân Nghiên cứu kiện toàn hệ thống pháp chế chuyên trách để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác pháp chế 70 ngành thuế đại diện cho quan thuế giải khiếu nại, khởi kiện liên quan đến việc thực thi công vụ công chức thuế; tăng cường nguồn lực cho phận xây dựng, theo dõi đánh giá kết thực hiện, kế hoạch hoạt động hàng năm quan thuế cấp 3.2.2 Dự kiến số thu ngân sách đến năm 2015 Thực chiến lược cải cách hệ thống thuế ngành thuế Việt Nam ngành thuế Quảng Ninh, dự kiến đến năm 2015, số thu toàn ngành thuế Quảng Ninh đạt 20.000 tỷ đồng tăng 49,5% so với năm 2012 (Xem bảng 3.1) Bảng 3.1: Dự kiến số thu ngân sách địa bàn tỉnh Quảng Ninh đến năm 2015 ĐVT: triệu đồng TT Chỉ tiêu I Tổng thu tồn tỉnh Dự tốn 2012 2015 Tỷ lệ % 13.375.000 20.000.000 149,53% Thu DN NNTW 9.582.712 13.649.000 142,43% Thu DN NNĐP 137.805 180.000 130,62% Thu xổ số kiến thiết 48.967 60.000 122,53% Thu DN ĐTNN 903.882 1.500.000 165,95% Thu CTN DV-NQD 477.766 950.000 198,84% Thuế TNCN 347.269 750.000 215,97% Thuế SD đất NN 1.874 3.000 160,09% Thuế chuyển quyền 25 50 200,00% Thu cấp quyền SD đất 452.026 650.000 143,80% 10 Thuê đất 71.650 150.050 209,42% 11 Thu lệ phí trước bạ 220.156 420.000 190,77% 12 Thu phí, lệ phí 507.602 752.900 148,32% 13 Phí xăng dầu 509.015 750.000 147,34% 14 Thu khác ngân sách 114.251 185.000 161,92% II Tổng thu VP Cục 10.957.794 16.200.000 147,84% 2.417.206 3.800.000 157,21% III Tổng thu Chi cục 71 3.3 Đề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh đến năm 2015 3.3.1 Về thể chế, sách - Tham gia đóng góp ý kiến vào dự thảo Luật, Nghị định, Thông tư hướng dẫn hệ thống sách thuế, phí, lệ phí theo yêu cầu Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế - Thường xuyên phối hợp với ngành Sở Tài chính, Sở Tài ngun mơi trường để tham mưu trình HĐND, UBND tỉnh để ban hành quy định đất đai, phí lệ phí thuộc thẩm quyền HĐND quy định việc triển khai thực sách, pháp luật thuế địa bàn - Tổ chức triển khai thực kịp thời sách pháp luật thuế sau có hướng dẫn Bộ Tài chính-Tổng cục Thuế, đảm bảo sách vào thực đạt hiệu cao 3.3.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT đa dạng hình thức, phong phú nội dung đáp ứng nhu cầu theo nhóm NNT như: tiếp tục thơng tin đại chúng Báo, Truyền hình, Đài truyền địa phương đưa tin sách thuế, thủ tục hành thuế; thực tuyên truyền qua hệ thống Internet; hướng dẫn, trả lời vướng mắc NNT thơng qua hình thức: trả lời trực tiếp quan thuế, trả lời quan điện thoại, trả lời văn bản; tổ chức hội nghị tập huấn sách thuế mới, kết hợp tổ chức đối thoại giải đáp vướng mắc NNT Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế, phương tiện thông tin đại chúng để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Lồng ghép phận hỗ trợ NNT với phận cửa Tiếp tục hoàn thiện chế “một cửa”, “một cửa liên thơng” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT, thực tốt công tác tiếp nhận hồ sơ trả kết phận cửa Áp dụng chế, biện pháp quản lý, giám sát phối hợp hoạt động Phấn đấu đến năm 2015 tối thiểu 75% 72 NNT tiếp cận đầy đủ kịp thời thơng tin sách thuế, thủ tục hành thuế, tối thiểu 90% doanh nghiệp sử dụng dịch vụ thuế điện tử, 90% NNT hài lòng với dịch vụ mà quan thuế cung cấp, 3.3.3 Về công tác tra, kiểm tra thuế Cơng tác tra, kiểm tra NNT đạt trình độ chuyên nghiệp, chuyên sâu, hiệu sở phân tích, đánh giá rủi ro, phân loại NNT sở liệu có quan thuế ngành khác, ứng dụng công nghệ thông tin vào việc phân tích liệu NNT Thực tra, kiểm tra theo quy trình Tổng cục Thuế, đảm bảo mặt thời gian; xây dựng hệ thống sở liệu tra kiểm tra tập trung, đầy đủ, thống vê NNT Phấn đấu 100% hồ sơ khai thuế kiểm tra trụ sở quan thuế, tỷ lệ NNT tra tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 5%, tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25%, tỷ lệ hồ sơ khiếu nại thuế NNT giải hạn đạt tối thiểu 80% 3.3.4 Về công tác quản lý thu nợ thuế Nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, ứng dụng công nghệ thông tin khâu công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo khoản nợ phân loại theo dõi đầy đủ, xác, kịp thời xử lý phù hợp theo tính chất khoản nợ Đảm bảo cơng tác thu nợ thực theo quy trình quản lý thu nợ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số nợ, từ đó, tổng hợp đầy đủ, số nợ thuế, phân loại nợ thuế theo quy định, phân tích tình hình nợ thuế; xử lý nghiêm trường hợp dây dưa, chây ì nợ đọng thuế Căn vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ thực biện pháp cưỡng chế phù hợp Giao tiêu thu nợ cụ thể cho đơn vị, phấn đấu thu hồi nợ thuế đạt tiêu; hạn chế nợ phát sinh, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu ngân sách nhà nước năm đó; giảm 100% nợ chờ điều chỉnh, thu 73 80% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước, tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 90% 3.3.5 Về công tác tin học, hệ thống thông tin sở liệu tổ chức, cá nhân nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi tồn tỉnh; ứng dụng cơng nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế Năm 2011 triển khai ứng dụng đáp ứng theo yêu cầu Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tài Triển khai ứng dụng cơng nghệ thơng tin ngành nhằm đáp ứng tự động hoá 90% nhu cầu xử lý thông tin quản lý thuế, 100% chức quản lý thuế đề ứng dụng công nghệ thông tin Triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hố quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, Hải quan, Ngân hàng ) theo lộ trình chung ngành Thuế Tổ chức phòng đào tạo thực hành công nghệ thông tin đảm bảo đáp ứng cho việc đào tạo công tác tin học, tập huấn ứng dụng cho cán cơng chức tồn ngành; đồng thời phối hợp với Tổng cục Thuế nơi đào tạo, tập huấn cho tỉnh miền núi phía Bắc Thực quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử Tham mưu với Tổng cục Thuế tăng cường hệ thống trang thiết bị công nghệ thông tin cho ngành thuế 3.3.6 Về công tác tổ chức, phát triển nguồn nhân lực ngành thuế Tổ chức máy quản lý thuế đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế Đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp, chuyên sâu, liêm Tăng cường kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ cán bộ, công chức thuế Bộ máy Cục Thuế, Chi cục Thuế xếp lại, tinh gọn, đảm bảo hiệu lực, hiệu Đề nghị Tổng cục Thuế cho thành lập 01 Phòng pháp chế Đổi chế độ uỷ nhiệm thu thuế gắn với việc tổ chức, xếp lại đội thuế xã, phòng, 74 đội thuế liên xã phường để công tác quản lý thuế hiệu Đối với Phường, xã có điều kiện kinh tế xã hội-phát triển thuộc địa bàn Thành phố, thị xã năm 2012 không thực uỷ nhiệm thu mà thực thu qua kho bạc, qua ngân hàng thương mại để thuận lợi cho NNT Về nguồn lực, phấn đấu đến hết năm 2015 tỷ lệ cán có trình độ đại học trở lên đạt tối thiểu 80%, 100% cán tuyển dụng đào tạo đại học quy trở lên, 100% cán cơng chức tuyển dụng tập huấn, học kiến thức nghiệp vụ thuế, 100% cán thuế cập nhật văn pháp luật thuế mới, hàng năm 30% cán công chức thuế đào tạo nâng cao kiến thức quản lý thuế, 85% cán thuế có trình độ ngoại ngữ từ B trở lên Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ cho cán thuế Các phòng, Chi cục xây dựng mô tả công việc phận, cán thuế Phấn đấu đến năm 2015 tỷ lệ cán làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% tổng số cán toàn ngành - Quản lý chặt chẽ đội ngũ cán công chức, xây dựng đoàn kết nội kỷ luật kỷ cương Thực nghiêm 10 điều kỷ luật ngành; nghiêm túc xử lý cán công chức gây phiền hà, nhũng nhiễu người nộp thuế, đồng thời xem xét trách nhiệm lãnh đạo đơn vị trực tiếp quản lý cán công chức để xử lý theo quy định - Hàng năm tiếp tục thực quy chế luân phiên, luân chuyển, điều động cán theo quy định Bộ Tài Quyết định số: 675/QĐ-BTC ngày 16/4/2008 việc quy định danh mục vị trí cơng tác cần định kỳ chuyển đổi cán bộ, công chức, viên chức tổ chức, đơn vị thuộc Bộ Tài Kế hoạch luân phiên, luân chuyển, điều động Cục Thuế - Tiếp tục thực tốt vận động “học tập, làm theo gương đạo đức Hồ Chí Minh” Đồng thời đẩy mạnh phong trào thi đua lập thành tích hồn thành xuất sắc nhiệm vụ hàng năm tồn thể cán cơng chức Mỗi phong trào 75 thi đua phải có mục tiêu cụ thể, tiêu chí đánh giá rõ ràng, sát thực để phản ánh thành tích đạt khen thưởng đối tượng - Thực tốt Pháp lệnh thực hành tiết kiệm chống lãng phí, Luật phịng chống tham nhũng quy chế khoán chi ngành Quan tâm đến đời sống vất chất, tinh thần cho cán công chức; tạo điều kiện cho cán công chức học tập nâng cao trình độ chun mơn, trình độ lý luận; xem xét, giải chế độ tiền lương, tiền thưởng cho cán kịp thời, quy định 3.3.7 Về trụ sở, phương tiện làm việc quan thuế Tiếp tục xây dựng, cải tạo trụ sở, trang thiết bị làm việc quan thuế tiên tiến, đại, đồng Đến tháng 6/2014 trụ sở Văn phòng Cục Thuế đưa vào sử dụng Phấn đấu đến hết năm 2015 xây dựng cải tạo mở rộng xong trụ sở làm việc quan thuế đảm bảo u cầu đại hóa cơng sở Trang bị tài sản trang thiết bị cho hệ thống cơng sở tồn ngành theo hướng đại, đồng bộ, đảm bảo điều kiện thuận lợi cho cán công chức thuế Triển khai hiệu việc thực chế quản lý tài biên chế giai đoạn 2011-2015, gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước, cải cách đại hoá ngành thuế đảm bảo thu nhập cán bộ, công chức thuế để n tâm cơng tác hồn thành nhiệm vụ 3.3.8 Về quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế - Về đăng ký thuế: Triển khai mở rộng đăng ký thuế qua mạng Internet, đến hết năm 2015 triển khai phạm vi tồn tỉnh; rà sốt việc cấp mã số thuế đảm bảo thực theo quy trình; phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư mở rộng việc đăng ký kinh doanh đăng ký thuế hộ kinh doanh tổ chức khác - Về khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế Tiếp tục triển khai thu nộp thuế qua ngân hàng thương mại, thực mở tài khoản chuyên thu quan thuế hệ thống Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN; triển khai 76 kê khai thuế qua mạng Internet; mục tiêu: 95% doanh nghiệp khai thuế qua mạng Internet, số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 80% số thuế kê khai, tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 95%, tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt 100%, tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 98%, đảm bảo 100% số hồ sơ đề nghị hoàn NNT giải hạn - Về chế độ kế toán thuế nội địa: Ghi chép, hạch tốn tồn khoản phát sinh liên quan đến nghĩa vụ thuế NNT để hạch toán vào chương, khoản mục lục ngân sách xác Từ đó, xác định xác, minh bạch, kịp thời số phải nộp, nộp, phải nộp nộp thừa theo sắc thuế NNT Cung cấp thơng tin tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế NNT cho phận chức quan thuế để thực quản lý thuế 3.4 Kiến nghị để thực giải pháp đề Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tơi xin có số kiến nghị sau: 3.4.1 Đối với nhà nước Xây dựng thực sách huy động từ thuế, phí lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hố, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý ngân sách nhà nước Hệ thống sách thuế, phí lệ phí sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư thành phần kinh tế đầu tư nước vào Việt Nam; bảo hộ 77 hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn sản phẩm, hàng hoá sản xuất nước phù hợp với cam kết, thông lệ quốc tế Hệ thống sách thuế xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh 3.4.2 Đối với Bộ Tài - Tổng cục Thuế * Về sách thuế - Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hố, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hố, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thơng lệ quốc tế - Đối với thuế tiêu thụ đặc biệt: Nghiên cứu điều chỉnh, bổ sung đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt để hướng dẫn điều tiết tiêu dùng phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội; xây dựng lộ trình điều chỉnh thuế mặt hàng thuốc lá, bia, rượu, ô tô để điều tiết tiêu dùng thực cam kết quốc tế; nghiên cứu, bổ sung quy định giá tính thuế số trường hợp, hợp tác, phân công nước chuỗi sản xuất tồn cầu, bảo đảm điều tiết cơng hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu; nghiên cứu áp dụng kết hợp thuế suất theo tỷ lệ thuế suất tuyệt đối số hàng hóa, dịch vụ chịu thuế - Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng cao lực 78 cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết - Đối với thuế tài nguyên: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung theo hướng thuế tài ngun cơng cụ hữu hiệu để góp phần quản lý, bảo vệ thúc đẩy việc sử dụng hiệu tài nguyên quốc gia, tài nguyên không tái tạo; thúc đẩy khai thác tài nguyên gắn liền với chế biến sâu góp phần hạn chế tối đa xuất tài nguyên chưa qua chế biến; sửa đổi, bổ sung quy định giá tính thuế, thuế suất thực phương pháp quản lý thu cho phù hợp với thực tiễn hoạt động khai thác tài nguyên theo giai đoạn - Đối với thuế bảo vệ môi trường: Tổ chức triển khai thực có hiệu Luật thuế bảo vệ môi trường Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có hiệu lực thi hành từ 01/01/2012, góp phần động viên nguồn thu cho ngân sách nhà nước; tiếp tục nghiên cứu, bổ sung đối tượng thu, điều chỉnh mức điều tiết nhằm góp phần hạn chế sử dụng hàng hóa gây tác động xấu đến mơi trường sinh thái - Đối với khoản thu từ đất: Nghiên cứu sửa đổi, bổ sung sách thu từ đất đảm bảo thống nhất, phù hợp với sửa đổi, bổ sung Luật đất đai theo hướng: Mức thu theo mục đích sử dụng đất; góp phần hình thành thị trường bất động sản có tổ chức, quản lý hiệu quả; đồng thời mở rộng việc giao đất, cho th đất theo hình thức đấu giá; góp phần thực sách quy hoạch Nhà nước, đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, khuyến khích đầu tư vào 79 địa bàn kinh tế-xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, lĩnh vực khuyến khích đầu tư, lính vực xã hội hóa * Về quản lý thuế Sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Luật, nghiên cứu, sửa đổi quy định thời gian khai thuế, nộp thuế để giảm tần suất kê khai, nộp thuế, chi phí người nộp thuế, mở rộng diện doanh nghiệp đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử qua mạng internet; thay đổi phương pháp tính thuế, mức thuế theo hướng đơn giản, tạo thuận lợi cho người nộp thuế kinh doanh “ngưỡng tính thuế giá trị gia tăng” hộ gia đình, cá nhân thuộc diện nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, khoản phí, lệ phí; chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao; nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra thuế cho quan thuế; xây dựng áp dụng chế độ kế toán thuế đảm bảo ghi chép đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Xây dựng sở liệu người nộp thuế đầy đủ, xác, tập trung thống phạm vi nước; phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với q trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử; xây dựng hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trụ sở làm việc, trang thiết bị tiên tiến, đại, đồng bộ; triển khai thực chế quản lý tài gắn với nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tạo điều kiện để đại hoá ngành thuế nhằm quản lý thu có hiệu Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ kỹ thuật tìm kiếm nguồn vốn vay, vốn tài trợ cải cách đại hóa cơng tác thuế Quản lý chặt chẽ khai thác tối đa hiệu nguồn vốn vay, vốn tài trợ với hỗ trợ tổ chức quốc tế vào công tác cải cách đại hóa ngành thuế 80 Kết luận chương HiƯn ë n­íc ta nói chung v tỉnh Quảng Ninh nói riêng, nguån thu tõ thuÕ chiÕm tû träng lớn tổng thu NSNN có xu hướng ngày tăng với tăng trưởng kinh tế Để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đà đề xuất nhóm giải pháp nõng cao cht lng công tác quản lý thuế nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình tht thu thu, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công DN, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật thuế NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triĨn 81 KẾT LUẬN Thực chương trình cải cách đại hoá ngành thuế, năm qua công tác quản lý thuế ngành thuế Quảng Ninh đạt kết có ý nghĩa quan trọng, đánh dấu giai đoạn nỗ lực phấn đấu tồn thể cán bộ, cơng chức ngành thuế, hợp tác NNT, phối kết hợp cấp, ngành, vượt qua thách thức hoàn thành mục tiêu đề Vị trí quan thuế quan công quyền Nhà nước ngày nâng cao, máy quan thuế cấp bước nâng lên, đáp ứng tốt yêu cầu nhiệm vụ giao; thủ tục hành thuế cải cách theo hướng công khai, minh bạch, đơn giản, dễ thực làm giảm chi phí cho NNT thực thi sách pháp luật thuế; … Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân công tác quản lý địa bàn tỉnh Quảng Ninh, tác giả nhận thấy cần thiết phải nâng cao công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh nói riêng tồn ngành thuế nói chung Đề xuất số giải pháp để góp phần thực hiệu quả, nghiên cứu sách pháp luật thuế, góp phần chống thất thu ngân sách Nhà nước để đạt mục tiêu, đề Luật quản lý Thuế tới địa bàn tỉnh Quảng Ninh Tác giả hy vọng giải pháp đưa đề tài đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế Cục thuế tỉnh Quảng Ninh Đây lĩnh vực rộng lớn nên cần phải cấp, ngành chung tay thực để công tác quản lý thuế phát huy vai trò đáp ứng nhu cầu thu ngân sách Nhà nước./ TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2009), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Bộ trưởng Bộ Tài (2005), Quyết định số 1629/QĐ-BTC ngày 19/5/2005 “về việc ban hành kế hoạch cải cách đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010” Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Bộ trưởng Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Cơ quan hợp tác quốc tế Nhật Bản JICA (2008), Dự án cải cách quản lý hành thuế Cục Thống kê Quảng Ninh (2012), Niên giám Thống kê tỉnh Quảng Ninh 2011 Cục Thuế Quảng Ninh (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2010 Cục Thuế Quảng Ninh (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Cục Thuế Quảng Ninh (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 10 Nhà xuất trị quốc gia, Hà Nội (2005)-Hệ thống văn pháp luật thuế hành 11 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 14 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khố XII (2008), Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/2008 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2009), Luật thuế Tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25/11/2009 16 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 17 Tổng cục Thuế (2010), Đóng góp ý kiến dự thảo Chiến lược hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020 18 Tổng Cục Thuế (2011), Báo cáo đánh giá kết thực chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 19 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTG ngày 17/5/2011 “về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” 20 http://www.mof.gov.vn 21 http://www.gdt.gov.vn 22 http://www.quangninh.gov.vn 23 http://www.cucthuequangninh.gov.vn ... 1: Một số vấn đề lý luận thuế quản lý thuế Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh thời gian vừa qua Chương 3: Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn. .. trạng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh Phương pháp nghiên cứu Để giải nhiệm vụ trên, ... hình quản lý thu thuế Quảng Ninh, trước yêu cầu nâng cao chất lượng đại hố tồn ngành thuế, tơi nghiên cứu đề tài: ? ?Nghiên cứu số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh? ??