Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện tam dương, tỉnh vĩnh phúc

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỎ - ĐỊA CHẤT VŨ PHONG HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM DƯƠNG, TỈNH VĨNH PHÚC Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS Nguyễn Hợp Toàn HÀ NỘI - 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu khoa học trước Hà Nội, ngày 08 tháng năm 2015 Tác giả Vũ Phong LỜI CẢM ƠN Với tình cảm trân trọng nhất, tác giả Luận văn xin bày tỏ cảm ơn chân thành, sâu sắc tới TS Nguyễn Hợp Tồn tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tác giả trình thực luận văn Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban Giám hiệu, Giáo sư, Phó giáo sư, Tiến sĩ, giảng viên Trường Đại học Mỏ địa chất Hà Nội nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt kiến thức trình tác giả theo học trường Cảm ơn toàn thể cán bộ, nhân viên Trường Đại học Mỏ địa chất tạo điều kiện thuận lợi cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu nhằm hồn thành chương trình Cao học Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục thuế Huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc, cán đội chuyên môn, giúp đỡ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu để làm luận văn Sau cùng, xin cảm ơn Thầy, Cơ Hội đồng bảo vệ kính mong nhận quan tâm, nhận xét Thầy, Cơ để tác giả có điều kiện hồn thiện tốt nội dung luận văn nhằm đạt tính hiệu quả, hữu ích áp dụng vào thực tiễn Xin trân trọng cảm ơn! Tác giả MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình MỞ ĐẦU Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu thuế thu nhập doanh nghiệp quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.4 Nội dung luật thuế TNDN hệ thống sách ban hành hướng dẫn thuế TNDN 1.1.5 Khái niệm cần thiết công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam nước giới 14 1.2.1 Mơ hình tổ chức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 14 1.2.2 Khái quát nội dung liên quan đến công tác quản lý thuế TNDN 18 1.2.3 Yêu cầu quản lý thuế TNDN 21 1.2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế TNDN 23 1.2.5 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số nước 27 1.2.6 Bài học kinh nghiệm rút từ nước giới công tác Quản lý thuế TNDN 32 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 33 Kết luận chương .34 Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM DƯƠNG, TỈNH VĨNH PHÚC .36 2.1 Giới thiệu khái quát huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc 36 2.1.1 Vị trí địa lý huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc 36 2.1.2 Điều kiện văn hoá giáo dục huyện Tam Dương 36 2.1.3 Một số kết phát triển kinh tế xã hội huyện Tam Dương 37 2.2 Khái quát Chi cục thuế huyện Tam Dương 38 2.2.1 Quá trình hình thành phát triển Chi cục Thuế huyện Tam Dương 38 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế Huyện Tam Dương 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Tam Dương giai đoạn 2011- 2014 40 2.3.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp huyện Tam Dương 42 2.3.2 Tình hình quản lý doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 43 2.4 Các biện pháp cụ thể công tác quản lý thuế TNDN chi cục thuế huyện Tam Dương 44 2.4.1 Công tác quản lý thu nộp thuế 44 2.4.2 Công tác kiểm tra, tra thuế 46 2.4.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế 48 2.4.4 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế 49 2.5 Các hạn chế việc quản lý thuế TNDN 55 2.5.1 Hạn chế công tác tra, kiểm tra 57 2.5.2 Công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ 58 2.6 Các nguyên nhân chủ quan khách quan khác 59 2.6.1 Nguyên nhân chủ quan: 59 2.6.2 Nguyên nhân khách quan: 61 Kết luận chương .63 Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TAM DƯƠNG, TỈNH VĨNH PHÚC 64 3.1 Quan điểm định hướng chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 - 2020 64 3.1.1 Quan điểm, định hướng nhà nước quản lý thuế TNDN 64 3.1.2 Mục tiêu tổng quát huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc 67 3.1.3 Quan điểm, định hướng công tác quản lý thuế TNDN địa bàn Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc 71 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn 2015 2020 74 3.2.1 Kiện toàn máy tổ chức, đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực 77 3.2.2 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 78 3.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra quản lý hóa đơn, chứng từ 79 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ sách thuế, mở rộng dịch vụ tư vấn thuế thu nhập doanh nghiệp 81 3.2.5 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế 82 3.3 Kiến nghị với Chi cục thuế, Cục thuế, Tổng cục thuế, Bộ tài .84 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế Bộ tài 84 3.3.2 Một số kiến nghị, đề xuất với Chi cục thuế huyện Tam Dương 87 Kết luận chương .96 KẾT LUẬN .97 TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC CHỮ VIÊT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ CBCC Cán công chức DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước KT-XH Kinh tế - xã hội MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân XDCB Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Trang Bảng 1.1: Thuế suất thuế TNDN số nước phát triển (%) .31 Bảng 2.1: Cán bộ, công chức Chi cục thuế huyện Tam Dương tính đến 31/12/2014 40 Bảng 2.2 Tình hình phát triển doanh nghiệp huyện Tam Dương (2011-2014) .42 Bảng 2.3 Tình hình doanh nghiệp phân cấp giai đoạn 2011 - 2014 43 Bảng 2.4 Tình hình DN khai thuế, nộp thuế so với đăng ký thuế giai đoạn 2011 - 2014 43 Bảng 2.5 Doanh thu thực doanh nghiệp sản xuất kinh doanh 44 Bảng 2.6 Bảng phân loại nợ thuế TNDN qua ba năm 2011 - 2014 46 Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp .48 Bảng 2.8 Tình hình tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế giai đoạn 2011 - 2014 49 Bảng 3.1 Cơ cấu kinh tế (theo giá thực tế huyện) đến năm 2015, 2020 2030 68 DANH MỤC CÁC HÌNH STT Tên hình Trang Hình 1.1: Tổ chức quản lý theo chức hệ thống thuế Việt Nam 17 Hình 1.2: Quy trình cơng tác quản lý thu thuế TNDN 18 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước Mọi quốc gia tồn phát triển phải sở nguồn thu ngân sách nhà nước Trong đó, thu từ thuế đóng vai trị chủ yếu mang tính định Ngồi ra, thuế cịn cơng cụ quản lý kinh tế quan trọng, có hiệu lực để Nhà nước quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Phạm vi đối tượng tác động thuế rộng, liên quan đến ngành, cấp công dân, không công dân nước mà cịn tác động đến cơng dân nước (sinh sống làm ăn Việt Nam), quốc gia có liên quan đến lợi ích kinh tế, nói hệ thống sách, pháp luật thuế Nhà nước có vai trị, vị trí vơ quan trọng nghiệp cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, việc bảo vệ độc lập chủ quyền quốc gia hội nhập quốc tế Một nguồn thu ngân sách phải kể đến nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy vậy, trình độ lực quản lý chủ doanh nghiệp vừa nhỏ nhiều bất cập, thiếu hiểu biết luật pháp, đặc biệt luật thuế sách thuế nhà nước cịn nhiều hạn chế, quản lý thiếu chuyên nghiệp Vì việc thực sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhiều vấn đề cần phải quan tâm Câu hỏi đặt là: Thực trạng quản lý thuế TNDN doanh nghiệp sao? Nguyên nhân nguyên nhân cần phải giải quyết? Giải pháp chủ yếu nhằm quản lý thuế TNDN doanh nghiệp? Trên thực tế có nhiều cơng trình nghiên cứu, hội thảo sách thuế TNDN đổi công tác quản lý thuế TNDN đơn vị ngành Thuế nhiên chi cục thuế huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc chưa có kết nghiên cứu cụ thể Nhận thức tầm quan trọng tính cấp thiết nêu lý tác giả chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp chi cục thuế Huyện Tam Dương, tỉnh Vĩnh Phúc” làm luận văn tốt nghiệp Với mục đích, tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc đánh giá mặt được, 85 bảo đảm thống thể thức văn Luật theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật Dự thảo Luật đề nghị bổ sung 01 điều quy định phạm vi điều chỉnh Luật: đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, cách tính thuế ưu đãi Thuế TNDN - Về đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế TNDN nên để tổ chức, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế Hiện nay, nước ta có tổ chức thuộc Hội khuyến nơng, Hội khuyến học, Hội người cao tuổi, Hội bảo trợ người tàn tật tổ chức phi Chính Phủ nước phép hoạt động Việt Nam (Hội đồng Anh, Cộng đồng Pháp ngữ, Trung tâm giáo dục Hội đồng Bộ trưởng nước ASEAN, ) Đây tổ chức có tham gia tích cực vào số lĩnh vực đời sống xã hội, cung cấp số dịch vụ cơng mang tính tự nguyện, từ thiện Nếu thực đánh thuế TNDN tổ chức ảnh hưởng đến phát triển hoạt động mang nặng tính xã hội tổ chức - Về thu nhập chịu thuế Luật hành quy định thu nhập chịu thuế phù hợp với thực tiễn thời điểm ban hành trước diễn biến thực tế đời sống xã hội số quy định khơng cịn phù hợp, cần phải sửa đổi sau: Trước đây, doanh nghiệp giao đất để kinh doanh nhà, sở hạ tầng theo giá thấp giá bán nhà, sở hạ tầng với việc chuyển quyền sử dụng đất theo giá thị trường nên có thu nhập siêu ngạch Vì Luật có quy định thu thuế TNDN bổ sung Tuy nhiên, thực quy định Luật đất đai, trường hợp giao đất để kinh doanh bất động sản phải thực đấu giá đất, nộp theo giá đất sát giá thị trường nên không lợi nhuận siêu ngạch để thu bổ sung Mặt khác, hoạt động kinh doanh bất động sản bao gồm việc bán nhà, tài sản gắn với việc chuyển quyền sử dụng đất nên khó xác định riêng thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất với thu nhập từ bán tài sản đất Vì vậy, để phù hợp với thực tế, đề nghị bỏ quy định thu bổ sung chuyển quyền sử dụng đất mà áp dụng sách 86 riêng thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm chuyển nhượng đất tài sản đất Thu nhập không áp dụng ưu đãi thuế - Về khoản chi trừ khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế Luật thuế TNDN quy định chi phí trừ chi phí khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế Cách quy định phù hợp với thực tiễn ban hành giúp cho doanh nghiệp đối chiếu để tự kê khai Tuy nhiên, thực tế phát sinh nhiều khoản chi mà quy định hành chưa bao quát hết dẫn đến việc hiểu vận dụng khác doanh nghiệp quan quản lý nhà nước (kiểm toán, tra, thuế), tạo hội để sinh chế “xin - cho” Để khắc phục hạn chế này, bảo đảm rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho cho doanh nghiệp chủ động hạch toán kinh doanh, thực tốt chế tự khai, tự nộp, tự xác định nghĩa vụ thuế theo quy định Luật quản lý thuế cách có hiệu Đề nghị sửa đổi luật theo hướng quy định điều kiện để xác định khoản chi trừ, liệt kê cụ thể khoản không trừ; khoản khơng liệt kê đương nhiên doanh nghiệp tính vào chi phí trừ xác định thu nhập Luật thuế TNDN quy định doanh nghiệp kê khai, nộp thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương nơi đóng trụ sở Quy định phù hợp với giai đoạn vừa qua doanh nghiệp thường có trụ sở điều hành địa bàn địa phương nơi kinh doanh Luật quản lý thuế tiếp tục kế thừa quy định nộp thuế TNDN nơi đóng trụ sở Luật thuế TNDN tạo thuận lợi cho doanh nghiệp hạch toán tập trung, điều hành Tuy nhiên doanh nghiệp thường có sở kinh doanh nhiều địa phương khác với địa phương đặt trụ sở Để giải vấn đề nhằm đảm bảo hài hoà mối quan hệ quyền lợi nghĩa vụ doanh nghiệp với địa phương nơi doanh nghiệp mở nhà máy, sở sản xuất thực hoạt động sản xuất kinh doanh cần sửa đổi quy định việc nộp Thuế TNDN theo 87 hướng tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách địa phương Để khuyến khích tổng thể kinh tế, tạo thuận lợi cho cộng đồng doanh nghiệp có điều kiện tăng tích luỹ, tích tụ, thêm nguồn lực để đầu tư phát triển sản xuất kinh doanh tăng khả cạnh tranh với nước khu vực, đề nghị hạ mức thuế suất phổ thông từ 25% xuống 23%, doanh nghiệp vừa nhỏ áp dụng mức thuế suất 20% Hạ thuế suất, doanh nghiệp nâng cao ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế, hạn chế tình trạng gian lận, khai man trốn thuế 3.3.2 Một số kiến nghị, đề xuất với Chi cục thuế huyện Tam Dương Thực liên tục, thường xuyên việc cải cách hành thuế, cải cách nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng đơn giản, rõ ràng, công khai, bước đại hố, vi tính hố, tơn trọng đề cao trách nhiệm trước pháp luật đối tượng nộp thuế Nâng cao tính tự giác thực nghĩa vụ nộp thuế đối tượng nộp thuế thông qua việc thực phương pháp tự tính, tự kê khai thuế Phát huy chức năng, quyền hạn quan thuế việc hành thu theo chức Nhà nước quy định Áp dụng biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, khai man, trốn lậu thuế 3.3.2.1 Nâng cao chất lượng cơng tác quản lý khai thuế Duy trì tốt việc rà soát hồ sơ khai thuế NNT phấn đấu 100% hồ sơ thuế nộp thời gian quy định Thơng qua cơng tác kiểm tra, rà sốt hồ sơ khai thuế để phát trường hợp khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp, kiên xử phạt trường hợp vi phạm theo quy định Luật Quản lý thuế để nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế kê khai không giá bán thực tế Từng bước thay đổi cách thức kiểm tra theo hướng phân loại đối tượng, loại hồ sơ, loại nội dung thường xuyên sai sót để nâng cao chất lượng hiệu kiểm tra 88 hồ sơ khai thuế; sở xây dựng tiêu chí phân loại kiểm tra cho loại hồ sơ hoàn thuế đảm bảo hoàn thuế nhanh cho loại hồ sơ khơng có dấu hiệu vi phạm kiểm tra chặt chẽ loại hồ sơ có dấu hiệu vi phạm 3.3.2.2 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại phân tích nguyên nhân nợ đến DN theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay nợ lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Phấn đấu đưa tỷ lệ nợ đọng thuế 5% tổng số thu NSNN Cán phân cơng quản lý nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tất đối tượng nợ thuế, lập tiêu thu nợ thuế hàng tháng, triển khai thực tiêu thu tiền thuế, tiền phạt nợ, theo dõi đối tượng phát sinh 90 ngày, rà soát, đối chiếu, điều chỉnh nợ, phân loại nợ hàng tháng, lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ, ban hành thông báo nợ tiền phạt chậm nộp đến đối tượng nợ thuế, xác nhận nợ thuế, xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xoá nợ tiền thuế, gia hạn nợ thuế, báo cáo nợ hàng tháng,công việc phải thực hàng tháng: - Theo dõi khoản nợ phát sinh 90 ngày, thực rà soát, đối chiếu nợ ứng dụng Quản lý thuế (QLT), ứng dụng quản lý nợ (QTN) với NNT, phối hợp với phận kê khai kế toán tnuế xử lý kịp thời khoản nợ ảo, đảm bảo số liệu theo dõi nợ quan thuế thống với số liệu theo dõi nợ NNT - Thu thập hồ sơ, phân loại nợ xác, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế như: Nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh nợ có khả thu phân tích ngun nhân nợ tiền thuế như: Nợ khó khăn tài khách quan, nợ chây ỳ cố tình khơng nộp thuế…từ áp dụng biện pháp đơn đốc thu nợ có hiệu - Chủ động đơn đốc nợ thuế gọi điện, ban hành thông báo nợ tiền phạt, mời NNT giải trình yêu cầu cam kêt trả nợ thuế 89 Cán phân cơng cưỡng chế nợ thuế: Cán có nhiệm vụ: Xác định theo dõi tất NNT phải áp dụng biện pháp cưỡng chế, theo dõi NNT chương trình ứng dụng QTN có khoản nợ 90 ngày, ban hành 100% thông báo nợ thuế tiền phạt chậm nộp (TB 07),ban hành thông báo áp dụng cưỡng chế nợ thuế.(TB 09) phối hợp với cán phận công Quản lý nợ thu thập thông tin, đối chiếu nợ áp dụng biện pháp xử lý cưỡng chế nợ thuế theo quy định luật thuế; thực đạo lãnh đạo chi cục thuế công tác cưỡng chế nợ thuế lập báo cáo công tác cưỡng chế nợ thuế Trong trình thực bước hoàn thiện nội dung, mẫu biểu liên quan đến công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, từ xác định số người nợ thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế; thu thập, xác minh kiểm tra thông tin, tổ chức thực cưỡng chế, theo dõi trình thực cưỡng chế nợ thuế Nghiên cứu xây dựng chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan, đặc biệt trường hợp ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Tiếp tục đôn đốc đơn vị kinh doanh sở hạ tầng nộp tiền sử dụng đất cịn nợ vào NSNN 3.3.2.3 Tăng cường cơng tác kiểm tra, tra Tham mưu đạo, triển khai thực tốt công tác tra thuế, kiểm tra thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra Thực quy định Quy trình tra thuế, kiểm tra thuế Trọng tâm nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế, phát kịp thời vi phạm, chấn chỉnh đề xuất xử lý quy định; Triển khai thực Nghị định, Thông tư tra, kiểm tra, xử lý vi phạm thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra 90 Tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ thuế đơn vị quản lý; cần tập trung kiểm tra, phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế liên quan đến việc giảm thuế TNDN; hồ sơ khai thuế doanh nghiệp kinh doanh sở hạ tầng, xây nhà để bán, kinh doanh vận tải, thương mại, ngân hàng, tạm nhập, tái xuất; doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào khấu trừ lớn, kéo dài khơng đề nghị hồn thuế Trong hoạt động tra kiểm tra phải nghiêm túc tuân thủ thực yêu cầu, nguyên tắc, trình tự thủ tục, nội dung cơng tác tra, kiểm tra; đảm bảo kiểm tra tra sở NNT phải phân tích sâu DN, xác định rõ nghi ngờ, rủi ro thuế trước kiểm tra, tra Khai thác tốt chức chương trình ứng dụng quản lý thuế, phục vụ tốt công tác tra, kiểm tra NNT Duy trì đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra nội ngành việc chấp hành kỷ cương, kỷ luật thực quy trình nghiệp vụ cơng tác quản lý thuế TNDN, thực đồng bộ, nghiêm túc biện pháp kinh tế, hành cơng tác thu thuế - Căn vào chương trình kế hoạch cơng tác xây dựng, vào nhiệm vụ thu ngân sách năm 2015 đơn vị để giao kế hoạch thu ngân sách cho cán kiểm tra theo dõi đôn đốc thuế phát sinh không để nợ đọng - Hàng tuần, tháng tổ chức họp giao ban để đánh giá tình hình thực nhiệm vụ tuần,tháng để tháo gỡ khó khăn vướng mắc, phương hướng nhiệm vụ tuần tiếp theo, cần đánh giá cụ thể việc thực nhiệm vụ phân cơng cán bộ, rèn luyện tính chủ động sáng tạo cho cán thực giải cơng việc - Thực phân tích rủi ro thuế để chọn lọc đơn vị có rủi ro cao đưa vào diện kiểm tra đặc biệt trọng vào tỷ lệ thuế phát sinh phải nộp doanh thu Khai thác, sử dụng, phân tích số liệu từ phần mềm ứng dụng để phục vụ cho công tác kiểm tra Chi cục xác định việc sử dụng ứng dụng đối chiếu bảng kê hóa đơn có ý nghĩa quan trọng việc kịp thời phát đơn vị sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn bất hợp pháp để khai khống đầu vào nhằm mục đích làm giảm số thuế phải nộp 91 - Phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT tháng,q ngồi việc phân tích thuế suất, mặt hàng, tiêu kê khai chọn lọc số đơn vị có nghi vấn để phân tích sâu ví dụ: đơn vị thành lập có doanh số mua vào, bán lớn, đa dạng ngành nghề, quan hệ với nhiều khách hàng giá trị hàng hóa mua vào bán ghi hóa đơn lớn có nghi ngờ phát hành thơng báo u cầu đơn vị giải trình bổ sung thơng tin cách kịp thời - Theo dõi sát tình hình kê khai thuế doanh nghiệp, phân tích tổng thể, chọn lọc doanh nghiệp âm thuế lớn, kéo dài doanh nghiệp thường xuyên không phát sinh doanh thu doanh nghiệp có biến động lớn doanh số kê khai tháng để phát hành thông báo yêu cầu đơn vị giải trình Tập trung kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh trụ sở người nộp thuế đơn vị khơng có doanh số tháng liên tục - Việc phân tích hồ sơ khai thuế cần chọn lọc phân tích theo nhóm ngành nghề, có so sánh thành phần kinh tế có quy mơ, mặt hàng kinh doanh - Thường xuyên rà soát, kiểm tra địa điểm kinh doanh đơn vị khơng có doanh số kéo dài, đơn vị thành lập Kiểm tra chặt chẽ việc bán hàng hóa khơng xuất hóa đơn, đặc biệt lưu ý đơn vị xây dựng; kinh doanh vật liệu xây dựng; kinh doanh xăng dầu; mua bán vàng, bạc, đá quý - Ngành Thuế cần có văn liên kết phối hợp quan thuế Ngân hàng Thương mại địa bàn tỉnh việc cung cấp trao đổi thông tin doanh nghiệp mở tài khoản Ngân hàng để đối chiếu định kỳ hàng tháng,q.Từ kiểm sốt việc doanh nghiệp, Công ty thông báo việc mở tài khoản giao dịch ngân hàng đủ với quan thuế hay chưa để làm cho quan thuế thường xuyên đối chiếu hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ phải tốn qua ngân hàng theo quy định với số tài khoản ngân hàng người nộp thuế đăng ký thông báo với quan thuế Trường hợp người nộp thuế tốn tài khoản chưa đăng ký chưa thơng báo với quan thuế, yêu cầu người nộp thuế khai bổ sung điều chỉnh giảm số thuế khấu trừ 92 - Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra trụ sở người nộp thuế Để việc kiểm tra trụ sở người nộp thuế đạt hiệu Chi cục Thuế Tam Dương xác định cần tập trung vào số nội dung sau: + Khai thác triệt để số liệu, tài liệu có phần mềm ứng dụng để phục vụ công tác tra, kiểm tra, thực tốt công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, cơng tác chuẩn bị, thu thập phân tích số liệu, tổng hợp hồ sơ thông tin tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra + Thu thập thông tin tài liệu phát sinh trước như: Quyết định xử lý vi phạm hành vi trốn thuế, Quyết định xử lý vi phạm hành vi khai sai, khai thiếu, vi phạm thủ tục thuế thời hạn năm năm; Quyết định xử lý vi phạm vi phạm chế độ hóa đơn thời hạn năm kể từ ngày kiểm tra trở trước Từ tập trung xem xét nội dung DN vi phạm làm xác định tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ xử lý + Lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp chi tiết cho tháng, quý Sau ban hành định kiểm tra trụ sở NNT, trưởng đoàn kiểm tra cần tiến hành việc nghiên cứu lập kế hoạch cụ thể, chi tiết cho kiểm tra cần trọng tập trung kiểm tra nội dung + Khi tiến hành kiểm tra trụ sở NNT thực kiểm tra việc xem xét số liệu lập hồ sơ chứng lý + Kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp: Việc kiểm tra số liệu tổng hợp thực tùy theo phạm vi, quy mô, nội dung kiểm tra theo định kiểm tra ban hành gắn với yêu cầu kiểm tra Các nội dung kiểm tra đối chiếu số liệu tổng hợp gồm: Kiểm tra hồ sơ đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế, mã số thuế, tình hình phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn; Kiểm tra đối chiếu tài liệu, hồ sơ gửi quan thuế với thực tế xuất trình doanh nghiệp như: báo cáo tài chính, tờ khai thuế GTGT, tờ khai tự toán thuế TNDN năm tờ khai tốn thuế v.v…có liên quan đến nội dung ghi QĐ kiểm tra; Kiểm tra việc mở sổ sách, sổ cái, sổ theo dõi chi tiết tài khoản kế toán + Kiểm tra chi tiết, lập hồ sơ chứng lý: Căn nhiệm vụ phân công, 93 thành viên đoàn kiểm tra thực kiểm tra sổ sách, hóa đơn, chứng từ hồ sơ liên quan đến nội dung kiểm tra ghi định kiểm tra; Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đối chiếu việc tổng hợp từ sổ chi tiết đến sổ tổng hợp báo cáo tài xem có sai lệch khơng, đối chiếu số liệu kê khai, nộp thuế, hạch toán thuế doanh nghiệp với chuẩn mực kế toán Nhà nước quy định quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Ngồi ra, Chi cục Thuế u cầu cơng chức làm công tác kiểm tra cần nắm vững hành vi vi phạm thường xảy nhận dạng hành vi vi phạm phát hiện, đúc rút tổng kết thông qua công tác kiểm tra toàn ngành - Đào tạo lực lượng cán kiểm tra thuế thông qua cử đào tạo, bồi dưỡng Cục thuế, Tổng cục thuế đặc biệt cán kiểm tra phải tự học tập tìm tịi nghiên cứu sách thuế, quy trình quản lý thu để nâng cao trình độ nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ công tác kiểm tra - Giao nhiệm vụ cụ thể cho công chức, đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ, kịp thời vào ngân sách số thuế truy thu, tiền phạt, tiền chậm nộp phát qua kiểm tra 3.3.2.4 Áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế TNDN Tiếp tục xây dựng phát triển hệ thống tin học nhằm đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế TNDN máy tính Việc tăng cường phát triển hệ thống tin học phải thực đồng thời với việc tăng cường đào tạo trình độ tin học cho cán ngành thuế, có chất lượng cơng tác nâng cao Kết nối hệ thống thông tin quan thuế với quan quản lý Nhà nước đối tượng nộp thuế nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Phát triển công tác quản lý mạng máy tính, triển khai tích cực có hiệu chương trình quản lý ấn mạng, đưa lên mạng thông tin đối tượng gian lận, bỏ trốn hoá đơn sai phạm Tập trung tin học hoá lĩnh vực tra, xử lý cung cấp thông tin, dịch vụ phục vụ đối tượng nộp thuế, đặc biệt việc xử lý tờ khai quản lý tình hình sử dụng hoá đơn, chứng từ Để ngăn chặn việc lợi dụng hố đơn khơng hợp pháp quan thuế cần kiểm tra đối chiếu 94 thông báo số hố đơn khơng cịn giá trị, bị mất… phạm vi nước Muốn thực tốt việc hệ thống thơng tin nối mạng phạm vi nước phải phát triển quan thuế phải thực tốt việc xử lý cung cấp thông tin lên máy tính 3.3.2.5 Phối hợp với ngành chức Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách - UBND Tỉnh cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư nước ngoài, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất Tỉnh cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn Tỉnh thu hút nguồn thu ngồi địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp Tỉnh đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác Tỉnh - Phối hợp với quan Công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp, mua bán hàng hố khơng phù hợp với giá giao dịch thị trường, kinh doanh không khai thuế theo quy định pháp luật thuế Chi cục Thuế phải báo cáo với UBND huyện cấp đạo quan ban ngành chuyên môn, tổ chức, cá nhân, chủ đầu tư hoạt động địa bàn thành phố cần tổ chức nghiên cứu, nắm vững, triển khai thực nghiêm túc luật quản lý thuế, thường xuyên phối hợp nắm bắt thông tin, thống kê dự án, cơng trình địa điểm xây dựng, thông qua nhà thầu xây dựng xây dựng địa bàn để theo dõi có kế hoạch, biện pháp quản lý thu thuế kịp thời, đầy đủ theo quy định sách pháp luật thuế Việc quản lý thuế, thu nộp tiền thuế cơng trình xây dựng phân cấp theo đối tượng nhà thầu thực đăng ký thuế, kê khai nộp thuế địa bàn hoạt động 95 Đề nghị với đài truyền truyền hình thành phố, loa truyền xã, phường phối hợp với quan thuế đẩy mạnh công tác tuyên truyền sách thuế để tổ chức, cá nhân, người nộp thuế hiểu thực tốt luật thuế quy định nhà nước thuế Qua đảm bảo cơng ty phải đăng ký thuế, kê khai nộp thuế đầy đủ - Về đào tạo nguồn nhân lực: trọng đào tạo nâng cao chất lượng nguồn nhân lực làm công tác thuế, tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ quản lý thuế, kiểm tra thuế, trình độ tin học, ngoại ngữ cho đội ngũ cán công chức thuế; phấn đấu hết năm 2020 tỷ lệ cán cơng chức có trình độ đại học sau đại học đạt 90%, tỷ lệ cán công chức làm công tác kiểm tra thuế đạt 30% số lượng cơng chức tồn đơn vị - Về nâng cấp hạ tầng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế: đề xuất với Cục Thuế tỉnh trang cấp thiết bị tin học, nâng cấp hạ tầng thông tin đủ mạnh, đảm bảo phục vụ công tác quản lý thuế ứng dụng chuyên ngành cách hiệu Xây dựng phần mềm quản lý thuế, phần mềm hỗ trợ NNT việc khai thuế, tính thuế, ứng dụng quản lý thuế tập trung nhằm khai thác tối đa việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế - Tăng cường phối kết hợp với ngành chức địa bàn huyện Tam Dương công tác quản lý thuế: Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ, huy động nguồn thu cho ngân sách Do Chi cục Thuế cần phải phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan huyện công tác quản lý thuế doanh nghiệp NQD, Phối hợp với quan công an thực quy chế phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế để có biện pháp ngăn chặn hành vi tội phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hố đơn bất hợp pháp 96 Kết luận chương Để đáp ứng nhu cầu, nhiệm vụ giai đoạn tác giả đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN nhằm đạt mục tiêu tăng cường công tác quản lý, thu đúng, thu đủ số thuế phát sinh phải nộp vào NSNN; giảm thiểu tình trạng khai man trốn lậu thuế, nợ đọng tiền thuế tượng tiêu cực lĩnh vực thuế Nâng cao lực quản lý Nhà nước kinh tế, điều chỉnh kịp thời bất hợp lý, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm, răn đe ngăn chặn tượng tiêu cực Nâng cao tính pháp lý văn pháp luật thuế Tạo công DN, nâng cao ý thức tự nguyện, tự giác chấp hành pháp luật NNT, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển 97 KẾT LUẬN Trong công tác triển khai thực luật thuế TNDN đến 13 năm, trải qua giai đoạn cải cách công tác quản lý thu thuế cần hoàn thiện thời gian tới cho phù hợp với công đổi đất nước việc thực luật thuế TNDN cịn gặp nhiều khó khăn, vướng mắc cần tiếp tục giải Những khó khăn, vướng mắc vừa thân Luật thuế, vừa công tác quản lý, triển khai thực Luật thuế nhiều hạn chế Những khó khăn địi hỏi phải tiếp tục nghiên cứu để tìm giải pháp thích hợp nhằm ngày hoàn thiện luật thuế, tăng cường hiệu cho công tác quản lý thuế tạo điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi để Luật thuế phát huy tốt vai trị, tác dụng Vì vậy, giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần nâng cao chất lượng cơng tác quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp địa bàn huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác, cộng đồng doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước, thực tốt mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nước Từ việc phân tích thực trạng nguyên nhân việc quản lý thu thuế TNDN doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Tam Dương, tác giả nhận thấy cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Chi Cục Thuế huyện Tam Dương nói riêng tồn ngành thuế nói chung Tác giả đưa giải pháp đóng góp phần ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác quản lý Thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục thuế huyện Tam Dương TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2008), Thơng tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 “Hướng dẫn thi hành Luật thuế TNDN Nghị định số 124/2008/NĐ-CP” Bộ trưởng Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 “Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế” Chi Cục Thuế huyện Tam Dương (2011), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2011 Chi Cục Thuế huyện Tam Dương (2012), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012 Chi Cục Thuế huyện Tam Dương (2013), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2013 Chính phủ (2008), Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 “Quy định chi tiết hướng dẫn thi nhành số điều Luật thuế TNDN” Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2014), Nghị định 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 sửa đổi bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP Phan Thị Cúc, Trần Phước, Nguyễn Thị Mỹ Linh (2007), Giáo trình Thuế (Lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê 10 Quốc hội (2012), Luật số: 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XI (2005), Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khoá XII (2008), Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008 13 Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kiểm tra thuế ban hành theo Quyết định số 528/QĐ-TCT ngày 29/5/2008 14 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình cưỡng chế nợ thuế ban hành theo Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 15 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình quản lý đăng ký thuế ban hành theo Quyết định số 443/QĐ-TCT ngày 29/4/2009 16 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế ban hành theo Quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/5/2009 17 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình hồn thuế ban hành theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 18 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình miễn thuế, giảm thuế ban hành theo Quyết định số 14444/QĐ-TCT ngày 24/10/2011 19 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban hành theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 20 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành theo Quyết định số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 21 Website: http://www.cucthuevinhphuc.gov.vn http://www.gdt.gov.vn http://www.kpmg.com http://www.mof.gov.vn http://www.oecd.org http://www.vinhphuc.gov.vn ... HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU? ?? TNDN TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN TAM DƯƠNG, TỈNH VĨNH PHÚC 64 3.1 Quan điểm định hướng chung công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Tam Dương,. .. nghiên cứu thu? ?? thu nhập doanh nghiệp quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp chi cục thu? ?? huyện Tam Dương - Tỉnh Vĩnh Phúc giai đoạn... vận dụng vào công tác quản lý thu? ?? TNDN Chi cục thu? ?? huyện Tam Dương tỉnh Vĩnh Phúc Công tác quản lý thu? ?? TNDN nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thu? ?? Kinh nghiệm công tác quản lý thu? ?? TNDN nước