Quyết định số 1710/2005/QĐ-NHNN

Quyết định số 1710/2005/QĐ-NHNN về việc ban hành Chế độ quyết toán năm của Ngân hàng Nhà nước do Ngân hàng Nhà nước ban hành

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 1710/2005/QĐ-NHNN Hà Nội, ngày 28 tháng 11 năm 2005 QUYẾT ĐỊNH VỀ VIỆC BAN HÀNH CHẾ ĐỘ QUYẾT TOÁN NĂM CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC THỐNG ĐỐC NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC Căn Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 01/1997/QH10 ngày 12/12/1997 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Ngân hàng Nhà nước Việt Nam số 10/2003/QH11 ngày 17/6/2003; Căn Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng năm 2003; Căn Nghị định số 52/2003/NĐ-CP ngày 19/5/2003 Chính phủ Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; Theo đề nghị Vụ trưởng Vụ Kế toán - Tài chính, QUYẾT ĐỊNH: Điều Ban hành kèm theo Quyết định “Chế độ toán năm Ngân hàng Nhà nước” Điều Quyết định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo thay Quyết định số 300/QĐ-NH2 ngày 29/11/1994 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước việc ban hành Chế độ toán hàng năm Ngân hàng Nhà nước Điều Chánh Văn phòng, Vụ trưởng Vụ Kế tốn - Tài chính, Thủ trưởng đơn vị thuộc Ngân hàng Nhà nước, Giám đốc Ngân hàng Nhà nước Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chịu trách nhiệm thi hành Quyết định Nơi nhận: - Như điều 3; - Ban lãnh đạo NHNN; - VPCP (2 bản); - Bộ Tư pháp (để ktra); - Lưu VP, Vụ Pháp chế, Vụ KTTC (CĐTH) THỐNG ĐỐC Vũ Thị Liên CHẾ ĐỘ QUYẾT TOÁN NĂM CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số /2005/QĐ-NHNN ngày / / 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Đối tượng phạm vi áp dụng Chế độ quy định nội dung cơng tác tốn hàng năm Ngân hàng Nhà nước Cơng tác tốn năm thực năm lần vào cuối ngày 31/12 năm tài hành Tất nghiệp vụ phát sinh từ ngày 01 tháng 01 đến hết ngày 31 tháng 12 năm tài hành phải hạch tốn tốn vào năm Những nghiệp vụ phát sinh sau ngày 31 tháng 12 phải hạch toán vào năm tài Đối tượng áp dụng: Ngân hàng Nhà nước (NHNN) Chi nhánh tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Sở Giao dịch; Cục Quản trị; Cục Phát hành Kho quỹ; Chi Cục Phát hành kho quỹ; Cục Công nghệ tin học Ngân hàng; Chi Cục Công nghệ tin học Ngân hàng; Tạp chí Ngân hàng; Thời báo Ngân hàng; Ban Quản lý dự án tín dụng quốc tế; Trung tâm Thơng tin tín dụng; Trung tâm Dịch vụ an tồn kho quỹ; Ban Quản lý đầu tư xây dựng cơng trình; Văn phịng Đại diện NHNN thành phố Hồ Chí Minh; Vụ Kế tốn - Tài (sau gọi tắt đơn vị kế toán) Việc tổng hợp, lập báo cáo toán xác định kết tài hàng năm NHNN Vụ Kế tốn - Tài NHNN thực sở tổng hợp số liệu báo cáo toán đơn vị kế toán NHNN Điều Yêu cầu cơng tác tốn Phải thực nội dung thời gian toán theo quy định Chế độ Việc lập báo cáo toán phải vào số liệu sau khoá sổ kế toán phải phản ánh đầy đủ, trung thực xác tình hình hoạt động tài năm đơn vị Số liệu hạch toán tài khoản bảng bảng cân đối tài khoản kế tốn phải thể nội dung, tính chất tài khoản Số liệu toán phải bảo đảm phù hợp kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Thực quy trình lập, kiểm sốt, đối chiếu thời gian gửi loại báo cáo theo quy định hành Chương 2: NỘI DUNG CƠNG TÁC QUYẾT TỐN Điều Cơng tác hạch toán kế toán Trên sở quy định nội dung, tính chất tài khoản quy định hạch toán nghiệp vụ cụ thể, đơn vị kế toán rà soát lại nghiệp vụ hạch toán năm để phát khoản hạch toán sai, nhầm vận dụng sai tài khoản, khoản chi không chế độ, mở tài khoản khơng theo quy định; rà sốt lại việc thực kiến nghị (nếu có) Kiểm tốn Nhà nước, đồn kiểm tra, kiểm tốn nội thư tra soát nhận xét Vụ Kế tốn - Tài để hạch tốn điều chỉnh số liệu khớp xác trước khóa sổ kế toán Đối chiếu số liệu tài khoản chi tiết với tài khoản tổng hợp, bảo đảm số liệu hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp khớp với số liệu báo cáo kế tốn tháng, q, năm Nếu có chênh lệch phải xác định rõ nguyên nhân thực bút toán điều chỉnh theo chế độ quy định Kiểm tra, đối chiếu lại số liệu tài khoản ngoại bảng để bảo đảm nghiệp vụ phản ánh vào tài khoản đầy đủ, xác Tổ chức đối chiếu, xác nhận số dư tiền gửi, tiền vay với Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước Điều chỉnh kịp thời khoản chênh lệch (nếu có) để đảm bảo đến cuối ngày 31/12, số liệu sổ kế toán hai bên khớp với Thực việc gửi giấy báo số dư để Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước xác nhận Giấy báo số dư sau có xác nhận Tổ chức tín dụng, Kho bạc Nhà nước lưu vào hồ sơ toán đơn vị kế toỏn Rà soát, đối chiếu tài khoản tiền gửi ngoại tệ NHNN nước ngoài, thực kê số dư tiền gửi có kỳ hạn chứng khoán Kiểm tra lại việc xử lý số liệu chuyển tiêu số dư tài khoản thu chi tài chính, chuyển tiêu chuyển tiền điện tử, tốn liên ngân hàng để bảo đảm thực quy trình số liệu xác khớp Kiểm tra lại việc xử lý, phân loại, tổ chức xếp bảo quản chứng từ hạch toán kế toán nghiệp vụ hoàn thành, bảo đảm đầy đủ yếu tố, chữ ký theo chế độ trước đưa vào kho lưu trữ Điều Về hạch toán tiền mặt (bao gồm Quỹ dự trữ phát hành) giấy tờ có giá trị tiền (Kỳ phiếu, trái phiếu, tín phiếu) Rà sốt lại việc hạch toán xuất, nhập Quỹ dự trữ phát hành Quỹ nghiệp vụ phát hành; hạch toán điều chuyển tiền; hạch tốn kế tốn đưa tiền vào lưu thơng thu hồi tiền từ lưu thơng về; hạch tốn tiêu huỷ tiền theo quy định NHNN chế độ kế toán giao nhận, điều chuyển, phát hành, thu hồi tiêu huỷ tiền Đơn vị kế toán phải tổ chức kiểm tra, đối chiếu số liệu thẻ kho với sổ quỹ, sổ kho; số liệu sổ kho, sổ quỹ với số liệu tài khoản chi tiết tài khoản tổng hợp để làm cho việc kiểm kê vật Đối với khoản tiền mặt giấy tờ có giá trị tiền có lệnh điều chuyển hay điều chuyển đến vào ngày cuối năm phải tổ chức vận chuyển luân chuyển chứng từ kịp thời để bảo đảm việc nhập xuất kho vật đầy đủ, khớp với sổ kế toán phải hạch tốn vào năm tài hành đơn vị chuyển chuyển đến Các tài khoản liên quan đến tiền vận chuyển tài khoản phải thu, phải trả liên quan đến điều chuyển tiền phải hết số dư trước khoá sổ toán Điều Về hạch toán vàng ngoại tệ Đơn vị kế toỏn phải rà soát, kiểm tra lại giá hạch toán nhập, xuất vàng tỷ giá hạch toán ngoại tệ khoản giao dịch mua, bán năm theo quy định, phát hạch tốn khơng đúng, phải xử lý hạch tốn lại trước khoá sổ toán Đánh giá lại xử lý chênh lệch vàng tồn kho ngoại tệ kết dư thời điểm cuối ngày 31/ 12 hàng năm: a) Xử lý chênh lệch đánh giá lại giá vàng: Cuối ngày 31/12, đơn vị kế toán phải đánh giá lại giá trị vàng tồn kho đơn vị theo giá thống NHNN Trung ương thông báo Số chênh lệch số tiền hạch toán sổ kế toán với số tiền đánh giá lại phải chuyển NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính) để hạch toán vào tài khoản “Vốn đánh giá lại vàng” b) Xử lý chênh lệch đánh giá lại ngoại tệ: Cuối ngày 31/12, đơn vị kế toán NHNN có hoạt động ngoại tệ phải tiến hành đánh giá lại ngoại tệ Tỷ giá dùng để đánh giá lại tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng vào đầu giao dịch ngày 31/12 hàng năm NHNN công bố Số chênh lệch đánh giá lại ngoại tệ (nếu có) phải chuyển NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) để hạch tốn vào tài khoản: “Vốn đánh giá lại ngoại tệ” Điều Về xử lý khoản tạm ứng, phải thu, phải trả Để chuẩn bị cho việc khoá sổ toán năm, đơn vị kế toán phải rà soát, kiểm tra lại số dư tài khoản tạm ứng, phải thu, phải trả, để có biện pháp tích cực xử lý theo chế độ tài quy định, nhằm giảm số dư cơng nợ đến mức thấp nhất, làm lành mạnh tình trạng tài đơn vị Cụ thể: Các khoản tạm ứng như: Tạm ứng hành quản trị, tạm ứng lương, cơng tác phí, tạm ứng để chi cho hoạt động nghiệp vụ phải đôn đốc thu hồi trước khoá sổ lập báo cáo Đối với khoản tạm ứng lâu ngày chưa thu hồi hạn, phải có biện pháp thu hồi bắt buộc trước ngày 31/12 năm toán Rà soát lại kê chi tiết khoản phải thu, phải trả để đối chiếu đảm bảo khớp với số dư sổ kế toán chi tiết đơn vị kế toỏn Thành lập Hội đồng xử lý đơn vị với thành phần theo quy định để xem xét, xử lý khoản thừa, thiếu quỹ tài sản phát sinh năm khoản tồn đọng Việc xử lý trường hợp cụ thể phải thực theo thẩm quyền chế độ tài hành Đối với khoản công nợ tồn đọng bất khả kháng, khơng có khả thu hồi duyệt xử lý, đơn vị thực theo hướng dẫn NHNN Trung ương Sau xử lý, đơn vị phải lưu hồ sơ riêng, bảo quản theo chế độ hành để có sở tiếp tục theo dõi xử lý cần thiết, đồng thời gửi báo cáo kết xử lý NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính) Điều Về ấn Tiến hành rà soát, kiểm kê tất loại ấn quan trọng ấn thông thường đơn vị bảo quản để phân loại: a) Loại ấn sử dụng, cần bảo quản để tiếp tục sử dụng b) Loại ấn đình sử dụng, có chủ trương cho tiêu huỷ bị hư hỏng, đơn vị tiến hành kiểm kê, đối chiếu với sổ kế toán, thành lập Hội đồng xử lý tiêu huỷ, làm thủ tục xuất kho vật liệu để có sở hạch tốn vào chi phí trước khố sổ tốn Báo cáo kết tiêu huỷ gửi Vụ Kế toán - Tài NHNN Trung ương Riêng loại ấn quan trọng không cần sử dụng, chưa có chủ trương tiêu huỷ đơn vị kế toỏn phải tiếp tục bảo quản chặt chẽ lập báo cáo theo quy định hàng năm để chờ xử lý Điều Cơng tác tốn chuyển tiền Rà sốt lại cập nhật xác tên, mã Ngân hàng theo quy định Thông báo NHNN Hệ thống mã Ngân hàng, Tổ chức tín dụng Kho bạc Nhà nước có mở tài khoản NHNN để trực tiếp giao dịch tốn, tránh sai sót, nhầm lẫn thực chuyển tiền điện tử, chuyển tiền liên ngân hàng Tất Lệnh toán - Lệnh chuyển tiền hệ thống toán (gồm toán bù trừ, bù trừ điện tử, chuyển tiền điện tử, toán điện tử liên Ngân hàng, ) phải xử lý toán hạch toán hết ngày 31/12 năm toán Các đơn vị kế toỏn phải thực chặt chẽ thời hạn giao nhận chứng từ; thời gian chuyển lệnh toán qua mạng; thời gian kiểm soát, đối chiếu số liệu thời gian khoá sổ Trong thời gian toán, đơn vị kế toỏn phải thường xuyên lưu số liệu, kiểm tra thiết bị mạng để đảm bảo việc xử lý thông suốt Phải bố trí cán trực thường xuyên, liên tục để nhận xử lý đối chiếu chuyển tiền điện tử với Vụ Kế tốn Tài NHNN đảm bảo tính xác Lập gửi báo cáo toán toán chuyển tiền: a) Xác định thời gian ngừng giao dịch trao đổi chứng từ để chuẩn bị lập báo cáo toán toán chuyển tiền: Đối với khoản toán đơn vị trả tiền thụ hưởng địa bàn tỉnh, thành phố thời điểm ngừng giao dịch trao đổi chứng từ Giám đốc NHNN chi nhánh tỉnh, thành phố định sau trao đổi với Tổ chức cung ứng dịch vụ toán địa bàn với điều kiện không làm ảnh hưởng đến cơng tác tốn tốn năm Đối với khoản toán khỏi địa bàn tỉnh, thành phố muốn kéo dài thời gian giao dịch phải thoả thuận, thống với Ngân hàng nhận Thời gian thống phải đồng ý NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài Cục Công nghệ tin học Ngân hàng) phép thực Riêng ngày làm việc cuối cựng thỏng 12, thời gian giao dịch phép kéo dài tới 16h30, phải đảm bảo chứng từ nhận trước thời điểm 16h30 phải xử lý chuyển hết ngày không làm ảnh hưởng đến thời gian toán Thời điểm kết thúc việc đối chiếu xác nhận số liệu chuyển tiền đi, chuyển tiền đến ngày với Vụ Kế toán - Tài 22 ngày làm việc cuối cựng thỏng 12 năm toán b) Lập gửi báo cáo toán toán: Báo cáo toán tốn coi xác khi: + Tài khoản toán bù trừ (kể toán bù trừ điện tử) phải hết số dư + Các tài khoản toán chuyển tiền, toán liên hàng phải khớp với đơn vị Đi - Đến với Trung tâm kiểm soát đối chiếu + Số dư tài khoản toán đơn vị NHNN phải khớp với + Báo cáo phải đảm bảo số liệu xác, khớp với Bảng cân đối tài khoản kế toán - Báo cáo truyền qua mạng đồng thời gửi NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính), theo mẫu biểu quy định gồm: + Báo cáo chuyển tiền điện tử tháng 12; + Báo cáo liên hàng tháng 12 Điều Về quản lý tài sản Đối với tài sản có, trước khoá sổ toán, đơn vị kế toán phải: a) Kiểm tra, rà soát lại việc mở sổ kế toán chi tiết, thẻ tài sản cố định (TSCĐ), sổ theo dõi tài sản, bảo đảm thực chế độ quy định Tất tài sản đơn vị quản lý phải hạch toán sổ kế toán thể bảng cân đối tài khoản kế toán đơn vị b) Đối chiếu khớp nguyên giá TSCĐ, số khấu hao TSCĐ trích ghi thẻ TSCĐ với số liệu phản ánh sổ kế toán (TK 301, 302, 305) c) Kiểm tra lại việc trích khấu hao (tỷ lệ, thời gian tăng giảm TSCĐ) hạch toán khấu hao tuân thủ chế độ tài hành, bảo đảm đến cuối năm số liệu hao mòn TSCĐ (số ghi thẻ TSCĐ số phản ánh TK 305- Hao mòn TSCĐ) phù hợp với thời gian đơn vị đăng ký sử dụng tỷ lệ khấu hao quy định d) Đối với TSCĐ đưa vào sử dụng, chưa duyệt toán nhà cửa, vật kiến trúc , đơn vị kế toỏn hạch toán nhập TSCĐ theo giá tạm tính thực trích khấu hao theo tỷ lệ quy định Việc xác định giá trị tạm tính để nhập TSCĐ theo nguyên tắc: - Nếu giá dự tốn thấp chi phí thực tế đầu tư xây dựng cơng trình hạch tốn theo giá dự toán; - Nếu giá dự toán cao chi phí thực tế hạch tốn theo chi phí thực tế đ) Đối với công cụ lao động vật liệu: - Căn vào tiêu chuẩn nhận biết công cụ lao động vật liệu, đơn vị kế toán kiểm tra, rà soát lại việc hạch tốn quản lý theo quy định Đối với cơng cụ lao động vật liệu dự trữ phải có phê duyệt Thủ trưởng đơn vị, tránh dự trữ nhiều gây lãng phí - Thực kiểm kê công cụ lao động vật liệu tương tự kiểm kê TSCĐ Khi lý công cụ lao động vật liệu phải thành lập Hội đồng lý thực trường hợp lý TSCĐ Số tiền thu từ lý công cụ lao động vật liệu hạch toán vào khoản thu khác đơn vị sau trừ chi phí lý (nếu có) Số tiền thu cho th cơng cụ lao động hạch tốn vào thu nghiệp vụ Chi phí th cơng cụ lao động ghi vào khoản chi khác đơn vị Đối với việc mua sắm, lý, nhượng bán TSCĐ: a) Các đơn vị kế toán thực việc mua sắm TSCĐ phạm vi dự toán NHNN Trung ương duyệt; lý nhượng bán TSCĐ NHNN Trung ương chấp thuận, đồng thời chuyển số tiền thu từ lý, nhượng bán (sau trừ chi phí) NHNN Trung ương trước khoá sổ toán năm b) Trường hợp đơn vị kế tốn khơng kịp mua sắm năm tài sản duyệt, phải có báo cáo NHNN Trung ương dự toán duyệt năm hết hiệu lực Đối với tài sản bán được, sử dụng được, sau chấp thuận NHNN Trung ương, đơn vị phải thành lập Hội đồng tiêu huỷ Trên sở Biên xử lý Hội đồng tiêu huỷ, kế toán hạch toán xuất khỏi sổ kế toán gửi biên NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính) để báo cáo Về bảo dưỡng, sửa chữa tài sản: a) Các đơn vị kế tốn cần khẩn trương hồn thành cơng việc sửa chữa bảo dưỡng tài sản (nếu có) năm theo kế hoạch phê duyệt thực duyệt toán phạm vi phân cấp Đối với cơng trình NHNN Trung ương duyệt tốn, u cầu sau hồn thành cơng trình, đơn vị gửi tồn hồ sơ toán NHNN Trung ương để kịp kiểm tra, làm thủ tục trình duyệt tốn thơng báo hạch tốn kế tốn theo quy định b) Trường hợp cơng việc sửa chữa hoàn thành khối lượng, chưa đủ điều kiện, thủ tục để toán hạch tốn vào chi phí năm đơn vị phải có văn gửi NHNN Trung ương để chuyển số kinh phí duyệt sang năm sau c) Trường hợp công việc sửa chữa, bảo dưỡng không thực theo kế hoạch giao, đơn vị phải báo cáo Thống đốc NHNN tiến độ cơng trình, lý không thực kiến nghị để có xử lý Điều 10 Về cơng tác đầu tư xây dựng Chuẩn bị công tác toán đầu tư xây dựng: a) Các đơn vị phải có biện pháp để hồn thành kế hoạch vốn Thống đốc NHNN giao; rà soát đối chiếu theo quy trình nghiệp vụ lập thực dự án đầu tư xây dựng; hạch toán nghiệp vụ xây dựng (XDCB) theo chế độ hành Chỉnh sửa, bổ sung thủ tục thiếu sai sót (nếu có) b) Đối với cơng trình XDCB dở dang: Chủ đầu tư phải lập hồ sơ báo cáo khối lượng hoàn thành sau nghiệm thu giai đoạn, tránh để tình trạng ứng vốn kéo dài Từng giai đoạn nghiệm thu phải lập, toán khối lượng theo quy định để ghi giảm vốn tạm ứng c) Đối với cơng trình hồn thành đưa vào sử dụng: phải lập toán đầy đủ theo chế độ toán vốn đầu tư Nhà nước Chủ đầu tư vào khối lượng hoàn thành giai đoạn nghiệm thu để tiến hành lập tốn tồn cơng trình theo mẫu biểu hướng dẫn thống gửi NHNN Trung ương Quy trình thẩm tra tốn vốn đầu tư hoàn thành phải thực theo chế độ tài hành Sau tốn phê duyệt phải tiến hành tốn cơng nợ tất toán tài khoản chủ đầu tư, Ban Quản lý dự án gửi báo cáo NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính) để theo dõi Việc quản lý, sử dụng chi phí quản lý dự án đầu tư đơn vị phải theo chế độ tài hành Nhà nước Q trình tạm ứng tốn tạm ứng vốn đầu tư XDCB, phải đảm bảo: a) Trước tạm ứng vốn cho khối lượng hoàn thành, chủ đầu tư phải kiểm tra kỹ phần khối lượng hoàn thành theo thiết kế duyệt phần đơn giá vật liệu phải lấy thời điểm nghiệm thu, đảm bảo giá trị nghiệm thu với giá trị thực tế phải tốn cho đơn vị thi cơng b) Khối lượng hoàn thành giai đoạn sau chủ đầu tư có ý kiến phải gửi NHNN Trung ương kiểm tra có ý kiến trước hồn tạm ứng (đối với đấu thầu) tốn khối lượng (đối với định thầu) c) Việc tạm ứng vốn tốn phần chi phí khác cơng trình thực sau ký hợp đồng theo tỷ lệ Nhà nước quy định Đối với cơng trình giai đoạn thẩm tra toán vốn đầu tư xây dựng, có chênh lệch số liệu kiểm tốn độc lập kiểm toán nội (do Vụ Tổng Kiểm soát kiểm toán), chủ đầu tư phải khẩn trương làm việc với bên liên quan để kiểm tra, rà soát xác định lại số liệu toán, đảm bảo tính xác, hợp lệ, hợp pháp làm sở trình Thống đốc NHNN phê duyệt theo quy định Các loại báo cáo toán lập gửi NHNN Trung ương gồm: a) Hồ sơ tốn cơng trình hồn thành theo chế độ quy định; b) Báo cáo tổng hợp bảng kê chi tiết tài khoản kèm Bảng cân đối tài khoản kế tốn, nêu rõ nguồn vốn (kể lãi tiền gửi) sử dụng vốn Điều 11 Về khoản thu nhập Các đơn vị kế toán phải kiểm tra, rà soát lại chế thu nhập để phát khoản thu thiếu (do tính sai lãi suất, áp dụng tỷ giá ngoại tệ không đúng), chưa thu thu cịn hạch tốn tài khoản chờ xử lý để tính tốn lại, thực thu đúng, thu đủ, thu kịp thời hạch tốn tính chất tài khoản theo chế độ tài hành Nhà nước Ngành Nghiêm cấm khoản thu để sổ sách 2 Rà soát lại khoản thu giảm chi để điều chỉnh hạch toán cho theo quy định hành Đối với khoản thu dịch vụ toán, thực theo Quyết định Thống đốc NHNN văn hướng dẫn hành NHNN Điều 12 Về khoản chi phí Các đơn vị kế toán phải rà soát, kiểm tra lại khoản chi để đảm bảo khoản chi năm có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ tuân thủ theo chế độ tài hành Nhà nước Ngành Phát xuất toán khoản chi sai chế độ khỏi chi phí năm Kiểm tra lại việc hạch toán, phân loại chi phí tài khoản kế tốn, bảo đảm hạch tốn tính chất tài khoản Nội dung quản lý khoản mục chi phí thực theo chế độ tài hành NHNN hướng dẫn toán hàng năm NHNN, đảm bảo khoản chi theo dự toán duyệt Điều 13 Về kiểm kê tài sản Trước khóa sổ kế tốn, đơn vị kế tốn phải thành lập Hội đồng kiểm kê tài sản để kiểm kê tồn tài sản có, đối chiếu khớp giá trị vật với số liệu sổ kế toán, lập biên kiểm kê tài sản lưu biên vào hồ sơ toán bảo quản đơn vị Trường hợp có chênh lệch (thừa, thiếu), đơn vị phải xác định rõ nguyên nhân để có biện pháp xử lý theo quy định hành Đồng thời vào tài sản có thực tế kiểm kê để điều chỉnh lại sổ kế toán trước khoá sổ lập báo cáo toán Phạm vi kiểm kê tài sản gồm có: - Quỹ dự trữ phát hành:TK: 1011, 1012, 1013 - Quỹ nghiệp vụ phát hành:TK: 1021, 1022, 1023 - Tiền mặt đơn vị phụ thuộc:TK 103 - Tiền chưa công bố lưu hành:TK: 9011, 9012 - Tiền công bố lưu hành:TK : 9021, 9022 - Tiền mẫu, tiền lưu niệm, tiền nghi giả, tiền giả, tiền bị phá hoại chờ xử lý:TK: 9081, 9082, 9089 - Vàng, Kim loại quý, đá quý: TK: 1311, 1381, 1382, 1389, 991 - Ngoại tệ chứng từ có giá trị ngoại tệ: TK: 1211, 1212, 1221, 1222 Đối với TK 1212 TK 1222: khơng có vật đơn vị (gửi nhờ tiêu thụ) tiến hành kiểm kê, tài khoản có số dư đơn vị phải lập giấy xác nhận - Tài sản cố định: TK 301 - Công cụ lao động dùng: TK 311 - Vật liệu, vật liệu dùng cho xây dựng bản: TK: 313, 3222 - Tài sản khác giữ hộ: TK: 992 - Tài sản thuê ngoài: TK: 993 - Các khoản khác phải thu (tiểu khoản Ngân phiếu toán hết giá trị lưu hành):TK 3629 - Ngân phiếu toán nghi giả, bị rách, nát, hư hỏng, phá hoại chờ xử lý: TK 914 - Ngân phiếu toán mẫu: TK 918 - Tín phiếu Ngân hàng Nhà nước:TK: 921, 922 - Chứng khốn Chính phủ:TK: 951, 952, 953, 955 - Các chứng từ có giá trị khác bảo quản:TK 999 - Đối với ấn chỉ: thực kiểm kê phân loại theo quy định Điều Quyết định Sau hồn thành cơng tác kiểm kê, đơn vị kế toán NHNN phải lập gửi báo cáo kiểm kê loại tài sản NHNN Trung ương Điều 14 Sao kê chi tiết số dư tài khoản đến cuối ngày 31/12 Cuối ngày 31/12, đơn vị kế toán thực kê chi tiết số dư tài khoản sau: Tài khoản liên hàng đến: TK 5212, 5222 Tài khoản chuyển tiền đến: TK 5112, 5113, 5122, 5123, 5132, 5133, 5142, 5143 Tài khoản khoản phải trả: TK 46 Tài khoản khoản phải thu: TK 32, TK 36 Sao kê tài khoản: TK 2012, TK 211, TK 953, TK 999 Sao kê số tiền dư hồ sơ cho vay đầu tư tài khoản cho vay đầu tư, cụ thể sau: TK 202, 203, 241, 242, 243, 244, 245, 246, 261, 271, 291, 292, 293, 294, 295, 296, 298, 299 Sao kê chi tiết số dư phải khớp với tổng số dư tài khoản sổ kế toán xác nhận số dư tổ chức tín dụng Kho bạc Nhà nước Nếu có chênh lệch, đơn vị phải xác định nguyên nhân phải điều chỉnh cho trước khoá sổ kế toán để lập báo cáo toán Sao kê chi tiết số dư tài khoản sở để lên báo cáo kế toán lưu vào hồ sơ toán bảo quản đơn vị gửi NHNN Trung ương Điều 15 Lập gửi báo cáo toán Các đơn vị kế tốn có trách nhiệm lập đầy đủ báo cáo tài báo cáo kế tốn nghiệp vụ khác theo quy định hành NHNN, bảo đảm số liệu có liên quan báo cáo phải thống khớp với Báo cáo tốn gồm loại sau: Lập báo cáo tài chính, gồm: - Bảng Cân đối tài khoản kế toán năm; - Bảng Cân đối tài khoản kế toán đầu tư xây dựng kèm theo Bảng kê chi tiết tài khoản; - Bảng Cân đối tài khoản kế toán Doanh số toán năm; - Bảng Cân đối kế toán; - Báo cáo thực kế hoạch thu nhập - chi phí; - Thuyết minh báo cáo tài b) Cuối ngày 31/12 hàng năm, sau khố sổ kế tốn, cán kế tốn phải hồn thành việc đối chiếu khớp số dư Bảng kết hợp ngày, sổ kế toán tổng hợp, lập Bảng kết hợp tài khoản tháng 12 lập Bảng cân đối tài khoản tháng 12, sở lập Bảng cân đối tài khoản kế toán năm Căn vào Bảng kết hợp tài khoản 12 tháng bảng kết hợp doanh số toán để lập Bảng Cân đối tài khoản kế toán Doanh số toán năm Lập báo cáo kế toán nghiệp vụ khác theo quy định NHNN: a) Báo cáo tình hình biến động quỹ khoản dự phòng rủi ro; b) Báo cáo kiểm kê loại tài sản; c) Báo cáo trích khấu hao TSCĐ; d) Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ; đ) Báo cáo sử dụng ấn quan trọng; e) Báo cáo kê khoản phải thu, phải trả; g) Báo cáo toán tốn; h) Báo cáo tổng hợp tình hình thực vốn ĐTXD; i) Báo cáo thực quỹ lương phụ cấp lương Gửi báo cáo toán: Trước gửi báo cáo toán, đơn vị phải rà soát lại để đảm bảo lập đủ loại báo cáo theo mẫu quy định hành Riêng đơn vị phụ thuộc, báo cáo phải gửi theo quy định, phải gửi bổ sung Báo cáo kiểm kê tồn quỹ tiền mặt cuối năm (TK 103) Vụ Kế toán - Tài Thời gian gửi hồ sơ tốn thức NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) chậm ngày 10/01 năm sau Để cuối năm có số liệu xác đảm bảo thời gian quy định, yêu cầu đơn vị sau lập xong bảng cân đối tài khoản kế toán 11 tháng, gửi số liệu (dòng tổng cộng) Phần A (Phần TK nội bảng) Phần B (Phần TK ngoại bảng) NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính) Chuyển phát nhanh FAX, chậm ngày 15/12 để kiểm tra, tổng hợp đối chiếu Điều 16 Kiểm soát điều chỉnh số liệu toán Trên sở báo cáo toán đơn vị kế toỏn gửi về, Vụ Kế toán - Tài phải ghi vào sổ theo dõi thực kiểm tra việc lập đầy đủ tính xác báo cáo tốn đơn vị kế toỏn, theo nội dung sau: Kiểm tra việc lập đầy đủ loại báo cáo báo cáo phải đảm bảo yếu tố pháp lý theo quy định (chữ ký người đủ thẩm quyền, dấu đơn vị kế toán) Kiểm tra tính xác số liệu, trường hợp phát có sai sót chênh lệch số liệu, bảng biểu, cán kiểm tra phải lập thư tra sốt ghi rõ nội dung sai sót cách thức điều chỉnh, thư tra sốt phải có chữ ký người tra sốt, Trưởng phịng kế tốn Các đơn vị kế toỏn nhận thư tra soát phải xem xét điều chỉnh (nếu đúng) gửi lại báo cáo sửa NHNN Trung ương (Vụ Kế tốn - Tài chính) Sửa chữa sổ kế toán: a) Sau kiểm tra, đối chiếu với thư tra soát NHNN Trung ương (Vụ Kế toán - Tài chính), có sai sót, đơn vị kế toán phải sửa chữa trực tiếp vào sổ kế toán năm phát sai sót (trên máy vi tính, trường hợp ghi sổ máy vi tính) ghi vào dịng cuối sổ kế tốn năm có sai sót b) Phương pháp sửa chữa sổ kế toán: thực theo phương pháp sau: - Ghi cải chính; - Ghi số âm; - Ghi bổ sung cách lập “chứng từ ghi bổ sung” Trường hợp ghi sổ kế tốn máy vi tính, sửa chữa sai sót thực theo phương pháp ghi số âm ghi bổ sung Điều 17 Tổng hợp báo cáo toán Trên sở báo cáo kiểm tra điều chỉnh lại sau tra sốt, Vụ Kế tốn - Tài có trách nhiệm tổng hợp báo cáo toán để đảm bảo thời gian quy định Chương 3: CHI PHÍ PHỤC VỤ CHO CƠNG TÁC QUYẾT TỐN Điều 18 Đối tượng hưởng bồi dưỡng toán Các cán kế toán trực tiếp làm số liệu toán đơn vị như: tổ chức hạch toán, kiểm soát chứng từ, lập báo cáo kế toán số liệu toán Ngân hàng Nhà nước; Các cán đơn vị trực tiếp đạo toán cán nhân viên trực tiếp thực kiểm kê tài sản, kiểm kho, kiểm quỹ lập kiểm kê, kê để tốn Các đối tượng khác (nếu có) làm việc thêm thời gian tốn toán tiền phụ cấp làm thêm theo chế độ hành Điều 19 Chi phụ cấp làm thêm chi bồi dưỡng làm toán Thời gian chi phục vụ cơng tác tốn tính ngày 24/12 năm đến hết ngày 10/01 năm sau Các khoản chi phục vụ công tác toán: a) Chi phụ cấp làm thêm giờ: - Số thực tế làm thêm thời gian tốn phản ánh bảng chấm cơng đơn vị - Mức chi phụ cấp làm thêm thực theo quy định hành Nhà nước - Số tiền chi phụ cấp làm thêm hạch toán vào quỹ lương đơn vị b) Chi bồi dưỡng làm toán: - Mức chi bồi dưỡng làm toán cụ thể cho năm Thống đốc NHNN quy định, phù hợp với yêu cầu tốn tình hình thị trường NHNN Trung ương thông báo để đơn vị NHNN thực thống toàn hệ thống - Số tiền chi bồi dưỡng làm toán hạch toán vào chi khác đơn vị (chi bồi dưỡng toán) Các khoản chi bồi dưỡng làm toán từ ngày 24/12 đến ngày 31/12 toán hạch toán vào năm tốn (năm tài hành) Các khoản chi bồi dưỡng toán từ ngày 01/01 trở hạch toán vào năm sau Chương 4: ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 20 Tổ chức thực Vụ trưởng Vụ Kế tốn - Tài chịu trách nhiệm hướng dẫn thực việc tốn tài hàng năm theo quy định Vụ trưởng Vụ Tổng Kiểm soát chịu trách nhiệm kiểm tra việc thực Chế độ toán hàng năm đơn vị kế toán Điều 21 Sửa đổi, bổ sung Việc sửa đổi, bổ sung Chế độ Thống đốc Ngân hàng Nhà nước định  ...CHẾ ĐỘ QUYẾT TOÁN NĂM CỦA NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC (Ban hành kèm theo Quyết định số /2005/QĐ-NHNN ngày / / 2005 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) Chương 1: NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Đối... khoản Số liệu toán phải bảo đảm phù hợp kế toán chi tiết kế toán tổng hợp Thực quy trình lập, kiểm sốt, đối chiếu thời gian gửi loại báo cáo theo quy định hành Chương 2: NỘI DUNG CÔNG TÁC QUYẾT... chiếu số liệu tài khoản chi tiết với tài khoản tổng hợp, bảo đảm số liệu hạch toán chi tiết hạch toán tổng hợp khớp với số liệu báo cáo kế toán tháng, quý, năm Nếu có chênh lệch phải xác định