Đang tải... (xem toàn văn)
I. Khái niệm, đặc điểm: 1. khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau khi trừ các
LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I Khái niệm, đặc điểm: khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập sau trừ chi phí có liên quan đến thu nhập sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có chịu thuế đặc điểm: - thuế TNDN loại thuế trực thu Tính chất trực thu loại thuế biểu đồng đối tượng nộp thuế đối tượng chịu thuế - thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp II Mục tiêu ban hành: Thuế TNDN giúp cải thiện môi trường đầu tư, thúc đẩy cải cách hành quản lý thuế thực ưu đãi đầu tư; đáp ứng yêu cầu thực tiễn Việt nam Góp phần bảo đảm nguồn thu quan trọng NSNN * nhược điểm, hạn chế: Thuế suất 28% chưa thực cạnh tranh thu hút đầu tư nước nước khu vực có điều chỉnh giảm; Ưu đãi thuế dàn trãi, phức tạp, chưa phát huy hiệu phân bổ nguồn lực đầu tư để đáp ứng yêu cầu phát triển KT theo vùng lãnh thổ, thu hút đầu tư vào địa bàn có điều kiện KT_Xh đăc biệt khó khăn Căn tính thuế ( bao gồm thu nhập chịu thuế, chi phí trừ không trừ) chưa thực minh bạch, chưa phù hợp với thông lệ quốc tế Một số nội dung luật chuyển sang điều chỉnh Luật khác Luật quản lý thuế, Luật thuế thu nhập cá nhân III Người nộp thuế: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 17 c) Tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam IV Thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác quy định khoản Điều Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hồn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xố địi được; thu khoản nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 18 sản xuất, kinh doanh Việt Nam V.Căn phương pháp tính thuế: Căn tính thuế: Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất Xác định thu nhập tính thuế a Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Thu nhập chịu thuế = ( doanh thu – chi phí trừ) + khoản thu khác b Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Các khoản lỗ kết chuyển từ năm trước c Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản năm trước ( có) d thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn xác định: Thu nhập tính thuế Giá chuyển nhượng = - Giá mua phần Chi phí chuyển chuyển nhượng nhượng e thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng chứng khốn xác định: Thu nhập tính thuế = Giá bán chứng khoán - Giá mua chứng khoán chuyển nhượng - Chi phí liên quan đến chuyển nhượng Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch năm tài chính, trừ trường hợp quy định khoản Điều Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 19 Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh thu nhập áp dụng doanh nghiệp nước quy định điểm c điểm d khoản Điều Luật 4.Doanh thu Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Doanh thu tính đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ doanh thu tính thuế TNDN sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT doanh thu tính thuế TNDN sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thuế giá trị gia tăng doanh thu để tính TNDN chịu thuế số trường hợp sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ bán theo phương thức trả góp, trả chậm Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi; biếu, tặng, cho; tiêu dùng nội Đối với hoạt động gia cơng hàng hóa Đối với hàng hóa đơn vị giao đại lý, ký gửi nhận đại lý Đối với hoạt động cho thuê tài sản Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài Đối với hoạt động vận tải Đối với hoạt động cung cấp điện, nước Đối với hoạt động kinh doanh sân gôn Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm tái bảo hiểm Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh Đối với hoạt động kinh doanh trị chơi có thưởng Đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán Đối với dịch vụ tài phái sinh Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế a Trừ khoản chi quy định khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 20 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật b Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước ngồi phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng; Phần chi phí ngun liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa vượt định mức tiêu hao doanh nghiệp xây dựng, thông báo cho quan thuế giá thực tế xuất kho; Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; Trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật; Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật; Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch toán khác để trả cho người lao động thực tế khơng chi trả khơng có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu tốn; chi báo biếu, báo tặng quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 10% tổng số chi trừ; doanh nghiệp thành lập phần chi vượt 15% ba năm đầu, kể từ thành lập Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, khắc phục hậu thiên tai Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 21 làm nhà tình nghĩa cho người nghèo theo quy định pháp luật c Khoản chi ngoại tệ trừ xác định thu nhập chịu thuế phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh chi phí ngoại tệ Thuế suất a Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 25%, trừ trường hợp quy định khoản Điều Điều 13 Luật b Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Phương pháp tính thuế a Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế tính thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập ngồi Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật Thuế TNDN phải nộp = thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNDN * trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ TNDN phải nộp đc xác định: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN * Thuế suất thuế TNDN b.đơn vị nghiệp có phát sinh hoạt động kinh doanh hàng hóa, dvu thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp ( tương ứng mức thuế suất 25%) sau thực ưu đãi miễn giảm thuế TNDN ( có) mà đơn vị hạch tốn doanh thu lại khơng hạch tốn xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh thig kê khai nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dvu, cụ thể: + dịch vụ: 5% + kinh doanh hàng hóa 1% + hoạt động khác: 2% Thuế TNDN phải nộp Nhóm NHA_30 = Doanh thu * Tỷ lệ doanh thu theo ngành LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 22 Doanh nghiệp có doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng VN theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng NHNNVN công bố thời điểm phát sinh doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thu nhập tính thuế ngoại tệ, trừ trường hợp có quy định khác Đối với ngoại tệ ko có tỷ giá hối đồng VN phải quy đổi thơng qua loại ngoại tệ có tỷ giá hối đồng VN c DN nước có sở thường trú VN có thu nhập chịu thuế PS Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú VN: Thuế TNDN nhà thầu nước phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN * Tỉ lệ tính thuế TNDN Doanh thu tính thuế Số thuế TNDN xác định theo tỷ lệ % doanh thu tính thuế nhà thầu theo ngành nghề sau: STT NGÀNH NGHỀ KINH DOANH Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu Thương mại phân phối, cung cấp hàng hóa, máy móc thiết bị gắn với dịch vụ Việt Nam Dịch vụ cho thuê máy móc, thiết bị, bảo hiểm Xây dựng Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (đường biển, đường hàng không) Cho thuê tàu bay, động tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển Tái bảo hiểm Chuyển nhượng chứng khoán 0,1 Lãi tiền vay 10 Thu nhập quyền 10 Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 23 Doanh thu tính thuế để xác định thuế TNDN doanh thu nhà thầu nhận kể khoản thuế chi phí bên VN trả thay cho nhà thầu Trường hợp, nhà thầu nhận doanh thu không bao gồm thuế TNDN phải nộp doanh thu tính thuế phải quy đổi thành doanh thu tính thuế theo cơng thức sau: Doanh thu tính thuế TNDN = Doanh thu (khơng bao gồm thuế TNDN) 1- tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế VI chế độ miễn giảm, ưu đãi thuế TNDN 1.Thu nhập miễn thuế: a Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã b Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp : thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày , bừa đất; nạo vét kênh mương nội đồng, dịch vụ phịng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật ni; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp c Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam d Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV e Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội f Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật g Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam trường hợp giảm thuế : a Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ b Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số Ưu đãi thuế suất Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 24 Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường áp dụng thuế suất 10% Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn áp dụng thuế suất 20% thời gian mười năm Hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp quỹ tín dụng nhân dân áp dụng thuế suất 20% Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm, thời gian kéo dài thêm không thời hạn quy định khoản Điều Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính từ năm doanh nghiệp có doanh thu Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao; doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực công nghệ cao, nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước, sản xuất sản phẩm phần mềm; doanh nghiệp thành lập hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao môi trường miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm Doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn miễn thuế tối đa khơng q hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không bốn năm Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế; trường hợp doanh nghiệp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư VII thủ tục đăng ký, kê khai, nộp toán thuế TNDN kê khai thuế: a Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 02A/TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm vào ngày 25 tháng 01 hàng năm ngày 25 tháng tháng kết thúc kỳ tính thuế sở kinh doanh có kỳ tính thuế năm tài khác năm dương lịch Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 25 b Cách lập tờ khai Căn để kê khai dựa vào kết sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ năm trước sổ sách kế toán doanh nghiệp khả kinh doanh năm Đối với sở kinh doanh thành lập sở kinh doanh tự xác định doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp năm, số thuế phải nộp quý chủ động kê khai với quan thuế thời hạn chậm không ngày 25 tháng sau, kể từ tháng cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh c Điều chỉnh tờ khai tạm nộp Đối với sở kinh doanh mà kết sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ tháng đầu năm có thay đổi lớn dẫn đến tăng giảm 20% số thuế tạm nộp kê khai với quan thuế sở kinh doanh phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp năm số thuế tạm nộp hai quý cuối năm gửi quan thuế trực tiếp quản lý chậm không ngày 30 tháng 07 hàng năm Hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp năm q gồm có: - Cơng văn đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp năm nêu rõ lý xin điều chỉnh, số thuế tạm nộp tháng đầu năm số thuế phải nộp tháng cuối năm Mẫu số 02B/ TNDN - Báo cáo tài tháng đầu năm gồm: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài theo mẫu quy định pháp luật kế toán Sau xem xét hồ sơ đề nghị sở kinh doanh, quan thuế trực tiếp quản lý có thơng báo cho sở kinh doanh số thuế tạm nộp năm điều chỉnh lại số thuế phải nộp quý cuối năm lý không chấp nhận đề nghị doanh nghiệp chậm ngày 25 tháng 08 năm d Biện pháp chế tài sở kinh doanh không lập gửi tờ khai Cơ sở kinh doanh không gửi tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế có thơng báo nhắc nhở sở kinh doanh nộp tờ khai thuế Nếu hết ngày 25 tháng 03 mà sở kinh doanh chưa nộp tờ khai thuế quan thuế ấn định số thuế tạm nộp năm, quý theo hướng dẫn điểm mục thông báo để sở kinh doanh thực Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Cơ sở kinh doanh phải tạm nộp số thuế hàng quý theo Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào Ngân sách nhà nước chậm không ngày cuối tháng cuối quý Việc xác định ngày nộp thuế sở kinh doanh thực sau: Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 26 - Đối với sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế ngày Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ký nhận Giấy nộp tiền vào ngân sách; -Đối với sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế ngày quan Kho bạc nhận tiền thuế quan thuế cấp Biên lai thuế Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước Nộp thuế TNDN sau: - sở kinh doanh nộp thuế hàng quý theo tờ khai thuế TNDN theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào Ngân sách Nhà nước theo mẫu 01A/TNDN, thông tư 60/2007/TT_BTC ngày 14/06/2007 - Việc xác định ngày nộp thuế: sở kinh doanh nộp thuế chuyển khoản qua Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác ngày nộp thuế ngày Ngân hàng , tổ chức tín dụng khác ký nhận giấy nộp tiền vào Ngân hàng sở kinh doanh nộp thuế tiền mặt ngày nộp thuế ngày quan kho bặc nhận tiền thuế quan thuế cấp biên lai thuế - bên VN có trách nhiệm đăng ký thuế với quan thuế để thực nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước phạm vi 20 ngày làm việc kể từ ký hợp đồng Việc kê khai thuế theo mẫu 01/NTNN, thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/06/2007 - Doanh nghiệp nơi có trụ sở có trách nhiệm khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập phát sinh trụ sở sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc theo mẫu số 07/TNDN, thơng tư 130/2008/TT-BTC ngày 30/12/2008 vào số thuế TNDN tính nộp theo quý, tỷ lệ chi phí sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, doanh nghiệp xác định số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trụ sở sở sản xuất phụ thuộc - Thời hạn nộp tờ khai toán thuế TNDN 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm (mẫu 03/TNDN) quyêt toán thuế TNDN: xác định phần chênh lệch tạm thời kế toán thuế nhằm xác định Chi phí thuế thu nhập hỗn lại hay Thu nhập thuế thu nhập hoãn lại để xác định Chi phí thuế TNDN hành xác định kết doanh nghiệp a khai tốn thuế TNDN: Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 27 Khai toán thuế TNDN bao gồm khai toán thuế TNDN năm khai toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp động, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp - Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài (sau gọi tắt TT số 60/2007/TT-BTC) - Báo cáo tài năm Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đơng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp - Một số phụ lục kèm theo tờ khai (Tùy theo thực tế phát sinh): + Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, 031B/TNDN 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC + Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC + Phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC + Phụ lục ưu đãi thuế TNDN theo mẫu ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC + Phụ lục số thuế TNDN nộp nước trừ kỳ tính thuế theo mẫu số 03-5/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC b.Xác định phần chênh lệch tạm thời kế toán thuế - Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế TNDN (Mã số B1) Chỉ tiêu phản ánh toàn điều chỉnh doanh thu chi phí ghi nhận theo chế độ kế tốn, khơng phù hợp với quy định Luật thuế TNDN, làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế sở kinh doanh Chỉ tiêu xác định tổng khoản điều chỉnh thể chi tiết tiêu từ mã số B2 đến mã số B16, cụ thể sau: Mã số B1=Mã số B2 + Mã số B3 +…+ Mã số B16 + Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu (mã số B2) Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt quy định kế toán thuế bao gồm khoản xác định doanh thu để tính thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN không ghi nhận doanh thu kỳ theo quy định chuẩn mực kế toán doanh thu Chỉ tiêu phản ánh khoản giảm trừ doanh thu chấp nhận theo chế độ kế toán, không chấp nhận theo quy định Luật thuế Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 28 Các trường hợp điển hình dẫn đến tăng doanh thu tính thu nhập chịu thuế gồm: (1) Các trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN năm chưa đủ (2) Trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm: (3) Các khoản hàng hóa dịch vụ trao đổi không xác định doanh thu doanh thu để tính thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN (4) Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài theo chuẩn mực kế tốn, khơng loại trừ khỏi doanh thu để tính thu nhập chịu thuế + Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm (B3): Chỉ tiêu phản ánh tồn chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính thu nhập chịu thuế kỳ theo quy định luật thuế + Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước (B4) Chỉ tiêu phản ánh tổng số thuế thu nhập sở kinh doanh nộp nước số thu nhập mà sở nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ nước kỳ tính thuế dựa Biên lai và/hoặc chứng từ nộp thuế nước Theo quy định Luật thuế TNDN hàng, sở kinh doanh phải cộng khoản thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ nước vào thu nhập chịu thuế kỳ Thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ nước khoản thu nhập trước nộp thuế nước Các thu nhập nhận nước cộng vào thu nhập chịu thuế VN xác định sở thực nhận, sở kinh doanh hạch toán phần thu nhập thực nhận Báo cáo kết kinh doanh nên sở kinh doanh phải cộng số thuế thu nhập nộp nước vào thu nhập chịu thuế ghi vào tiêu Nhóm NHA_30 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nhóm NHA_30 29 ... kinh doanh Phương pháp tính thu? ?? a Số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? tính thu nhập tính thu? ?? nhân với thu? ?? suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thu? ?? thu nhập ngồi Việt Nam trừ số thu? ??. .. kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam Thu nhập chịu thu? ?? = ( doanh thu – chi phí trừ) + khoản thu khác b Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập. .. có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thu? ?? quy định Điều Luật phải nộp thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thu? ?? thu nhập chịu thu? ??