Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 của Quốc hội

Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 của Quốc hội

văn phòng quốc hội sở liệu luật việt nam LAWDATA lt cđa Qc héi n íc céng hoµ x· héi chđ nghÜa ViƯ t Nam sè 09/2003/QH11 ngµy 17 tháng năm 2003 Thuế thu nhập doanh nghiệp Để góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển động viên phần thu nhập vào ngân sách nhà nớc; bảo đảm đóng góp công bằng, hợp lý tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập; Căn vào Hiến pháp nớc Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 đà đợc sửa đổi, bổ sung theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25 tháng 12 năm 2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10; Luật quy định thuế thu nhập doanh nghiệp Chơng I Những quy định chung Điều Đối tợng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dới gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ đối tợng quy định Điều Luật Điều Đối tợng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xà sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn có thu nhập cao theo quy định Chính phủ Điều Giải thích từ ngữ Trong Luật này, từ ngữ dới đợc hiĨu nh sau: Tỉ chøc s¶n xt, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: doanh nghiệp nhà nớc; công ty trách nhiệm hữu hạn; công ty cổ phần; công ty hợp danh; doanh nghiệp có vốn đầu t nớc Bên nớc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo Luật đầu t nớc Việt Nam; công ty nớc tổ chức nớc hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu t nớc Việt Nam; doanh nghiệp t nhân; hợp tác xÃ; tổ hợp tác; tổ chøc kinh tÕ cđa tỉ chøc chÝnh trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tỉ chøc x· héi, tổ chức xà hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quan hành chính, đơn vị nghiệp có sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: hộ cá thể nhóm kinh doanh; hộ gia đình, cá nhân sản xuất nông nghiệp; cá nhân kinh doanh; cá nhân hành nghề độc lập; cá nhân có tài sản cho thuê; cá nhân nớc kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Cơ sở thờng trú công ty nớc Việt Nam sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nớc tiến hành phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xởng, phơng tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên Việt Nam; ráp; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp c) Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ t vấn thông qua ngời làm công cho hay đối tợng khác; d) Đại lý cho công ty nớc ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trờng hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nớc đại diện thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nớc nhng thờng xuyên thực việc giao hàng hoá cung ứng dịch vụ Việt Nam Trong trờng hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thờng trú thực theo quy định hiệp định Điều Nghĩa vụ, tr¸ch nhiƯm thùc hiƯn Lt th thu nhËp doanh nghiƯp C¬ së kinh doanh cã nghÜa vơ nép th đầy đủ, hạn theo quy định Luật Cơ quan thuế phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn có trách nhiệm thực quy định Luật Cơ quan nhà nớc, tỉ chøc chÝnh trÞ, tỉ chøc chÝnh trÞ - x· héi, tæ chøc x· héi, tæ chøc x· héi - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân phạm vi chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn giám sát, phối hợp với quan thuế việc thi hành quy định Luật Công dân Việt Nam có trách nhiệm giúp quan thuế, cán thuế việc thi hành quy định Luật 3 Chơng II Căn tính thuế thuế suất Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất § iỊu Thu nhËp chÞu th Thu nhËp chÞu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập thu đợc từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ nớc Điều Xác định thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý có liên quan đến thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; lÃi từ chuyển nhợng, cho thuê, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; kết d cuối năm khoản dự phòng; thu khoản nợ khó đòi đà xử lý xoá sổ đòi đợc; thu khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trớc bị bỏ sót phát khoản thu nhập khác Chính phủ quy định chi tiết phơng pháp xác định thu nhập chịu thuế khoản thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất mức thu theo Biểu thuế lũy tiến phần không 30% thu nhập lại từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất sau đà nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Trong trờng hợp hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hoà xà hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác phơng pháp xác định thu nhập chịu thuế sở thờng trú thực theo quy định hiệp định Điều Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh đợc hởng; trờng hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ Điều Chi phí Các khoản chi phí hợp lý đợc trừ để tính thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm: a) Chi phÝ khÊu hao tài sản cố định sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Mức trích khấu hao đợc vào giá trị tài sản cố định thời gian trích khấu hao Cơ sở sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có hiệu kinh tế cao đợc khấu hao nhanh nhng tối đa không lần mức khấu hao theo chế độ để nhanh chóng đổi công nghệ Bộ Tài quy định tiêu chuẩn tài sản cố định mức trích khấu hao quy định điểm này; b) Chi phí nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lợng, hàng hóa thực tế sử dụng vào sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế kỳ đợc tính theo mức tiêu hao hợp lý giá thực tế xuất kho; c) Tiền lơng, tiền công, phụ cấp theo quy định Bộ luật lao động, tiền ăn ca, trừ tiền lơng, tiền công chủ doanh nghiệp t nhân, chủ hộ cá thể kinh doanh thu nhập sáng lập viên công ty không trực tiếp tham gia điều hành sản xuÊt, kinh doanh; d) Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc, công nghệ; sáng kiến, cải tiến; y tế; đào tạo lao động theo chế độ quy định; tài trợ cho giáo dục; đ) Chi phí dịch vụ mua ngoài: điện, nớc, điện thoại; sửa chữa tài sản cố định; tiền thuê tài sản cố định; kiểm toán; dịch vụ pháp lý; thiết kế, xác lập bảo vệ nhÃn hiệu hàng hoá; bảo hiểm tài sản; chi trả tiền sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế, giấy phép công nghệ không thuộc tài sản cố định; dịch vụ kỹ thuật dịch vụ mua khác; e) Các khoản chi cho lao động nữ theo quy định pháp luật; chi bảo hộ lao động trang phục; chi bảo vệ sở kinh doanh; chi công tác phÝ; trÝch nép q b¶o hiĨm x· héi, b¶o hiĨm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí công đoàn; chi phí hỗ trợ cho hoạt động Đảng, đoàn thể sở kinh doanh; khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp quỹ hiệp hội theo chế độ quy định; g) Chi trả lÃi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ ngân hàng tổ chức tÝn dơng kh¸c, cđa c¸c tỉ chøc kinh tÕ theo l·i st thùc tÕ; chi tr¶ l·i tiỊn vay cđa đối tợng khác theo lÃi suất thực tế ký hợp đồng vay, nhng tối đa không 1,2 lần mức lÃi suất cho vay ngân hàng thơng mại thời điểm vay; h) Trích khoản dự phòng theo chế độ quy định; i) Trợ cấp việc cho ngời lao động; k) Chi phí tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ; l) Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ khoản chi phí khác đợc khống chế tối đa không 10% tổng số chi phí; hoạt động thơng nghiệp, tổng số chi phí để xác định mức khống chế không bao gồm giá mua hàng hoá bán ra; m) Các khoản thuế, phí, lệ phí, tiền thuê đất phải nộp có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đợc tính vào chi phí hợp lý; n) Chi phí quản lý kinh doanh công ty nớc phân bỉ cho c¬ së thêng tró ë ViƯt Nam theo quy định Chính phủ; o) Chi phí mua hàng hoá, dịch vụ tổ chức, cá nhân không kinh doanh, hoá đơn chứng từ Chính phủ quy định lý: Các khoản chi phí sau không đợc tính vào chi phí hợp a) Các khoản trích trớc vào chi phí mà thực tế không chi; b) Các khoản chi chứng từ chứng từ không hợp pháp; c) Các khoản tiền phạt, khoản chi không liên quan đến doanh thu tính thuế thu nhập chịu thuế; d) Các khoản chi nguồn vốn khác đài thọ Các khoản chi phí hợp lý quy định khoản Điều đợc ghi sổ kế toán đồng Việt Nam; trờng hợp có khoản chi ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam công bố thời điểm chi ngoại tệ Điều 10 Thuế suất Th st th thu nhËp doanh nghiƯp ®èi víi sở kinh doanh 28% Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quí khác từ 28% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Chính phủ quy định chi tiết Điều 6 Chơng III Kê kha i, nộp thuế, toán thuế Điều 11 Trách nhiệm sở kinh doanh Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm: Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phÝ, thu nhËp theo ®óng chÕ ®é Bộ Tài quy định; Nộp đầy đủ, hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nớc theo thông báo quan thuế; Cung cấp tài liệu, sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu quan thuế; Mua, bán, trao đổi hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ theo giá thị trờng Điều 12 Kê khai thuế Hàng năm, sở kinh doanh vào kết sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ năm trớc khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp năm, cã chia tõng q theo mÉu cđa c¬ quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25 tháng 01; tình hình sản xuất, kinh doanh năm có thay đổi lớn sở kinh doanh phải báo cáo quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp năm quý Trong trờng hợp quan thuế kiểm tra phát việc kê khai thuế sở kinh doanh cha phù hợp có quyền ấn định số thuế tạm nộp năm quý Đối với sở kinh doanh cha thực chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ số thuế phải nộp hàng tháng đợc tính theo chế độ khoán doanh thu tỷ lệ thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề quan thuế có thẩm quyền ấn định Điều 13 Nộp thuế Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo tự kê khai theo số thuế quan thuế ấn định đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nớc Thời hạn nép thuÕ hµng quý chËm nhÊt lµ ngµy cuèi quý Chính phủ quy định thủ tục nộp thuế đơn giản, thuận tiện, nâng cao ý thức trách nhiệm sở kinh doanh trớc pháp luật, đồng thời tăng cờng công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật quan thuế, bảo đảm quản lý thu thuế chặt chẽ, có hiệu Cơ sở kinh doanh quy định khoản Điều 12 Luật phải nộp thuế vào ngân sách nhà nớc hàng tháng theo thông báo quan thuế Thời hạn nộp thuế hàng tháng đợc ghi thông báo chậm ngày 25 tháng Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trớc vận chuyển hàng Tổ chức, cá nhân nớc kinh doanh sở thờng trú Việt Nam nhng có thu nhập phát sinh Việt Nam tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập có trách nhiệm khấu trõ tiỊn th theo tû lƯ Bé Tµi chÝnh quy định tính tổng số tiền chi trả nộp vào ngân sách nhà nớc thời điểm chuyển trả tiền cho tổ chức, cá nhân nớc Điều 14 Quyết toán thuế Cơ sở kinh doanh phải thực toán thuế hàng năm với quan thuế Quyết toán thuế phải thể đúng, đầy đủ khoản sau đây: a) Doanh thu; b) Chi phí hợp lý; c) Thu nhập chịu thuế; d) Số thuế thu nhập phải nộp; đ) Số thuế thu nhập đà tạm nộp năm; e) Số thuế thu nhập đà nộp nớc cho khoản thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài; g) Số thuế thu nhập nộp thiếu nộp thừa Năm toán thuế đợc tính theo năm dơng lịch; trờng hợp sở kinh doanh đợc phép áp dụng năm tài khác với năm dơng lịch đợc toán theo năm tài Trong thời hạn chín mơi ngày, kể từ kết thúc năm dơng lịch năm tài chính, sở kinh doanh phải nộp báo cáo toán thuế cho quan thuế phải nộp đầy đủ số thuế thiếu vào ngân sách nhà nớc thời hạn mời ngày, kể từ ngày nộp báo cáo toán; nộp thừa đợc trừ vào số thuế phải nộp kỳ Trong trờng hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, sở kinh doanh phải thực toán thuế với quan thuế gửi báo cáo toán thuế thời hạn bốn mơi lăm ngày, kể từ ngày có định chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản 8 Bộ Tài híng dÉn qut to¸n th thu nhËp doanh nghiƯp quy định Điều Điều 15 Nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm quan thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ, quyền hạn trách nhiệm sau đây: Hớng dẫn sở kinh doanh thực kê khai thuế, nộp thuế theo quy định Luật này; Thông báo cho sở kinh doanh viƯc chËm nép tê khai, chËm nép th vµ qut định xử phạt vi phạm pháp luật thuế; sở kinh doanh không nộp đầy đủ số thuế, số tiền phạt theo thông báo có quyền áp dụng biện pháp xử lý quy định khoản Điều 23 Luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; đà thực biện pháp xử lý mà sở kinh doanh không nộp đủ số thuế, số tiền phạt chuyển hồ sơ đến quan nhà nớc có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật; KiĨm tra, tra viƯc kª khai th, nép th, toán thuế sở kinh doanh, bảo đảm thực quy định pháp luật Trong trờng hợp phát giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh yếu tố khác không hợp lý quan thuế có quyền xác định lại để bảo ®¶m thu ®óng, thu ®đ th thu nhËp doanh nghiƯp; Xử lý vi phạm hành thuế giải khiếu nại thuế; Yêu cầu sở kinh doanh cung cấp sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hồ sơ tài liệu khác có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; yêu cầu ngân hàng, tổ chức tín dụng khác tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu có liên quan đến việc tính thuế, nộp thuế; Lu giữ sử dụng số liệu, tài liệu mà sở kinh doanh đối tợng khác cung cấp theo chế độ quy định Điều 16 Thẩm quyền ấn định thu nhập chịu thuế Cơ quan thuế ấn định thu nhập chịu thuế để tính thuế sở kinh doanh trờng hợp sau đây: a) Không thực thực không chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; b) Không kê khai kê khai không để tính thuế không chứng minh đợc đà ghi tờ khai theo yêu cầu quan thuế; c) Từ chối việc xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ tài liệu cần thiết liên quan đến viÖc tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp; d) Kinh doanh đăng ký kinh doanh Cơ quan thuế vào tài liệu điều tra tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh vào thu nhập chịu thuế sở kinh doanh ngành nghề, có quy mô kinh doanh tơng đơng để ấn định thu nhập chịu thuế; trờng hợp sở kinh doanh không đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực quy định pháp luật; chờ giải quyết, sở kinh doanh phải nộp thuế theo mức thuế đà ấn định Chơng IV miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Điều 17 Miễn thuế, giảm thuế cho dự án đầu t thành lập sở kinh doanh, hợp tác xÃ, sở kinh doanh di chuyển địa điểm Dự án đầu t thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu t, hợp tác xà đợc áp dụng thuế suất 20%, 15%, 10% Dự án đầu t thành lập sở kinh doanh thuộc ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn khuyến khích đầu t sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy hoạch, sở kinh doanh di chuyển đến địa bàn khuyến khích đầu t đợc miễn thuế tối đa bốn năm, kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% số thuế phải nộp tối đa chín năm Chính phủ quy định cụ thể ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn đợc khuyến khích đầu t; mức thuế suất thời gian áp dụng ngành nghề, lĩnh vực, địa bàn đợc khuyến khích đầu t; mức thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều Điều 18 Miễn thuế, giảm thuế sở kinh doanh đầu t xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất Cơ sở kinh doanh đầu t xây dựng dây chuyền sản xuất mới, mở rộng quy mô, đổi công nghệ, cải thiện môi trờng sinh thái, nâng cao lực sản xuất đợc miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập tăng thêm đầu t mang lại tối đa bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa bảy năm 10 Chính phủ quy định cách xác định thu nhập tăng thêm đầu t mang lại thời gian miễn thuế, giảm thuế cho trờng hợp quy định Điều Điều 19 Miễn thuế, giảm thuế cho trờng hợp khác Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập së kinh doanh nh sau: a) PhÇn thu nhËp tõ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam; b) Phần thu nhập từ việc thực hợp đồng dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp; c) Phần thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh dành riêng cho lao động ngời tàn tật; d) Phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngời tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tợng tệ nạn xà hội; đ) Thu nhập hợp tác xÃ, hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập thấp theo quy định Chính phủ Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho nhà đầu t góp vèn b»ng b»ng s¸ng chÕ, bÝ quyÕt kü thuËt, quy trình công nghệ, dịch vụ kỹ thuật; giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho phần thu nhập từ hoạt động chuyển nhợng giá trị phần vốn nhà đầu t nớc cho doanh nghiệp Việt Nam theo quy định cđa ChÝnh phđ Gi¶m th thu nhËp doanh nghiƯp cho sở kinh doanh hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ theo quy định Chính phủ Giảm thuế thu nhập doanh nghiƯp cho c¬ së kinh doanh sư dơng nhiỊu lao động, lao động ngời dân tộc thiểu số theo quy định Chính phủ; miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho ngời dân tộc thiểu số Điều 20 Chuyển lỗ Cơ sở kinh doanh sau đà toán thuế với quan thuế mà bị lỗ đợc chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ đợc trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian đợc chuyển lỗ không năm năm 11 Điều 21 Thủ tục thực miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ Việc miễn thuế, giảm thuế chuyển lỗ theo quy định điều 17, 18, 19 20 Luật áp dụng sở kinh doanh đà thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai, trừ hộ cá thể sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vơ cã thu nhËp thÊp C¬ së kinh doanh tù xác định điều kiện đợc hởng u đÃi thuế, mức miễn thuế, giảm thuế, chuyển lỗ để đăng ký với quan thuế thực toán thuế Cơ quan thuế có nhiệm vụ kiểm tra điều kiện đợc hởng u đÃi thuế, xác định số thuế mà sở kinh doanh đợc miễn, giảm, số lỗ mà sở kinh doanh đợc trừ vào thu nhập chịu thuế Trong trờng hợp sở kinh doanh xác định không điều kiện u đÃi, số thuế đợc miễn, giảm, số lỗ đợc trừ vào thu nhập chịu thuế bị xử phạt vi phạm hành thuế Chơng V khen thởng Xử lý vi phạm Điều 22 Khen thởng Cơ quan thuế, cán thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ đợc giao, tổ chức, cá nhân có thành tích việc thực quy định Luật này, sở kinh doanh thực tốt nghĩa vụ nộp thuế đợc khen thởng Chính phủ quy định cụ thể việc khen thởng Điều 23 Xử lý vi phạm thuế đối tợng nộp thuế Đối tợng nộp thuế vi phạm quy định Luật bị xử lý nh sau: Không thực quy định chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế theo quy định điều 11, 12, 13, 14 21 Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử phạt vi phạm hành th; Nép chËm tiỊn th, tiỊn ph¹t so víi ngày quy định phải nộp định xử lý thuế việc nộp đủ số thuế, số tiền phạt, ngày nộp chậm phải nộp phạt 0,1% (một phần nghìn) số tiền nộp chậm; Khai man thuế, trốn thuế việc phải nộp đủ số thuế theo quy định Luật này, tùy theo tính chất, mức độ vi phạm, bị phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận; trốn thuế với số lợng lớn đà bị xử phạt vi phạm hành thuế 12 mà vi phạm có hành vi vi phạm nghiêm trọng khác bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật; Không nộp thuế, nộp phạt theo thông báo định xử lý thuế bị xử lý nh sau: a) Trích tiền gửi sở kinh doanh ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc để nộp thuế, nộp phạt Ngân hàng, tổ chức tín dụng khác, kho bạc có trách nhiệm trích tiền từ tài khoản tiền gửi sở kinh doanh để nộp thuế, nộp phạt vào ngân sách nhà nớc theo định xử lý thuế quan thuế quan có thẩm quyền trớc thu nợ; b) Giữ hàng hoá, tang vật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt; c) Kê biên tài sản theo quy định pháp luật để bảo đảm thu đủ số thuế, số tiền phạt thiếu Điều 24 Thẩm quyền quan thuế việc xử lý vi phạm thuế Thủ trởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế đợc quyền xử lý vi phạm đối tợng nộp thuế quy định khoản 1, khoản phạt tiền từ đến năm lần số thuế gian lận theo quy định khoản Điều 23 Luật Cục trởng, Chi cục trởng quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế đợc áp dụng biện pháp xử lý theo quy định khoản Điều 23 Luật chuyển hồ sơ đến quan có thẩm quyền để xử lý theo quy định pháp luật trờng hợp vi phạm quy định khoản §iỊu 23 cđa Lt nµy §iỊu 25 Xư lý vi phạm cán thuế cá nhân khác Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để chiếm dụng, chiếm đoạt tiền thuế, tiền phạt phải bồi hoàn cho Nhà nớc toàn số tiền thuế, số tiền phạt đà sử dụng trái phép tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác thiếu tinh thần trách nhiệm xử lý sai gây thiệt hại cho ngời nộp thuế phải bồi thờng thiệt hại theo quy định pháp luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Cán thuế, cá nhân khác lợi dụng chức vụ, quyền hạn để thông đồng, bao che cho ngời vi phạm có hành vi khác vi phạm quy định Luật tùy theo tính chất, mức độ vi 13 phạm mà bị xử lý kỷ luật, truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Ngời cản trở xúi giục ngời khác cản trở việc thi hành Luật tùy theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Chơng VI Khiếu nại thời hiệu Điều 26 Quyền trách nhiệm đối tợng nộp thuế việc khiếu nại thuế Đối tợng nộp thuế có quyền khiếu nại việc cán thuế, quan thuế thi hành không quy định Luật Đơn khiếu nại phải đợc gửi đến quan thuế trực tiếp quản lý thu thuế thời hạn ba mơi ngày, kể từ ngày nhận đợc thông báo định xử lý cán thuế, quan thuế Trong chờ giải quyết, đối tợng nộp thuế phải thực theo thông báo định xử lý quan thuế Trong trờng hợp ngời khiếu nại không đồng ý với định quan giải khiếu nại thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo mà cha đợc giải có quyền khiếu nại với quan thuế cấp trực tiếp khởi kiện Tòa án theo quy định pháp luật Điều 27 Trách nhiệm quyền hạn quan thuế việc giải khiếu nại thuế Cơ quan thuế nhận đợc khiếu nại thuế phải xem xét, giải thời hạn theo quy định pháp luật khiếu nại, tố cáo Cơ quan thuế nhận khiếu nại có quyền yêu cầu ngời khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan ®Õn viƯc khiÕu n¹i; nÕu ng êi khiÕu n¹i tõ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu có quyền từ chối xem xét giải khiếu nại Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, số tiền phạt thu không cho sở kinh doanh thời hạn mời lăm ngày, kể từ ngày nhận đợc định xử lý quan thuế cấp quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Trong trờng hợp phát kết luận có khai man thuế, trốn thuế nhầm lẫn thuế, quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoàn trả tiền thuế thời hạn năm năm trở trớc, kể từ ngày kiểm tra phát có khai man thuế, trốn thuế nhầm lẫn thuế; trờng hợp sở kinh 14 doanh không đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt đợc tính từ ngày sở kinh doanh bắt đầu hoạt động Thủ trởng quan thuế cấp có trách nhiệm giải khiếu nại thuế đối tợng nộp thuế quan thuế cấp dới Quyết định giải khiếu nại vỊ th cđa Bé trëng Bé Tµi chÝnh lµ qut định cuối Chơng VII Tổ c h ứ c t h ù c h i Ư n § iỊu 28 C hính phủ đạo việc tổ chức thực Luật nớc Điều 29 Bộ trởng Bộ Tài có trách nhiệm tổ chức thực kiểm tra việc thực Luật nớc Điều 30 Uỷ ban nhân dân cấp phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn đạo viƯc thùc hiƯn vµ kiĨm tra viƯc chÊp hµnh Lt địa phơng Chơng VIII điều khoản thi hành Điều 31 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2004 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10 tháng năm 1997 hÕt hiƯu lùc thi hµnh kĨ tõ ngµy Lt có hiệu lực BÃi bỏ quy định hoàn thuế thu nhËp doanh nghiƯp ®· nép cho sè thu nhËp tái đầu t, thuế chuyển thu nhập nớc quy định Điều 42 Điều 43 Luật đầu t nớc Việt Nam BÃi bỏ quy ®Þnh vỊ th chun qun sư dơng ®Êt ®èi víi sở kinh doanh quy định Luật thuế chuyển qun sư dơng ®Êt Thu nhËp tõ chun qun sư dụng đất sở kinh doanh phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất cá nhân không kinh doanh phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật 15 Các quy định trớc thuế thu nhập doanh nghiệp trái với Luật bÃi bỏ Doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoài, Bên nớc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh đà đợc cấp Giấy phép đầu t, doanh nghiệp nớc đà đợc cấp Giấy chứng nhận u đÃi đầu t tiếp tục đợc hởng u đÃi thuế quy định Giấy phép đầu t, Giấy chứng nhận u đÃi đầu t; trờng hợp Giấy phép đầu t, Giấy chứng nhận u đÃi đầu t quy định mức u đÃi thấp mức u đÃi thuế theo quy định Luật đợc hởng mức u đÃi theo quy định Luật cho thời gian u đÃi lại Điều 32 Chính phủ quy định chi tiÕt vµ híng dÉn thi hµnh Lt nµy Lt đà đợc Quốc hội nớc Cộng hoà xà hội chđ nghÜa ViƯt Nam kho¸ XI, kú häp thø thông qua ngày 17 tháng năm 2003  ... nhËp phải nộp; đ) Số thu? ?? thu nhập đà tạm nộp năm; e) Số thu? ?? thu nhập đà nộp nớc cho khoản thu nhập nhận đợc từ nớc ngoài; g) Số thu? ?? thu nhập nộp thiếu nộp thừa Năm toán thu? ?? đợc tính theo... 2004 Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ngày 10 tháng năm 1997 hết hiƯu lùc thi hµnh kĨ tõ ngµy Lt nµy cã hiệu lực BÃi bỏ quy định hoàn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp đà nộp cho số thu nhập tái đầu t, thu? ??. .. công bố thời điểm chi ngoại tệ Điều 10 Thu? ?? suất Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sở kinh doanh lµ 28% Thu? ? suÊt thu? ? thu nhËp doanh nghiệp sở kinh doanh tiến hành tìm kiếm thăm dò, khai