Van ban hop nhat 12 VBHN BTC nam 2015 huong dan Luat thue thu nhap doanh nghiep

BỘ TÀI CHÍNH - CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc - Số: 12/VBHN-BTC Hà Nội, ngày 26 tháng năm 2015 NGHỊ ĐỊNH1 QUY ĐỊNH CHI TIẾT VÀ HƯỚNG DẪN THI HÀNH LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi, sửa đổi, bổ sung bởi: Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính; Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp2 Văn hợp từ 03 Nghị định sau: - Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở đi; - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Văn hợp không thay 03 Nghị định nêu Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế.” Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về: Người nộp thuế; thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế; xác định thu nhập tính thuế, xác định lỗ chuyển lỗ; doanh thu; khoản chi phí trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế; thuế suất; phương pháp tính thuế; ưu đãi thuế điều kiện áp dụng ưu đãi thuế Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Người nộp thuế theo quy định Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khốn, Luật dầu khí, Luật thương mại quy định văn pháp luật khác hình thức: Cơng ty cổ phần; cơng ty trách nhiệm hữu hạn; công ty hợp danh; doanh nghiệp tư nhân; bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí, cơng ty điều hành chung; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Các đơn vị nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định này; d) Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã; đ) Tổ chức khác tổ chức quy định Điểm a, b, c, d Khoản có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập chịu thuế theo quy định Điều Nghị định Tổ chức thành lập hoạt động (hoặc đăng ký hoạt động) theo quy định pháp luật Việt Nam, cá nhân kinh doanh người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nguồn trường hợp mua dịch vụ (kể mua dịch vụ gắn với hàng hóa, mua hàng hóa cung cấp, phân phối theo hình thức xuất nhập chỗ theo điều khoản thương mại quốc tế) sở hợp đồng ký kết với doanh nghiệp nước quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế có ban hành sau: “Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Quản lý thuế ngày 29 tháng 11 năm 2006 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế ngày 20 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 21 tháng 11 năm 2007 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 22 tháng 11 năm 2012; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 03 tháng năm 2008 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 19 tháng năm 2013; Căn Luật Thuế tài nguyên ngày 25 tháng 11 năm 2009; Căn Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014; Theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, Chính phủ ban hành Nghị định quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế.” Bộ Tài hướng dẫn cụ thể việc khấu trừ thuế quy định Khoản Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định Khoản Điều Đối với doanh nghiệp đăng ký kinh doanh có thu nhập quy định Khoản Điều thu nhập xác định thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh sở Thu nhập khác bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khốn, chuyển nhượng quyền góp vốn hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; b) Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định Điều 13 Điều 14 Nghị định này; c) Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao công nghệ theo quy định pháp luật; d) Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản (trừ bất động sản), có loại giấy tờ có giá khác; đ) Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ bao gồm: Lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn; thu nhập từ bán ngoại tệ; khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; khoản chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập mà tài sản cố định chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực theo hướng dẫn Bộ Tài chính) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đối khoản nợ phải thu, khoản cho vay khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu khoản cho vay ban đầu; e) Các khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí; g) Khoản nợ khó địi xóa địi được; h) Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; i) Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát ra; k) Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm khoản tiền phạt, tiền bồi thường ghi giảm giá trị công trình giai đoạn đầu tư) trừ (-) khoản bị phạt, trả bồi thường vi phạm hợp đồng theo quy định pháp luật; l) Các khoản tài trợ tiền vật nhận được; m)3 Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp cổ phần hóa, xếp, đổi doanh nghiệp nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Doanh nghiệp nhận tài sản hạch toán theo giá đánh giá lại xác định chi phí trừ quy định Điều Nghị định Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 n)4 (được bãi bỏ) o) Các khoản thu nhập khác bao gồm thu nhập miễn thuế quy định Khoản 6, Khoản Điều Nghị định 3.5 Thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam doanh nghiệp nước quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập nhận có nguồn gốc từ Việt Nam từ hoạt động cung ứng dịch vụ, cung cấp phân phối hàng hóa, cho vay vốn, tiền quyền cho tổ chức cá nhân Việt Nam cho tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam từ chuyển nhượng vốn, dự án đầu tư, quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư, quyền thăm dò, khai thác, chế biến tài ngun khống sản Việt Nam, khơng phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh Thu nhập chịu thuế quy định khoản không bao gồm thu nhập từ dịch vụ thực lãnh thổ Việt Nam như: Sửa chữa phương tiện vận tải, máy móc, thiết bị nước ngồi; quảng cáo, tiếp thị, xúc tiến đầu tư xúc tiến thương mại nước ngồi; mơi giới bán hàng hóa, mơi giới bán dịch vụ nước ngoài; đào tạo nước ngồi; chia cước dịch vụ bưu chính, viễn thơng quốc tế cho phía nước ngồi Bộ Tài hướng dẫn cụ thể thu nhập chịu thuế quy định Khoản Điều Thu nhập miễn thuế Thu nhập miễn thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.6 Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp quy định Khoản Khoản Điều 15 Nghị định hợp tác xã đáp ứng tỷ lệ cung ứng sản phẩm, dịch vụ cho thành viên cá nhân, hộ gia đình, pháp nhân có hoạt động sản xuất nơng nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định Luật Hợp tác xã văn hướng dẫn Thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản ưu đãi thuế quy định Nghị định phải đáp ứng đồng thời điều kiện sau: - Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu nông sản, thủy sản chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm từ 30% trở lên - Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nơng sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp Thủ tướng Chính phủ định theo đề xuất Bộ Tài Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp miễn thuế gồm: Thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất, nạo vét kênh, mương nội đồng; dịch vụ phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Điểm bãi bỏ theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 3.7 Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ theo quy định pháp luật khoa học công nghệ, miễn thuế thời gian thực hợp đồng tối đa không 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; thu nhập từ bán sản phẩm làm từ công nghệ lần áp dụng Việt Nam theo quy định pháp luật hướng dẫn Bộ Khoa học Công nghệ miễn thuế tối đa khơng q 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm; thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định pháp luật Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Doanh nghiệp miễn thuế quy định Khoản doanh nghiệp có số lao động bình qn năm từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Thu nhập miễn thuế quy định Khoản không bao gồm thu nhập khác quy định Khoản Điều 19 Nghị định Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Trường hợp sở dạy nghề có đối tượng khác phần thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ số người dân tộc thiểu số, người khuyết tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội, người cai nghiện, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS so với tổng số người học sở Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, bên liên doanh, liên kết hưởng ưu đãi thuế quy định Chương IV Nghị định Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam Trường hợp tổ chức nhận tài trợ sử dụng khoản tài trợ khơng mục đích phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần sử dụng sai mục đích kỳ tính thuế phát sinh việc sử dụng sai mục đích Tổ chức nhận tài trợ quy định Khoản tổ chức thành lập hoạt động theo quy định pháp luật, thực quy định pháp luật kế toán thống kê Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) lần đầu doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải; lần chuyển nhượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định 9.8 Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập Cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành viên quản lý tài sản tổ chức tín dụng Việt Nam; thu nhập từ hoạt động có thu thực nhiệm vụ Nhà nước giao quỹ tài Nhà nước: Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam, tổ chức Bảo hiểm tiền gửi, Quỹ Bảo hiểm Y tế, Quỹ hỗ trợ học nghề, Quỹ hỗ trợ việc làm nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh Xã hội, Quỹ hỗ trợ nông dân, Quỹ trợ giúp pháp lý Việt Nam, Quỹ viễn thơng cơng ích, Quỹ đầu tư phát triển Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Khoản bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 địa phương, Quỹ Bảo vệ môi trường Việt Nam, Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ hỗ trợ phát triển Hợp tác xã, Quỹ hỗ trợ phụ nữ nghèo, Quỹ bảo hộ cơng dân pháp nhân nước ngồi, Quỹ phát triển nhà, Quỹ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Quỹ phát triển khoa học công nghệ quốc gia, Quỹ đổi công nghệ quốc gia, Quỹ phát triển khoa học công nghệ Bộ, ngành, địa phương thành lập theo quy định Luật Khoa học Công nghệ, Quỹ trợ vốn cho người lao động nghèo tự tạo việc làm, thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ phát triển đất quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ quy định định thành lập hoạt động theo quy định pháp luật 10 Phần thu nhập không chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác (bao gồm Văn phòng giám định tư pháp) để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phân thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã 11 Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn 12.9 Thu nhập văn phịng thừa phát lại thời gian thực thí điểm theo quy định pháp luật Chương II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất Kỳ tính thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định pháp luật quản lý thuế Doanh nghiệp lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài phải thơng báo với quan thuế trước thực Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + Thu nhập chịu thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh tổng thu nhập tất hoạt động kinh doanh Trường hợp có hoạt động kinh doanh bị lỗ bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế hoạt động kinh doanh có thu nhập doanh nghiệp tự lựa chọn Phần thu nhập lại sau bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thu nhập Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Trường hợp chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản), chuyển nhượng bất động sản bị lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Khoản bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể có bán bất động sản tài sản cố định thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) bù trừ với thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc xác định thu nhập chịu thuế số hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định sau: a) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định Điểm b Khoản này) xác định tổng số tiền thu theo hợp đồng chuyển nhượng trừ (-) giá mua phần vốn chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng vốn không nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu, chứng quỹ) có phát sinh thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; b) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán xác định giá bán trừ (-) giá mua chứng khoán chuyển nhượng, trừ (-) chi phí liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng chứng khoán Trường hợp doanh nghiệp thực phát hành cổ phiếu phần chênh lệch giá phát hành mệnh giá khơng tính thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp tiến hành chia tách, hợp nhất, sáp nhập mà thực hoán đổi cổ phiếu thời điểm chia tách, hợp nhất, sáp nhập phát sinh thu nhập phần thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp có chuyển nhượng chứng khốn khơng nhận tiền mà nhận tài sản, lợi ích vật chất khác (như: cổ phiếu, chứng quỹ) có phát sinh thu nhập phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp; c) Đối với thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ xác định tổng số tiền thu trừ (-) giá vốn chi phí tạo quyền sở hữu trí tuệ, cơng nghệ chuyển giao, trừ (-) chi phí trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ, công nghệ chuyển giao khoản chi trừ khác; d) Đối với thu nhập cho thuê tài sản xác định doanh thu cho thuê trừ (-) khoản trích khấu hao bản, chi phí tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí thuê tài sản thuê lại (nếu có) chi phí khác trừ liên quan đến việc cho thuê tài sản; đ) Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản) số tiền thu từ chuyển nhượng, lý tài sản trừ (-) giá trị lại tài sản ghi sổ sách kế toán thời điểm chuyển nhượng, lý khoản chi phí trừ liên quan đến việc chuyển nhượng, lý tài sản; e) Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ tổng số tiền thu từ bán ngoại tệ trừ (-) giá vốn số lượng ngoại tệ bán ra; g) Chênh lệch đánh giá lại tài sản, điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, góp vốn phần chênh lệch giá trị đánh giá lại tài sản với giá trị cịn lại tài sản ghi sổ sách kế toán trước đánh giá lại tài sản Chênh lệch tăng, giảm đánh giá lại tài sản cố định góp vốn, tài sản điều chuyển chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, tài sản giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn vào dự án đầu tư xây dựng nhà, hạ tầng để bán tính vào thu nhập khác giảm trừ thu nhập khác kỳ tính thuế; riêng chênh lệch đánh giá lại giá trị quyền sử dụng đất để góp vốn mà bên nhận góp vốn khơng trích khấu hao tính dần vào thu nhập khác thời gian tối đa khơng q 10 năm kể từ năm có tài sản góp vốn; h) Đối với hợp đồng hợp tác kinh doanh (BCC) phân chia lợi nhuận sau thuế, thu nhập xác định tổng doanh thu theo hợp đồng BCC trừ (-) tổng chi phí liên quan đến việc tạo doanh thu hợp đồng BCC Bộ Tài hướng dẫn cụ thể việc xác định doanh thu, chi phí hợp đồng BCC phân chia lợi nhuận sau thuế; i) Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nước tổng khoản thu nhập nhận trước thuế Thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí xác định theo hợp đồng dầu khí Điều Xác định lỗ chuyển lỗ Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm (-) thu nhập tính thuế chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước chuyển sang xác định theo công thức quy định Khoản Điều Nghị định Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ trừ vào thu nhập chịu thuế Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản) sau thực bù trừ với thu nhập chịu thuế hoạt động bù lỗ theo quy định Khoản Điều Nghị định lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Điều Doanh thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thực theo quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp doanh thu khơng có thuế giá trị gia tăng Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế giá trị gia tăng Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hàng hóa bán thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế dịch vụ thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số trường hợp quy định cụ thể sau: a) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp xác định theo giá bán hàng hóa trả tiền lần, khơng bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm; b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội (khơng bao gồm hàng hóa, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp) xác định theo giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm trao đổi, tiêu dùng nội bộ; c) Đối với hoạt động gia công hàng hóa tiền thu hoạt động gia cơng bao gồm tiền cơng, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia cơng hàng hóa; d) Đối với hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động kinh doanh sân gôn, kinh doanh dịch vụ khác mà khách hàng trả tiền trước cho nhiều năm số tiền bên thuê tài sản, mua dịch vụ trả kỳ theo hợp đồng Trường hợp bên thuê tài sản, bên mua dịch vụ trả tiền trước cho nhiều năm doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phân bổ cho số năm trả tiền trước xác định theo doanh thu trả tiền lần Trường hợp doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế, việc xác định số thuế ưu đãi phải vào tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp số năm thu tiền trước chia (:) cho số năm thu tiền trước; đ) Đối với hoạt động tín dụng, hoạt động cho thuê tài tiền lãi cho vay, doanh thu cho thuê tài phải thu phát sinh kỳ tính thuế; e) Đối với hoạt động vận tải toàn doanh thu cước vận chuyển hành khách, hàng hóa, hành lý phát sinh kỳ tính thuế; g) Đối với điện, nước số tiền ghi hóa đơn giá trị gia tăng; h) Đối với hoạt động kinh doanh bảo hiểm, tái bảo hiểm số tiền phải thu phí bảo hiểm gốc; phí dịch vụ đại lý (bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%); phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm khoản thu khác kinh doanh bảo hiểm trừ (-) khoản hồn giảm phí bảo hiểm, phí nhận tái bảo hiểm, khoản hồn giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Trường hợp đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tiền thu phí bảo hiểm gốc phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo kỳ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số tiền phải thu phát sinh kỳ; i) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục cơng trình khối lượng cơng trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị doanh thu tính thuế khơng bao gồm giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị; k) Đối với hoạt động kinh doanh hình thức hợp đồng hợp tác kinh doanh mà không thành lập pháp nhân: - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ doanh thu tính thuế doanh thu bên chia theo hợp đồng; - Trường hợp bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết kinh doanh lợi nhuận sau thuế doanh thu để xác định thu nhập chịu thuế số tiền bán hàng hóa, dịch vụ hợp đồng; l) Đối với kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh đặt cược số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ (-) số tiền trả thưởng cho khách; m) Đối với kinh doanh chứng khoán khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, phát hành chứng quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật; n) Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí tồn doanh thu bán dầu, khí theo hợp đồng giao dịch sịng phẳng kỳ tính thuế; o) Đối với dịch vụ tài phái sinh số tiền thu từ việc cung ứng dịch vụ tài phái sinh thực kỳ tính thuế; Bộ Tài hướng dẫn cụ thể quy định Điều số trường hợp đặc thù khác Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế Trừ khoản chi quy định Khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi đáp ứng đủ điều kiện sau đây: a)10 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm khoản chi sau: - Khoản chi cho thực nhiệm vụ giáo dục quốc phòng an ninh, huấn luyện, hoạt động lực lượng dân quân tự vệ phục vụ nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định pháp luật; khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp; - Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp cho người lao động theo quy định pháp luật; - Các khoản chi thực tế cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc doanh nghiệp, bao gồm: Chi phí đào tạo cán phịng, chống HIV/AIDS doanh nghiệp, chi phí tổ chức truyền thơng phịng, chống HIV/AIDS cho người lao động doanh nghiệp, phí thực tư vấn, khám xét nghiệm HIV, chi phí hỗ trợ người nhiễm HIV người lao động doanh nghiệp - Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động mà doanh nghiệp có hóa đơn, chứng từ theo quy định như: Chi đám hiếu, hỷ thân gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng người lao động có thành tích tốt học tập; chi hỗ trợ chi phí lại ngày lễ, tết cho người lao động khoản chi có tính chất phúc lợi khác theo hướng dẫn Bộ Tài chính; tổng số chi khơng q 01 tháng lương bình qn thực tế thực năm tính thuế b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với trường hợp: Mua hàng hóa nơng, lâm, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra, mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng, tài sản, hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán dịch vụ mua hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh phải có chứng từ tốn chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm c) Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi doanh nghiệp cho việc: Thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh, cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS nơi làm việc, hỗ trợ phục vụ cho hoạt động tổ chức đảng, tổ chức trị - xã hội doanh nghiệp quy định Điểm a Khoản Điều này; cho việc thu mua hàng hóa, dịch vụ lập Bảng kê quy định Điểm b Khoản Điều Bộ Tài hướng dẫn cụ thể trường hợp toán theo hợp đồng mà thời điểm toán khác với thời điểm ghi nhận chi phí theo quy định khoản chi khơng phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt khác Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế thực theo quy định Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số trường hợp khoản chi không trừ quy định sau: 10 Điểm bổ sung theo quy định tại: - Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; - Khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp chuyển nhượng bất động sản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 22%, từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 mức thuế suất 20% Đối với doanh nghiệp quy định Điểm c, d Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ Việt Nam, cụ thể sau: a) Dịch vụ: 5%, riêng dịch vụ quản lý nhà hàng, khách sạn, casino: 10%; trường hợp cung ứng dịch vụ có gắn với hàng hóa hàng hóa tính theo tỷ lệ 1%; trường hợp không tách riêng giá trị hàng hóa với giá trị dịch vụ 2%; b) Cung cấp phân phối hàng hóa Việt Nam theo hình thức xuất nhập chỗ theo điều khoản thương mại quốc tế (Incoterms) 1%; c) Tiền quyền 10%; d) Thuê tàu bay (kể thuê động cơ, phụ tùng tàu bay), tàu biển 2%; đ) Thuê giàn khoan, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải (trừ quy định Điểm d Khoản này) 5%; e) Lãi tiền vay 5%; g) Chuyển nhượng chứng khoán, tái bảo hiểm nước ngồi 0,1%; h) Dịch vụ tài phái sinh 2%; i) Xây dựng, vận tải hoạt động khác 2% Đối với hoạt động khai thác dầu khí có quy định việc hạch tốn doanh thu, chi phí ngoại tệ hợp đồng thu nhập tính thuế số thuế phải nộp xác định ngoại tệ Đơn vị nghiệp, tổ chức khác doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam có hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị hạch toán doanh thu khơng xác định chi phí, thu nhập hoạt động kinh doanh kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể sau: a) Đối với dịch vụ (bao gồm lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5% Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật áp dụng mức thuế quy định Điểm c Khoản này; b) Đối với kinh doanh hàng hóa 1%; c) Đối với hoạt động khác 2% Điều 12 Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế địa phương nơi đóng trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa phương nơi đóng trụ sở số thuế tính nộp nơi có trụ sở nơi có sở sản xuất Số thuế thu nhập doanh nghiệp tính nộp tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ doanh nghiệp nhân (x) với tỷ lệ chi phí phát sinh sở sản xuất hạch toán phụ thuộc với tổng chi phí doanh nghiệp Việc nộp thuế quy định Khoản khơng áp dụng cơng trình, hạng mục cơng trình hay sở xây dựng hạch tốn phụ thuộc Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Luật ngân sách nhà nước Đơn vị hạch toán phụ thuộc doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành có thu nhập ngồi hoạt động kinh doanh nộp thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi có hoạt động kinh doanh Bộ Tài hướng dẫn nơi nộp thuế quy định Điều Chương III THU NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Điều 13 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản bao gồm thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ cho thuê lại đất doanh nghiệp kinh doanh bất động sản theo quy định pháp luật đất đai khơng phân biệt có hay khơng có kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc gắn liền với đất; thu nhập từ chuyển nhượng nhà, công trình xây dựng gắn liền với đất đai, kể tài sản gắn liền với nhà, cơng trình xây dựng khơng phân biệt có hay khơng có chuyển nhượng quyền sử dụng đất, chuyển nhượng quyền thuê đất; thu nhập từ chuyển nhượng tài sản khác gắn liền với đất đai Điều 14 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản trừ giá vốn bất động sản khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động chuyển nhượng bất động sản Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế xác định theo giá thực tế chuyển nhượng bất động sản theo hợp đồng mua, bán bất động sản phù hợp với quy định pháp luật Trường hợp giá chuyển quyền sử dụng đất theo hợp đồng mua, bán bất động sản thấp giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm ký hợp đồng tính theo giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định Thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thời điểm bàn giao bất động sản Trường hợp có thu tiền trước theo tiến độ thời điểm xác định doanh thu tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp thời điểm thu tiền, Bộ Tài hướng dẫn việc tạm nộp thuế quy định Khoản Chi phí chuyển nhượng bất động sản trừ: a) Giá vốn đất chuyển quyền xác định phù hợp với nguồn gốc quyền sử dụng đất, cụ thể sau: - Đối với đất Nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất, thu tiền cho thuê đất giá vốn số tiền sử dụng đất, số tiền cho thuê đất thực nộp ngân sách nhà nước; - Đối với đất nhận quyền sử dụng tổ chức, cá nhân khác vào hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp nhận quyền sử dụng đất, quyền th đất; trường hợp khơng có hợp đồng chứng từ trả tiền hợp pháp giá vốn tính theo giá Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm doanh nghiệp nhận chuyển nhượng bất động sản; - Đối với đất nhận góp vốn giá vốn giá thỏa thuận góp vốn; - Đối với đất nhận thừa kế, biếu, tặng, cho mà không xác định giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định thời điểm nhận thừa kế, cho, biếu, tặng Trường hợp đất nhận thừa kế, cho, biếu, tặng trước năm 1994 giá vốn xác định theo giá loại đất Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương định năm 1994 vào Bảng khung giá loại đất quy định Nghị định số 87/CP ngày 17 tháng năm 1994 Chính phủ; b) Chi phí bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất; c) Các loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến cấp quyền sử dụng đất; d) Chi phí cải tạo đất, san lấp mặt bằng; đ) Giá trị kết cấu hạ tầng, cơng trình kiến trúc có đất; e) Chi phí khác liên quan đến bất động sản chuyển nhượng Chương IV ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 15 Thuế suất ưu đãi Thuế suất ưu đãi 10% thời hạn 15 năm áp dụng đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh tế, khu công nghệ cao kể khu công nghệ thông tin tập trung thành lập theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: Nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên phát triển theo quy định pháp luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước; cầu, đường bộ, đường sắt; cảng hàng không, cảng biển, cảng sông; sân bay, nhà ga cơng trình sở hạ tầng đặc biệt quan trọng khác Thủ tướng Chính phủ định; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học Dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm quy định Điểm dự án đầu tư sản xuất sản phẩm phần mềm thuộc danh mục sản phẩm phần mềm đáp ứng quy trình sản xuất sản phẩm phần mềm theo quy định pháp luật; c) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực bảo vệ môi trường, bao gồm: Sản xuất thiết bị xử lý ô nhiễm mơi trường, thiết bị quan trắc phân tích mơi trường; xử lý ô nhiễm bảo vệ môi trường; thu gom, xử lý nước thải, khí thải, chất thải rắn; tái chế, tái sử dụng chất thải; d) Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp hưởng hết ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp mà cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao mức ưu đãi doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao xác định mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao quy định Khoản Điều 15 Khoản Điều 16 Nghị định trừ thời gian ưu đãi hưởng (cả thuế suất thời gian miễn, giảm có); đ)16 Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng hai tiêu chí sau: - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng q năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu theo quy định pháp luật đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 (mười) nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu (sáu) nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không năm kể từ thời điểm phép đầu tư lần đầu theo quy định pháp luật đầu tư sử dụng thường xuyên 3.000 lao động chậm sau năm kể từ năm có doanh thu Số lao động sử dụng thường xuyên xác định theo quy định pháp luật lao động 16 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 e)17 Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dự án khai thác khống sản, có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu 12.000 (mười hai nghìn) tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải thẩm định theo quy định Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học công nghệ, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư g)18 Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: - Sản phẩm cơng nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật Công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: Dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp tơ; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển ưu đãi thuế quy định Khoản thực theo quy định Chính phủ Áp dụng thuế suất 10% khoản thu nhập sau: a)19 Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường, giám định tư pháp Danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn doanh nghiệp thực xã hội hóa quy định Khoản Thủ tướng Chính phủ quy định; b) Phần thu nhập từ hoạt động xuất Nhà xuất theo quy định Luật xuất bản; c) Phần thu nhập từ hoạt động báo in (kể quảng cáo báo in) quan báo chí theo quy định Luật báo chí; d) Phần thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà Nhà xã hội quy định Khoản nhà Nhà nước tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế đầu tư xây dựng đáp ứng tiêu chí nhà ở, giá bán nhà, giá cho thuê, giá cho thuê mua, đối tượng, điều kiện mua, thuê, thuê mua nhà xã hội theo quy định pháp luật nhà việc xác định thu nhập áp dụng thuế suất 10% quy định Khoản không phụ thuộc vào thời điểm ký hợp đồng bán, cho thuê cho thuê mua nhà xã hội; đ)20 Thu nhập doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định Khoản Điều Nghị định này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm, bao gồm đầu tư để trực tiếp bảo quản đầu tư thuê bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm; 17 Điểm bổ sung theo quy định khoản 10 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 18 Điểm bổ sung theo quy định khoản 11 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 19 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 12 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 20 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản 13 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 e) Phần thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp khơng thuộc địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập hợp tác xã quy định Khoản Điều Nghị định 3a.21 Áp dụng thuế suất 15% thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản địa bàn khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Thuế suất 20% thời gian mười năm áp dụng đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: Sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nơng, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống; Doanh nghiệp thực dự án đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế quy định Điểm a, b Khoản kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17% Thuế suất 20% quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 áp dụng thuế suất 17% Đối với quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài vi mơ sau hết thời hạn áp dụng mức thuế suất 10% quy định Khoản Điều chuyển sang áp dụng mức thuế suất 20% (và kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 17%) Tổ chức tài vi mơ quy định Khoản tổ chức thành lập hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng Đối với dự án thuộc đối tượng ưu đãi thuế quy định Điểm b, c Khoản Điều có quy mơ lớn cơng nghệ cao cần đặc biệt thu hút đầu tư thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm tổng thời gian áp dụng thuế suất 10% không 30 năm Thủ tướng Chính phủ định việc kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi 10% quy định Khoản theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài 5a.22 Dự án quy định Điểm e Khoản Điều kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi không 15 năm đáp ứng tiêu chí: - Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả cạnh tranh toàn cầu, doanh thu đạt 20.000 tỷ đồng/năm chậm sau năm năm kể từ có doanh thu từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên 6.000 lao động xác định theo quy định pháp luật lao động; - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: Đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, công nghiệp tiết kiệm lượng, dự án lọc hóa dầu Thủ tướng Chính phủ định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điểm theo đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính liên tục từ năm doanh nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cơng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; dự án ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao 21 Khoản bổ sung theo quy định Khoản 14 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 22 Khoản bổ sung theo quy định Khoản 15 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Điều 16 Miễn thuế, giảm thuế Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: a)23 Thu nhập doanh nghiệp quy định Khoản Điều 15 Nghị định b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định Miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực xã hội hóa địa bàn khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn quy định Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 3.24 Miễn thuế năm giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập từ thực dự án đầu tư quy định Khoản Điều 15 Nghị định thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp (trừ khu cơng nghiệp nằm địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi) Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi quy định Khoản quận nội thành đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm quận đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương đô thị loại I trực thuộc tỉnh thành lập từ huyện kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009; trường hợp khu công nghiệp nằm địa bàn thuận lợi địa bàn khơng thuận lợi việc xác định ưu đãi thuế khu cơng nghiệp vào vị trí thực tế dự án đầu tư thực địa Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định Khoản thực theo quy định Chính phủ quy định phân loại thị Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Điều tính liên tục từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế, trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Khoản Điều tính từ thời điểm cơng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao Trường hợp, kỳ tính thuế mà dự án đầu tư doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản xuất, kinh doanh miễn thuế, giảm thuế 12 (mười hai) tháng, doanh nghiệp lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế dự án đầu tư kỳ tính thuế đăng ký với quan thuế thời gian bắt đầu miễn thuế, giảm thuế từ kỳ tính thuế Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất đáp ứng ba tiêu chí quy định Khoản lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng mang lại Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng quy định Khoản với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng dự án đầu tư địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án đầu tư mở rộng quy định Khoản phải đáp ứng tiêu chí sau: 23 Điểm sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản 16 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 24 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 - Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ 20 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Nghị định từ 10 tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp; - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư; - Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư Trường hợp doanh nghiệp hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi công nghệ dự án hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định Nghị định mà không đáp ứng ba tiêu chí quy định Điểm ưu đãi thuế thực theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) Trường hợp doanh nghiệp chọn hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng hạch tốn riêng; trường hợp khơng hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tổng nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định Khoản tính từ năm dự án đầu tư mở rộng hồn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh có thu nhập; trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án đầu tư mở rộng thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Ưu đãi thuế quy định Khoản không áp dụng trường hợp đầu tư mở rộng nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp dự án đầu tư hoạt động Điều 17 Giảm thuế trường hợp khác Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng từ 10 đến 100 lao động nữ, số lao động nữ chiếm 50% tổng số lao động có mặt thường xuyên sử dụng thường xuyên 100 lao động nữ mà số lao động nữ chiếm 30% tổng số lao động có mặt thường xuyên doanh nghiệp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ, gồm: a) Chi đào tạo lại nghề; b) Chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý; c) Chi khám sức khỏe thêm năm; d) Chi bồi dưỡng cho lao động nữ sau sinh Căn quy định pháp luật lao động, Bộ Tài phối hợp với Bộ Lao động - Thương binh Xã hội quy định cụ thể mức chi bồi dưỡng quy định Khoản này; đ) Lương, phụ cấp trả cho thời gian lao động nữ nghỉ sau sinh con, nghỉ cho bú theo chế độ làm việc Doanh nghiệp sử dụng lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số để đào tạo nghề, tiền hỗ trợ nhà ở, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho người dân tộc thiểu số trường hợp chưa Nhà nước hỗ trợ theo chế độ quy định Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ Điều 18 Trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp Việc trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp thực theo quy định Điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Khoản 11 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp Nhà nước nắm giữ 50% vốn điều lệ ngồi việc thực trích quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định Luật cịn phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối thiểu quy định Luật khoa học công nghệ Hàng năm, doanh nghiệp tự định mức trích lập Quỹ phát triển khoa học theo quy định lập Báo cáo trích, sử dụng Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tờ khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Mẫu Báo cáo trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Bộ Tài quy định Doanh nghiệp hoạt động mà có thay đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập doanh nghiệp thành lập từ việc đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chuyển đổi, hợp nhất, sáp nhập Doanh nghiệp có Quỹ phát triển khoa học công nghệ chưa sử dụng hết chia, tách doanh nghiệp thành lập từ việc chia, tách kế thừa chịu trách nhiệm việc quản lý, sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp trước chia, tách Việc phân chia Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp định đăng ký với quan Thuế Điều 19 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực theo quy định Khoản 12 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi miễn thuế, giảm thuế); trường hợp có khoản doanh thu chi phí trừ khơng thể hạch tốn riêng khoản doanh thu chi phí trừ xác định theo tỷ lệ chi phí trừ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh hưởng ưu đãi thuế tổng chi phí trừ doanh thu doanh nghiệp Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Khoản 1, Khoản Điều Điều 15, Điều 16 Nghị định không áp dụng thuế suất 20% quy định Khoản Điều 10 Nghị định khoản thu nhập sau: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà xã hội quy định Điểm d Khoản Điều 15 Nghị định này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngồi Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài ngun q khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Các khoản thu nhập khác quy định Khoản Điều Nghị định không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế (đối với trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi lĩnh vực, ngành nghề quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định này); đ)25 Thu nhập doanh nghiệp từ dự án đầu tư lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ phát sinh khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp địa bàn ưu đãi thuế không 25 Điểm bổ sung theo quy định Khoản 17 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Khoản 1, Khoản Điều Điều 15, Điều 16 Nghị định Trong thời gian, doanh nghiệp hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác khoản thu nhập doanh nghiệp lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi Trong thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, năm tính thuế mà doanh nghiệp không đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi thuế quy định Khoản 7, Khoản 12 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều năm tính thuế khơng hưởng ưu đãi thuế mà phải nộp thuế theo mức thuế suất 22% doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không 20 tỷ đồng quy định Khoản Điều 10 Nghị định nộp theo thuế suất 20% Kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 mức thuế suất chung 20% Đối với dự án đầu tư quy định Điểm đ Khoản Điều 15 Nghị định này, trường hợp sau 03 năm kể từ cấp phép đầu tư (không kể bị chậm tiến độ nguyên nhân khách quan khâu giải phóng mặt bằng, giải thủ tục hành quan nhà nước thiên tai, hỏa hoạn quan cấp Giấy chứng nhận đầu tư chấp thuận, báo cáo Thủ tướng Chính phủ phê duyệt) năm thứ tư kể từ năm có doanh thu mà dự án đầu tư doanh nghiệp không đáp ứng điều kiện nêu Điểm đ Khoản Điều 15 Nghị định khơng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp phải kê khai, nộp số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai hưởng ưu đãi năm trước (nếu có) theo quy định pháp luật không bị coi hành vi khai sai theo quy định pháp luật quản lý thuế Trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, có năm tính thuế mà doanh nghiệp khơng đáp ứng đủ điều kiện ưu đãi thuế quy định Điểm đ Khoản Điều 15 Nghị định năm doanh nghiệp khơng hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 5.26 Dự án đầu tư (bao gồm văn phịng cơng chứng thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn) hưởng ưu đãi thuế quy định Khoản 1, Khoản Điều 15 Khoản 1, Khoản Điều 16 Nghị định dự án thực lần đầu dự án đầu tư độc lập với dự án thực hiện, trừ trường hợp sau: a) Dự án đầu tư hình thành từ việc chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định pháp luật, trừ trường hợp quy định Khoản Điều 19 Nghị định b) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm trường hợp thực dự án đầu tư kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh) Dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế theo quy định Điều 15, Điều 16 Nghị định phải quan nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư Giấy chứng nhận đầu tư phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư 5a.277 Đối với dự án đầu tư cấp phép đầu tư mà Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi quan cấp phép đầu tư đăng ký số vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực đầu tư, giai đoạn trường hợp thực tế thực coi dự án thành phần dự án đầu tư cấp phép lần đầu thực theo tiến độ (trừ trường hợp khó khăn khách quan, bất khả kháng) hưởng ưu đãi thuế theo mức ưu đãi áp dụng dự án đầu tư lần đầu; dự án đầu tư cấp giấy phép đầu tư trước ngày 01 tháng 01 năm 26 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản 18 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 27 Khoản bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 2014 ưu đãi thuế hưởng cho thời gian ưu đãi cịn lại tính từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 Dự án đầu tư doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế mà giai đoạn 2009 - 2013 có đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên trình sản xuất, kinh doanh phần thu nhập tăng thêm việc đầu tư bổ sung máy móc, thiết bị thường xuyên hưởng ưu đãi thuế theo mức mà dự án áp dụng cho thời gian lại 5b.28 Doanh nghiệp thời gian hưởng ưu đãi thuế theo điều kiện tỷ lệ xuất bị ngừng ưu đãi thuế thực cam kết với Tổ chức thương mại giới (WTO) hoạt động dệt, may từ ngày 11 tháng 01 năm 2007 hoạt động khác từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 lựa chọn kết hợp không đồng thời, đồng ưu đãi thuế suất thời gian miễn, giảm thuế để tiếp tục hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp cho thời gian lại kể từ năm 2007 hoạt động dệt, may kể từ năm 2012 hoạt động khác, tương ứng với điều kiện ưu đãi thuế mà thực tế doanh nghiệp đáp ứng (ngoài điều kiện ưu đãi đáp ứng điều kiện tỷ lệ xuất khẩu, sử dụng nguyên liệu nước) quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thời gian từ ngày doanh nghiệp cấp Giấy phép thành lập đến trước ngày Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 02 năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm bị điều chỉnh ưu đãi thuế thực cam kết WTO 6.29 Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa thành lập chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định pháp luật đáp ứng tiêu chí sở xã hội hóa theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ mà doanh nghiệp trước chuyển đổi chưa hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo lĩnh vực ưu đãi thuế hưởng ưu đãi dự án đầu tư kể từ chuyển đổi Chương V ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH30 28 Khoản bổ sung theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 29 Khoản bổ sung theo quy định Khoản 19 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 30 Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 quy định sau: “Điều Hiệu lực trách nhiệm thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 Riêng quy định Điều Nghị định áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.” - Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định sau: “Điều Hiệu lực trách nhiệm thi hành Điều 20 Hiệu lực thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 02 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế từ năm 2014 trở Bãi bỏ Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008, số 122/2011/NĐ-CP ngày 27 tháng 12 năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Điều 2, Điều Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng 2.31 Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm cấp phép cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung doanh nghiệp quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định pháp luật thời điểm phép đầu tư theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung cho thời gian lại kể từ pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung có hiệu lực thi hành a) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 cịn thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp dự án đầu tư cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (đối với dự án đầu tư nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp có vốn đầu tư 15 tỷ đồng không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) chưa hưởng ưu đãi theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định có hiệu lực thi hành hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo quy định văn quy phạm pháp luật Trường hợp hưởng ưu đãi theo đầu tư mở rộng tiếp tục hưởng ưu đãi theo đầu tư mở rộng; trường hợp hưởng ưu đãi theo đầu tư tiếp tục hưởng ưu đãi theo đầu tư mới; trường hợp mức ưu đãi Nghị định cao mức ưu đãi hưởng (kể trường hợp thuộc diện chưa hưởng) chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định cho thời gian cịn lại; b) Doanh nghiệp có dự án đầu tư mở rộng quan có thẩm quyền cấp phép đầu tư thực đầu tư giai đoạn 2009 - 2013, tính đến hết kỳ tính thuế năm 2014 đáp Nghị định có hiệu lực thi hành kể từ ngày Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế ngày 26 tháng 11 năm 2014 có hiệu lực thi hành Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế quy định Điều 7, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010; Khoản Điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 Khoản Điều Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2011 Chính phủ Bãi bỏ Điểm n Khoản Điều Điểm g Khoản Điều Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ Bãi bỏ Điều 7, 8, 9, 10, 19, 20, 21 quy định thu nhập từ kinh doanh Điều 12, 13 14 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ Bãi bỏ Điểm c Khoản Điều Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này” 31 Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định Khoản 20 Điều Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định Luật số 32/2013/QH13 hưởng ưu đãi thuế đầu tư mở rộng theo quy định Nghị định cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015; c) Doanh nghiệp thực dự án đầu tư vào khu cơng nghiệp giai đoạn 2009 - 2013 hưởng ưu đãi thuế theo quy định Luật số 32/2013/QH13 cho thời gian cịn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015; d) Doanh nghiệp có dự án đầu tư vào địa bàn mà trước ngày 01 tháng 01 năm 2015 chưa thuộc địa bàn ưu đãi thuế (khu công nghiệp, khu kinh tế, khu công nghệ cao địa bàn ưu đãi khác) thuộc địa bàn ưu đãi thuế quy định Nghị định hưởng ưu đãi thuế cho thời gian lại kể từ kỳ tính thuế năm 2015; đ) Doanh nghiệp có dự án đầu tư vào địa bàn chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế sau ngày 01 tháng 01 năm 2015 hưởng ưu đãi thuế cho thời gian lại kể từ chuyển đổi; e) Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015 trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định Khoản Điều 15 Nghị định kể từ 01 tháng 01 năm 2016 chuyển sang áp dụng thuế suất 17% cho thời gian lại; Bộ Tài hướng dẫn việc xác định thời gian cịn lại để hưởng ưu đãi thuế kể từ thực quy định ưu đãi thuế văn pháp luật đầu tư nước Việt Nam, khuyến khích đầu tư nước thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Doanh nghiệp thành lập doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp có trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể tiền phạt có), đồng thời kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể khoản lỗ chưa kết chuyển) doanh nghiệp dự án đầu tư trước chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp tiếp tục đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định pháp luật Việc giải tồn thuế, toán thuế, miễn, giảm thuế trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành thực theo quy định văn pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, pháp luật đầu tư nước ngồi Việt Nam, pháp luật khuyến khích đầu tư nước văn quy phạm pháp luật khác ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực thi hành Điều 21 Trách nhiệm thi hành Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Trương Chí Trung PHỤ LỤC DANH MỤC ĐỊA BÀN ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Chính phủ) STT 232 Tỉnh Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn hội khó khăn Bắc Kạn Toàn huyện thị xã Cao Bằng Toàn huyện thành phố Cao Bằng 333 Hà Giang Toàn huyện thành phố Hà Giang 434 Lai Châu Toàn huyện thành phố Lai Châu 535 Sơn La Toàn huyện thành phố Sơn La Điện Biên Toàn huyện thành phố Điện Biên Lào Cai Toàn huyện Thành phố Lào Cai Tuyên Quang Các huyện Na Hang, Chiêm Hóa, Lâm Bình Các huyện Hàm Yên, Sơn Dương, Yên Sơn Thành phố Tuyên Quang Bắc Giang Huyện Sơn Động Các huyện Lục Ngạn, Lục Nam, Yên Thế, Hiệp Hòa 10 Hịa Bình Các huyện Đà Bắc, Mai Châu Các huyện Kim Bôi, Kỳ Sơn, Lương Sơn, Lạc Thủy, Tân Lạc, Cao Phong, Lạc Sơn, Yên Thủy 11 Lạng Sơn Các huyện Bình Gia, Đình Lập, Cao Các huyện Bắc Sơn, Chi Lăng, Lộc, Lộc Bình, Tràng Định, Văn Hữu Lũng Lãng, Văn Quan 12 Phú Thọ Các huyện Thanh Sơn, Yên Lập Các huyện Đoan Hùng, Hạ Hòa, Phù Ninh, Sông Thao, Thanh Ba, Tam Nông, Thanh Thủy 13 Thái Nguyên Các huyện Võ Nhai, Định Hóa Các huyện Đại Từ, Phổ Yên, Phú Lương, Phú Bình, Đồng Hỷ 14 Yên Bái Các huyện Lục Yên, Mù Căng Chải, Các huyện Trấn Yên, Văn Chấn, Trạm Tấu Văn Yên, Yên Bình, thị xã Nghĩa Lộ 15 Quảng Ninh Các huyện Ba Chẽ, Bình Liêu, huyện Huyện Vân Đồn đảo Cô Tô đảo, hải đảo thuộc tỉnh 32 Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; 33 Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; 34 Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014; 35 Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 16 Hải Phòng 17 Hà Nam Các huyện Lý Nhân, Thanh Liêm 18 Nam Định Các huyện Giao Thủy, Xuân Trường, Hải Hậu, Nghĩa Hưng 19 Thái Bình Các huyện Thái Thụy, Tiền Hải 20 Ninh Bình Các huyện Nho Quan, Gia Viễn, Kim Sơn, Tam Điệp, n Mơ 21 Thanh Hóa Các huyện Mường Lát, Quan Hóa, Các huyện Thạch Thành, Nông Quan Sơn, Bá Thước, Lang Chánh, Cống Thường Xuân, Cẩm Thủy, Ngọc Lạc, Như Thanh, Như Xuân 22 Nghệ An Các huyện Kỳ Sơn, Tương Dương, Các huyện Tân Kỳ, Nghĩa Đàn, Con Cuông, Quế Phong, Quỳ Hợp, Thanh Chương Quỳ Châu, Anh Sơn 23 Hà Tĩnh Các huyện Hương Khê, Hương Sơn, Các huyện Đức Thọ, Kỳ Anh, Vũ Quang Nghi Xuân, Thạch Hà, Cẩm Xuyên, Can Lộc 24 Quảng Bình Các huyện Tun Hóa, Minh Hóa, Bố Trạch 25 Quảng Trị Các huyện Hướng Hóa, Đắc Krơng Các huyện lại 26 Thừa Thiên Huế Huyện A Lưới, Nam Đơng 27 Đà Nẵng Huyện đảo Hồng Sa 28 Quảng Nam Các huyện Đông Giang, Tây Giang, Các huyện Đại Lộc, Duy Xuyên Nam Giang, Phước Sơn, Bắc Trà My, Nam Trà My, Hiệp Đức, Tiên Phước, Núi Thành đảo Cù Lao Chàm 29 Quảng Ngãi Các huyện Ba Tơ, Trà Bồng, Sơn Các huyện Nghĩa Hành, Sơn Tịnh Tây, Sơn Hà, Minh Long, Bình Sơn, Tây Trà huyện đảo Lý Sơn 30 Bình Định Các huyện An Lão, Vĩnh Thạnh, Vân Các huyện Hoài Ân, Phù Mỹ Canh, Phù Cát, Tây Sơn 31 Phú Yên Các huyện Sông Hinh, Đồng Xuân, Thị xã Sông Cầu; huyện Đơng Sơn Hịa, Phú Hịa Hịa, Tây Hịa, Tuy An 32 36 Khánh Hòa 36 Các huyện đảo Bạch Long Vĩ, Cát Hải Các huyện lại Các huyện Phong Điền, Quảng Điền, Hương Trà, Phú Lộc, Phú Vang Các huyện Khánh Vĩnh, Khánh Sơn, Các huyện Vạn Ninh, Diên Khánh, huyện đảo Trường Sa đảo Ninh Hòa, thành phố Cam Ranh thuộc tỉnh 33 Ninh Thuận Tồn huyện 34 Bình Thuận Huyện đảo Phú Quý Các huyện Bắc Bình, Tuy Phong, Đức Linh, Tánh Linh, Hàm Thuận Bắc, Hàm Thuận Nam Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 35 Đắk Lắk Toàn huyện 36 Gia Lai Toàn huyện thị xã 37 37 Kon Tum Toàn huyện thành phố Kon Tum 38 Đắk Nơng Tồn huyện 39 Lâm Đồng Toàn huyện 40 Bà Rịa - Vũng Huyện đảo Côn Đảo Tàu Huyện Tân Thành 41 Tây Ninh Các huyện Tân Biên, Tân Châu, Châu Thành, Bến Cầu Các huyện lại 42 Bình Phước Các huyện Lộc Ninh, Bù Đăng, Bù Các huyện Đồng Phú, Bình Long, Đốp Phước Long, Chơn Thành 43 Long An Thị xã Kiến Tường; huyện Đức Huệ, Mộc Hóa, Tân Thạnh, Đức Hịa, Vĩnh Hưng, Tân Hưng 44 Tiền Giang Huyện Tân Phước 45 Bến Tre Các huyện Thạnh Phú, Ba Chi, Bình Các huyện cịn lại Đại 46 Trà Vinh Các huyện Châu Thành, Trà Cú Các huyện Cầu Ngang, Cầu Kè, Tiểu Cần 47 Đồng Tháp Các huyện Hồng Ngự, Tân Hồng, Tam Nông, Tháp Mười Các huyện lại 48 Vĩnh Long 37 Thành phố Bảo Lộc Các huyện Gị Cơng Đơng, Gị Cơng Tây Huyện Trà Ơn 49 Sóc Trăng Tồn huyện thị xã Vĩnh Châu Thành phố Sóc Trăng 50 Hậu Giang Toàn huyện thị xã Ngã BảyThành phố Vị Thanh 51 An Giang Các huyện An Phú, Tri Tơn, Thoại Các huyện cịn lại Sơn, Tân Châu, Tịnh Biên 52 Bạc Liêu Toàn huyện Thành phố Bạc Liêu 53 Cà Mau Toàn huyện Thành phố Cà Mau 54 Kiên Giang Toàn huyện đảo, hải đảo thuộc tỉnh Thị xã Hà Tiên, thành phố Rạch Giá Điểm sửa đổi theo quy định Khoản Điều Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, có hiệu lực kể từ ngày 15 tháng 11 năm 2014 áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2014 ... khăn thu? ??c danh mục địa bàn ưu đãi thu? ?? thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định áp dụng thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 40% Điều 11 Phương pháp tính thu? ?? 1.15 Số thu? ?? thu nhập doanh. .. định thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định sau: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ?? Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + Thu nhập chịu thu? ?? xác... chưa thu tiền Đối với doanh nghiệp kê khai, nộp thu? ?? giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu? ?? doanh thu tính thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh thu khơng có thu? ?? giá trị gia tăng Đối với doanh