BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ Số: 06/TCT-CS CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 02 tháng 01 năm 2013 V/v ưu đãi thuế TNDN Kính gửi: - Cục Thuế tỉnh Bình Dương; - Cơng ty TNHH Hàng Gia dụng Toshiba Việt Nam (Địa chỉ: Quốc lộ 13, Xã Tân Định, huyện Bến Cát, tỉnh Bình Dương) Tổng cục Thuế nhận công văn số 6630/CT-TTr2 ngày 03/07/2012 Cục Thuế tỉnh Bình Dương ưu đãi thuế TNDN Công ty TNHH Hàng Gia dụng Toshiba Việt Nam Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến sau: Theo quy định điểm Điều 54 điểm Điều 56 Nghị định số 12/CP ngày 18/02/1997 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước Việt Nam dự án đầu tư vào vùng có điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội khó khăn áp dụng thuế suất thuế lợi tức 15% 12 năm kể từ dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh miễn thuế lợi tức năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm Nghị định 12/CP chưa quy định danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư Tại Phần B Mục V Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 10/1998/NĐ-CP ngày 23/01/1998 Chính phủ số biện pháp khuyến khích bảo đảm hoạt động đầu tư trực tiếp nước ngồi Việt Nam huyện Bến Cát, tỉnh Bình Dương thuộc Danh mục B Địa bàn có điều kiện kinh tế - Xã hội khó khăn thuộc Danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư Tại khoản Điều Nghị định số 10/1998/NĐ-CP quy định: "Thuế suất thuế lợi tức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi hợp doanh đầu tư vào dự án thuộc Danh mục dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư Danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư áp dụng suốt thời hạn hoạt động dự án" Tại Điều Nghị định số 10/1998/NĐ-CP ngày 23/01/1998 Chính phủ: "Ngồi trường hợp miễn thuế lợi tức năm theo quy định khoản Điều 56 Nghị định 12/CP, dự án đầu tư vào địa bàn khuyến khích đầu tư dự án đặc biệt khuyến khích đầu tư quy định Phụ lục I kèm theo Nghị định miễn thuế lợi tức năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm tiếp theo" Tại khoản Điều 21 Nghị định số 10/1998/NĐ-CP quy định: "Trường hợp có quy định khác Nghị định Nghị định Chính phủ liên quan đến đầu tư nước ngồi ban hành trước ngày Nghị định có hiệu lực áp dụng quy định Nghị định này" Tại khoản 2, tiết c khoản Điều 46 khoản Điều 48 Nghị định số 24/2000/NĐ-CP ngày 31/07/2000 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật Đầu tư nước Việt Nam quy định: "Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng: 15% dự án có tiêu chuẩn sau: b) Đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn"; "4c Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 15% áp dụng 12 năm, kể từ dự án bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, trừ dự án quy định điểm a khoản Điều này" "2 Các dự án nêu khoản Điều 46 Nghị định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 02 năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm tiếp theo" Căn quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Hàng Gia dụng Toshiba Việt Nam (Công ty) doanh nghiệp 100% vốn nước sản xuất, lắp ráp tủ lạnh thành lập sở mua lại Công ty Amtronics (thành lập năm 1998) tiếp tục kế thừa điều khoản ưu đãi thuế Giấy phép 1863B/GP ngày 11/10/1999 Bộ Kế hoạch Đầu tư cấp cho Cơng ty Hàng Gia dụng Amtronic Cơng ty có trụ sở nhà xưởng đặt xã Tân Định, huyện Bến Cát, tỉnh Bình Dương thuộc Danh mục B Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn thuộc Danh mục địa bàn khuyến khích đầu tư nên theo quy định Nghị định số 10/1998/NĐ-CP ngày 23/01/1998 Chính phủ số biện pháp khuyến khích bảo đảm hoạt động đầu tư trực tiếp nước Việt Nam tương ứng điều kiện đáp ứng Công ty áp dụng thuế suất thuế TNDN 15% 12 năm, kể từ bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thuế lợi tức năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm Trường hợp vướng mắc ưu đãi thuế TNDN Công ty Cục Thuế tỉnh Bình Dương kiểm tra toán thuế năm 2001, 2002, 2003 (Biên kiểm tra toán thuế ngày 21/7/2005) tra thuế từ năm 2006 đến năm 2009 (Biên tra thuế ngày 24/11/2011) Cục Thuế tỉnh Bình Dương có công văn số 7973/CT-ĐTNN ngày 21/12/2005 công văn số 15549/CT-TTr2 ngày 01/11/2011 trả lời Công ty hưởng mức ưu đãi miễn thuế năm giảm 50% năm theo quy định Nghị định 24/2000/NĐ-CP ngày 31/7/2000 Chính phủ đáp ứng điều kiện dự án đầu tư vào địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn Cơng ty bắt đầu có lãi năm 2002 lập tờ khai toán thuế TNDN theo mức miễn thuế năm, giảm 50% số thuế TNDN phải nộp 03 năm Nếu Công ty đủ điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định Nghị định số 10/1998/NĐ-CP ngày 23/01/1998 Chính phủ thực hưởng miễn thuế 20 năm (2002, 2003), giảm thuế 03 năm (2004, 2005, 2006) Cơng ty hưởng ưu đãi theo quy định Nghị định cho thời gian lại giảm thuế thêm 01 năm 2007 Đề nghị Cục Thuế tỉnh Bình Dương vào điều kiện để hưởng ưu đãi TNDN mà Công ty thực tế đạt hàng năm để xác định mức ưu đãi thuế TNDN theo quy định văn quy phạm pháp luật Nơi nhận: KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Vụ PC-BTC; - Vụ PC-TCT; - Lưu: VT, CS(2b) Cao Anh Tuấn ... Công ty áp dụng thu suất thu TNDN 15% 12 năm, kể từ bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh, miễn thu lợi tức năm kể từ kinh doanh có lãi giảm 50% năm Trường hợp vướng mắc ưu đãi thu TNDN Công. .. hưởng ưu đãi TNDN mà Công ty thực tế đạt hàng năm để xác định mức ưu đãi thu TNDN theo quy định văn quy phạm pháp luật Nơi nhận: KT TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG - Như trên; - Vụ PC-BTC; -. .. Công ty Cục Thu tỉnh Bình Dương kiểm tra tốn thu năm 2001, 2002, 2003 (Biên kiểm tra toán thu ngày 21/7/2005) tra thu từ năm 2 006 đến năm 2009 (Biên tra thu ngày 24/11/2011) Cục Thu tỉnh