GIỚI THIỆU LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 142008QH12 đã được Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XII, kỳ họp thứ 3 thông qua ngày 0362008. Qua hơn 4 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã cơ bản đạt được mục tiêu đề ra khi ban hành Luật. Bên cạnh những kết quả đạt được, trước thực tiễn nền kinh tế và xu hướng phát triển, một số quy định trong Luật đã bộc lộ những tồn tại như: chưa bao quát hết các khoản thu nhập mới phát sinh, một số quy định về các khoản chi phí được trừ và không được trừ chưa thật sự phù hợp với thực tiễn, chưa có quy định ưu đãi đối với đầu tư mở rộng

BỘ TƯ PHÁP VỤ PHỔ BIẾN, GIÁO DỤC PHÁP LUẬT BỘ TÀI CHÍNH VỤ CHÍNH SÁCH THUẾ GIỚI THIỆU LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP I SỰ CẦN THIẾT BAN HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 14/2008/QH12 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XII, kỳ họp thứ thông qua ngày 03/6/2008 Qua năm thực hiện, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đạt mục tiêu đề ban hành Luật Bên cạnh kết đạt được, trước thực tiễn kinh tế xu hướng phát triển, số quy định Luật bộc lộ tồn như: chưa bao quát hết khoản thu nhập phát sinh, số quy định khoản chi phí trừ khơng trừ chưa thật phù hợp với thực tiễn, chưa có quy định ưu đãi đầu tư mở rộng,… Để phù hợp thực tiễn, khắc phục bất cập nêu trên, giảm mức động viên để thu hút đầu tư, khuyến khích sản xuất kinh doanh, phù hợp với xu cải cách thuế giới lộ trình Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011 - 2020; đồng thời đảm bảo sách rõ ràng, minh bạch, đơn giản, giảm thủ tục hành chính, tạo thuận lợi cho người nộp thuế, công tác quản lý thuế việc đại hoá quản lý thuế việc sửa đổi, bổ sung Luật thuế thu nhập doanh nghiệp cần thiết Vì vậy, ngày 19/6/2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 Quốc hội nước Cộng hịa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Khóa XIII thông qua kỳ họp thứ II NỘI DUNG CHỦ YẾU CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật sửa đổi, bổ sung bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung 12/20 điều Luật thuế thu nhập doanh nhiệp hành, gồm 11 nhóm vấn đề, cụ thể sau: Về khái niệm sở thường trú Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nhiệp hành quy định khái niệm “cơ sở thường trú” để làm xác định đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, phương pháp đánh thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, khái niệm sở thường trú Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành có quy định thêm điều kiện sở phải "mang lại thu nhập" nên làm cho khái niệm sở thường trú trở nên hẹp so với cam kết quốc tế, ảnh hưởng đến quyền đánh thuế Việt Nam Để phù hợp với cam kết quốc tế, không ảnh hưởng đến quyền đánh thuế Việt Nam, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (sau gọi tắt Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi)đã sửa đổi khái niệm sở thường trú quy định Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành theo hướng bỏ cụm từ "mang lại thu nhập” Về thu nhập chịu thuế Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành có quy định cụ thể thu nhập chịu thuế chưa bao quát số khoản thu nhập phát sinh như: thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ chuyển nhượng quyền góp vốn, quyền tham gia dự án đầu tư Mặt khác, khoản quy định khoản "hồn nhập dự phịng" thu nhập khác xác định thu nhập chịu thuế, nhiên xét chất kinh tế dự phịng khoản tính trước vào chi phí trừ xác định lãi/lỗ doanh nghiệp kỳ kinh doanh, mang tính phịng ngừa rủi ro, thực tế không phát sinh rủi ro khoản dự phịng trích lập điều chỉnh giảm chi phí phù hợp Trong q trình thực thi Luật, nội dung Chính phủ theo thẩm quyền sửa đổi, bổ sung Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, theo đó, bổ sung khoản thu nhập nêu vào diện thu nhập chịu thuế quy định khoản "hồn nhập dự phịng" doanh nghiệp tính giảm trừ chi phí khơng tính vào thu nhập chịu thuế khác để phản ánh chất hoạt động kinh tế hoạt động trích lập dự phịng Để đảm bảo sách rõ ràng, minh bạch, phản ánh chất kinh tế khoản thu sở pháp lý thực hiện, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng bổ sung cụ thể khoản thu nhập nêu vào diện thu nhập chịu thuế, đồng thời cho phép đưa vào Luật số quy định thu nhập chịu thuế thực ổn định thời gian qua theo quy định Nghị định Chính phủ (Thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản (trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác) Về thu nhập miễn thuế 3.1 Bổ sung quy định miễn thuế đối với: thu nhập từ hoạt động sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản doanh nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành khoản thu nhập từ trồng trọt, chăn ni, nuôi trồng thủy sản tổ chức thành lập theo Luật hợp tác xã thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp thu nhập miễn thuế hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp thuộc diện hưởng thuế suất ưu đãi 20% Theo quy định pháp luật đầu tư văn hướng dẫn lĩnh vực đánh bắt hải sản; sản xuất muối thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Tại Nghị số 47/2005/QH11 ngày 01/11/2005 Quốc hội ban hành dự toán NSNN năm 2006 (Khoản Mục II) quy định: “2 Từ năm 2006 đến hết năm 2010, thực miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tài nguyên, thuế môn khâu đánh bắt hải sản, sản xuất muối chưa qua chế biến; Giao Chính phủ hướng dẫn tổ chức thực Theo Luật hợp tác xã năm 2012 hợp tác xã có phạm vi hoạt động rộng, hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực tương tự doanh nghiệp có xu hướng chuyển dần sang hoạt động cung cấp dịch vụ cho thành viên thay trực tiếp làm hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, Luật hợp tác xã quy định dẫn chiếu HTX hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác theo quy định pháp luật thuế Vì vậy, để khuyến khích phát triển hợp tác xã, đặc biệt hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp vùng đặc biệt khó khăn, đồng thời để hỗ trợ nông dân người sản xuất nhỏ phát triển sản xuất, kinh doanh, tạo việc làm, nâng cao đời sống người dân, Điểm Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung quy định miễn thuế đối với: - Thu nhập từ sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; - Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản doanh nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; - Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản 3.2 Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải Ở nước ta, để khuyến khích phát triển dự án đầu tư theo chế phát triển sạch, kể từ năm 2007, Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định số 130/2007/QĐ-TTg ngày 02/8/2007 quy định số chế, sách tài dự án đầu tư theo chế phát triển sạch, quy định doanh nghiệp thực dự án CDM hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mức cao1 Ngồi ra, để khuyến khích doanh nghiệp có thêm nguồn vốn đầu tư cơng nghệ sản xuất sạch, sử dụng công nghệ cao, thân thiện với mơi trường, hạn chế tình trạng nhiễm mơi trường, Nghị định 122/2011/NĐ-CP Chính phủ (Khoản Điều 1) bổ sung quy định miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng CERs Qua nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế cho thấy số nước Thái Lan, Malaysia, Nam Phi, Trung Quốc,…cũng có quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển nhượng CERs Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, phù hợp xu tiến giới khuyến khích doanh nghiệp bỏ vốn đầu tư sử dụng cơng nghệ cao, công nghệ sản xuất sạch, công nghệ thân thiện với môi trường (dự án CDM), Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản (Khoản 8) vào Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, theo bổ sung quy định thu nhập từ chuyển nhượng CERs doanh nghiệp cấp chứng CERs thu nhập miễn thuế việc miễn thuế áp dụng lần chuyển nhượng 3.3 Bổ sung quy định miễn thuế phần thu nhập thực nhiệm vụ Nhà nước giao ngân hàng phát triển Việt Nam (NHPTVN), ngân hàng sách xã hội (NHCSXH), thu nhập từ quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định Khoản III, Mục A, Phụ lục I Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 108/2006/NĐ-CP pháp luật; thu nhập Công ty quản lý tài sản Việt Nam Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam: Qua rà soát luật chuyên ngành (Luật bảo hiểm xã hội, Luật bảo hiểm tiền gửi, Luật bảo hiểm y tế, Luật dạy nghề, Luật người lao động Việt Nam làm việc nước ngoài, ) cho thấy có số quỹ tài Nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động không mục tiêu lợi nhuận miễn thuế khoản phải nộp ngân sách nhà nước thu nhập từ hoạt động theo chức năng, nhiệm vụ Nhà nước giao theo quy định văn pháp luật chuyên ngành, là: thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất Nhà nước Ngân hàng phát triển Việt Nam (NHPTVN); thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác ngân hàng sách xã hội (NHCSXH), thu nhập Quỹ Bảo hiểm xã hội Việt Nam; thu nhập tổ chức Bảo hiểm tiền gửi; thu nhập Quỹ Bảo hiểm Y tế; thu nhập Quỹ hỗ trợ học nghề; thu nhập Quỹ hỗ trợ việc làm nước thuộc Bộ Lao động - Thương binh Xã hội; thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Quỹ phát triển đất; thu nhập từ quỹ trợ giúp pháp lý Việc xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng giai đoạn cần thiết Trên sở phê duyệt Bộ Chính trị chủ trương thành lập tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ để thực nhiệm vụ xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận, Chính phủ xây dựng Nghị định thành lập tổ chức này, thu nhập phát sinh tổ chức (nếu có) cần miễn thuế Để đảm bảo sách minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thực tiễn, đảm bảo tính thống nhất, đồng hệ thống pháp luật sở pháp lý thực hiện, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản (Khoản 9) vào Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, theo quy định khoản thu nhập từ hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất Nhà nước Ngân hàng phát triển Việt Nam; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng sách xã hội; thu nhập từ quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3.4 Bổ sung quy định miễn thuế phần lợi nhuận không chia sở thực xã hội hoá lĩnh vực xã hội hóa (XHH) giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực XHH khác; thu nhập hình thành tài sản không chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật hợp tác xã Hiện hành, pháp luật liên quan chưa có quy định tổ chức hoạt động phi lợi nhuận hay tổ chức có thu nhập khơng chia Riêng Luật giáo dục đại học năm 2012 (Khoản Điều 66) có quy định sở giáo dục đại học tư thục phải dành 25% để đầu tư phát triển sở giáo dục đại học, cho hoạt động giáo dục, xây dựng sở vật chất, mua sắm trang thiết bị, đào tạo, bồi dưỡng giảng viên, viên chức, cán quản lý giáo dục, phục vụ cho hoạt động học tập sinh hoạt người học cho mục đích từ thiện, thực trách nhiệm xã hội quy định rõ phần thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp để đồng với quy định Luật giáo dục đại học, Luật sửa đổi, bổ sung bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế phần thu nhập không chia để lại đầu tư phát triển sở giáo dục Với quy định Luật giáo dục giải vướng mắc sách thuế tổ chức có lợi nhuận không chia lĩnh vực giáo dục đại học tư thục Ngồi ra, để góp phần thúc đẩy nâng cao chất lượng dịch vụ y tế dịch vụ công khác cung cấp cho người dân, Luật sửa đổi, bổ sung bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế phần thu nhập không chia sở thực xã hội hoá lĩnh vực giáo dục, y tế lĩnh vực XHH khác để lại để đầu tư phát triển sở XHH theo quy định luật chuyên ngành giáo dục – đào tạo, y tế lĩnh vực XHH khác Theo quy định luật giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực XHH khác có quy định sở thực XHH lĩnh vực phải để lại phần thu nhập không chia để đầu tư cho sở XHH miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập để lại 3.5 Về quy định miễn thuế thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp sử dụng lao động người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Khoản Điều 4) quy định “Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV” thu nhập miễn thuế giao Chính phủ quy định tiêu chí, điều kiện xác định doanh nghiệp dành riêng cho lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV” Căn quy định Luật người khuyết tật, Khoản Điều Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Chính phủ quy định miễn thuế “Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình qn năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS”, doanh nghiệp miễn thuế doanh nghiệp có số lao động bình quân năm từ 20 người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản” Để đảm bảo tính minh bạch quy định sở pháp lý thực hiện, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung quy định cụ thể thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV/AIDS có số lao động bình quân năm từ 20 người trở lên thu nhập miễn thuế, đồng thời quy định rõ đối tượng doanh nghiệp miễn thuế không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản 3.6 Bổ sung vào diện thu nhập miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Về xác định thu nhập tính thuế chuyển lỗ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số khoản thu nhập phát sinh Khoản 3, Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định: “3 Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế” Khoản Điều 16 Luật hành quy định “2 Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản chuyển số lỗ vào thu nhập tính thuế hoạt động này” Để phản ánh chất kinh tế khoản thu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, phù hợp với thực tiễn, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung quy định khoản thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trường hợp có lỗ (trừ lỗ chuyển nhượng quyền thăm dị khai thác khống sản) bù trừ với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế Đồng thời, bảo đảm thống nội dung khoản 10 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp khoản Điều 16 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp việc chuyển lỗ, theo quy định doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau thực bù trừ theo quy định cịn lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động đó, thời gian chuyển lỗ thực theo quy định chung Về khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1 Về chi phí trừ phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Để khuyến khích việc tốn khơng dùng tiền mặt, góp phần quản lý kiểm soát thu nhập tổ chức, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung quy định điều kiện tính vào chi phí trừ phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên, đồng thời, để đảm bảo tính khả thi, phù hợp với thực tiễn điều kiện hạ tầng cơng nghệ thơng tin ngân hàng cịn chưa thật phát triển đồng vùng miền, giao Chính phủ quy định cụ thể số trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, như: - Các khoản chi không bắt buộc phải có hố đơn theo quy định pháp luật: chi mua nông lâm, thuỷ sản, đất, đá, cát, sỏi người dân trực tiếp khai thác bán ra; chi tiền lương, tiền công trả cho người lao động; chi cơng tác phí theo định mức khốn; chi tiếp khách; - Các khoản chi mua hàng hoá tài sản, dịch vụ đối tượng không kinh doanh; - Các khoản chi toán hàng hoá, dịch vụ theo phương thức toán bù trừ, toán uỷ quyền phương thức tốn khơng dùng tiền mặt khác: toán loại thẻ, toán phương tiện điện tử, toán qua tổ chức tín dụng phi ngân hàng, tổ chức tài chính; - Một số trường hợp khác khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định Chính phủ 5.2 Bỏ quy định khoản chi không trừ chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa doanh nghiệp tự xây dựng thơng báo với quan thuế 10 Để khắc phục bất cập nêu trên, phù hợp với quy định Luật cơng nghệ cao góp phần thực sách khuyến khích phát triển cơng nghệ cao, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung khoản 7, khoản Điều quy định cụ thể diện áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm đối với: + Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên phát triển theo quy định pháp luật công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; + Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao Đồng thời Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định rõ thời điểm tính ưu đãi thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao dự án ứng dụng cơng nghệ cao tính từ thời điểm cấp Giấy chứng nhận công nghệ cao - Về bổ sung ưu đãi thuế dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: sản xuất vật liệu mới, lượng khơng sử dụng nhiên liệu hố thạch; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường Để đảm bảo quán với quy định pháp luật đầu tư (lĩnh vực nêu thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư) đáp ứng yêu cầu thực tiễn (các lĩnh vực cần thiết phải khuyến khích đầu tư để hướng tới phát triển kinh tế bền vững, giảm thiểu ô nhiễm môi trường), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản 7, khoản Điều 16 diện áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế phải nộp năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: sản xuất vật liệu bao gồm vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường - Về bổ sung quy định ưu đãi thuế dự án sản xuất có quy mơ đầu tư phạm vi tác động lớn tới kinh tế - xã hội Thực tế vừa qua, số dự án đầu tư đáp ứng tiêu chí quy mơ lớn có tác động lớn tới kinh tế - xã hội địa phương, vùng (ví dụ trường hợp Sam Sung, Nokia, LG, Canon ) nhiên theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành lại chưa hưởng ưu đãi thuế mức ưu đãi chưa cao, vấn đề ưu đãi thuế dự án loại thường tiêu chí để nhà đầu tư định việc lựa chọn đầu tư vào Việt Nam Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, thu hút dự án lớn đầu tư vào Việt Nam, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung điểm khoản điểm khoản diện áp dụng thuế suất 10% 15 năm, miễn thuế tối đa năm giảm thuế tối đa năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khoáng sản) đáp ứng điều kiện quy mô đầu tư phạm vi tác động lớn đến kinh tế - xã hội, đồng thời quy định rõ dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế dự án đáp ứng tiêu chí sau: + Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu nghìn tỷ đồng tối thiểu 300 triệu đô la Mỹ, thực giải ngân không năm kể từ cấp phép đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10 nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm kể từ năm có doanh thu 17 + Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu nghìn tỷ đồng tối thiểu 300 triệu đô la Mỹ, thực giải ngân không năm kể từ cấp phép đầu tư sử dụng 3.000 lao động 7.2 Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất 10% thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: đầu tư - kinh doanh nhà xã hội; thu nhập từ hoạt động báo in; thu nhập từ hoạt động xuất bản; thu nhập từ hoạt động thuộc lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp - Về bổ sung quy định ưu đãi thuế thu nhập từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn, khuyến khích đầu tư kinh doanh nhà xã hội, tạo hội cho người dân có nhu cầu nhà có nhà thơng qua việc chủ đầu tư thực giảm giá bán, giá cho thuê, thuê mua góp phần thực Chiến lược nhà ở, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN bổ sung khoản Điều diện áp dụng thuế suất ưu đãi 10% thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật nhà ở, không áp dụng miễn, giảm thuế, đồng thời cho áp dụng hiệu lực sớm từ 1/7/2013 (sớm tháng so với hiệu lực chung Luật) - Về bổ sung quy định ưu đãi thuế thu nhập từ hoạt động báo in, thu nhập từ hoạt động xuất Theo Luật báo chí báo chí sản phẩm văn hố; quan báo chí hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận thực nhiệm vụ trị mà Đảng Nhà nước giao Thực tế thời gian vừa qua, hoạt động phát hành hầu hết quan báo in bị lỗ phải lấy nguồn thu từ quảng cáo để bù đắp; báo hình bị ảnh hưởng báo in4 Theo số liệu toán thuế năm 2011 tính riêng đài truyền hình lớn nộp thuế TNDN 536,312 tỷ đồng, đó: đài truyền hình Hà Nội nộp thuế TNDN 10,92 tỷ đồng, đài truyền hình Việt Nam nộp 277,971 tỷ đồng, đài truyền hình Tp.HCM nộp 154,331 tỷ đồng, đài truyền hình Vĩnh Long nộp 93,090 tỷ đồng 18 Đối với hoạt động xuất bản, thực tiễn năm qua đơn vị này, đặc biệt nhà xuất gặp nhiều khó khăn vừa phải thực tốt nhiệm vụ công tác tư tưởng, văn hoá Đảng, vừa phải thực hoạt động sản xuất kinh doanh để tồn phát triển Để tháo gỡ khó khăn tạo điều kiện cho hoạt động xuất bước phát triển, thực tốt nhiệm vụ trị lĩnh vực văn hố, tư tưởng Đảng Nhà nước, Chính phủ bổ sung quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp phần thu nhập từ hoạt động xuất theo quy định Luật Xuất khoản 11 Điều Nghị định 122/2011/NĐ-CP Để đảm bảo sách rõ ràng, tháo gỡ khó khăn cho quan xuất bản, quan báo hoạt động báo in, tạo điều kiện giúp quan xuất bản, quan báo chí có nguồn lực để thực tốt nhiệm vụ trị giao, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản Điều diện áp dụng thuế suất 10% đối với: + Thu nhập từ hoạt động xuất quan xuất theo quy định Luật xuất bản; + Thu nhập từ hoạt động báo in (kể quảng cáo báo in) quan báo chí thành lập hoạt động theo Luật báo chí (những hoạt động khác quan báo chí chuyển nhượng bất động sản, tổ chức kiện, kinh doanh khách sạn, du lịch, nộp theo mức thuế suất chung) Không áp dụng ưu đãi thuế loại hình báo chí khác (báo hình, báo nói, báo điện tử) - Về bổ sung quy định ưu đãi thuế (thuế suất miễn, giảm thuế) lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp, Hợp tác xã (HTX) hoạt động lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp Theo pháp luật đầu tư văn hướng dẫn lĩnh vực ni trồng, chế biến nơng, lâm, thủy sản; sản xuất giống nhân tạo, giống trồng giống vật nuôi vừa thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư, vừa thuộc lĩnh 19 vực khuyến khích đầu tư (tuỳ thuộc vào mức độ cần khuyến khích nhóm ngành nghề thuộc lĩnh vực đó); sản xuất, khai thác tinh chế muối thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư Kể từ 01/01/2009 theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khơng thuộc địa bàn khó khăn đặc biệt khó khăn khơng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Để thực chủ trương Đảng Nhà nước khuyến khích nơng nghiệp, nông thôn, nông dân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung Điểm 1, Khoản 3, Điều diện áp dụng thuế suất ưu đãi 10% đối với: + Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng nông, lâm, thủy sản địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối trừ sản xuất muối HTX thuộc diện miễn thuế; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông, thủy sản thực phẩm + Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn không thuộc địa bàn khó khăn đặc biệt khó khăn (thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn thuộc diện miễn thuế Đồng thời, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bãi bỏ quy định áp dụng thuế suất 20% hợp tác xã dịch vụ nông nghiệp Khoản 4, Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành (do với quy định bổ sung nêu hợp tác xã dịch vụ nơng nghiệp thuộc địa bàn kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn ưu đãi thuế, thuộc địa bàn khác áp dụng thuế suất ưu đãi 10%) 20 7.3 Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất 20%5 10 năm, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm dự án đầu tư thuộc lĩnh vực: sản xuất thép cao cấp; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng Theo pháp luật đầu tư văn hướng dẫn sản xuất thép cao cấp; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống thuộc danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư Theo quy định Luật tiết kiệm lượng văn hướng dẫn đầu tư sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng nhà nước ưu đãi thuế, hỗ trợ vốn, đất đai để xây dựng sở sản xuất Để phù hợp với quy định Luật đầu tư xét thấy thực tế lĩnh vực cần khuyến khích để góp phần phát triển sản xuất nơng, lâm, ngư nghiệp, khuyến khích việc sử dụng lượng tiết kiệm, có hiệu quả, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản Điều diện áp dụng thuế suất 20%, miễn thuế năm, giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới: sản xuất thép cao cấp; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thuỷ sản; phát triển ngành nghề truyền thống; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng 7.4 Bổ sung vào diện áp dụng thuế suất 20%6 tổ chức tài vi mơ Kể từ 01/01/2016 mức thuế suất ưu đãi 20% giảm xuống 17% Kể từ 01/01/2016 mức thuế suất ưu đãi 20% giảm xuống 17% 21 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành khơng có quy định ưu đãi thuế tổ chức tài vi mơ loại hình doanh nghiệp xã hội mới7 xuất thời gian gần Theo quy định Luật tổ chức tín dụng tổ chức tài vi mơ loại hình tổ chức tín dụng chủ yếu thực số hoạt động ngân hàng nhằm đáp ứng nhu cầu cá nhân, hộ gia đình có thu nhập thấp doanh nghiệp siêu nhỏ Hoạt động tổ chức có nhiều điểm đặc thù so với tổ chức tín dụng, quỹ tín dụng nhân dân chủ yếu hoạt động vùng sâu, vùng xa, cung cấp dịch vụ tới tận tay cá nhân, thông qua kết hợp đào tạo, hướng dẫn, giúp đỡ cá nhân nâng cao lực, tự hoạt động để xoá đói nghèo, có ý nghĩa xã hội lớn Với ý nghĩa đó, thời gian qua Chính phủ quy định cho phép tổ chức tài vi mơ áp dụng mức thuế suất ưu đãi mức áp dụng quỹ tín dụng nhân dân (20%) Nghị định số 122/2011/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung Nghị định số 124/2008/NĐ-CP Để sách rõ ràng, minh bạch sở pháp lý thực hiện, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật hóa quy định khoản Điều 1, theo bổ sung tổ chức tài vi mơ vào diện áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định rõ kể từ ngày 01/01/2016, quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ áp dụng thuế suất 17% 7.5 Bổ sung vào diện miễn thuế năm, giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm doanh nghiệp đầu tư vào Khu công nghiệp (KCN) Từ 01/01/2009, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 khơng có quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thành lập khu công nghiệp (chỉ bảo lưu ưu đãi cho doanh nghiệp đầu tư khu công nghiệp trước năm 2009) Tại Việt Nam có 02 tổ chức thành lập hoạt động theo mơ hình Quỹ tình thương thuộc Hội Liên hiệp phụ nữ Việt Nam M7 22 Thực tế thực cho thấy, việc bỏ quy định ưu đãi thuế khu công nghiệp phát sinh bất cập hầu hết khu công nghiệp phân bố vùng kinh tế trọng điểm (chiếm khoảng 80% tổng số khu cơng nghiệp), khơng thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn, có thuận lợi vị trí, hạ tầng, chi phí đền bù, xây dựng hạ tầng cao, dẫn đến giá thuê lại đất khu cơng nghiệp cao, vậy, khơng có sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khu cơng nghiệp khó thu hút doanh nghiệp đầu tư vào khu công nghiệp, điều dẫn đến khó khăn cơng tác quản lý mơi trường, lao động, an ninh, trật tự phát triển ngành công nghiệp theo định hướng Đảng Nhà nước Tuy nhiên, việc ưu đãi thuế cần có chọn lọc, khu công nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi khơng cần thiết ưu đãi để tránh dàn trải Để thu hút doanh nghiệp đầu tư vào khu công nghiệp đồng thời đảm bảo ưu đãi không dàn trải, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung khoản Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, theo bổ sung quy định doanh nghiệp thực dự án đầu tư khu công nghiệp (trừ khu công nghiệp nằm địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi) miễn thuế thu nhập doanh nghiệp năm, giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm (bằng với thời gian miễn, giảm thuế áp dụng với dự án đầu tư địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn) 7.6 Về bổ sung vào diện giảm thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động chuyển giao cơng nghệ cần khuyến khích chuyển giao Luật Chuyển giao công nghệ (Khoản Điều 44) quy định: doanh nghiệp địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn thực dự án đầu tư có tiếp nhận cơng nghệ miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 04 năm, giảm năm tiếp theo; Khoản Điều 44 Luật quy định doanh nghiệp đầu tư đổi cơng nghệ có tiếp nhận cơng nghệ thuộc danh mục cơng nghệ khuyến khích chuyển giao miễn thuế thu nhập năm; Khoản Điều 44 Luật quy định doanh nghiệp chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên 23 chuyển giao vào vùng nông thôn, miền núi, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn giảm 50% thuế thu nhập thu nhập từ việc chuyển giao công nghệ Để đồng quán với quy định Luật chuyển giao cơng nghệ (cần khuyến khích chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao vào vùng kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn vào địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định miễn thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn Điểm 11 Khoản Điều giảm 50% số thuế phần thu nhập DN từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn kinh tế - xã hội khó khăn 7.7 Quy định rõ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường áp dụng thuế suất ưu đãi 10% sở thực xã hội hoá lĩnh vực Khoản Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định: "Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường áp dụng thuế suất 10%" Theo Nghị định 69/2008/NĐ-CP ngày 30/5/2008 Chính phủ sách khuyến khích xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao mơi trường sở thực xã hội hóa (thuộc lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề; y tế; văn hố; thể dục thể thao; mơi trường) có thu nhập từ hoạt động xã hội hóa áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 10% phần thu nhập Đồng thời giao Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ có liên quan xây dựng danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ tiêu chuẩn lĩnh vực trình Thủ tướng Chính phủ ban hành Quyết định danh mục loại hình, tiêu chí quy mơ, tiêu chuẩn sở hưởng sách khuyến khích phát triển xã hội hố theo Nghị định số 69/2008/NĐ-CP (Quyết định số 1466/QĐ-TTg ngày 10/10/2008) 24 Để đảm bảo sách rõ ràng, minh bạch nâng cao tính pháp lý, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định rõ doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hố, thể thao mơi trường áp dụng thuế suất ưu đãi 10% sở thực xã hội hoá lĩnh vực 7.8 Về đối tượng hưởng ưu đãi thuế Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định đối tượng hưởng ưu đãi thuế "doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư" (ưu đãi theo pháp nhân) Theo quy định Luật Đầu tư năm 2005 ưu đãi thuế xét theo dự án đầu tư Để đảm bảo quán Luật Đầu tư Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Khoản 7, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 13, Điều 14 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành, theo quy định đối tượng ưu đãi thuế doanh nghiệp áp dụng ưu đãi thuế theo dự án đầu tư doanh nghiệp Ưu đãi thuế đầu tư mở rộng (ĐTMR) Từ 01/01/2009, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 khơng có quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đầu tư mở rộng (chỉ bảo lưu ưu đãi cho dự án đầu tư mở rộng hoàn thành vào sản xuất kinh doanh năm 2009) Đồng thời khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008, Luật bổ sung quy định rõ khái niệm ĐTMR, tiêu chí ĐTMR nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế ĐTMR Để đảm bảo sách ưu đãi rõ ràng, minh bạch, dự thảo quy định rõ hoạt động mở rộng cách nhận sáp nhập, mua lại doanh nghiệp, dự án đầu tư hoạt động khơng áp dụng ưu đãi theo diện đầu tư mở rộng mà trường hợp tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại (nếu 25 doanh nghiệp, dự án mua lại thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp) để tránh việc lợi dụng, tránh vướng mắc thực Về bổ sung quy định mức trích tối thiểu quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Để thực chủ trương Đảng phát triển khoa học công nghệ Nghị số 20/NQ-TW Ban chấp hành TW Đảng khóa VI, Khoản 11 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung quy định dẫn chiếu việc tỷ lệ trích quỹ tối thiểu áp dụng doanh nghiệp Nhà nước theo quy định Luật Khoa học công nghệ, cụ thể: "Riêng doanh nghiệp Nhà nước, ngồi việc thực trích quỹ phát triển khoa học công nghệ theo quy định Luật cịn phải đảm bảo tỷ lệ trích quỹ tối thiểu quy Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Khoa học Công nghệ" 10 Quy định cụ thể số khoản thu nhập, số trường hợp không ưu đãi thuế nguyên tắc ưu đãi thuế 10.1 Về quy định rõ số trường hợp không thuộc diện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp diện doanh nghiệp thực dự án đầu tư Để đảm bảo tính minh bạch sách, Khoản 12 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung quy định quy định khái quát trường hợp giao Chính phủ quy định trường hợp doanh nghiệp thực dự án đầu tư không thuộc diện xét hưởng ưu đãi thuế sau: "1 Ưu đãi thuế TNDN quy định Khoản 7, Khoản 8, Khoản Khoản 10 Điều Luật điều 17 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư quy định Khoản 7, Khoản Điều Luật không áp dụng trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển 26 đổi sở hữu trường hợp khác theo quy định Chính phủ.” 10.2 Quy định cụ thể số khoản thu nhập không ưu đãi thuế Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định thu nhập chịu thuế gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập khác Khoản Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định: thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; hoàn nhập khoản dự phịng; thu khoản nợ khó địi xố địi được; thu khoản nợ phải trả khơng xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam Điểm a Khoản Điều 18 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành quy định không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định Điều 13, Điều 14 thu nhập Khoản Điều (thu nhập khác) Thực tế thực quy định nêu phát sinh vướng mắc: trường hợp doanh nghiệp thuộc diện ưu đãi thuế có phát sinh số khoản thu nhập có liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất kinh doanh không ưu đãi thuế khoản thu nhập xếp vào thu nhập khác (ví dụ thu nhập từ bán phế liệu phế phẩm, thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng, từ chênh lệch tỷ giá…) nên gây xúc cho doanh nghiệp Để tháo gỡ vướng mắc này, Chính phủ quy định rõ thu nhập khác Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Chính phủ sửa đổi, bổ sung Nghị định 124/2008/NĐ-CP Để đáp ứng yêu cầu thực tiễn giải triệt để vướng mắc doanh nghiệp vấn đề này, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật hóa quy định nêu trên, theo quy định cụ thể khoản thu nhập không hưởng ưu đãi thuế Các khoản thu nhập khác liên 27 quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh hưởng ưu đãi thuế không liệt kê điểm thuộc diện hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp IV VỀ HIỆU LỰC THI HÀNH - Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực thi hành từ 01 tháng 01 năm 2014 Riêng quy định doanh nghiệp có quy mơ nhỏ vừa áp dụng thuế suất 20% quy định áp dụng thuế suất 10% thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội thực từ 01/7/2013 - Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 cịn thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế) theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng cho thời gian lại theo quy định văn Trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định Luật lựa chọn ưu đãi hưởng ưu đãi theo quy định Luật theo diện ưu đãi đầu tư cho thời gian lại hưởng theo diện doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư theo diện ưu đãi đầu tư mở rộng cho thời gian lại hưởng theo diện đầu tư mở rộng Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định Khoản Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung Khoản Điều Luật kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 chuyển sang áp dụng mức thuế suất 17% cho thời gian lại - Bãi bỏ quy định ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trái với quy định Luật (do rà soát tổng hợp quy định ưu đãi thuế tất Luật khác vào dự thảo Luật nêu điểm mục III trên) 28 V TỔ CHỨC TRIỂN KHAI THI HÀNH LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Để triển khai Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ, ngành, quan liên quan cần tập trung thực số công việc sau: Tuyên truyền, phổ biến Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Biên soạn, xuất sách giới thiệu Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Tổ chức tuyên truyền, phổ biến Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành phương tiện thông tin đại chúng nhằm nâng cao trách nhiệm, nhận thức nhân dân đội ngũ cán thuế - Tổ chức hội nghị quán triệt triển khai Luật, đặc biệt nội dung so với Luật hành, phục vụ tích cực cho việc triển khai Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Xây dựng chuyên trang Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức thực Luật để cung cấp thơng tin đầy đủ, tồn diện việc triển khai Luật, đồng thời liên tục cập nhật hoạt động trình triển khai Luật - Nghiên cứu, xây dựng số chuyên đề Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đăng tạp chí, báo để tuyên truyền, phổ biến nội dung mang tính chuyên sâu 29 Tổ chức lớp tập huấn chuyên sâu Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Nghiên cứu, xây dựng phát hành sách tài liệu khác phục vụ công tác tập huấn chuyên sâu Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành cho cán làm công tác quản lý, cán trực tiếp xử lý vi phạm hành chính, bảo đảm Luật có hiệu lực thi hành áp dụng xác, thống tồn quốc Rà sốt, hệ thống hóa xây dựng văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ngay sau Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thông qua, bộ, ngành khẩn trương tổ chức rà soát văn quy phạm pháp luật, lập danh mục văn cần sửa đổi, bổ sung, thay bãi bỏ để phù hợp với Luật Để bảo đảm Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thực thi có hiệu lực, Chính phủ đạo, phân cơng trách nhiệm xây dựng văn quy định chi tiết thi hành Luật 30 ... YẾU CỦA LUẬT SỬA ĐỔI, BỔ SUNG MỘT SỐ ĐIỀU CỦA LUẬT THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật sửa đổi, bổ sung bổ sung số điều Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung 12/20 điều Luật thu? ?? thu nhập. .. quán Luật Đầu tư Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, Khoản 7, Khoản Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung Điều 13, Điều 14 Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp. .. quả, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thu? ?? thu nhập doanh nghiệp bổ sung khoản Điều diện áp dụng thu? ?? suất 20%, miễn thu? ?? năm, giảm 50% số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm thu nhập doanh