Nghị định số 19-HĐBT về việc quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh sửa đổi một số điều về thuế công thương nghiệp do Hội đồng Bộ trưởng ban hành
HỘI ĐỒNG BỘ TRƯỞNG ******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Số: 19-HĐBT Hà Nội, ngày 23 tháng năm 1983 NGHỊ ĐỊNH CỦA HỘI ĐỒNG BỘ TRƯỞNG SỐ 19-HĐBT NGÀY 23-3-1983 QUY ĐỊNH CHI TIẾT THI HÀNH PHÁP LỆNH SỬA ĐỔI MỘT SỐ ĐIỀU VỀ THUẾ CÔNG THƯƠNG NGHIỆP HỘI ĐỒNG BỘ TRƯỞNG Căn Luật tổ chức Hội đồng Bộ trưởng ngày 4-7-1981; Căn Pháp lệnh sửa đổi số điều thuế công thương nghiệp ngày 26 tháng năm 1983 NGHỊ ĐỊNH : I THUẾ MÔN BÀI Điều - Tất sở kinh doanh công thương nghiệp thuộc diện nộp thuế theo Điều lệ thuế công thương nghiệp Điều lệ thuế hàng hố phải nộp thuế mơn Nơng dân hay nhân dân thành thị làm nghề phụ gia đình khơng phải nộp thuế mơn bài; kinh doanh có tính chất chun nghiệp nửa chun nghiệp phải nộp thuế môn Điều - Căn để xác định mức thuế thu nhập (doanh thu trừ chi phí, chưa trừ suất miễn thu) sở kinh doanh công thương nghiệp Các hộ kinh doanh riêng lẻ nộp thuế môn theo bậc thuế sau: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 5000 đồng 5000 đồng Trên 3000 đến 5000 đồng 3000 đồng Trên 2000 đến 3000 đồng 1000 đồng Trên 1000 đến 2000 đồng 500 đồng Trên 500 đến 1000 đồng 200 đồng Từ 500 đồng trở xuống 100 đồng Các tổ chức kinh tế tập thể công tư hợp doanh chia lãi nộp thuế môn theo bậc thuế sau: Bậc thuế Thu nhập tháng Mức thuế năm Trên 50000 đồng 5000 đồng Trên 20000 đồng đến 50000 đồng 3000 đồng Trên 10000 đồng đến 20000 đồng 1000 đồng Từ 10000 đồng trở xuống 500 đồng Điều 3.- Thuế môn nộp nơi đặt sở kinh doanh Trong trường hợp có sở kinh doanh phụ người kinh doanh nộp nơi đặt sở kinh doanh Nếu khơng có địa điểm kinh doanh cố định nộp nơi người kinh doanh cư trú Tổ chức cá nhân kinh doanh nhiều ngành, nghề khác nộp thuế mơn riêng cho ngành, nghề Những sở kinh doanh nộp thuế môn bài, thay đổi ngành, nghề, mặt hàng kinh doanh theo hướng Nhà nước khuyến khích, phịng thuế quận, huyện chấp nhận đổi mơn mà khơng phải nộp lại thuế môn Những sở kinh doanh nộp thuế môn bài, di chuyển sang quận, huyện khác tỉnh, thành phố khác theo hướng Nhà nước khuyến khích đổi mơn phòng thuế quận, huyện nơi đến, theo giấy giới thiệu phòng thuế quận, huyện nơi II THUẾ DOANH NGHIỆP Điều 4.- Việc xếp ngành, nghề kinh doanh vào bậc thuế suất thuế doanh nghiệp quy định sau: Ngành, nghề Thuế suất doanh thu (%) I Sản xuất tiểu công nghiệp, thủ công nghiệp Sản xuất thiết bị, máy móc, dụng cụ, phụ tùng, phương tiện vận tải Sản xuất mặt hàng xuất 3 Sản xuất loại hoá chất Sản xuất đồ dùng dạy học, đồ dùng học tập, dụng cụ y tế dụng cụ thể dục thể thao, nhạc cụ, đồ chơi trẻ em Khai thác đất, đá, cát, sỏi Khai thác chế biến than củi, chất đốt Khai thác lâm sản; hải sản, thuỷ sản Xay sát gạo, chế biến hoa mầu Chế biến bún, bánh mứt kẹo 10 Sản xuất huy hiệu, hoa giấy, đèn giấy 11 Sản xuất mặt hàng khác II Sản xuất nông nghiệp không thuộc diện nộp thuế nông nghiệp Ấp vịt, sản xuất cá giống III Ngành xây dựng Xây dựng nhà cửa, cưa xẻ, làm nề, làm mộc, quét vôi, sơn cửa Làm việc mà có thầu nguyên vật liệu IV Ngành vận tải Trong vận tải phương tiện thô sơ miền núi trung du V Ngành phục vụ Các hợp tác xã tổ phục vụ kinh doanh theo giá đạo Nhà nước Người lao động riêng lẻ phục vụ nhu cầu phổ thông Vẽ quảng cáo, kẻ biển, sơn mạ huy hiệu, chụp ảnh Cho thuê phòng cưới, đồ cưới, loại đồ dùng phương tiện khác Kinh doanh khách sạn Phục vụ nhu cầu cao cấp may đo, cắt tóc, uốn tóc nhuộm tóc, sửa sắc đẹp Phục vụ khác Trong cửa hàng, cửa hiệu lớn VI Ngành ăn uống Tiểu thương bán nước chè, quà bánh hoa quả, rong hay có quán hàng nhỏ; cửa hàng bán ăn phổ thơng nhân dân lao động Phòng trà, cà phê, hiệu cao lâu, cửa hàng đặc sản 10 Kinh doanh ăn uống khác Trong cửa hàng, cửa hiệu lớn 10 VII Ngành thương nghiệp Tiểu thương kinh doanh mặt hàng vặt, mặt hàng tươi sống (trừ thịt) Bán hương, nến, vàng mã, đồ trang trí, đồ trang sức, hàng ngoại 10 Bán loại hàng khác Trong cửa hàng, cửa hiệu lớn, chủ vựa 10 III THUẾ LỢI TỨC DOANH NGHIỆP Điều 5.- Những người thường xuyên tham gia sản xuất kinh doanh trừ xuất miễn thu sau: Địa phương Suất miễn thu tháng Nội thành thành phố Hà Nội thành phố Hồ Chí Minh 400 đồng Các thành phố khác, thị xã ngoại thành 2thành phố 360 đồng Các nơi khác 320 đồng Đối với người tham gia sản xuất kinh doanh không thường xuyên tuỳ theo mức độ tham gia mà tính suất miễn thu Đối với lao động th ngồi trừ không suất miễn thu; riêng người lao động có trình độ kỹ thuật cao, phịng thuế quận, huyện cơng nhận trừ cao hơn, tối đa không hai lần suất miễn thu Điều 6.- Các hợp tác xã tổ chức tiểu thủ công nghiệp, xây dựng, vận tải, kinh doanh nông nghiệp không thuộc diện nộp thuế nông nghiệp Uỷ ban nhân dân quận, huyện công nhận tổ chức kinh tế tập thể xã hội chủ nghĩa, hợp tác xã, tổ phục vụ kinh doanh theo giá đạo nhà nước phòng thuế quận, huyện cơng nhận khơng phải chịu thuế suất bổ xung dù lợi tức chịu thuế suất bổ xung dù lợi tức chịu thuế vượt 3000 đồng/tháng Đối với hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp, lợi tức chịu thuế vượt 3000 đồng/ tháng áp dụng thuế suất bổ xung sau: Lợi tức chịu thuế Thuế suất bổ sung (%) Ngành sản xuất, vận tải Ngành phục vụ, thương nghiệp, ăn uống Trên 3000 đến 5000 đồng 10 Trên 5000 đồng 10 20 Điều 7.- Các hợp tác xã tổ chức tiểu công nghiệp, thủ công nghiệp, xây dựng, vận tải, kinh doanh nông nghiệp không thuộc diện nộp thuế nơng nghiệp, trình độ vừa giảm 5% số thuế lợi tức; trình độ cao giảm 10% số thuế lợi tức; có quan hệ kinh tế với Nhà nước từ 30 % đến 60 % giảm % số thuế lợi tức; có quan hệ 60% trở lên giảm 10 % số thuế lợi tức Các sở sản xuất riêng lẻ có quan hệ kinh tế với Nhà nước từ 30% đến 60% giảm 5% số thuế lợi tức; có quan hệ 60 % trở lên giảm 10 % số thuế lợi tức Các hợp tác xã phục vụ kinh doanh theo giá đạo Nhà nước giảm 10% số thuế lợi tức Các tổ phục vụ kinh doanh theo giá đạo Nhà nước giảm 5% số thuế lợi tức Điều 8.- Các sở kinh doanh công thương nghiệp phải niêm yết giá, chấp hành kỷ luật giá theo quy định Uỷ ban Vật giá Nhà nước Cơ quan tính thuế tính theo giá niêm yết: Cơ sở kinh doanh vi phạm kỷ luật giá, đầu nâng giá tồn lợi tức thu hoạt động phải chịu thuế suất đặc biệt 100% Thẩm quyền xử lý lợi tức đầu nâng giá quy định sau: - Trưởng phòng thuế quận huyện, xử lý đến 2000 đồng; 2000 đồng đến 5000 đồng Uỷ ban nhân dân quận, huyện, huyện đơn vị hành tương đương xử lý - Chi cục trưởng thuế tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc trung ương xử lý từ 5000 đồng đến 10000 đồng; 10000 đồng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố, đặc khu trực thuộc trung ương xử lý IV THUẾ BUÔN CHUYẾN Điều 9.- Điều chỉnh việc xếp nhóm hàng thuế suất bn chuyến nhóm hàng sau: Loại hàng Doanh số chuyến hàng Thuế suất % Tất loại hàng, không phân biệt mặt hàng Đến 300 đồng Các loại hàng lương thực phụ, thực phẩm phụ, hàng thủ công (trừ thủ công mỹ nghệ) Trên 300 đến 1000 đồng Trên 1000 đến 3000 đồng 10 Trên 3000 đồng 12 Trên 300 đến 1000 đồng 10 Trên 1000 đến 3000 đồng 12 Trên 3000 đồng 15 Trên 300 đến 3000 đồng 12 Trên 3000 đồng 15 Các loại hàng lương thực, nơng sản, thực phẩm ( chưa nói điểm trên), thuỷ sản, hải sản, lâm sản Các loại hàng công nghiệp tiểu công nghiệp, hàng thủ công mỹ nghệ V THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG XUẤT, NHẬP KHẨU PHI MẬU DỊCH Điều 10 - Giá tính thuế hàng xuất nhập phi mậu dịch giá thị trường Giá tính thuế quy định hàng tháng hàng quý Cơ quan thuế tỉnh, thành phố quy định giá tính thuế sau tham khảo ý kiến quan hải quan quan vật giá cấp Bảng giá tính thuế phải niêm yết hải quan cửa Ngành hải quan giao nhiệm vụ thu thuế hàng xuất nhập phi mậu dịch; trích lập quỹ theo chế độ áp dụng ngành thuế công thương nghiệp Bộ Tài có trách nhiệm đạo việc định giá tính thuế, đạo kiểm tra việc thu thuế hàng xuất nhập phi mậu dịch hệ thống hải quan VI THUẾ ĐỐI VỚI CƠ SỞ CÔNG TƯ HỢP DOANH CHIA LÃI Điều 11 - Các sở công tư hợp doanh chia lãi hình thức liên doanh khác quốc doanh tư nhân nộp thuế doanh nghiệp thuế hàng hoá theo Điều lệ thuế công thương nghiệp Điều lệ thuế hàng hoá Đối với phần lợi nhuận chia cho cổ đơng cổ đơng nộp thuế lợi tức doanh nghiệp số lợi nhuận chia theo biểu thuế lợi tức doanh nghiệp áp dụng hộ riêng lẻ kinh doanh công thương nghiệp ngành, giảm 10 % số thuế lợi tức Những người góp vốn vào xí nghiệp quốc doanh chia lãi phải nộp thuế lợi tức doanh nghiệp số lãi chia cổ đông sở công tư hợp doanh chia lãi VII THUẾ ĐỐI VỚI HỢP TÁC XÃ MUA BÁN VÀ HỢP TÁC XÃ TIÊU THỤ Điều 12.- Hợp tác xã mua bán hợp tác xã tiêu thụ nộp thuế sau: - Nộp thuế doanh nghiệp theo thuế suất % doanh thu hàng tự doanh, không phân biệt doanh thu thương nghiệp, phục vụ hay ăn uống Đối với phần doanh thu làm đại lý bán lẻ uỷ thác thu mua cho thương nghiệp quốc doanh theo giá đạo Nhà nước miễn thuế doanh nghiệp - Được giảm 50 % thuế sát sinh; - Phải nộp thuế hàng hoá theo Điều lệ thuế hàng hố; - Khơng phải nộp thuế lợi tức doanh nghiệp mà nộp 30 % lãi cho ngân sách; - Hợp tác xã mua bán hợp tác xã tiêu thụ cất hàng bán cho nhân dân địa phương khơng coi bn chuyến khơng phải nộp thuế buôn chuyến Nếu kinh doanh buôn chuyến phải nộp thuế bn chuyến VIII TỔ CHỨC NGÀNH THUẾ CƠNG THƯƠNG NGHIỆP Điều 13 Ngành thuế cơng thương nghiệp tổ chức theo hệ thống dọc từ trung ương đến quận, huyện Cơ quan thuế cấp vừa chịu đạo kiểm tra quan thuế cấp trên, vừa chịu chịu đạo kiểm tra Uỷ ban nhân dân cấp Cơ quan thuế cấp trực tiếp bố trí, điều động, quản lý đạo cán thuế phạm vi địa phương phụ trách Ở nơi tập trung cơng thương nghiệp bố trí trạm thuế, đội cơng tác thuế Ở nơi có hoạt động cơng thương nghiệp bố trí uỷ nhiệm thu thuế; uỷ nhiệm thu thuế quan thuế quận, huyện lựa chọn, định theo giới thiệu Uỷ ban nhân dân phường, xã Uỷ ban nhân dân phường, xã có trách nhiệm lãnh đạo nhân dân phường, xã chấp hành sách thuế, làm tròn nghĩa vụ nộp thuế; kiểm tra, giám sát hoạt động cán thu thuế uỷ nhiệm thu thuế; kịp thời góp ý kiến với phịng thuế quận, huyện Uỷ ban nhân dân quận, huyện việc quản lý thu thuế sở kinh doanh công thương nghiệp xã, phường IX ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH Điều 14.- Những quy định thuế doanh nghiệp, thuế lợi tức doanh nghiệp, thuế hàng hoá, thuế buôn chuyến thuế môn thi hành từ ngày ban hành Pháp lệnh.Nơi tạm thu thuế lợi tức doanh nghiệp tháng đầu năm toán phải toán theo quy định Pháp lệnh Điều 15.- Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định Bộ Tài Bộ, quan ngang Bộ, quan khác thuộc Hội đồng trưởng có liên quan hướng dẫn việc thu thuế môn kết hợp với xét cấp giấy phép kinh doanh Bộ Tài với Bộ Ngoại thương hướng dẫn việc thu thuế hàng xuất nhập phi mậu dịch Tố Hữu (Đã ký) ... độ vừa giảm 5% số thuế lợi tức; trình độ cao giảm 10% số thuế lợi tức; có quan hệ kinh tế với Nhà nước từ 30 % đến 60 % giảm % số thuế lợi tức; có quan hệ 60% trở lên giảm 10 % số thuế lợi tức... Nhà nước từ 30% đến 60% giảm 5% số thuế lợi tức; có quan hệ 60 % trở lên giảm 10 % số thuế lợi tức Các hợp tác xã phục vụ kinh doanh theo giá đạo Nhà nước giảm 10% số thuế lợi tức Các tổ phục vụ... thu thuế lợi tức doanh nghiệp tháng đầu năm toán phải toán theo quy định Pháp lệnh Điều 15.- Bộ Tài hướng dẫn thi hành nghị định Bộ Tài Bộ, quan ngang Bộ, quan khác thuộc Hội đồng trưởng có liên