Giả sử, ngày 1/4/2007, doanh nghiệp mua của công ty G 50 trái phiếu loại mệnh giá 2 000$, thời hạn 4 năm. Lãi suất trái phiếu là 10%, người mua phải trả: giá mua 110% mệnh giá, lãi dồn tích, tiền hoa hồng môi giới 500$. Ngày nhận lãi trái phiếu là 1/1 và 1/7. Số tiền phải trả khi mua trái phiếu được tính như sau: Giá mua: 50 x 110% x 2 000$ = 110 000$ Lãi dồn tích: 50 x 2000 x 10% x 3/12 = 2 500$ Tiền hoa hồng môi giới: 500$ Tổng số tiền phải trả: 113 000$
Trờng hợp phụ trội trái phiếu: Giả sử, ngày 1/4/2007, doanh nghiệp mua của công ty G 50 trái phiếu loại mệnh giá 2 000$, thời hạn 4 năm. Lãi suất trái phiếu là 10%, ngời mua phải trả: giá mua 110% mệnh giá, lãi dồn tích, tiền hoa hồng môi giới 500$. Ngày nhận lãi trái phiếu là 1/1 và 1/7. Số tiền phải trả khi mua trái phiếu đợc tính nh sau: Giá mua: 50 x 110% x 2 000$ = 110 000$ Lãi dồn tích: 50 x 2000 x 10% x 3/12 = 2 500$ Tiền hoa hồng môi giới: 500$ Tổng số tiền phải trả: 113 000$ Khi mua, doanh nghiệp ghi sổ nh sau: 1/4/2007 Đầu t trái phiếu 110 500 Thu nhập tiền lãi 2 500 Tiền mặt 113 000 Giả sử lãi suất thực tế là 8%, ngày nhận lãi đầu tiên là 1/7, doanh nghiệp phân bổ phụ trội trái phiếu nh sau: a. Tiền lãi theo lãi suất thực tế tính từ ngày mua: 110 500 x 8% x 3/12 = 2 210$ - Tiền lãi tính theo lãi suất trái phiếu tính từ ngày mua: 100 000 x 10% x 3/12 = 2 500$ - Phần chiết khấu đợc phân bổ: 2 500 2 210 = 290$ Bút toán ghi nhận tiền lãi và phân bổ phụ trội ngày 1/7 nh sau: 1/7/2007 Tiền mặt 5 000 Đầu t trái phiếu 290 Thu nhập tiền lãi 4 710 Nh vậy: Tiền lãi thực tế 2210 chính bằng: 4 710 2 500 (Số ghi Nợ TK Thu nhập tiền lãi ngày 1/4) Mặt khác vào ngày kết thúc niên độ kế toán, doanh nghiệp phải ghi nhận tiền lãi và phân bổ phụ trội dồn tích: Tiền lãi thực tế 6 tháng: ( 110 500 - 290) x 8% x 6/12 = 4 408,4 Tiền lãi theo lãi suất trái phiếu 6 tháng: 5 000 Phân bổ chiết khấu trái phiếu: 5 000 4 408,4 = 591,6 31/12/2007 Tiền lãi phải thu 5 000 Đầu t trái phiếu 591,6 Thu nhập tiền lãi 4 408,4 1/1/2008 Tiền mặt 5 000 Tiền lãi phải thu 5 000