Thuế tiêu thụ đặc biệt

Thuế tiêu thụ đặc biệt

THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Thuế TTĐB là một loại Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu thuế gián thu chứa đựng những đặc chứa đựng những đặc điểm vô cùng đặc biệt và khó có thể nhầm lẫn với bất cứ loại điểm vô cùng đặc biệt và khó có thể nhầm lẫn với bất cứ loại thuế gián thu nào. thuế gián thu nào. Đặc điểm đặc biệt là Đặc điểm đặc biệt là : :  Chỉ đánh vào một số rất ít Chỉ đánh vào một số rất ít hàng hóa, dòch vụ đặc biệt hàng hóa, dòch vụ đặc biệt . .  Mức Mức thuế suất rất cao thuế suất rất cao . . Thuế TTĐB được Thuế TTĐB được áp dụng ở tất cả các quốc gia áp dụng ở tất cả các quốc gia trên thế giới. trên thế giới. Tuy nhiên, mức thuế suất và hàng hóa, dòch vụ đặc biệt Tuy nhiên, mức thuế suất và hàng hóa, dòch vụ đặc biệt ở ở mỗi quốc gia đôi khi có nhiều khác biệt mỗi quốc gia đôi khi có nhiều khác biệt . . Sự khác biệt xuất phát từ Sự khác biệt xuất phát từ sự khác nhau giữa các nền văn hóa sự khác nhau giữa các nền văn hóa ở mỗi quốc gia, tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập dân cư . . ở mỗi quốc gia, tốc độ tăng trưởng kinh tế, thu nhập dân cư . . . . THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Mục tiêu của thuế TTĐB Mục tiêu của thuế TTĐB : : Thu thuế với mức thuế suất rất cao làm tăng giá bán của Thu thuế với mức thuế suất rất cao làm tăng giá bán của các hàng hóa dòch vụ, đặc biệt qua đó hạn chế mức tiêu các hàng hóa dòch vụ, đặc biệt qua đó hạn chế mức tiêu dùng các hàng hóa, dòch vụ này. dùng các hàng hóa, dòch vụ này. Thuế tiêu thụ đặc biệt có tác động rất lớn đến việc Thuế tiêu thụ đặc biệt có tác động rất lớn đến việc đònh đònh hướng hành vi tiêu dùng hướng hành vi tiêu dùng . . Cần lưu ý thêm một điểm là các hàng hóa, dòch vụ chòu Cần lưu ý thêm một điểm là các hàng hóa, dòch vụ chòu thuế tiêu thụ đặc biệt thường là các thuế tiêu thụ đặc biệt thường là các hàng hóa, dòch vụ ít có hàng hóa, dòch vụ ít có độ độ co giãn cung cầu hàng hóa thấp co giãn cung cầu hàng hóa thấp . Vì vậy, trong nhiều . Vì vậy, trong nhiều trường hợp người tiêu dùng trường hợp người tiêu dùng sẵn sàng chấp nhận trả tiền sẵn sàng chấp nhận trả tiền thuế thuế để tiêu dùng các hàng hóa, dòch vụ này. Điều này để tiêu dùng các hàng hóa, dòch vụ này. Điều này được thể hiện trên thực tế rằng các hàng hóa, dòch vụ đặc được thể hiện trên thực tế rằng các hàng hóa, dòch vụ đặc biệt đó vẫn được tiêu dùng với khối lượng lớn. biệt đó vẫn được tiêu dùng với khối lượng lớn. Việc tiêu dùng các hàng hóa, dòch vụ lúc này sẽ tạo một Việc tiêu dùng các hàng hóa, dòch vụ lúc này sẽ tạo một khoản thu rất lớn cho ngân sách nhà nước. khoản thu rất lớn cho ngân sách nhà nước. THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 1. Khái niệm 1. Khái niệm : :  Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu đánh vào một số loại hàng hóa và dòch vụ đặc đánh vào một số loại hàng hóa và dòch vụ đặc biệt với mức thuế suất rất cao. biệt với mức thuế suất rất cao.  Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh vào những Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh vào những hàng hóa, dòch vụ hàng hóa, dòch vụ cần thiết hạn chế tiêu dùng cần thiết hạn chế tiêu dùng . .  Thông thường các hàng hóa, dòch vụ này là các Thông thường các hàng hóa, dòch vụ này là các loại hàng hóa, dòch vụ loại hàng hóa, dòch vụ gây tác hại cho sức khoẻ gây tác hại cho sức khoẻ con người và đời sống văn hóa cộng đồng con người và đời sống văn hóa cộng đồng hoặc hoặc quá cao cấp so với mặt bằng thu nhập chung quá cao cấp so với mặt bằng thu nhập chung của xã hội của xã hội . . 1. ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ 1. ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ a. a. Hàng hóa: Hàng hóa:  Thuốc Thuốc lá lá điếu, xì gà và điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm  Rượu Rượu  Bia Bia  Ô tô dưới 24 chỗ ngồi Ô tô dưới 24 chỗ ngồi  Xe môtô hai bánh, xe môtô ba bánh có dung tích Xe môtô hai bánh, xe môtô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm xi lanh trên 125 cm 3 3  Tàu bay, du thuyền Tàu bay, du thuyền  Xăng các loại, nap-ta (naptha), chế phẩm tái hợp Xăng các loại, nap-ta (naptha), chế phẩm tái hợp (reformade component) và các chế phẩm khác để (reformade component) và các chế phẩm khác để pha chế xăng pha chế xăng  Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống  - Bài lá - Bài lá  - Vàng mã, - Vàng mã, hàng hàng mã mã 1. ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ 1. ĐỐI TƯNG CHỊU THUẾ b. Dòch vụ: b. Dòch vụ:  - Kinh doanh vũ trường - Kinh doanh vũ trường  - Kinh doanh mát xa (massage) - Kinh doanh mát xa (massage)  - Kinh doanh - Kinh doanh ka-ra-ô-kê (karaoke) ka-ra-ô-kê (karaoke)  - Kinh doanh ca-si-nô (casino) - Kinh doanh ca-si-nô (casino)  - Kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng bao - Kinh doanh trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắt-pót (jackpot), gồm trò chơi bằng máy giắt-pót (jackpot), máy máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự  - Kinh doanh đặt cược - Kinh doanh đặt cược  - Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé - Kinh doanh golf bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi golf chơi golf  - Kinh doanh sổ xố - Kinh doanh sổ xố ???Spa ???Spa 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ  Đối với hàng hóa xuất khẩu: Đối với hàng hóa xuất khẩu: Hàng hóa xuất khẩu Hàng hóa xuất khẩu đã được di chuyển hoặc tiêu đã được di chuyển hoặc tiêu dùng bên ngoài lãnh thổ Việt nam dùng bên ngoài lãnh thổ Việt nam hoặc ở trong khu hoặc ở trong khu phi thuế quan. phi thuế quan. - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất trực tiếp trực tiếp xuất khẩu xuất khẩu - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất ủy thác ủy thác xuất khẩu xuất khẩu ra nước ngoài ra nước ngoài - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất - Hàng hóa do các cơ sở sản xuất gia công gia công xuất khẩu xuất khẩu (bao gồm cả hàng hóa bán, gia công cho khu phi thuế (bao gồm cả hàng hóa bán, gia công cho khu phi thuế quan, quan, trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi trừ xe ô tô chở người dưới 24 chỗ ngồi ). ). - Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong thời hạn Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong thời hạn qui đònh. qui đònh. - Hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển Hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợ triển lãm ở nước ngoài. lãm ở nước ngoài. 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán cho cơ sở kinh doanh Hàng hóa do cơ sở sản xuất bán cho cơ sở kinh doanh để xuất để xuất khẩu khẩu theo hợp đồng cơ sở xuất nhập khẩu theo hợp đồng cơ sở xuất nhập khẩu đã ký với nước ngoài đã ký với nước ngoài trước khi mua hàng của cơ sở sản xuất trước khi mua hàng của cơ sở sản xuất . Trường hợp cơ sở kinh . Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất nhập khẩu sau khi mua hàng doanh xuất nhập khẩu sau khi mua hàng không xuất khẩu không xuất khẩu mà mà bán bán trong nước trong nước thì cơ sở này phải nộp đủ số thuế tiêu thụ đặc biệt thay thì cơ sở này phải nộp đủ số thuế tiêu thụ đặc biệt thay cho cơ sở sản xuất. cho cơ sở sản xuất. Ví dụ: Cty XNK Quận 3 mua của Cty rượu Bình Tây 10.000 chai Ví dụ: Cty XNK Quận 3 mua của Cty rượu Bình Tây 10.000 chai rượu để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với nước ngoài. Hết rượu để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết với nước ngoài. Hết hạn hợp đồng xuất khẩu, Cty XNK chỉ xuất khẩu 8.000 chai, 2.000 hạn hợp đồng xuất khẩu, Cty XNK chỉ xuất khẩu 8.000 chai, 2.000 chai không xuất khẩu Cty XNK bán trong nước. chai không xuất khẩu Cty XNK bán trong nước. - Trường hợp này - Trường hợp này khi mua 10.000 chai khi mua 10.000 chai rượu Bình Tây để xuất khẩu rượu Bình Tây để xuất khẩu theo hợp đồng đã ký kết sẽ theo hợp đồng đã ký kết sẽ không thuộc diện chòu thuế TTĐB không thuộc diện chòu thuế TTĐB . . - Hết hạn hợp đồng xuất khẩu, Cty XNK đã - Hết hạn hợp đồng xuất khẩu, Cty XNK đã xuất khẩu 8.000 chai xuất khẩu 8.000 chai còn còn 2.000 chai 2.000 chai Cty XNK Cty XNK bán trong nước bán trong nước sẽ phải nộp thuế TTĐB sẽ phải nộp thuế TTĐB cho 2.000 chai. cho 2.000 chai. 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ  Đối đối hàng hóa nhập khẩu Đối đối hàng hóa nhập khẩu : : - Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua biên - Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường qua biên giới Việt Nam. giới Việt Nam. - Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan, - Hàng hóa từ nước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ thò trường nội đòa bán vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ thò trường nội đòa bán vào khu phi thuế quan, trừ trừ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ . . - Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn qui - Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn qui đònh. đònh. - Hàng hóa nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại - Hàng hóa nhận viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại - Hàng hóa là đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được - Hàng hóa là đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chính Phủ Việt hưởng tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao do Chính Phủ Việt Nam qui đònh phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam đã Nam qui đònh phù hợp với điều ước quốc tế mà Việt Nam đã ký kết hoặc tham gia. ký kết hoặc tham gia. 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Quà tặng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các cơ quan Quà tặng của các tổ chức, cá nhân nước ngoài cho các cơ quan nhà nước, tổ chức chính trò xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nhà nước, tổ chức chính trò xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp, đơn vò vũ trang nhân dân theo qui đònh của Chính nghề nghiệp, đơn vò vũ trang nhân dân theo qui đònh của Chính phủ hoặc Bộ Tài chính. phủ hoặc Bộ Tài chính. - Quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức qui đònh của - Quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức qui đònh của Chính phủ hoặc Bộ Tài chính. Chính phủ hoặc Bộ Tài chính. - Hàng hóa mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế - Hàng hóa mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi nhập khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. xuất nhập cảnh qua cửa khẩu Việt Nam. - Hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng kinh doanh hàng - Hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế, bán cho các đối tượng được hưởng chế độ mua hàng miễn thuế, bán cho các đối tượng được hưởng chế độ mua hàng miễn thuế. miễn thuế. - Xe chuyên chở người chuyên dùng trong các khu vui chơi, giải - Xe chuyên chở người chuyên dùng trong các khu vui chơi, giải trí, thể thao không tham gia giao thông theo quy đònh của Luật trí, thể thao không tham gia giao thông theo quy đònh của Luật giao thông đường bộ. giao thông đường bộ. 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ 2. ĐỐI TƯNG KHÔNG CHỊU THUẾ - Hàng nhập khẩu để dự hội chợ triển lãm nếu thực tái - Hàng nhập khẩu để dự hội chợ triển lãm nếu thực tái xuất trong thời hạn quy đònh. xuất trong thời hạn quy đònh. - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lòch. vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lòch. - Xe ôtô cứu thương; xe ôtô chở phạm nhân; xe ôtô tang Xe ôtô cứu thương; xe ôtô chở phạm nhân; xe ôtô tang lễ; xe ôtô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở lễ; xe ôtô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ 24 người trở lên; xe ôtô chạy trong khu vui chơi, được từ 24 người trở lên; xe ôtô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông. gia giao thông. - Hàng hóa mua, bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, Hàng hóa mua, bán giữa các khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ trừ xe ôtô chở người dưới 24 chỗ . . - Đối với điều hòa nhiệt độ là loại có công suất từ 90.000 Đối với điều hòa nhiệt độ là loại có công suất từ 90.000 BTU trở xuống theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp BTU trở xuống theo thiết kế của nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương tiện vận tải, bao gồm ôtô, toa xe lửa, tàu, trên phương tiện vận tải, bao gồm ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay. thuyền, tàu bay.