Nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt của thuốc lá đối với ngân sách nhà nước và vấn đề xã hội

MỤC LỤC 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ, HÌNH VẼ BẢNG DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ NSNN Ngân sách Nhà nước TTĐB Tiêu thụ đặc biệt PTBV Phát triển bền vững TIẾNG ANH CHỮ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ TIẾNG VIỆT GDP Gross Domestic Product Tổng sản phẩm nước CPI Consumer Price Index Chỉ số giá tiêu dùng Statistical Package for Phần mềm thống kê dành the Social Sciences cho nghiên cứu xã hội học Principal Component Phương pháp phân tích nhân Analysis tố SPSS PCA 2 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hút thuốc gây hậu nặng nề cho sức khoẻ kinh tế Thuốc trở thành nguyên nhân hàng đầu gây tử vong cho người Số ca tử vong bệnh liên quan đến thuốc ngày gia tăng Theo ước tính Tổ chức Y tế Thế giới biện pháp ngăn chặn đến năm 2020, 10% dân số Việt Nam tử vong bệnh liên quan đến sử dụng sản phẩm thuốc Một mặt khác, hút thuốc có ảnh hưởng đáng kể đến hộ gia đình nghèo Nguyên nhân số tiền họ chi tiêu cho thuốc nhiều, họ dùng số tiền để trang trải cho chi tiêu ngày (thực phẩm phi thực phẩm) Không vậy, việc điều trị bệnh liên quan đến thuốc gây nên gánh nặng tài cho người thân họ, gây tổn thất mặt vật chất lẫn tinh thần Chính phủ Việt Nam thực thi nhiều biện pháp để giảm thiểu số lượng người hút thuốc Trong số đó, việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc công cụ hữu hiệu Trong vòng 15 năm phủ có lần thay đổi thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc Tuy nhiên, lần thay đổi gần cách năm điều không phù hợp với thực tế Giá thuốc ngày rẻ sức mua người tiêu dùng Chính vậy, để thực mục tiêu giảm tỷ lệ người hút thuốc nam giới 39% vào năm 2020 theo chiến lược phòng chống tác hại thuốc đề ra, đảm bảo nguồn thu ngân sách từ thuốc cần có thêm nghiên cứu, đề xuất tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Với tính cấp thiết vấn đề này, tập thể tác giả mạnh dạn chọn đề tài: Nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội làm đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế tiêu thụ đặc biệt, tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt đối ngân sách nhà nước xem xét kinh nghiệm quý báu cho vấn đề kiểm soát tình trạng hút thuốc từ nước triển khai thành công giới nhằm rút học quý báu cho Việt Nam • 3 • • • Đánh giá thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc việc thu ngân sách nhà nước tỷ lệ người hút thuốc qua năm, đặc biệt lần thay đổi thuế suất Từ đưa kết hạn chế nguyên nhân điều chỉnh thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nhằm hai mục tiêu tăng thu ngân sách nhà nước hạn chế tác động tiêu cực mặt hàng thuốc Xây dựng mô hình đo lường kiểm định tác động việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Khuyến nghị giải pháp sách thuế thuốc Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu vào tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội thông qua tiêu kinh tế vĩ mô, tài  Phạm vi nghiên cứu Về không gian: Từ sách thuế với thuốc 20 năm trở lại đồng thời vấn đề ngân sách nhà nước đặt nguồn thu từ thuốc Việt Nam Về thời gian: Từ năm 1995 đến năm 2014 Phương pháp nghiên cứu Để giải nhiệm vụ đặt ra, trình thực đề tài, nhóm tác giả sử dụng phương pháp sau: • Phương pháp chủ nghĩa vật biện chứng, vật lịch sử phương pháp hệ thống: Việc nghiên cứu thuế tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách từ thuế Việt Nam thực cách đồng bộ, gắn với hoàn cảnh, điều kiện giai đoạn cụ thể Các nội dung thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc xem xét mối liên hệ chặt chẽ với không gian thời gian, bối cảnh Việt Nam hội • nhập sâu vào kinh tế giới Phương pháp thống kê: Nhóm tác giả sử dụng số liệu thống kê thích hợp để phục vụ phân tích thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt, từ sử dụng số số thống kê để phân tích định lượng cho tác động thuế Tiêu thụ đặc biệt nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội 4 • Phương pháp phân tích tổng hợp: Trên sở phân tích nội dung cụ thể, nhóm tác giả đưa đánh giá chung thực trạng thuế tiêu thụ • đặc biệt điều kiện Phương pháp so sánh, đối chiếu: Đánh giá thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách nhà nước vấn đề xã hội xem xét sở có so sánh giai đoạn, thời kì đổi sách thuế • tiêu thụ đặc biệt thuốc Phương pháp phân tích định lượng: Nhóm tác giả sử dụng mô hình hồi quy để đánh giá tác động thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt đến nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Điểm đề tài Đưa mô hình đo lường đánh giá tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách nhà nước vấn đề xã hội So sánh kinh nghiệm Thụy Điển, Braxin, Thái Lan nước thành công việc áp dụng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc để nhằm tăng thu NSNN hạn chế vấn đề xã hội Từ đưa học quý báu cho Việt Nam Khuyến nghị sử dụng công cụ phi giá phòng chống thuốc giải pháp áp dụng biểu thuế tuyệt đối thuốc thuốc lào đột phá cần thiết mà nước ta chưa làm được, giới có nước áp dụng thành công Ấn Độ, Braxin Kết cấu đề tài Chương 1: Tổng quan nghiên cứu đề tài Chương 2: Cơ sở lý luận tác động thuế tiêu thụ đặc biệt ngân sách vấn đề xã hội Chương 3: Mô hình đo lường thực trạng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội Chương 4: Giải pháp tăng thu ngân sách nhà nước hạn chế tác động thuốc vấn xã hội 5 CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ ĐỀ TÀI Tổng quan nghiên cứu nước Việt Nam nước có tỷ lệ hút thuốc cao giới Sử dụng thuốc không tác động xấu lên sức khỏe mà tạo gánh nặng lên xã hội hệ thống chăm sóc sức khỏe tiêu thụ nguồn lực quý giá Chính tác động mà có hàng loạt công trình nghiên cứu tác động thuốc đến sức khỏe chi phí xã hội để khắc phục hậu thuốc gây Một số công trình tiêu biểu như: 1.1 Thứ nhất, điều tra toàn cầu thuốc người trưởng thành Việt Nam (GATS), 2010 Tổ chức Y tế giới Việt Nam phối hợp với Bộ Y tế, Trường Đại học Y Hà Nội Tổng cục thống kê thực Đây điều tra quan trọng giúp Việt Nam đánh giá tỷ lệ sử dụng thuốc lá, thuốc lào yếu tố liên quan tới việc sử dụng thuốc Kết điều tra GATS năm 2010 cho thấy hoạt động phòng chống thuốc gần nhận ý vấn đề cần cải thiện: • • • Tỷ lệ hút thuốc giảm so với năm 2002 (nam: 56,1% xuống 47.4%; nữ: 1,8% xuống 1,4%), cao nam giới Gía trị trung vị số tiền bỏ mua bao thuốc 20 điếu 5.500 đồng (khoảng 0,29 Đô la Mỹ) Gía trị trung vị chi phí cho thuốc hàng năm người hút thuốc 1.096.000 đồng (khoảng 57 Đô la Mỹ) Tỷ lệ % giá trung vị giá cho 100 bao thuốc điếu nhà máy tổng thu nhập bình quân đầu người 2.7% • Có 71.3% người trưởng thành ủng hộ việc tăng thuế thuốc Hầu hết người trưởng thành (95.7%) tin hút thuốc gây bệnh tật ốm đau nghiêm trọng Tỷ lệ phần trăm người tin hút thuốc gây ung thư phổi, đột quỵ đau tim 95.6%, 70.3% 62.7% Có 55.5% người trả lời hút thuốc gây ba bệnh ung thư phổi, đột quỵ đau tim Thứ hai, nghiên cứu thuế thuốc Việt Nam, năm 2010 tác giả Hoàng Văn Kình, đến từ Trường Đại học thương mại cộng thực hiện, ước tính rằng, với giả thiết tổng độ co giãn cầu theo giá mức trung bình, tức -0,50, tăng thuế tiêu thụ đặc biệt từ mức 65% lên đến 85%, tức tăng 6 mức thuế thuốc giá bán lẻ từ mức 42.6% lên 48.5%, ước tính làm giảm số lượng người hút thuốc khoảng 300.000 người, giảm 100.000 ca chết sớm cộng vào năm 2050, tăng thu nhập thuế phủ thêm 119 triệu đô la Mỹ Tuy nhiên mức tăng mức thuế thuốc giá bán lẻ đến mức 48.5% thấp so với tỷ lệ 65-80% Ngân hàng giới ghi nhận nước có sách kiểm soát thuốc hiệu Cũng theo tác giả, để gần đạt đến mức khuyến cáo theo Ngân hàng giới, khoảng đạt mức 61.5% giá bán lẻ phải tăng thuế tiêu thụ đặc biệt lên đến 150%, làm giảm số lượng người hút thuốc khoảng 1.500.000 người, giảm 500.000 ca chết sớm vào năm 2050, tăng thu nhập thuế cho phủ thêm 316 triệu đô la Mỹ Hơn nữa, tác giả khuyến nghị với mục tiêu tăng trưởng đáng kể giá sản phẩm thuốc rẻ giảm hội người hút thuốc chuyển sang sàn phẩm rẻ thuế tăng, nên áp dụng loại thuế tính theo số lượng, có điều chỉnh hàng năm theo lạm phát có lộ trình tăng theo thời gian để theo kịp vượt mức lạm phát dự kiến Thứ ba, nghiên cứu tác động Phòng chống tác hại thuốc đến GDP việc làm Việt Nam nhóm tác giả Nguyễn Thị Thu Hiền, Nguyễn Tiến Minh, Nguyễn Bảo Ngọc, Hoàng Anh Tuấn số việc làm ngành thuốc chiếm khoảng 0.6% tổng số việc làm Việt Nam Nghiên cứu kết luận thuế tăng 50% giá bán lẻ tiêu dùng thuốc giảm khoảng 10% Nếu số tiền từ việc tiêu dùng thuốc dành cho hàng hóa dịch vụ khác Tổng sản phẩm quốc nội tăng thêm 600 tỷ đồng, trong dài hạn số việc làm tạo ngành nghề khác tăng thêm 500.000 việc làm Thứ tư, nghiên cứu chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp việc hút thuốc Việt Nam tác giả Phan Thị Hoàng Anh đến từ Tổ chức HealthBridge Canada Việt Nam cộng thực Nhóm tác giả ước lượng chi phí trực tiếp gián tiếp từ bệnh thường gặp thuốc gây ra, gồm có: ung thư phổi, bệnh phổi tắc nghẽn mãn tính, bệnh tim thiếu máu cục bộ, bệnh đột quỵ, ung thư vùng miệng Theo kết nghiên cứu tổng chi phí ước lượng năm 2011 thuốc gây từ bệnh đạt 24679 tỷ đồng, chi phí trực tiếp cho điều trị nội trú ngoại trú 9896 2567 tỷ đồng Trong đó, chi phí gián tiếp giảm suất lao động từ người bị 7 bệnh tử vong đạt 2652 9563 tỷ đồng Chi phí gián tiếp đạt gần tổng chi phí từ việc hút thuốc Việc hút thuốc gây gánh nặng lớn cho kinh tế Việt Nam 1.2 Tổng quan nghiên cứu nước Trên giới thuốc biết đến nguyên nhân gây tử vong ngăn ngừa giới nay, sáu giây lại giết chết người Sử dụng thuốc gây triệu ca tử vong năm dự đoán gây triệu ca tử vong năm vào năm 2030 Nếu xu sử dụng thuốc không thay đổi, dự đoán đại đa số ca tử vong xảy nước phát triển Chính mà có hàng loạt công trình nghiên cứu tác hại thuốc lá, từ đề xuất sách, biện pháp cho phủ nước Một số công trình nhóm tác giả nghiên cứu sau: Thứ nhất, nghiên cứu quản lí thuốc Ngân hàng giới tiến hành rằng, trung bình tăng giá 10% làm giảm nhu cầu sản phẩm từ thuốc khoảng 4% nước thu nhập cao khoảng 8% nước thu nhập thấp trung bình Từ đó, Ngân hàng giới đề xuất với mức thuế thuốc chiếm từ 65-80% giá bán lẻ đạt kiểm soát thuốc có hiệu Ngân hàng giới cho tăng thuế thuốc gần dẫn đến tăng thu nhập cho phủ Thứ hai, nghiên cứu tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc lá, ảnh hưởng việc tăng thuế đến sức khỏe ngân sách quốc gia thực Văn phòng Ngân sách Quốc hội Mỹ (CBO - Congressional Budget Office) vào tháng 06 năm 2012 Trong nghiên cứu này, CBO áp dụng mô hình phân tích sách liên quan đến thuốc – giả định tăng 50 cent cho bao thuốc cách tăng thuế tiêu thụ đặc biệt (số liệu năm điều chỉnh để theo kịp lạm phát mức tăng trưởng thu nhập người dân) – nhằm chứng minh liên kết phức tạp sách tăng thuế ảnh hưởng đến ngân sách liên bang Phân tích CBO cho thấy việc giả định tăng thuế tác động dẫn đến hành vi sức khỏe người dân làm tăng doanh thu liên bang khoảng 41 tỷ USD giảm chi tiêu ngân sách tỷ USD đến năm 2021 Ngoài ra, khoảng 38 tỷ USD khoản thu bổ sung ước tính đến từ việc đưa mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cao 8 Và theo ước tính nhân viên Ủy Ban Liên Hợp Thuế doanh thu liên bang tăng thêm tỷ USD từ cải tiến y tế, chủ yếu từ khoản bổ sung sức khỏe tốt cho phép người dân làm việc làm việc hiệu Thứ ba, nghiên cứu khác Ngân hàng giới Phòng chống tác hại Thuốc đưa tác hại đáng cảnh báo mặt hàng thuốc gây cho sức khỏe thân người xung quanh Theo nghiên cứu, có khoảng 5500 tỉ điếu thuốc đốt năm, giây có người chết nó, giết 100 triệu sinh linh kỷ 20 tức gấp đôi số thương vong Thế chiến thứ II, dự báo thuốc giết tỉ người kỷ Ngoài ra, nghiên cứu đưa giải pháp mặt hàng độc hại để nhằm ngăn chặn số lượng người hút thuốc gia tăng, mà đặc biệt giải pháp tăng thuế thuốc Giải pháp rằng, chi phí việc tăng thuế thuốc từ đến 17 USD để có năm sống khỏe mạnh (mà lẽ bị hút thuốc gây ra) Mức chi phí-hiệu tối ưu so sánh ngang với mức chi phí-hiệu áp dụng can thiệp y tế ban đầu có chi phí hiệu tối ưu, ví dụ tiêm chủng trẻ em 1.3 Khoảng trống nghiên cứu Thứ nhất, có nhiều công trình nghiên cứu đa dạng giới khó lòng đáp ứng với thực tiễn Việt Nam, khác điều kiện kinh tế-xã hội, văn hóa, nhận thức người dân sách quốc gia nhằm hạn chế tác hại thuốc Trong khi, Việt Nam lại quốc gia có số lượng người hút thuốc lớn giới vấn đề nhiều người quan tâm Việt Nam Thứ hai, Việt Nam đề tài thuốc ít, không nhà nghiên cứu tiếp cận Những nghiên cứu thực lại cách lâu, chưa theo kịp với tình hình kinh tế xã hội ngày thay đổi Thứ ba, chế tài pháp luật sản xuất tiêu thụ thuốc Việt Nam chưa thật tốt Những điểm chưa hoàn thiện văn pháp luật, quy định ban hành khiến cho tình trạng buôn lậu tiêu thụ thuốc ngày gia tăng 9 Thứ tư, sức ép từ tăng thu ngân sách nhà nước mục tiêu hướng đến nhắc đến giải pháp có hai tác dụng thuốc lá: tác dụng tăng thu NSNN đồng thời hạn chế vấn đề xã hội gây từ thuốc Chính thế, nhóm xin mạnh dạn thực đề tài nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội để có nhìn tổng quan mặt tác động sách thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng 10 10  Tài có nhìn tổng quát nhằm phối hợp với đơn vị liên quan nhằm sửa đổi, bổ sung Luật thuế tiêu thụ đặc biệt cách có hiệu Việc mở rộng nghiên cứu tốn nhiều nguồn lực tài nhân lực thu thập số liệu, để tăng tính khả thi nghiên cứu, ta thực nghiên cứu phạm vi mẫu điển Thành phố Hà Nội hay Thành phố Hồ Chí Minh Đây hai địa điểm trung tâm kinh tế, văn hoá, xã hội nước Từ kết nghiên cứu thực mẫu suy rộng cho tất đối tượng nước Trên toàn nghiên cứu nhóm thực nghiêm túc với tất hiểu biết, kinh nghiệm, tâm huyết nỗ lực, nhóm nghiên cứu mong muốn nghiên cứu nhóm nhìn nhận đóng góp phần nhỏ giúp Chính phủ có định hướng cụ thể việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt cho thuốc thời gian tới 76 76 PHỤ LỤC Phụ lục Biểu thuế suất thuế TTĐB STT Hàng hóa, dịch vụ Thuế suất (%) I Hàng hoá Thuốc điếu, xì gà chế phẩm khác từ thuốc 65 Rượu a) Rượu từ 20 độ trở lên Từ ngày 01/01 2010 đến hết ngày 31/12/2012 45 Từ ngày 01/01/2013 50 b) Rượu 20 độ 25 Bia Từ ngày 01/01/2010 đến hết ngày 31/12/2012 45 Từ ngày 01/01/2013 50 Xe ô tô 24 chỗ a) Xe ô tô chở người từ chỗ trở xuống Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống 45 Loại có dung tích xi lanh 2.000 cm3 đến 3.000 cm3 50 Loại có dung tích xi lanh 3.000 cm3 60 b) Xe ô tô chở người từ 10 đến 16 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 30 c) Xe ô tô chở người từ 16 đến 24 chỗ, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định điểm 4đ, 4e 4g Điều 15 đ) Xe ô tô chạy xăng kết hợp lượng điện, Bằng 70% mức lượng sinh học, tỷ trọng xăng sử dụng không thuế suất áp 70% số lượng sử dụng dụng cho xe loại quy 77 77 định điểm 4a, 4b, 4c 4d e) Xe ô tô chạy lượng sinh học Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe loại quy định điểm 4a, 4b, 4c 4d g) Xe ô tô chạy điện Loại chở người từ chỗ trở xuống 25 Loại chở người từ 10 đến 16 chỗ 15 Loại chở người từ 16 đến 24 chỗ 10 Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng 10 Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh 125cm3 20 Tàu bay 30 Du thuyền 30 Xăng loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp chế phẩm khác để pha chế xăng 10 Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống 10 10 Bài 40 11 Vàng mã, hàng mã 70 II Dịch vụ Kinh doanh vũ trường 40 Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê 30 Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng 30 Kinh doanh đặt cược 30 Kinh doanh gôn 20 Kinh doanh xổ số 15 78 78 Nguồn: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 79 79 Phụ lục Dân số Việt Nam giai đoạn 1995 đến 2014 (đơn vị: triệu người) Nguồn: WB 80 80 Phụ lục 3: GDP thực tế bình quân đầu người Việt Nam giai đoạn 1995-2014 (1995=100) Đơn vị: % Nguồn: WB 81 81 Phụ lục 4: Tình hình kiểm soát thuốc Việt Nan: Sự kiện 82 82 Phụ lục 5: Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt a Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; bao gồm: Hàng hoá sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất nước bao gồm hàng hoá bán, gia công cho doanh nghiệp chế xuất, trừ ô tô 24 chỗ ngồi bán cho doanh nghiệp chế xuất, phải có hồ sơ chứng minh hàng thực tế xuất Cơ sở sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB tạm xuất khẩu, tái nhập theo giấy phép tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu, thời hạn chưa phải nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập theo chế độ quy định tái nhập nộp thuế TTĐB, sở sản xuất bán hàng hoá phải nộp thuế TTĐB Hàng hóa sở sản xuất bán ủy thác cho sở kinh doanh xuất để xuất theo hợp đồng kinh tế Cơ sở sản xuất có hàng hoá thuộc trường hợp chịu thuế TTĐB quy định điểm phải có hồ sơ chứng minh hàng hoá thực tế xuất Đối với hàng hoá sở xuất mua, nhận uỷ thác xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước, sở kinh doanh xuất phải kê khai, nộp thuế TTĐB hàng hoá tiêu thụ (bán) nước Hàng hoá mang nước để bán hội chợ triển lãm nước Cơ sở có hàng hoá mang nước để bán hội chợ triển lãm b Hàng hóa nhập bao gồm Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng, quà biếu Hàng hóa cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu, thực tái xuất thời hạn nộp thuế nhập theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất 83 83 Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật miễn trừ ngoại giao Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam Hàng nhập để bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định pháp luật Hàng hoá nhập từ nước vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ c d Tàu bay, du thuyền loại sử dụng vào mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách kinh doanh du lịch e f g Xe ô tô loại xe theo thiết kế nhà sản xuất sử dụng làm xe cứu thương, xe chở phạm nhân, xe tang lễ; xe kiểm tra, kiểm soát tần số vô tuyến điện; xe bọc thép phóng thang; xe truyền hình lưu động; xe thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thông loại xe chuyên dụng, xe không đăng ký lưu hành, không tham gia giao thông Bộ Tài phối hợp với Bộ, quan liên quan Nap-ta (naphtha), condensate, chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác dùng làm nguyên liệu để sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) sở sản xuất sản phẩm trực tiếp nhập khẩu; trực tiếp bán cho sở sản xuất khác để sử dụng làm nguyên liệu sản xuất sản phẩm (trừ sản xuất xăng) Điều hoà nhiệt độ có công suất từ 90.000 BTU trở xuống, theo thiết kế nhà sản xuất để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay 84 84 Phụ lục 6: Chỉ số KMO Kiểm định Bartlett 85 Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy .678 Approx Chi-Square 221.650 Bartlett's Test of Sphericity Df 21 Sig .000 85 Phụ lục 7: Tổng biến tổng hợp giải thích Initial Eigenvalues Componen t Extraction Sums of Squared Loadings Rotation Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative % Total % of Variance Cumulativ e% Total % of Variance Cumulative % 5.158 73.681 73.681 5.158 73.681 73.681 3.961 56.581 56.581 1.044 14.919 88.601 1.044 14.919 88.601 2.241 32.019 88.601 430 6.136 94.737 219 3.130 97.867 130 1.859 99.726 018 264 99.990 001 010 100.000 86 86 TÀI LIỆU THAM KHẢO • Tài liệu tiếng Việt Văn pháp quy: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 Quyết định Thủ tướng phủ phê duyệt chiến lược quốc gia phòng, chống tác hại thuốc đến năm 2020 Nghị định 26/2009/NĐ-CP ngày 26 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thông tư 05/2012/TT-BTC 05 tháng 01 năm 2012 Nghị định 67/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 07 năm 2013 quy định sản xuất kinh doanh thuốc Thông tư số 37/2013/TT-BCT ngày 30 tháng 12 năm 2013 quy định nhập thuốc điếu, xì gà Sách, báo cáo, tin: Giáo trình kinh tế lượng, nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân (2013) Giáo trình Lý thuyết xác suất thống kê, nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân (2013) Giáo trình Kinh tế Tài công, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân (2009) 10 Giáo trình Quản lí thuế, nhà xuất Đại học Kinh tế Quốc Dân (2009) 11 Tờ trình Chính phủ với Quốc hội Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 12 Báo cáo Chính phủ tổng kết, đánh gia thực Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 13 Báo cáo đánh giá kinh nghiệm đổi thi hành Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số nước giới 14 Báo cáo Chính phủ đánh giá tác động Dự án sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 15 Dự thảo quy định chi tiết hướng dẫn thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế tiêu thụ đăc biệt 16 Báo cáo thuế thuốc Việt Nam tháng 06/2010 17 Chiến lược cải cách thuế giai đoạn 2011-2020 87 87 Bài viết tác giả nước Hoàng Văn Kình, Nguyễn Tuấn Lâm, Trần Thị Thu Hiền: Thuế thuốc Việt Nam (2010) 19 Đặng Vũ Trung, Vũ Xuân Phú: Chi phí cho việc hút thuốc Việt Nam, trường hợp điều trị nội trú (2006) 20 WHO: Điều tra tình hình hút thuốc Việt Nam, GATS (2010) 21 Vinacosh: Bộ hỏi đáp phòng chống tác hại thuốc Việt Nam 22 Phạm Thị Hoàng Anh, Lê Thị Thu, Nguyễn Thạc Minh: Chi phí trực tiếp gián tiếp từ việc hút thuốc (2014) 23 Nguyễn Tuấn Lâm, Lê Thị Thu Hiền: Báo cáo thuế thuốc Việt Nam (2010) 24 PWC: Sổ tay thuế Việt Nam 2014 25 WB: Báo cáo đánh giá nghèo năm 2012: Thành tựu ấn tượng Việt Nam giảm nghèo thách thức 26 Cù Chí Lợi: Những tác động thuế thuốc đến doanh thu thuế Việt Nam (2008) 27 Nguyễn Minh Hà, Lê Thành Công, Nguyễn Hữu Tịnh: Các yếu tố tác động đến tình trạng tái nghèo hộ gia đình (2013) 28 WHO: Phòng chống tác hại thuốc Việt Nam (2008) 29 PGS Giang Thanh Long: Nghiên cứu tác động tăng thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc tới sản lượng việc làm (2014) 18 • Tài liệu tiếng Anh World Health Organization Geneva WHO report on the global tobacco epidemic, 2008: the MPOWER package (2008) 31 World Health Organization.Geneva.Protection from exposure to second-hand tobacco smoke: Policy recommendations (2006) 32 WHO Tobacco and Poverty a Vicious Circle World No Tobacco Day 2004 brochure (2004) 33 World Bank Curbing the Epidemic: governments and the economics of tobacco control (1999) 34 Levy DT, Bales S, Lam NT, Nikolayev L The role of public policies in reducing smoking and deaths caused by smoking in Vietnam: Results from the Vietnam tobacco policy simulation model (2006) 35 Laxminarayan R, Deolalikar A Tobacco Initiation, Cessation, and Change: Evidence from Vietnam (2007) 36 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2009) 37 Kang HY, Kim HJ, Park TK, et al Economic burden of smoking in Korea 30 88 88 Rath GK, Chaudry K Cost of management of tobacco-related cancers in India Sung HY, Wang L, Jin S, Hu TW, Jiang Y Economic burden of smoking in China 40 World Health Organization Impact of tobacco-related illnesses in Bangladesh Dhaka, Bangladesh, World Health Organization (2005) 41 The Congressional Budget Office (CBO) Raising the Excise Tax on Cigarettes: Effects on Health and the Federal Budget (2012) 42 World Health Organization (WHO) Noncommunicable Diseases Country Profiles 2014 (2014) 43 Euromonitor Cigarettes, Vietnam Country Sector Briefing series London: Euromonitor International (2007) 44 International Monetary Fund World Economic Outlook Database Washington: International Monetary Fund (2007) 45 World Bank & Oxford: World development report 1990: Poverty (1990) 46 Hoang M, Thu L, Efroymson D, FitzGerald S, Jones L, Tuan T Tobacco over Education - An Examination of Opportunity Losses for Smoking Households Hanoi: Path Canada (HealthBridge) Vietnam Office (2004) 47 Wagstaff A The economic consequences of health shocks: evidence from Vietnam (2007) 48 Yang MC, Fann CY, Wen CP, Cheng TY Smoking attributable medical expenditures, years of potential life lost, and the cost of premature death in Taiwan (2005) 49 Ross H, Trung DV, Phu VX The costs of smoking in Vietnam: the case of inpatient care Tob Control (2007) 50 Quah E, Tan KC, Saw SL, Yong JS The social cost of smoking in Singapore (2002) 51 Ranson MK, Jha P, Chaloupka FJ, Nguyen SN Global and regional estimates of the effectiveness and cost-effectiveness of price increases and other tobacco control policies (2002) 52 Mao Z, Hu D, Yang G Demand of different income groups for cigarettes and impact of increasing tax on smokers (2005) 53 Tobacco control policies in developing countries New York: Oxford University Press, 2000 54 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2002) 55 World Health Organization Global Burden of Disease data Geneva: Department of Measurement and Health Information, World Health Organization (2004) 38 39 89 89 Sunley EM India: The Tax Treatment of Bidis New York: Bloomberg Philanthropies (2008) 57 Sarntisart I and World Bank The economics of tobacco in Thailand (2003) 58 World Bank Curbing the epidemic: governments and the economics of tobacco control (2002) 56 Website Bộ tài chính: www.mof.gov.vn Tổng cục thống kê: www.gso.gov.vn Ngân hàng giới: www.worldbank.org Qũy tiền tệ quốc tế: www.imf.org Chương trình phòng chống tác hại thuốc lá: www.vinacosh.gov.vn Tổng công ty thuốc Việt Nam www.vinataba.com.vn/ Southeast Asia initiative on Tobacco Tax www.tobaccotax.seatca.org 90 90 [...]... động của thuế TTĐB của thuốc lá đối với vấn đề xã hội Dựa trên tầm quan trọng của vấn đề đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến chi tiêu của các hộ nghèo và phạm vi nghiên cứu đã đưa ra, nhóm tác giả xin đề xuất đưa ra hệ thống các tiêu chí nhằm đánh giá tác động của việc chi tiêu thuốc lá đến hộ gia đình ở Việt Nam • 28 Tỷ lệ ngân sách hộ gia đình chi cho việc sử dụng thuốc lá 28 Chi tiêu. .. chương trình kiểm soát thuốc lá, giám sát và theo dõi tình hình sử dụng thuốc lá từ cấp trung ương xuống địa phương 35 35 CHƯƠNG 3 MÔ HÌNH ĐO LƯỜNG THỰC TRẠNG CỦA THUẾ TTĐB CỦA THUỐC LÁ ĐỐI VỚI NSNN VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 3.1 Thực trạng thuế TTĐB của thuốc lá đối với NSNN và vấn đề xã hội 3.1.1 Cơ sở pháp lí thu thuế TTĐB đối với thuốc lá Luật số 27/2008/QH12 của Quốc Hội: Luật thuế tiêu thụ đặc biệt ngày 28... LUẬN VỀ TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT ĐỐI VỚI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ VẤN ĐỀ XÃ HỘI 2.1 Khái quát về thuế tiêu thụ đặc biệt 2.1.1 Khái niệm, đặc điểm của thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế tiêu thụ đặc biệt là một loại thuế gián thu, đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của luật thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu. .. tiền thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp theo quy định 2.2 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngân sách nhà nước 2.2.1 Vai trò của thuế tiêu thụ đặc biệt đối với ngân sách nhà nước Là công cụ để Nhà nước huy động các nguồn lực tài chính Từ khi ra đời cho đến nay, Nhà nước đã đặt ra các hình thức thu thuế khác nhau để duy trì hoạt động của Bộ máy quản lí Có thể thấy, vai trò đầu tiên và cơ bản nhất của thuế. .. các mức thuế suất đối với mặt hàng thuốc lá, đối tượng chịu thuế, người nộp thuế, căn cứ tính thuế đối với mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt này Đây là luật thuế mới nhất, thay thế các quy định của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 05/1998/QH10, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 08/2003/QH11 về việc xác định mức thu thuế TTĐB đối với thuốc lá, cụ thể thuốc lá điếu, xì gà và các... lao động từ người bị bệnh và tử vong lần lượt đạt 2652 và 9563 tỷ đồng Đó là chưa tính đến các loại bệnh khác hay chấn động tâm lý do có người thân bị bệnh hoặc tử vong do thuốc lá gây ra Con số thực tế có thể còn lớn hơn nhiều Với những vấn đề xã hội đã nêu trên, nhóm tác giả xin đề xuất đánh giá tác động của thuế TTĐB của thuốc lá đến vấn đề (1) hộ nghèo ở Việt Nam 2.3.2 Các tiêu chí đánh giá tác động. .. chi của Nhà nước cho các hoạt động thu NSNN sẽ tốt hơn, lượng thu NSNN sẽ nhiều hơn (1) 2.3 Thuế tiêu thụ đặc biệt đối với vấn đề xã hội 2.3.1 Các vấn đề xã hội tồn tại liên quan đến thuế TTĐB của thuốc lá Hộ nghèo ở Việt Nam: Thu nhập khả dụng tăng lên, cú sốc sức khỏe giảm đi Hầu hết mọi người vẫn cho rằng thuốc lá chỉ là một vấn đề liên quan tới sức khỏe mà không nhận ra được ảnh hưởng có hại của. .. góp từ thuế TTĐB cho số thu NSNN Dựa trên tầm quan trọng của vấn đề đánh giá mức đóng góp từ thuế TTĐB cho NSNN trong việc quản lí ngân sách quốc gia, nhóm tác giả xin đề xuất đưa ra hệ thống các chỉ tiêu đánh giá nhằm xác định mức hiệu quả của việc áp dụng thuế TTĐB và vai trò quan trọng của nguồn thu từ thuế TTĐB đến ngân sách nhà nước • Tỷ trọng tổng thu thuế TTĐB trên tổng thu ngân sách nhà nước. .. chung và thuế tiêu thụ đặc biệt nói riêng đó chính là tạo nguồn thu chủ yếu và lâu dài cho ngân sách nhà nước Thuế tiêu thụ đặc biệt ở Việt Nam được coi là khoản thu quan trọng nhất đối với ngân sách nhà nước vì khoản thu này mang tính chất ổn định và khi nền kinh tế càng phát triển thì khoản thu này càng tăng, trong đó mặt hàng thuốc lá cũng nằm trong danh mục hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt với thuế. .. hộ gia đình vào thuốc lá đặc biệt trở thành vấn đề ở những nước có tình trạng kinh tế xã hội còn thấp như Việt Nam, nơi mà các hộ gia đình có người hút thuốc tiêu tốn khoảng 627.000 VNĐ (40 USD) (1) mỗi năm vào thuốc lá Do vậy, để đánh giá mức chi tiêu cho mặt hàng này, nhóm tác giả đề xuất sử dụng chỉ tiêu tỷ lệ ngân sách hộ gia chi cho việc sử dụng thuốc lá hằng năm Công thức: Tỷ lệ ngân sách hộ gia ... chọn đề tài: Nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội làm đề tài nghiên cứu khoa học sinh viên Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế tiêu. .. vấn đề xã hội Khuyến nghị giải pháp sách thuế thuốc Đối tượng phạm vi nghiên cứu  Đối tượng nghiên cứu Đề tài tập trung vào nghiên cứu vào tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc nguồn thu ngân sách. .. xã hội gây từ thuốc Chính thế, nhóm xin mạnh dạn thực đề tài nghiên cứu tác động thuế tiêu thụ đặc biệt thuốc ngân sách nhà nước vấn đề xã hội để có nhìn tổng quan mặt tác động sách thuế tiêu