Chất lượng giảng dạy các học phần thuộc chuyên ngành kế toán nói chung và học phần kế toán thuế nói riêng có tầm quan trọng đặc biệt, bởi lẽ đây là học phần có ý nghĩa đối với sinh viên sau khi tốt nghiệp được tuyển dụng làm việc tại các đơn vị. Bài viết trình bày các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy đứng ở góc độ giảng viên giảng dạy và học tập đứng ở góc độ sinh viên đối với học phần kế toán thuế.
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƢỢNG DẠY VÀ HỌC HỌC PHẦN KẾ TOÁN THUẾ TẠI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN ThS Hồng Thị Hiền Khoa Kế tốn- Phân tích, Trƣờng Đại học kinh tế Nghệ An Tóm tắt: Chất lượng giảng dạy học phần thuộc chuyên ngành kế toán nói chung học phần kế tốn thuế nói riêng có tầm quan trọng đặc biệt, lẽ học phần có ý nghĩa sinh viên sau tốt nghiệp tuyển dụng làm việc đơn vị Đối với học phần Kế toán thuế, vấn đề nhà tuyển dụng quan tâm người học sau đào tạo có khả thực cơng việc với vai trị nhân viên kế toán phụ trách phần hành kế toán thuế đơn vị hay khơng? Điều địi hỏi giảng viên giảng dạy người học cần nhận thức sâu sắc tầm quan trọng chất lượng giảng dạy học tập học phần Xuất phát từ thực tế giảng dạy học tập học phần sinh viên trường Đại học kinh tế Nghệ An Tác giả đưa giải pháp nhằm nâng cao chất lượng giảng dạy đứng góc độ giảng viên giảng dạy học tập đứng góc độ sinh viên học phần kế toán thuế Từ khóa: Kế tốn thuế, chất lượng dạy học Đặt vấn đề Kế tốn thuế học phần có tầm quan trọng hệ thống học phần kế toán thuộc chuyên ngành kế toán trường Đại học kinh tế Nghệ An Đây học phần có ý nghĩa lớn thực tế sinh viên chuyên ngành kế toán học học phần kế toán tài chưa đủ, học phần có đề cập đến kế toán thuế chưa thể giúp sinh viên nắm bắt tồn cơng việc nhân viên kế toán thuế tương lai phải làm Xuất phát từ thực tế học phần kế toán thuế đời giúp cho sinh viên tiếp cận sâu tồn cơng việc kế tốn thuế Tuy nhiên việc đào tạo sản phẩm để đáp ứng nhu cầu tuyển dụng điều quan tâm giảng viên sinh viên Từ thực trạng dạy học học phần trường Đại học kinh tế Nghệ An tác giả mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm góp phần nâng cao chất lượng dạy học học phần Nội dung 2.1 Lý luận kế toán thuế doanh nghiệp 41 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 2.1.1 Khái niệm đặc điểm Kế toán thuế Kế toán việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin liên quan đến trình hoạt động, tình hình tài doanh nghiệp cho người quản lý đối tượng doanh nghiệp, giúp họ định phù hợp với mục tiêu mà họ quan tâm Kế toán thuế phận cấu thành quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Do vậy, thực chất kế toán thuế thu thập, xử lý thông tin tài sản, vốn chủ sở hữu, thu nhập, chi phí, kết hoạt động doanh nghiệp cung cấp thông tin, nhiên việc cung cấp thơng tin kế tốn thuế xác định nghĩa vụ thuế nộp doanh nghiệp, thực kê khai nộp loại thuế nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý Nhà nước Đặc biệt Kế toán thuế ngồi việc tn thủ quy định Luật kế tốn, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp điểm quan trọng chi phối đến đặc thù Kế toán thuế tuân thủ quy định Luật Thuế 2.1.2 Nội dung Kế toán thuế xét góc độ sắc thuế Kế tốn thuế xét góc độ sắc thuế, bao gồm: Kế tốn thuế giá trị gia tăng; Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp; Kế toán thuế thu nhập cá nhân; Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt; Kế toán thuế xuất, nhập khẩu; Kế tốn khoản thuế, phí lệ phí khác 2.2 Thực trạng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An Việc giảng dạy học phần kế toán thuế trường đại học kinh tế Nghệ An thực tế có nhiều thuận lợi như: Giảng viên thường xuyên cập nhật thông tư, luật thuế, hướng dẫn liên quan đến thuế để giảng sinh động, cập nhật Bài giảng điện tử có minh họa hình ảnh tạo hứng thú cho người học lưu vào nhớ người học lâu hơn; trang thiết bị phòng học máy chiếu đầy đủ Vì học theo hệ thống tín nên sinh viên việc giảng viên truyền thụ kiến thức lớp giảng viên hướng dẫn trước nội dung để tự học, tự nghiên cứu,…Về phía sinh viên có phận có ý thức học tập, có khả tư duy, chăm biết hỏi giảng viên hỏi bạn nội dung cịn khúc mắc Ngồi ra, Sinh viên có tảng học từ học phần thuế nhà nước nên việc tiếp thu học phần nhanh nhạy hơn,… 42 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Tuy nhiên, thuận lợi thực tế dạy học học phần trường Đại học kinh tế Nghệ An nhiều điểm hạn chế xuất phát từ người dạy, người học, cụ thể: Đối với người dạy: - Học phần vừa có lý thuyết dựa vào luật kế tốn, luật thuế, thơng tư hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung Vừa có nội dung thực hành Tuy nhiên thời lượng đào tạo theo hệ thống tín nên mơn học giảng dạy tín Với thời lượng hạn chế này, giảng dạy giảng viên tập trung vào lý thuyết trình bày giáo trình, với nội dung phải cập nhật theo pháp luật thuế quy định thời kỳ giảng viên nhấn mạnh lớp, lại giao nhiệm vụ cho sinh viên tự nghiên cứu Chẳng hạn, theo thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư 78/2014/TT-BTC, Các khoản chi không trừ 37 khoản, giảng viên khơng thể trình bày phân tích cho ví dụ minh họa cho trường hợp khơng trừ, mà thay vào nhấn mạnh khoản bản, thường gặp, sinh viên nhà phải tự nghiên cứu - Bên cạnh giảng viên giảng dạy cập nhật kịp thời thay đổi chế độ kế tốn, thơng tư,…Vẫn cịn tình trạng khơng giảng viên chậm cập nhật chế độ, thông tư hướng dẫn - Giảng viên muốn trao đổi nhiều với sinh viên muốn sinh viên trao đổi làm tập nhóm với lớp Tuy nhiên thời lượng giảng dạy nên hạn chế nội dung - Giảng viên giảng dạy hết thời lượng nhiên chưa hết nội dung cần truyền tải cho sinh viên - Hầu việc giảng dạy chủ yếu giảng viên thuyết trình, sinh viên chưa kết hợp với giảng viên việc trao đổi thông tin mà giảng viên yêu cầu tự đọc, tự nghiên cứu trước nhà - Thực tế doanh nghiệp làm kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng đa dạng song giảng viên dạy có kiến thức thực tế phần chi phối đến việc đưa ví dụ minh họa cho sinh viên Dù giảng viên có kiến thức chun mơn tốt đến đâu mà khơng có thực tế giảng chưa thể hấp dẫn người học 43 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 Đơi với sinh viên: - Chế độ Kế tốn sách thuế giai đoạn xây dựng hoàn chỉnh nên thường xuyên có thay đổi như: việc cập nhật nâng cấp phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, luật thuế, sách giảm thuế, gia hạn nộp thuế, Do đó, sinh viên tốt nghiệp muốn thực tốt cơng việc doanh nghiệp kiến thức sinh viên cần phải biết thường xuyên cập nhật hệ thống văn quy phạm pháp luật hành cơng việc làm quy định văn quy phạm pháp luật nào, tra cứu tìm kiếm đâu Điều giáo viên yêu cầu sinh viên chưa nghiên cứu cách đầy đủ - Sự hiểu biết người học môn học chuyên ngành chưa rõ ràng, khả hướng nghiệp thấp Tính chủ động, sáng tạo học tập nghiên cứu sinh viên nhìn chung chưa cao Tại trường đào tạo theo học chế tín nên bị hạn chế thời gian truyền tải lớp giảng viên hướng dẫn sinh viên hướng tự nghiên cứu Bên cạnh phận sinh viên mạnh dạn hỏi, trao đổi vấn đề khúc mắc với giảng viên, bạn lớp cịn tình trạng sinh viên cịn tâm lý e ngại không dám trao đổi trực tiếp vấn đề vướng mắc với bạn lớp giảng viên - Một số vướng mắc hay gặp người học chương như: Tại chương kế toán thuế thu nhập cá nhân, giảng viên truyền tải cho em sinh viên phương pháp tính thuế trường hợp cá nhân cư trú hay cá nhân không cư trú Cá nhân cư trú theo hợp đồng tháng hay khơng có hợp đồng lao động, có hợp đồng lao động tháng Sau có thu nhập tính thuế sinh viên cần tra phụ lục I- Biểu thuế lũy tiến phần tra cột tháng hay cột năm tùy thuộc vào thu nhập tính thuế theo tháng hay năm Tuy nhiên, phía sinh viên khơng em sau tính thu nhập tính thuế theo năm tra phụ lục lại tra cột tháng, dẫn đến tính sai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động Tại chương kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp, giảng viên hướng dẫn cách xác định Thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, chi phí trừ, chi phí khơng trừ,…làm xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 44 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN tập vận dụng sinh viên chưa làm được, xác định sai nội dung, dẫn đến xác định sai số thuế phải nộp, lên tờ khai thuế bị sai Tại chương kế toán thuế GTGT việc xác định khoản thuế GTGT đầu vào không khấu trừ quan trọng Từ suy khoản thuế đầu vào khấu trừ Mặc dù giảng viên phân tích, cho ví dụ, làm tập vận dụng Tuy nhiên, trình xác định sinh viên xác định số thuế khấu trừ chưa xác dẫn đến lên tờ khai thuế khơng xác 2.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An Đối với giảng viên: - Giảng viên tập nhà vận dụng điều thông tư hướng dẫn để sinh viên tự làm qua phiếu học tập Đây cách giảng viên kiểm sốt tình hình tự nghiên cứu nhà sinh viên, ý thức tự nghiên cứu sinh viên môn học - Giảng viên trước lên lớp cập nhật thường xuyên thay đổi chế độ kế toán, sửa đổi, bổ sung sách thuế,…để kịp thời cập nhật cho sinh viên - Giảng viên cần phân bổ thời gian hợp lý vấn đề cần truyền tải lớp, vấn đề để sinh viên tự nghiên cứu - Giảng viên cho sinh viên làm tập theo nhóm nhà để huy động kiến thức tất em sinh viên - Giảng viên trước dạy buổi cần cho sinh viên đọc, nghiên cứu trước thông tư hướng dẫn ứng với loại thuế - Giảng viên thêm số câu hỏi tình hệ thống câu hỏi trắc nghiệm với mục đích để củng cố thêm nội dung biết giúp phân biệt nội dung dễ gây nhầm lẫn, sai sót mà người học mắc phải q trình học trình tự nghiên cứu, tìm hiểu luật thuế thông tư hướng dẫn thi hành luật thuế Đối với sinh viên: - Sinh viên cần có thái độ học tập nghiêm túc dù sinh viên xuất sắc khơng thể tự học mà khơng cần đến lớp nghe giảng Giờ lên lớp hữu ích để sinh viên tiếp thu học nhanh nhất, đừng bỏ qua học 45 Kỷ yếu Hội thảo khoa học năm 2020 q báu đó, theo hệ thống tín giảng viên lên lớp cho mơn học ít, tập trung đừng bỏ phí hội - Để buổi lên lớp hiệu quả, sinh viên cần đọc trước mà giảng viên yêu cầu - Trong trình học, sinh viên cần tham gia vào trình giảng dạy giảng viên, thơng qua việc thảo luận, làm việc nhóm để kiến thức lưu lại lâu với lượng kiến thức trao đổi Trong trình nghe giảng cần ghi nhanh phần quan trọng, kiến thức mở rộng mà giảng viên cung cấp thêm, kiến thức cập nhật hữu ích cho cơng việc sau - Có phương pháp tự học, tự đọc sách, tự nghiên cứu luật thuế, chế độ kế tốn, thơng tư hướng dẫn,…mà giảng viên dẫn nguồn để đọc, tham khảo Kết luận Việc nâng cao chấng lượng giảng dạy ưu tiên của ngành giáo dục, sở đào tạo chuyên ngành học phần chuyên ngành chất lượng giảng dạy lại quan tâm hết Việc cạnh tranh gay gắt việc tuyển dụng đòi hỏi chất lượng đào tạo ưu tiên Để tạo sản phẩm đáp ứng nhu cầu việc làm xã hội chất lượng giảng dạy từ giảng viên nỗ lực người học vấn đề tiên Bài viết hy vọng góp phần nhỏ đưa giải pháp thiết thực từ phía giảng viên sinh viên nhằm nâng cao chất lượng dạy học cho học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An tốt hơn./ Tài liệu tham khảo TS Phan Thanh Hải, PGS.TS Chúc Anh Tú, Giáo trình Thuế Kế tốn thuế, NXB Đà Nẵng, 2017 Luật thuế sắc thuế: Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN Nghị định hướng dẫn thi hành luật Chính phủ Các thơng tư hướng dẫn sắc thuế thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN,… Tổng cục thuế, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 46 ... biệt; Kế toán thuế xuất, nhập khẩu; Kế tốn khoản thuế, phí lệ phí khác 2.2 Thực trạng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An Việc giảng dạy học phần kế toán thuế trường đại học. .. thu học phần nhanh nhạy hơn,… 42 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGHỆ AN Tuy nhiên, thuận lợi thực tế dạy học học phần trường Đại học kinh tế Nghệ An nhiều điểm hạn chế xuất phát từ người dạy, người học, ... viên xác định số thuế khấu trừ chưa xác dẫn đến lên tờ khai thuế khơng xác 2.3 Một số giải pháp nhằm nâng cao chất lượng dạy học học phần kế toán thuế trường Đại học kinh tế Nghệ An Đối với giảng