IV. Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty CP xây dựng 25. Công ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý ở xa nơi sản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời[r]
(1)MỤC LỤC
Trang
Lời mở đầu
CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25
5
I Chức nhiệm vụ công ty Cổ phần xây dựng (CPXD) 25
5 II Q trình hình thành phát triển cơng ty III Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty
CPXD 25
7 IV Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CPXD 25 13
CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG 25
18
Phần A - Đặc điểm chung thuế thu nhập doanh nghiệp 18 I Khái quát thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 18
II Hồ sơ khai thuế 20
Phần B – Khai tờ khai tốn thuế TNDN cơng ty CPXD 25
25
I Trình tự lập báo cáo thuế TNDN 25
II Ưu đãi thuế TNDN 34
Phần C - Nộp hồ sơ khai thuế 37
Phần D - Nộp thuế TNDN (luân chuyển chứng từ kế toán Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản )
37 CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁO CÁO THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CPXD THUỶ LỢI
25
(2)I Một số nhận xét công ty 40 II Nhận xét cơng tác kế tốn báo cáo thuế TNDN
công ty
41
III Kiến nghị 41
KẾT LUẬN 43
TÀI LIỆU THAM KHẢO 44
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 45
(3)LỜI MỞ ĐẦU
Quá trình đổi chế quản lý kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang chế thị trường có quản lý Nhà nước pháp luật năm qua đặt yêu cầu cấp bách phải đổi hệ thống công cụ quản lý.Trong Việt Nam trình hội nhập, mà cánh cổng quốc tế dần mở rộng, đất nước tiến đến thử thách đầy khó khăn, cố gắng để hoà nhập với kinh tế giới mặt,mà kế tốn cơng cụ quan trọng, có vai trị tích cực đổi việc quản lý tài sản việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; nguồn thông tin số liệu đáng tin cậy để Nhà nước điều hành kinh tế vĩ mơ, kiểm tra, kiểm sốt hoạt động ngành, khu vực
Hàng loạt Doanh nghiệp thành lập vào hoạt động, điều đáng hoan nghênh Song, làm để quản lý hoạt động đơn vị, tổ chức vừa đảm bảo tính chặc chẽ, khách quan, không ảnh hưỏng nhiều đến hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) doanh nghiệp mà đảm bảo tồn phát triển quốc gia, thời kỳ mở cửa ?
Một công cụ quản lý đắc lực THUẾ Thuế có vai trị quan trọng nhằm bố sung nguồn ngân sách nhà nước (NSNN), quản lý vĩ mô kinh tế, điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội phân phối, Để giúp cho doanh nghiệp (DN) thực tốt chế độ kế toán, cẩn thận q trình tổ chức cơng tác kế toán thực nghĩa vụ thuế DN kiểm tra xác thực quan thuế, quan thuế phát sai sót, vi phạm khó khăn DN mà giúp DN có biện pháp tháo gỡ kịp thời….Đó thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Thuế TNDN sắc thuế quan trọng thuế trực thu, số thu thuế TNDN có tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh đối tượng nộp thuế TNDN Số thuế xác định sở thu nhập chịu thuế thuế suất
(4)phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế suất phổ thông thuế TNDN 28% thu nhập chịu thuế
Việc kê khai nộp thuế TNDN vào NSNN kỳ kế toán thước đo phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nên việc kê khai, toán thuế TNDN khâu quan trọng công tác kế tốn
Chính tầm quan trọng vấn đề trên, định chọn chuyên đề “TỔ CHỨC CÔNG TÁC LẬP BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP” làm chuyên đề báo cáo thực tập cho
Việc lập trình bày Báo cáo Thuế TNDN, địi hỏi người lập phải có hiểu biết định kinh nghiệp thực tiễn thuế Với Sinh viên trường, kiến thức, lực chưa vững, cộng thêm thời gian hạn hẹp nên Chuyên đề không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận giúp đỡ, bảo tận tình Các anh chị Công ty quý Thầy cô giáo Nhà trường để em có nhiều kiến thức bổ ích Em xin chân thành cảm ơn Quảng Ngãi, ngày tháng năm 2008
(5)CHƯƠNG I
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG VỀ CÔNG TY CPXD 25
I.
Chức nhiệm vụ công ty Cổ Phần xây dựng 25
Công ty cổ phần xây dựng 25 hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện nhỏ, xây dựng cơng trình giao thông, xây dựng dân dụng công nghiệp.,…
Nhiệm vụ cơng ty xây dưng mới, khơi phục, mở rộng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện, cơng trình sở hạ tầng giao thơng, cơng nghiệp hệ thống cơng trình thuỷ lợi khu vực Miền trung Tây nguyên
Hiện Cơng ty thi cơng cơng trình sau: - Cơng trình Thuỷ điện Sơng Ba Hạ -Phú n; - Cơng trình hồ chứa nước Định Bình –Bình Định; - Cơng trình Plêikrơng –Đăklăk;
- Cơng trình thuỷ lợi IARing –Gia Lai; - Cơng trình kênh Liệt Sơn -Quảng Ngãi; - ……
Với phạm vi hoạt động nhiều địa bàn khác nhau,cán nhân viên công ty ln nổ lực hết mình, vượt khó khăn thử thách để hoàn thành nhiệm vụ đề nhằm đưa hoạt động công ty ngày lớn mạnh phat triển không ngựng Công ty xây dựng nên cơng trình kỹ thuật, mỹ thuật cao phục vụ tốt cho nông nghiệp dân sinh tỉnh từ Quảng Nam đến Khánh Hoà Tây Nguyên
Khi thành lập Công ty cổ phần xây dựng 25 có vốn điều lệ : 6.000.000.000 đồng
Trong đó:
- Vốn nhà nước ( Tổng công ty điện –XDNN Thuỷ lợi -Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn) chiếm 51,04 %
- Vốn cổ đông cán công nhân viên công ty chiếm 48,96%
Một số tiêu phản ánh doanh thu công ty năm qua sau:
Số
(6)Chỉ tiêu
1 Tổng doanh thu 34.480.171.55
34,890.654.752 39,170,432,56
2 Lãi sau thuế 7.1624.634 806.756.348 859.167.250 Nộp ngân sách 488.450.689 516.450.354 536.152.470
4 Thu nhập
BQ/người 1.180.000 1.250.000 1.280.000
II
Quá trình hình thành phát triển Công ty:
Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II - Bộ thuỷ lợi tiền thân công ty xây dựng thuỷ lợi 25 Liên hiệp thành lập từ đầu năm 1980, phạm vi hoạt động khu vực Miền Trung Tây Nguyên Liên hiệp xây dựng thuỷ lợi II có đơn vị thành viên:
- Công ty xây dựng thuỷ lợi 25;
Địa chỉ: Phường Quảng Phú, Thành Phố Quảng Ngãi - Công ty xây dựng thuỷ lợi 24;
Địa chỉ: Phường Trường Thi –TP Vinh -Nghệ An - Công ty xây dựng thuỷ lợi 26;
Địa chỉ: 4C -Nguyễn Cư Trinh –TP Huế -Thừa Thiên Huế - Công ty xây dựng thuỷ lợi 27;
Địa chỉ: Số -Nguyễn Du –Đà Nẵng - Trường dạy nghề xây dựng;
Địa chỉ: Huyện Phù Cát -Tỉnh Bình Định
Trong cơng ty xây dựng thuỷ lợi 25 thành viên chủ lực liên hiệp
Công ty Cổ phần xây dựng 25 thành lập theo định số
3641/QĐ/BNN-TCCB của Bộ trưởng Bộ Thuỷ lợi (cũ), thuộc Tổng công ty điện xây dựng nông nghiệp thuỷ lợi -Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn Có :
- Trụ sở : Tổ 21 - Phường Quảng Phú – TP Quảng Ngãi - Quảng Ngãi - Diện tích : 6.788m2.
- Tổng số cán nhân viên : 250 người
Công ty Cổ phần xây dựng 25 doanh nghiệp nhà nước, hoạt động lĩnh vực xây dựng cơng trình thuỷ lợi, thuỷ điện, giao thơng kết hợp cơng trình thuỷ lợi, cơng trình cơng nghiệp…
(7)thị trường, mở rộng qui mô địa bàn hoạt động Tuy nhiên, Cơng ty cịn gặp nhiều khó khăn quản lý tìm kiếm việc làm chế đấu thầu
III.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP xây dựng 25:
1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý:
Xuất phát từ hoạt động công ty,hiện công ty tố chức cấu quản lý điều hành công ty theo chức năng:Giám đốc điều hành trực tiếp, giúp việc cho giám đốc phó giám đốc,các phịng ban tham mưu tư vấn phân cơng, xí nghiệp, tổ đội thực chức sản xuất
Mỗi quan hệ phòng ban quan hệ cấp, phận, có chức năng, nhiệm vụ khác
Sơ đồ1 :SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY
Ghi :-Quan hệ trực tuyến: -Quan hệ chức năng:
CHỦ TỊCH HĐQT
BAN KIỂM SOÁT
BAN GIÁM ĐỐC
(8)-quan hệ trao đổi:
Chức nhiệm vụ phòng ban:
*Chủ tịch hội đồng quản trị:Được hội đồng quản trị bầu ra,là người đứng đầu cơng ty,có quyền quản lý,chỉ đạo ,giám sát hoạt động kinh doanh công ty.Là người có trách nhiệm giám sát giám đốc điều hành người quản lý khác.Chủ tịch hội đồng quản trị phải triệu tập họp cổ đông làm chủ toạ họp họp khác công ty
*Ban kiểm sốt: Kiểm tra ,giám sát ,chỉ đạo phịng ban làm việc theo pháp luật nhà nước quy định công ty
*Giám đốc điều hành:là người hội đồng quản trị bổ nhiêm ,là người lãnh đạo trực tiếp,tổ chức điều hành hoạt động công ty.thực thi kế hoạch kinh doanh hàng năm hội đồng quản trị hội đồng cổ đông thông quavà đề xuất biện pháp nhàem nâng cao hoạt động quản lý công ty,quyết định số lượng người lao động,mức lương trợ cấp
Giúp việc cho giám đốc gồm có:
*Các phó giám đốc:là người đạo kế hoạch sản xuất hàng tháng,hàng quỹ,chất lượng ,kỹ thuật ,mỹ thuật cơg trình.Đồng thờichỉ đạo trực tiếp phịng ban chức để đảm bảo sản xuất kế hoạch
*Phịng kế tốn tài vụ :
-Căn vào kế hoạch sản xuất lập kế hoạch tài năm -Tham gia ,kỹ kết ,thực thi theo dõi hợp đồng kinh tế
-Tổng hợp báo cáo kế tốn,giải cơng việc theo chế độ kế tốn hành
-Đẩy nhanh cơng việc thu hồi vốn ,giải tốn nợ thực nghĩa vụ với nhà nước
-Việc ghi chép phản ánh tình hình hoạt động sản xuất cơng ty phân tích kết sản xuất kịp thời xác
-Kiểm tra xử lý hao hụt, mát
-Hưỡng dẫn kiểm tra công tác kế tốn cơng trường -Bảo quản ,lưu trữ chứng tù ,tài liệu kế tốn
*Phịng kế hoạch kỹ thuật:
-Lập phương án sản xuất cho tồn cơng ty
-Thực cơng tác tham gia đấu thầu cơng trình địa điểm khác nhau,giao nhận liên doanh sản xuất
(9)*Phòng tổ chức lao động tiền luơng:
-Phổ biến đến người lao động chế đọ sách nhà nước -Quản lý lập định mức tiền lương cho tồn cơng ty
-Lấp kế hoạch khen thưởng cho cán công nhân viên công ty theo quỹ,từng năm
-Kỹ kết hợp đồng lao động,quản lý lao động,thi nâng bậc
-Lưu giữ sổ kế toán liên quan đến lao động,sổ bảo hiểm,và hợp đồng lao động
*Phòg vật tư xe máy:lập kế hoạch cung ứng vật tư cho công ty
-Quản lý xe máy ,thiết bị ,vật tư,cung ứng điều động cho công trường kịp thời theo kế hoạch
-Lập kế hoạch kiểm tra ,trùng tu ,đại tu ,sửa chữa xe máy ,thiết bị,chịu trách nhiệm vật chất phụ tùng thay
*Phịng hành chính:
-Quản lý tham gia cơng tác đối nội ,đối ngoại
-Quản lý heo dõi tài sản thuộc phận hành cơng ty *Phịng thí nghiệm :
-Theo dõi việc nghiên cứu đề kỹ thuật ảnh hưởng đến chất lượng cơng trình:như điều kiện thời tiết , khí hậu vùng,điều kiện vật tư
-Đưa kết nghiên cữu vào ứng dụng thực tế nhằm nâng cao chất lượng cơng trình hiệu kinh doanh
*Đội sửa chữa xe máy:
-Điều hành chịu trách nhiệm hoạt động thi công công trường
Cơ cấu tổ chức máy quản lý doanh nghiệp gọn nhẹ ,sử dụng phân cônglao động hợp lý ,dúng người ,đúng việc,mọi công việc giải theo kênh liên hệ thẳng.Phân rõ quyền hạn khâu ,từngngười quản lý,giải cơng việc cách nhanh chóng,dễ trì kiểm tra.Vì phát huy hết mạnh người ,từng phận,phịng ban ,cơng việc ln giải nhanh chống co hiệu cao
2 Cơ cấu tổ chức sản xuất
a) Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty CP xây dựng 25:
(10)điều kiện thuận lợi đáo ứng dủ ,kịp thời yêu cầu càn thiết dể thi cơng cơng trình
Sơ đồ 2: mơ hình tổ chức sản xuất:
Ghi chú:-Quan hệ đạo: -Quan hệ chức năng: Toàn cơng ty gồm có:
+3 đội xây lắp: -Đội xây lắp 4.25 -Đội xây lắp 6.25 -Đội xây lắp 8.25 +3 đội giới: -Đội giới 3.25 -Đội giới 5.25 -Đội giới 7.25
Tuỳ theo quy mô hoạt động cấu tổ chức công trường,và tuỳ theo cơng trường lớn hay nhở mà cơng ty có cách bố trí dây chuyền sản xuúat cách hợp lý nhất.Thơng thường cơng trường bố trí dây chuyền ,tổ chức sản xuất khác nhau,mỗi giây chuyền có nhiệm vụ chức khác nhau,đảm nhận mõi công việc ,mỗi giai đoạn khác nhau.Cụ thể sau:
CÔNG TRƯỜNG
Đội xây lắp Đội giới Đội mìn
Tổ mộc
Tổ sắt Tổ xây lắp
Tổ ô tô vận chuyể
n
Tổ máy
ủi, xúc,
san
Tổ máy khoan
mìn
(11)-Đội xây lắp:được tổ chức thành tổ sản xuất riêng biệt,giữa tổ ln có quan hệ logic với nhau,hỗ trợ cho Kết thúc công việc cuẩ tổ làm việc tổ khác kết thúc q trình sản xuất
+Ví dụ:trong cấu đội xây lắp 6.25 dội chuyên đảm nhiệm thi cơng cơng việc xây lắp cơng trình.Cơng việc tổ sắt sau tổ sắt lắp đặt xong giai đoạn cơng trình công việc tiếp tục giao cho tổ lắp đặt ván khn ,đà giáo Cơng việc ván khn hồn thành lại tiếp tục giao cho tổ xây lắp,tổ xây lắp kế hợp với tổ dây chuyền bê tông để tiến hành đổ bê tơng hồn thành cơng việc
Sơ đồ dây chuyền cơng việc đội xây lắp:
Dây chuyền sản xuất đội giới tương tự theo mộ dây chuyền sông sông hoạt động liên tục tất tổ sản xuất tồn cơng trường
Nhiệm vụ phận:
*Đội giới:có nhiệm vụ sửa chữa nhỏ như:xe ,máy,thiết bị trực tiếp thi công khối lượng đất đá ,tạo mặt thi công ,phục vụ chuyên chở vật liệu :cát ,đá,sỏi,và phục vụ sản xuất toàn cong trường
*Đội xây lắp:có nhiệm vụ thi cơng hạng mục cơng trình cơng trình,các phần việc đảm bảo thiết kế,kỹ thuật,mỹ thuật,đảm bảo chất lượng tôt.khai thác vật liệu chỗ (nếu có)
*Đội mìn:có nhiệm vụ khoan nổ mìn theo thiết kế,đảm bảo an tồn tuyệt đối người phương tiện thi công cơng trình.Tham gia vào nhiệm vu khai thác có lệnh điều động cơng trường
b) Quy trình cơng nghệ sản xuất:
Đối với cơng ty CP xây dựng 25 nghành nghề chủ yếu xây dựng cơng trình thuỷ lợi ,thuỷ điện ,xây ựng dân dụng công nghiệp, Mỗi công việc có quy trình cơng nghệ khối lượng thi cơng riêng,mỗi cơng trình có khối lượnglớn cơng việc phải làm như:đào đắp đất,đổ bê tông,xây lát, phương pháp thi công thực theo dây chuyền bắt buộc,mỗi cơng việc có nhiều cơng nhân máy móc thi cơng
Tổ sắt Tổ mộc Tổ xây lắp
(12)cùng làm việc.Xong bước cơng việc chuyển sang cơng việc khác ,mỗi công việc thực theo kế hoạch thời gian,tiến độ thi công quy định.Các công việc thi cơng theo hai mơ hình sau:
*mơ hình 1:Cơng nghệ cơng trình thi cơng xây đúc thủ cơng
*Theo quy trình này,giai đoạn chuẩn bị gồm bước sau: -Ngiên cứu vẽ
-Giải phongs mặt -Xây dựng lán trại -Làm đường thi công -Thi cơng cơng trình
-Hồn thiện,ngiệm thu bàn giao cơng trình *Mơ hình 2:
(13)Theo dây chuyền ,các giai đoạn ủi bóc phong hố,đào móng,đào vận chuyển đất giai đoạn quan trọng dây chuyền.,sử dụng nhiều máy móc thiết bị
IV Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty CP xây dựng 25.
1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty CP xây dựng 25.
Cơng ty CP xây dựng 25 có địa bàn hoạt động rộng,bộ máy quản lý xa nơi sản xuất,nên việc nắm bắt tình hình sản xuất khó kịp thời.Vì cơng tác kế tốn cơng ty phải áp dụng theo loại hình tổ chức máy kế toán nửa tập trung nửa phân tán nhằm đảm bảo tính hợp lý q trình sản xuất công ty Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh công ty gồm nhiều công trường, địa điểm hoạt động sản xuất công trường lại phân bố nhiều nơi tỉnh khác Tại công trường kế toán phải xử lý tất chứng từ có liên quan,định kỳ vào ngày đầu tháng phận kế tốn cơng trường phải gửi số liệu kế tốn tổng hợp phịng kế tốn cơng ty,,Cuối q tổ trưởng tổ kế tốn cơng trường phải chịu trách nhiệm báo cáo tổng hợp sổ sách báo cáo liên quan đến toàn chứng từ phát sinh cơng trường gửi phịng kế tốn cơng ty.Phịng kế tốn cơng ty tiến hành kiểm tra,tổng hợp số liệu sổ tổng hợp công trường gửi lưu trũ chứng từ.Trường hợp chi phí phát sinh cơng ty kế toán theo dõi tập hợp riêng.giữa phận kế tốn có quan hệ chặt chẽ với để thực cơng tác hạch tốn,nhằm tạo quan hệ cán kế toán,đảm bảo việc thực cơng tác kế tốn cách đầy đủ chức thông tin kiểm tra hoạt động công ty,trên sở phương tiện tính tốn thiết bị có
(14)SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 25:
Ghi chú:-Quan hệ trực tuyến: -Quan hệ chức năng:
*Chức nhiệm vụ phận:
-Kế toán trưởng:Là người chịu trách nhiệm điều hành hoạt động máy kế tốn cơng ty.Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị,giám đốc công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật quản lý tài hệ thống kế tốn cơng ty
-Kế tốn vật tư:Theo dõi,ghi chép chủng loịa vật tư nhập,xuất,tồn kho,điểm dah vật tư hạng mục cơng trình,tổng hợp vật tư tồn cơng ty
-Kế tốn tốn ,cơng nợ:Có nhiệm vụ giúp kế tốn trưởng kiểm tra tính hợp lý,hợplệ chứng từ thu,chithanh toán theo dõi tình hình
KẾ TỐN TRƯỞNG
Bộ phận kế tốn tốn cơng nợ Bộ phận kế tốn vật tư Kế toán ngân hàng Kế toán tổng hợp giá thành Các tổ kế tốn cơng trường Kế toán TSCĐ Thủ quỹ
Bộ phận kế toán vật tư
và TSCĐ
Bộ phận kế toán tốn cơng
nợ
(15)cơng nợ cán công nhân viên công ty.Tổng hợp số liệu bảng phân bổ lương
-Kế toán ngân hàng:Theo dõi việc toán qua ngân hàng gồm:tiền vay ,tiền gửi,tiền cấp xuống cho công trường,lập báo cáo sổ sách có liên quan
-Kế toán tài sản cố định:Theo dõi biến động,tăng ,giảm tồn TSCĐ cơng ty.Mở sổ tài sản cố định cho loại xe, máy ,thiết bị,trích lập bảng phân bổ khấu hao cho đối tưuợng sử dụng
-Kế toán tổng hợp giá thành:Giúp kế toán trưởng cuối kỳ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.Trích trước chi phí vào đối tượng tính giá thành định kỳ kế toán trưởng tổng hợp báo cáo theo quy định
-Thủ quỹ:Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt ngân phiếu theo phiếu thu,chi kế toán chuyển sang.Theo dõi tình hình tăng giảm quỹ tiền mặt ngân phiếu,ghi chép sổ quỹ báo cáo theo quy định
-các tổ kế tốn cơng trường:Kiểm tra tính hợp lý ,hợp lệ chứng từ phát sinh hàng ngày công trường,cuối tháng tổn hợp ,lên báo cáo có liên quan gởi phịng kế tốn cơng ty
2 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty.
(16)Trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty biểu diễn qua sơ đồ sau:
Ghi chú:+Ghi hàng ngày: +Ghi cuối quỹ:
+Đối chiếu,kiểm tra: *Giải thích trình tự kế toán sơ đồ:
Hàng ngày,căn vào chứng từ gốc kiểm tra ,lấy số liẹu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từhoặc bảng kê,sổ chi tiết có liên quan
Đối với nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê,sổ chi tiết,cuối tháng phải chuyển số liệu vào bảng kê,sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ
Với loại chi phí sản xuất phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ,các chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ,sau lấy số liệu bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký chứng từ
Cuối tháng,khoá sổ ,cộng số liệu nhật ký chứng từ,đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết ,bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ
Đối với chứng từ có liên quan đến sổ thẻ chi tiết ghi trực tiếp vào sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,cuói quỹ cộng sổ ,thẻ chi tiết có liên quan,lập bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với sổ
Chứng từ bảng phân bổ
Nhật ký chứng từ Thẻ sổ kế toán chi tiết Bảng kê
Bảng tổng hợp chứng từ Sổ
(17)Số liệu cộng sổ số chi tiêu chi tiết nhật ký chứng từ,bảng kê,và bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài
*Một số sổ sách kế tốn thường dùng cơng tác kế tốn tạo công ty:
-Tờ kê chi tiết -Bảng phân bổ -Bảng kê
-nhật ký chứng từ + số 1:ghi có TK 111 + số 2: ghi có TK 112 + số 3: ghi có TK 311,315 + số 5: ghi có TK 331
+ số 8: ghi có TK 131,511 + só 9: ghi có TK 211
+ số 7:kiếu bàn cờ
-các sổ thẻ chi tiết có liên quan
3 Phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty cổ phần 25.
a) Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn
Hiện ,cơng ty CP xây dựng 25 vận dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh ngiệp ban hành theo định số 1141/QĐ-TC/CĐKT cảu trưởng tài ngày 01/01/1995,cùng với văn bổ sung,sửa đổi như:Thông tư 10 TC /CĐTC ngày 20/03/1997 thông tư 100/1998/TC/-BTC ngày 15/07/1998,quyết định số167/2000/QĐ/BTC ngày 25/10/2000thông tư số 89/2002/QĐ/BTC ngày 09/10/2002,quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 quy định hành tài
Trên sở hệ thống tài khoản này,căn vào nội dung nhiệm vụ kinh doanh ,cơng ty cụ thể hoá xây dựng hệ thống tài khoản kế toán chi tiết theo đối tượng quản lý phù hợp với công ty
b) Phương pháp kế toán áp dụng
*Phương pháp hạch toán hàng tồn kho :Theo phương pháp kê khai thường xuyên
*Phương pháp khấu hao TSCĐ :Phương pháp tuyến tính cố định *Phương pháp tính giá thành SP: Theo phương pháp giản đơn *Kỳ kế toán :tháng ,Quỹ
(18)CHƯƠNG II
TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG 25
Phần A - Đặc điểm chung thuế TNDN
I Khái quát báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp:
1.Mục đích:
Là kế tốn nghiệp vụ ảnh hưởng thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành tương lai việc thu hồi toán tương lai giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả ghi nhận Bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp.Ngồi cịn đề cập đến việc ghi nhận tài sản thuế thu nhập hỗn lại phát sinh từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng từ ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp chưa sử dụng; việc trình bày thuế thu nhập doanh nghiệp báo cáo tài việc giải trình thơng tin liên quan tới thuế thu nhập doanh nghiệp
2.Đối tượng chịu thuế:
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm toàn số thuế thu nhập tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp, kể khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ nước ngồi mà Việt Nam chư ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm loại thuế liên quan khác khấu trừ nguồn tổ chức, cá nhân nước hoạt động Việt Nam khơng có sở thường trú Việt Nam tốn cơng ty liên doanh, liên kết hay cơng ty tính khoản phân phối cổ tức, lợi nhuận (nếu có ); tốn dịch vụ cung cấp cho đối tác cung cấp dịch vụ nước theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hành
3.Các thuật ngữ thuế thu nhập doanh nghiệp hiểu sau: ─ Lợi nhuận kế toán: Là lợi nhuận lỗ kỳ, trước trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định theo quy định chuẩn mực kế toán chế độ kế toán
(19)─ Chi phí tuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp): Là tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thu nhập hoãn lại(hoặc thu nhập thuế thu nhập hành thu nhập thuế thu nhập hoãn lại) xác định lợi nhuận lỗ kỳ
─ Thuế thu nhập hành: Là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp(hoặc thu hồi được) tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành
─ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại: Là thuế thu nhập doanh nghiệp hoàn lại tương lai khoản:
+ Chênh lệch tạm thời khấu trừ;
+ Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng;
+ Giá trị khấu trừ chuyển sang năm sau khoản ưu đãi thuế chưa sử dụng
─ Chênh lệch tạm thời: Là khoản chênh lệch giá trtịghi sổ khoản mục tài sản hay nợ phải trả Bảng Cân đối kế tốn sử tính thuế thu nhập khoản mục này, Chênh lệch tạm thời là:
+ Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh thu nhập chịu thuế xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai mà giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán
+ Chênh lệch tạm thời khấu trừ: Là khoản chênh lệch tạm thời làm phát sinh khoản khấu trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tương lai mà giá trị ghi sổ khoản mục tài sản nợ phải trả liên quan thu hồi hay toán
─ Cơ sở tính thuế thu nhập tài sản hay nợ phải trả: Là giá trị tính cho tài sản nợ phải trả cho mục đích xác định thuế thu nhập doanh nghiệp
4 Người nộp thuế
Các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (gọi chung sở kinh doanh) có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) người nộp thuế TNDN
Các hộ gia đình cá nhân nơng dân sản xuất hàng hố lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản tạm thời nộp thuế có quy định Chính phủ
5 Người khơng phải nộp thuế
(20)6 Người khai thuế
Cơ sở kinh doanh có thu nhập phải khai thuế TNDN theo quy định Cơ sở kinh doanh có nghĩa vụ khai thuế phần kinh doanh đơn vị hạch toán phụ thuộc báo sổ Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc sở kinh doanh có nghĩa vụ khai thuế riêng
Cơ sở kinh doanh không phát sinh nghĩa vụ thuế, bị lỗ thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế NNT phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo quy định (trừ trường hợp sở kinh doanh chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế)
7 Kỳ tính thuế
Kỳ tính thuế xác định theo năm dương lịch Trường hợp sở kinh doanh áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng Kỳ tính thuế sở kinh doanh thành lập kỳ tính thuế cuối sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn
Trường hợp kỳ tính thuế năm sở kinh doanh thành lập kỳ tính thuế năm cuối sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn 03 tháng cộng với kỳ tính thuế năm (đối với sở kinh doanh thành lập) kỳ tính thuế năm trước (đối với sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản) để hình thành kỳ tính thuế TNDN Kỳ tính thuế TNDN năm kỳ tính thuế TNDN năm cuối khơng vượt 15 tháng
II Hồ sơ khai thuế:
1 Hồ sơ khai thuế Tạm Tính
Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý theo mẫu số 01A/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC
(21)Người nộp thuế tình hình thực tế kinh doanh đơn vị để xác định mẫu tờ khai áp dụng ( mẫu số 01A/TNDN mẫu số 01B/TNDN) phải áp dụng thống kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài (Nếu người nộp thuế kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm 2008, quý kê khai thuế TNDN quý sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN, phải áp dụng thống sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN cho quý lại năm 2008)
Các đối tượng sau không sử dụng tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu 01B/TNDN để kê khai nộp thuế TNDN theo quý :
- Người nộp thuế thành lập , khơng có tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế doanh thu năm trước
- Người nộp thuế năm trước lập tờ khai tốn thuế TNDN kê khai khơng phát sinh thu nhập chịu thuế (lỗ) quan thuế tra, kiểm tra xác định không phát sinh thu nhập chịu thuế
2 Hồ sơ khai toán thuế
Khai toán thuế TNDN bao gồm khai toán thuế TNDN năm khai toán thuế TNDN đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp
Hồ sơ khai toán thuế TNDN bao gồm:
- Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài (sau gọi tắt TT số 60/2007/TT-BTC)
- Báo cáo tài năm Báo cáo tài đến thời điểm chấm dứt hoạt động kinh doanh, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp, tổ chức lại doanh nghiệp
- Một số phụ lục kèm theo tờ khai (tuỳ theo thực tế phát sinh):
+ Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh theo mẫu số 03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN 03-1C/TNDN, ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục chuyển lỗ theo mẫu số 03-2/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục thuế TNDN hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất theo mẫu số 03-3/TNDN ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC
+ Phụ lục ưu đãi thuế TNDN theo mẫu ban hành kèm theo TT số 60/2007/TT-BTC
(22)3 Nguyên tắc lập tờ khai thuế
- Số tiền ghi tờ khai thuế TNDN làm tròn đến đơn vị đồng Việt Nam, không ghi số thập phân
- Các số liệu ghi tờ khai phải xác, rõ ràng, khơng tẩy xóa, tiêu tính số âm ghi vào ngoặc ( ), riêng tiêu thuế TNDN âm dùng dấu gạch ngang
- Đối với tiêu khơng có số liệu phát sinh kỳ tính thuế bỏ trống không ghi
- Tờ khai thuế coi hợp lệ kê khai theo mẫu quy định, đầy đủ thông tin định danh theo đăng ký với quan thuế, mã số thuế có người đại diện theo pháp luật NNT ký tên đóng dấu
4 Cơ sở lập
- Căn vào sổ sách kế tốn cơng ty như: Sổ tài khoản, bảng cân đối phát sinh, báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh
5 Trình tự phương pháp lập:
- Hàng quý, kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Thuế thu nhập tạm phải nộp tính vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành quý đó, ghi :
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệpvào NSNN, ghi : Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 111, 112, …
- Cuối năm tài chính, kế tốn phải xác định số ghi nhận thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp năm ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm đó, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, …
- Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số thuế phải nộp cho năm đó, số chênh lệch số thuế tạm phải nộp lớn số thuế phải nộp ghi giảm chi phí thuế TNDN hành ghi giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, ghi :
(23)Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, …
- Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu năm trước liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước, doanh nghiệp hạch toán tăng(hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm phát sai sót
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước đươc ghi tăng chí phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại, ghi :
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Khi nộp tiền, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Có TK 111, 112, …
+ Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ghi giảm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại, ghi :
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành
- Cuối năm tài chính, kế tốn kết chuyển chi phí thuế thu nhập hành, ghi :
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ lớn số phát sinh Có, số chênh lệch ghi :
Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh
Có TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành
+ Nếu TK 8211 có số phát sinh Nợ nhỏ số phát sinh Có, số chênh lệch ghi :
Nợ TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh
(24)ngân Sách Nhà Nước chuyển khoản tiền mặt.Trình tự lập luân chuyển tương tự như: giấy nộp tiền vào NSNN nêu phần thuế GTGT
* Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 3334-“Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp”
Bên Nợ:
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp;
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm tước ghi nhận lớn số phải nộp năm phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm tại;
+Số thuế thu nhậpdoanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định kết thúc năm tài
Bên có:
+Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
+Thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước phải nộp bổ sung phát sai sót khơng trọng yếu năm trước ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm
- Tài khoản 3334-“Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp” có số dư bên Có số dư bên Nợ
Số dư bên Có:
+Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp;
+Điều chỉnh tăng số dư đầu năm số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp năm trước phải nộp bổ sung áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước
Số dư bên Nợ:
+Số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa;
+Điều chỉnh tăng số dư đầu năm số thuế thu nhập doanh nghiệp hành phải nộp năm trước giảm trừ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước
Lưu ý:hạch toán tài khoản cần tôn trộng quy định sau:
(25)Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước doanh nghiệp tự xác định lớn số thuế thu nhập doanh nghiệpphải nộp phát sai sót khơng trọng yếu ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành giảm trừ vào số thuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp
Doanh nghiệp điều chỉnh số dư đầu năm Tài khoản 3334 “Thuế TNDN” tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối “ (TK 4211-Lợi nhuận chưa phân phối năm trước ) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp giảm năm trước áp dụng hồi tố thay đổi sách kế tốn điều chỉnh hồi tố sai sót trọng yếu năm trước
6 Sơ đồ hạch toán thuế TNDN:
111, 112 334 421 Nộp thuế TNDN Thuế TNDN tạm phải
vào NSNN nộp hàng quý Thuế TNDN phải nộp bổ sung
Số chênh lệch số thuế TNDN tạm phải nộp hàng quý lớn số thuế TNDN phải nộp theo toán cuối năm
PHẦN B - KHAI TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CỦA CƠNG TY CPXD 25
I Trình tự lập báo cáo thuế TNDN 1 Tờ khai tạm tính quý:
- Cuối quý I, kế toán lấy tổng doanh thu từ hoạt động doanh nghiệp, kết chuyển từ sổ TK 511 sổ TK 515 TK 711
- Kế toán vào chi phí phát sinh quý I năm 2006 để ước tính chi phí phát sinh, kế tốn lập tờ khai thuế thu nhập tạm tính theo quý I để tính số TNDN tạm phải nộp vào ngân sách nhà nước
(26)CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠM TÍNH
(Dành cho người nộp thuế khai theo thu nhập thực tế phát sinh) [01] Kỳ tính thuế: Quý năm 2007
[02] Người nộp thuế : Công ty Cổ Phần Xây Dựng 25
[03] Mã số thuế: 4300198365
[04] Địa chỉ: Tổ 21 _ Phường Quảng Phú
[05] Quận/huyện: Quảng Ngãi [06] Tỉnh/Thành phố: Quảng Ngãi [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu
1 Doanh thu phát sinh kỳ [10] 9.749.092.677 Chi phí phát sinh kỳ [11] 9.183.996.985 Lợi nhuận phát sinh kỳ ([12]=[10]-[11]) [12] 565.095.692 Điều chỉnh tăng lợi nhuận theo pháp luật thuế [13]
5 Điều chỉnh giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế [14]
6 Lỗ chuyển kỳ [15]
7 Thu nhập chịu thuế ([16]=[12]+[13]-[14]-[15]) [16] 565.095.692
8 Thuế suất thuế TNDN % [17] 28,000
9 Thuế TNDN dự kiến miễn, giảm [18] 112.024.570 10 Thuế TNDN phải nộp kỳ
([19]=[16]x[17]-[18])
[19] 46.202.224
Mẫu số: 01A/TNDN
(27)Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai /
Quảng Ngãi, ngày 20 tháng năm 2007
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Công ty cổ phần xây dựng 25 (Giám đốc ký)
PHAN BÁ BÌNH
* Cách lập tờ khai thuế TNDN quý theo mẫu số 01A/TNDN - Chỉ tiêu [01] - Ghi rõ kỳ tính thuế q năm 2007
- Chỉ tiêu [02] đến tiêu [09] - tiêu định danh mhư - Chỉ tiêu [10] - Doanh thu thực tế phát sinh kỳ : tổng doanh thu thực tế phát sinh chưa có thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán tháng quý năm 2007, bao gồm: doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài thu nhập khác ghi nhận sổ sách kế toán người nộp thuế : 9.749.092.677 đ
- Chỉ tiêu [11] - Chi phí thực tế phát sinh : toàn khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến doanh thu thực tế phát sinh kỳ tính thuế : 9.183.996.985 đ
- Chỉ tiêu [12] -Lợi nhuận thực tế phát sinh kỳ [12] =565.095.692 (9.749.092.677 - 9.183.996.985)
- Chỉ tiêu [16] : Thu nhập chịu thuế : [16] = 565.095.692 - Chỉ tiêu [17] : thuế suất phổ thông 28%
- Chỉ tiêu [18] = (565.095.692 * 28%)* 70.8% = 112.024.570
- Chỉ tiêu [19]: Thuế TNDN phải nộp kỳ : [19] = 46.202.224 (565.095.692 *28% - 112.024.570)
Tương tự ta có số thuế tạm tính q cịn lại là:
Quý 2: 33.816.877 đ Quý 3: 40.720.564 đ Quý 4: 66.752.000 đ
(28)2 Quyết toán thuế TNDN:
Tờ khai Quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03-1A/TNDN theo quy địnhdùng để khai toán thuế TNDN Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh doanh
Cơng ty Cổ Phần Xây Dựng 25 có tờ khai toán thuế TNDN năm 2007 sau:
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
[01] Kỳ tính thuế: Từ ngày 1/1/2007-31/12/2007
[02] Người nộp thuế :Công ty Cổ Phần Xây Dựng 25
[03] Mã số thuế: 4300198365
[04] Địa chỉ: Tổ 21 _ Phường Quảng Phú
[05] Quận/huyện: Quảng Ngãi [06] Tỉnh/Thành phố: Quảng Ngãi [07] Điện thoại: [08] Fax: [09] Email:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền
(1) (2) (3) (4)
A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập
doanh nghiệp A1 2.295.816.309
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Mẫu số: 03 /TNDN
(29)ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền 1
Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
(B1= B2+B3+ +B16)
B1
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận
được nước
B4 1.4 Chi phí khấu hao TSCĐ khơng quy định B5 1.5 Chi phí lãi tiền vay vượt mức khống chế theo quy
định
B6 1.6 Chi phí khơng có hoá đơn, chứng từ theo chế độ
quy định
B7 1.7 Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi
phạm hành tính vào chi phí
B8 1.8 Chi phí khơng liên quan đến doanh thu, thu nhập
chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
B9 1.9 Chi phí tiền lương, tiền cơng khơng tính
vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động; Chi phí tiền lương, tiền cơng chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn
không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh
B10
1.10 Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế khơng chi
B11 1.11 Chi phí tiền ăn ca vượt mức quy định B12 1.12 Chi phí quản lý kinh doanh cơng ty nước
ngồi phân bổ vượt mức quy định
B13 1.13 Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài
(30)ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền
1.14 Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân khánh tiết, chi phí giao dịch đối ngoại, chi hoa hồng mơi giới, chi phí hội nghị loại chi phí khác vượt mức quy định
B15
1.15 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác
B16
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu
nhập doanh nghiệp
(B17=B18+B19+B20+B21+B22)
B17
2.1 Lợi nhuận từ hoạt động không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp
B18 2.2 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm
trước
B19 2.3 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B20 2.4 Lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại
khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm tài
B21
2.5 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác
B22
3 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp chưa trừ chuyển lỗ
(B23=A1+B1-B17)
B23 2.295.816.309
3.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất)
B24 2.295.816.309
3.2 Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất
B25
4 Lỗ từ năm trước chuyển sang(B26=B27+B28) B26
(31)ST
T Chỉ tiêu
Mã
số Số tiền 5 Tổng thu nhập chịu thuế thu nhập doanh
nghiệp (đã trừ chuyển lỗ) (B29=B30+B31)
B29 2.295.816.309
5.1 Thu nhập từ hoạt động SXKD (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất) (B30=B24 –B27)
B30 2.295.816.309
5.2 Thu nhập từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (B31=B25–B28)
B31
0
C Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phảinộp kỳ tính thuế
1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD (C1=C2-C3-C4-C5) C1 187.491.665
1.1 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuếsuất phổ thơng (C2=B30x28%) C2 642.828.567 1.2 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng thuế suấtkhác mức thuế suất 28% C3
1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảmtrong kỳ tính thuế C4 455.336.902 1.4 Số thuế thu nhập nộp nước trừtrong kỳ tính thuế C5
2
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C6=C7+C8-C9)
C6
0
2.1
Thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất (C7=B31x28%)
C7
0
2.2 Thuế thu nhập bổ sung từ thu nhập chuyểnquyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất C8 2.3
Thuế TNDN từ hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền th đất nộp tỉnh/thành phố ngồi nơi đóng trụ sở
C9
(32)D Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau:
1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI
3
Tôi cam đoan số liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu kê khai./.
Quảng Ngãi, ngày 20 tháng năm 2008
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký tên,đóng dấu(ghi rõ họ tên chức vụ ) Giám đốc
Phan Bá Bình
* Cách tính tiêu:
MS A1: số liệu lấy từ số liệu tính ghi Mã số 19 phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết : 2.295.816.309 đ
MS B23: Thu nhập chịu thuế TNDN chưa trừ chuyển lỗ tính sau: Mã số A1 + Mã số B1 - Mã số B17 số tiền : 2.295.816.309 đ
MS B29: Tổng thu nhập chịu thuế TNDN trừ chuyển lỗ với số tiền là: 2.295.816.309 đ
MS C1 = MS (C2 – C3 – C4 – C5) = 355.502.907đ Trong :
MS C4 : lấy từ số liệu phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết là: 455.336.902đ
(33)KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương
mại, dịch vụ)
Kèm theo tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2007 Người Nộp Thuế: Công ty CPXD 25
Mã số thuế: 4300198365
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mãsố Số tiền
(1) (2) (3) (4)
Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính
1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 36.923.042.682
Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất
02
2 Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07])
03
a Chiết khấu thương mại 04
b Giảm giá hàng bán 05
c Giá trị hàng bán bị trả lại 06
d Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp
07
3 Doanh thu hoạt động tài chính 08 35.433.540 4 Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch
vụ ([09]=[10]+[11]+[12])
09 34.855.641.400
a Giá vốn hàng bán 10 33.074.050.939
b Chi phí bán hàng 11
c Chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.781.590.461
Mẫu số: 01 – 4B/TNDN
(34)5 Chi phí tài chính 13 1.182.158.595
Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh
14 1.182.158.595
6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13])
15 920.676.227
7 Thu nhập khác 16 2.073.328.026
8 Chi phí khác 17 698.187.944
9 Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) 18 1.375.140.082 10 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập
doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) 19 2.295.816.309
Quãng Ngãi, ngày 20 tháng năm 2008
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Giám đốc
Phan Bá Bình
Ghi chú: Số liệu tiêu mã số 19 Phụ lục ghi vào tiêu mã số A1 Tờ khai tốn thuế TNDN kỳ tính thuế
II ƯU ĐÃI THUẾ TNDN
Các phụ lục ưu đãi thuế TNDN dùng để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi, miễn giảm kỳ tính thuế (các trường hợp hưởng ưu đãi thuế suất theo quy định Điều 34; trường hợp miễn giảm theo quy định Điều 35, 36, 37, 40, 41 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ) Các phụ lục gồm phần:
- A: Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế
Căn vào điều kiện mức độ ưu đãi thuế hưởng, sở kinh doanh thuộc trường hợp đánh dấu x vào ô q
- B: Xác định số thuế ưu đãi miễn giảm.
(35)- Mẫu số: 03 - 4A/TNDN thuế TNDN ưu đãi sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định Điều 34, Điều 35, Nghị định số 24/2007/NĐ-CP
Mẫu thuế TNDN ưu đãi sau:
THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐƯỢC ƯU ĐÃI
Đối với sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư và
cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm theo quy định Điều 34, Điều 35 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP
Kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN năm 2007
Người nộp thuế: Công ty cổ phần xây dựng 25
Mã số thuế : 4300198365
A Xác định điều kiện mức độ ưu đãi thuế:
1 Điều kiện ưu đãi:
Cơ sở sản xuất thành lập từ dự án đầu tư.
Cơ sở kinh doanh di chuyển địa điểm khỏi đô thị theo quy hoạch được quan có thẩm quyền phê duyệt.
Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư.
Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào ngành nghề, lĩnh vực thuộc Danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư.
Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư.
Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư vào địa bàn thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Chính phủ ban hành theo qui định Luật đầu tư.
Hợp tác xã thành lập.
Mẫu số: 03 – 4A/TNDN
(36)2 Mức độ ưu đãi thuế:
- Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi: 70.8 %
- Thời hạn áp dụng thuế suất ưu đãi năm, kể từ năm 2006 (năm bắt đầu hoạt động SXKD phát sinh doanh thu)
- Thời gian miễn thuế năm, kể từ năm (năm bắt đầu có thu nhập chịu thuế)
- Thời gian giảm 50% số thuế phải nộp: năm, kể từ năm
B Xác định số thuế ưu đãi:
Đơn vị tiền: đồng Việt Nam
Chỉ tiêu Số tiền
3 Xác định số thuế TNDN chênh lệch sở kinh doanh hưởng thuế suất ưu đãi
3.1.Tổng thu nhập chịu thuế hưởng thuế suất ưu đãi 2.295.816.309
3.2 Thuế TNDN tính theo thuế suất ưu đãi 28%
3.3 Thuế TNDN tính theo thuế suất phổ thơng (28%) 642.828.567
3.4 Thuế TNDN chênh lệch
(Chỉ tiêu 3.4 = tiêu 3.3 – tiêu 3.2)
642.828.567
4 Xác định số thuế miễn, giảm kỳ tính thuế:
4.1 Tổng thu nhập chịu thuế miễn thuế giảm thuế 2.295.816.309 4.2 Thuế suất thuế TNDN ưu đãi áp dụng (%)
4.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 187.491.665 4.4 Tỷ lệ thuế TNDN miễn giảm (%) 70.8
4.5 Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm 455.336.901
Quảng Ngãi, ngày 20 tháng 01 năm 2008
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ
Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên chức vụ) Giám đốc
(37)Cách tính tiêu sau:
- Tổng thu nhập chịu thuế miễn thuế giảm thuế : 2.295.816.309
- Thuế Thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm : (2.295.816.309 * 28%)* 70.8% = 455.336.901
-Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : (2.295.816.309 * 28%)-455.336.901 = 187.491.665
PHẦN C - NỘP HỒ SƠ KHAI THUẾ 1 nộp hồ sơ khai thuế:
- Công ty cổ phần xây dựng 25 nộp hồ sơ khai thuế TNDN cho quan thuế quản lý trực tiếp cục thuế tỉnh Quảng Ngãi
2 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
Đối với tờ khai thuế TNDN tạm tính, theo q lập vào cuối quý thời gian nộp là:
Đối với quý kết thúc vào Hạn cuối nộp
31/3 30/4
30/6 30/7
30/9 30/10
31/12 30/1 (năm sau)
Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài ( thời hạn toán thuế năm 2007 ngày 30/3/2008 tháng năm 2008 có 29 ngày)
PHẦN D: NỘP THUẾ TNDN(luân chuyển chứng từ kế toán Giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản )
(38)bằng chuyển khoản , trình cho giám đốc ký duyệt Công ty phải viết Giấy nộp tiền chuyển khoản gồm 04 liên sau:
+ Về chương, loại khoản công ty ghi theo mục lục ngân sách chương 158A, loại 10, khoảng 05
+ Về mục tiểu mục thuế TNDN là: + Mục 002
+ Tiểu mục 02: thuế TNDN đơn vị hạch tốn khơng tồn ngành
+ Trên giấy nộp tiền, cơng ty ghi rõ số tiền nộp cho quý
- Rồi sau gửi đến Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Ngãi - Khi nhận liên giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản, Ngân hàng làm thủ tục trích tài khoản tiền gửi Cơng ty CPXD 25 số tiền:
66.752.000đ xử lý liên giấy nộp tiền:
- Ngân hàng sử dụng liên hạch tốn trích chuyển tiền từ tài khoản công ty nộp tiền vào tài khoản thu NSNN mở KBNN, đồng thời chuyển liên liên cho KBNN (nếu Ngân hàng sử dụng chứng từ phục hồi gửi KBNN, chứng từ phục hồi phải có đầy đủ nội dung giấy nộp tiền vào NSNN); liên cịn lại trả cơng ty nộp tiền
+ Nhận 02 liên chứng từ Ngân hàng chuyển đến, KBNN xử lý: 01 liên làm chứng từ ghi thu NSNN lưu, 01 liên gửi chi cục thuế Quảng Ngãi
+ Trường hợp tham gia toán bù trừ điện tử, kế toán KBNN in 02 liên chứng từ phục hồi xử lý: 01 liên dùng để hạch toán lưu, 01 liên gửi quan thu trực tiếp quản lý đối tượng nộp thuế
+ Sau công ty nhận liên từ Ngân hàng, kế toán tiến hành ghi giảm tài khoản tiền gửi Ngân hàng doanh nghiệp lưu liên giấy nộp tiền vào NSNN chuyển khoản
(39)
GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC BẰNG CHUYỂN KHOẢN (Liên 2: giao cho người nộp)
Đối tượng nộp tiền: Công ty CPXD 25 Mã số (số CMND )………
Địa : Tổ 21 _ Phường Quảng Phú _ Quảng Ngãi
Đối tượng nộp thuế: Công ty CPXD 25 Mã số thuế : 4300198365 _
Đề nghị Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển Quảng Ngãi Trích tài khoản số: 570.10.00.000005.0 Để nộp vào TK 741 (cho ngân sách nhà nước) KBNN Quản Ngãi, Tỉnh Quảng Ngãi
Cơ quan quản lý thu : Cục thuế Quảng Ngãi
Theo thông báo thu (hoặc tờ khai thuế) về……… tháng………….năm……… Tờ khai Hải quan số : ……… ngày………
Mẫu số: C1 – 03/NS
Ban hành theo QĐ số 24/2006/QĐ-BTC ngày 06/4/2006 BTC Ký hiệu: CH/2008B Số: 0020701
PHẦN KBNN GHI
Nợ TK:……… Có TK:……… Mã địa bàn:……… Mã NH (KBNN):………… STT Nội dung khoản nộp NS Chương Loại Khoản Mục T.Mục Kỳ thuế Số tiền Mã nguồn Mã điều tiết
1 Nộp thuế TNDN 158A 10 05 002 02 Quý 1/2007 46.202.224
Cộng 46.202.224
Tổng số tiền chữ: Bốn mươi sáu triệu hai trăm lẻ hai nghìn hai trăm hai mươi bốn đồng chẵn
NGƯỜI NỘP TIỀN Ngân hàng(KBNN) nơi đơn vị mở TK Kho bạc NN
Ngày tháng năm Ngày tháng năm Ngày tháng năm Kế toán trưởng,Thủ trưởng đơn vị Kế toán TP Kế toán Kế toán KT Trưởng (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) Khơng ghi vào
(40)CHƯƠNG III
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THUỶ LỢI 25
I Một số nhận xét công ty:
* Nhận xét chung tổ chức công tác kế toán
Để theo kịp với tiến đà xã hội tương ứng với lĩnh vực, qui mô địa bàn đơn vị Cơng tác kế tốn Công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi 25 Quảng Ngãi coi trọng tiến bộ, thích ứng với phát triển Cơng ty ln bước nâng cao trình độ chun mơn kế toán áp dụng tiến khoa học vào cơng tác kế tốn
* Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Dựa vào lĩnh vực, địa bàn, qui mô hoạt động đơn vị hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc hướng dẫn Nhà Nước Công ty cổ phần xây dựng thuỷ lợi 25 tổ chức vận dụng luân chuyển xử lý chứng từ khoa học, hợp lý có hệ thống Trên sở Cơng ty quy định hướng dẫn rõ ràng cụ thể việc lập – luân chuyển xử lý chứng từ đến nhân viên
* Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Căn nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị dựa theo hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp xây lắp, ban hành theo định số: 1141/QĐ –CĐKT ngày 01/11/1995 định số 167/QĐ – BTC ngày 25/10/2000 Bộ Trưởng Tài Chính Cơng ty xác định xử lý hợp lý, cụ thể cho tài khoản dựa vào hương dẫn Nhà Nước Công ty xây dựng số tài khoản chi tiết cho đối tượng hạch toán cách cụ thể khoa học Tuy nhiên số đối tượng hạch toán chưa mở tài khoản chi tiết
* Tổ chức vận dụng hệ thống số sách báo cáo kế toán
Do áp dụng tiến khoa học vào cơng tác kế tốn nên sổ sách, biểu mẫu, báo cáo kế toán sử dụng với quy định Nhà Nước Việc lập báo cáo kịp thời, xác, phát huy chức kế tốn, từ giúp Ban lãnh đạo Cơng ty đối tượng liên quan đén Công ty, nắm bắt thông tin cách kịp thời để tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh vấn đề khác có liên quan xác có hiệu
* Tổ chức máy kế toán
(41)Do trình chun mơn nghiệp vụ vững vàng, sáng tạo đội ngũ kế toán xuống cơng trình, thơng tin số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh từ cơng trình, hạng mục cơng trình đến Cơng ty phản ánh xác, kịp thời cung cấp thơng tin có độ xác cao
II Nhận xét công tác kế tốn báo cáo thuế TNDN cơng ty:
Trong thời gian thực tập cơng ty,qua tìm hiểu tơi thấy cơng ty có ưu điểm tồn sau
1 Ưu điểm.
- Hàng q cơng ty hồn thành tơt việc lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định
- Việc lập báo cáo thuế thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định - Công ty áp dụng tốt thông tư 60 việc hướng dẩn thi hành luật thuế TNDN Công ty áp dụng mẩu tờ khai thuế TNDN theo thơng tư 60 tính tốn đầy đủ tiêu tờ khai
- Thực tốt trách nhiệm nghĩa vụ công ty nhà nước
2 Tồn
Công ty đạt nhiều ưu điểm công ty không tránh khỏi hạn chế cụ thể
- Việc tính tốn tiêu tờ khai tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp chưa thực hiên theo hướng dẫn thơng tư 60
Nhìn chung công tác lập báo cáo thuế công ty thực tốt nhiên vẩn tồn nêu Vì thời gian tới công ty nên áp dụng thông tư 60/2007 việc hướng dẩn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp vào cơng tác lập tính tốn tiêu tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp để dông tác lập báo cáo thuế công ty đựơc tốt
III Kiến Nghị :
Vì thời gian thực tập ngắn cộng với kinh nghiệm thực tế chưa có nên q trình thực tập em xin đưa số kiến đề xuất sau:
- Về tổ chức cơng tác kế tốn công ty:
Công ty nên bổ sung thêm kế tốn viên văn phịng, kế tốn kiêm phần định có đảm bảo cơng việc ghi chép xác, việc cung cấp thơng tin phần hành nhanh gọn hơn, đảm bảo tính chinh xác
Hiện cơng ty vận dụng phần mềm kế tốn máy vi tính hiệu chưa cao, đội ngũ kế toán làm quen với phần mềm kế toán nên hoạt động chưa hiệu Tuy nhiên việc áp dụng phần mềm kế tốn giảm cơng tác thủ công
(42)Mẫu Nhật ký chứng từ số sổ chưa lú thuyết thực chất đối chiếu số phát sinh kiểu bàn cờ
Trên số ý kiến nhỏ em, chưa thật sâu sắc em mong nhận thơng cảm Ban giám đốc, Phịng kế tốn, tài vụ, để em hồn thiện cơng tác thực tập kế toán
(43)KẾT LUẬN
Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng 25, với mong muốn áp dụng kiến thức học với thực tế công tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác lập báo cáo thuế nói riêng Cơng tác lập báo cáo thuế TNDN thực nghĩa vụ thuế với nhà nước vấn đề mà cá nhân ,công ty ,doanh nghiệp phải quan tâm bơỉ nguồn đóng góp lớn vào ngân sách nhà nước nhằm cố phát triển đất nước trong xu hội nhập
Qua thời gian thực tập hai tuần công ty phản ánh tình hình thực tế cơng tác lập báo cáo thuế công ty Trong thời gian nhận được giúp đỡ tận tình thầy giáo Trần Xuân Việt anh chị trong phòng kế tốn cơng ty giúp cho tơi cố thêm kiến thức đồng thời biết kết hợp lý thuyết thực hành Song thời gian thực tập ngắn khả năng hiểu biết thân hạn chế nên chưa sâu vào thực tiễn nhiều, gốc độ nghiên cứu cịn hạn hẹp Vì toi mong ban lãnh đạo, anh chị phong kế tốn cơng ty ,q thầy góp ý bảo thêm để tơi hồn thiện hơn cơng tác kế tốn sau
Một lần ,tôi xin chân thành cảm ơn hướng dẩn tận tình thầy giáo Trần Ngọc Nghĩa ,ban lãnh đạo công ty ,các anh chị phịng kế tốn giúp tơi hồn thành chun đề này.
Kính chúc cơng ty cổ phần xây dựng 25 ngày phát triển Kính chúc cô, ,anh ,chị công ty lời chúc tốt đẹp
(44)TÀI LIỆU THAM KHẢO
1 Kế toán doanh nghiệp sản xuất trường CĐTCKT III Quảng Ngãi 2.Luật thuế TNDN Quốc hội khố XI thơng qua ngày 17 tháng 06 năm 2003;
3 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế;
5 Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế
6 Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế
7 Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14/02/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN
8 Thông tư số 134/2007/TT-BTC ngày 23 tháng 11 năm 2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế TNDN
9 Quyết định 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài ban hành chế độ sử dụng, quản lý trích khấu hao tài sản cố định
10 Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp
11 Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng Bộ Tài việc ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa
12 Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước
13 Chuẩn mực kế toán kiểm toán chế độ kế toán
(45)(46)(47)