Luận văn quản lý thuế thu nhập trên địa bàn sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN ĐỨC TOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI NGUYỄN ĐỨC TOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA Chuyên ngành : Quản Lý Kinh Tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS PHAN THẾ CÔNG HÀ NỘI, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN “Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu đề tài trung thực chưa dùng để bảo vệ đề tài nào, học vị nào./.” Hà Nội, ngày … tháng …… năm 2020 TÁC GIẢI Nguyễn Đức Toàn ii LỜI CẢM ƠN “Trước hết em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Phan Thế Công giúp đỡ em suốt trình thu thập hồ sơ tài liệu, sảo sát thực tế, điều tra số liệu triển khai hoàn thiện Luận văn thạc sĩ em.” “Em xin cảm ơn thầy, cô giáo Trường đại học Thương Mại, đặc biệt thầy, cô giáo Khoa sau đại học Trường đại học Thường Mại tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ chúng em nhiều mặt trình học tập hoàn thiện Luận văn thạc sĩ em.” “Tôi xin chân thành cảm ơn tất anh, chị em đồng nghiệp bạn bè thân thiết người thân động viên, giúp đỡ vượt qua khó khăn để hồn thành Luận văn thạc sĩ./.” Hà Nội, ngày … tháng …… năm 2020 TÁC GIẢI Nguyễn Đức Tồn iii MỤC LỤC MỞĐẦU………………………………………………………………………1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nguồn gốc số liệu liệu nghiên cứu 7 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu 8 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 10 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.1.2 Nội dung thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2 LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế TNDN 17 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20 1.2.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 21 1.2.5 Tiêu chí đánh giá kết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 28 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 30 1.3.1 Nhân tố khách quan 30 1.3.2 Nhân tố chủ quan 32 iv 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA MỘT SỐ ĐỊA PHƯƠNG VÀ BÀI HỌC CHO CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 34 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thuế thu thập DN số địa phương 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Cục Thuế tỉnh Sơn La 38 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 40 2.1 PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP, ĐÁNH GIÁ 40 2.1.1 Nội dung phương pháp 40 2.1.2 Mục đích sử dụng phương pháp 40 2.1.3 Cách thức áp dụng phương pháp 40 2.2 PHƯƠNG PHÁP THỐNG KÊ MÔ TẢ 41 2.2.1 Nội dung phương pháp 41 2.2.2 Mục đích sử dụng phương pháp 42 2.2.3 Cách thức áp dụng phương pháp 42 2.3 PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH 43 2.3.1 Nội dung phương pháp 43 2.3.2 Mục đích sử dụng phương pháp 43 2.3.3 Cách thức áp dụng phương 43 2.4 PHƯƠNG PHÁP THU THẬP SỐ LIỆU 44 2.4.1 Số liệu thứ cấp 44 2.4.2 Số liệu sơ cấp 44 2.5 QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU 46 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP 48 DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN SƠN LA 48 3.1 ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI TỈNH SƠN LA VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA 48 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La 48 v 3.1.2 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La 52 3.1.3 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Sơn La 54 3.1.4 Kết thu thuế từ doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La 56 3.2 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 57 3.2.1 Lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu 57 3.2.2 Quản lý thông tin người nộp thuế 60 3.2.3 Quản lý công tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế 62 3.2.4 Quản lý công tác kiểm tra, tra thuế 71 3.2.5 Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế TNDN 81 3.2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84 3.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 89 3.3.1 Những kết đạt 89 3.3.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 92 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN 97 QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .97 TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA .97 4.1 MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 97 4.1.1 Mục tiêu 97 4.1.2 Phương hướng 98 4.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA 99 4.2.1 Giải pháp đạo, điều hành để hoàn thiện dự báo nguồn thu thuế 99 4.2.2 Giải pháp quản lý thông tin người nộp thuế 100 vi 4.2.3 Giải pháp tra, kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp 101 4.2.4 Giải pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 104 4.2.5 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 106 4.2.6 Một số giải pháp khác 108 4.3 ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 111 4.3.1 Đối với Nhà nước 111 4.3.2 Đối với Bộ Tài -Tổng cục Thuế 112 KẾT LUẬN………… 113 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải nghĩa DN Doanh nghiệp FDI Đầu tư trực tiếp nước KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Người nộp thuế QĐ Quyết định TNDN Thu nhập doanh nghiệp SX-KD Sản xuất – kinh doanh viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu đối tượng điều tra 46 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La (2016-2019) 52 Bảng 3.2 Số lượng cấu DN địa bàn tỉnh Sơn La 53 giai đoạn 2016 – 2019 (theo loại hình DN) 53 Bảng 3.3 Kết thu thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sơn La 56 Bảng 3.4 Kết thu thuế TNDN so với Dự toán Cục thuế tỉnh Sơn La (2016-2019) 58 Bảng 3.5 Số DN đăng ký kê khai thuế địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2016-2019 62 Bảng 3.6 Số lượng DN đăng ký MST địa bàn tỉnh Sơn La 64 giai đoạn 2016-2019 64 Bảng 3.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2016-2019 67 Bảng 3.8 Tình hình ứng dụng cơng nghệ thơng tin việc khai thuế nộp thuế Cục thuế Sơn La giai đoạn 2016-2019 68 Bảng 3.9 Ý kiến đánh giá DN công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Cục thuế tỉnh Sơn La 69 Bảng 3.10 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2016-2019 73 Bảng 3.11 Kết kiểm tra trụ sở DN giai đoạn 2017 - 2019 77 Bảng 3.12 Ý kiến đánh giá DN điều tra công tác quản lý tra, kiểm tra thuế 78 Bảng 3.13 Tình hình nợ đọng thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2016-2019 81 106 Thứ ba, cần tăng cường phân loại nợ thuế để có biện pháp xử lý số thuế nợ đọng, đối tượng nộp thuế có số thuế nợ đọng lớn bất khả kháng, tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị gặp nhiều khó khăn, Cục thuế xem xét tình trạng thực tế DN, đề giải pháp khoanh nợ, miễn giảm thuế nhằm giúp DN tháo gỡ khó khăn trước mắt Đối với khoản nợ khơng có khả thu, cần lập hồ sơ trình Tổng cục thuế làm thủ tục xóa nợ Đối với khoản nợ có khả thu, cần áp dụng biện pháp mạnh cưỡng chế qua tài khoản ngân hàng, cưỡng chế hóa đơn, nhằm đảm bảo thu đủ tiền thuế Hiện nay, công tác cưỡng chế nợ thuế gặp nhiều khó khăn, đặc biệt biện pháp kê biên tài sản, nên Chi cục tránh dùng biện pháp để thu hồi nợ đọng Tuy nhiên, lại biện pháp tích cực, có tính răn đe mạnh Vì Cục thuế tỉnh Sơn La nên làm tốt công tác cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số thuế nợ đọng làm gương cho DN 4.2.5 Giải pháp công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế triển khai ngành thuế tỉnh Sơn La quan tâm thực đạt kết tích cực Tuy nhiên, hiệu công tác chưa cao, chưa thực quan tâm, trọng đến việc phổ biến sách thuế Do hiệu tun truyền, hỗ trợ sách thuế địa bàn cịn thấp Cơng tác quản lý thuế thực theo chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp nên công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phải ưu tiên hàng đầu việc xây dựng phương thức quản lý thuế đại hiệu Trong giai đoạn tới ngành thuế Sơn La cần tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, phổ biến thơng tin hỗ trợ sách thuế cho người nộp thuế nhằm hỗ trợ người nộp thuế việc tìm hiểu sách thuế để đạt mục tiêu: 107 - Thực tuyên truyền, hỗ trợ sách thuế nhiều hình thức với chi phí thấp, hiệu phổ biến thông tin cao, mở rộng tới nhiều đối tượng (đối tượng nộp thuế, đối tượng nộp thuế đối tượng chưa nộp thuế) mục tiêu lựa chọn ngành thuế cấp q trình hồn thiện phương thức quản lý thuế hiệu - Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cơng tác ứng dụng chương trình phần mềm quản lý thuế đồng cấp, phần mềm hỗ trợ người nộp thuế giúp quan thuế tiết kiệm nhiều thời gian, nguồn lực, bước đại hóa cơng tác quản lý thuế - Thiết lập thêm nội dung trang Web ngành Cục thuế tỉnh Sơn La tình hình theo dõi, thông báo cụ thể DN phá sản, tạm ngừng, ngừng hoạt động SX-KD địa bàn để người nộp thuế truy cấp tra cứu thơng tin tránh rủi ro trình hoạt động SX-KD Để phát huy vai trị sức mạnh cơng tác tun truyền, hỗ trợ sách thuế phương thức quản lý thuế đại, hiệu quả, ngành thuế Sơn La cần thực công việc sau: - Kiện toàn máy tổ chức, lựa chọn người giỏi chun mơn, nghiệp vụ, có kinh nghiệm thực tiễn, có đạo đức, tác phong giao tiếp với người nộp thuế tốt,… làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Có đảm bảo sách thuế hướng dẫn, phổ biến cách nhanh chóng, xác, rõ ràng, dễ hiểu - Trang bị sở, vật chất, kỹ thuật đại, đầy đủ nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, phù hợp với lĩnh vực, địa bàn cụ thể - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua phương tiện thông tin đại chúng tuyên truyền qua viết báo cụ thể như: + Xây dựng chuyên mục, chương trình đài phát thanh, 108 đài truyền hình trung ương địa phương + Xây dựng panơ, áp phích, băng rơn với nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, dễ nhớ, trang trí đẹp, bắt mắt + Tổ chức biên tập in ấn phẩm, tờ rơi tuyên truyền sách thuế Đặc biệt cần trọng tuyên truyền mạng Internet tạo lập website riêng ngành thuế Sơn La + Đăng tải viết Báo điện tử,… mạng Internet kênh tuyên truyền thơng tin tốn lại có hiệu cao Tiến hành tổ chức Hội nghị tập huấn nhằm phổ biến sách thuế cho người nộp thuế như: + Thường xuyên tổ chức Hội nghị đối thoại với người nộp thuế nhằm giải đáp vướng mắc người nộp thuế q trình thực thi sách, pháp luật thuế + Thành lập tổ hỗ trợ người nộp thuế quan thuế thường trực để hướng dẫn giải đáp vướng mắc người nộp thuế Cán thuộc tổ hỗ trợ phải người có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng, hiểu biết rộng tất sắc thuế, có kinh nghiệm thực tiễn, có kỹ giao tiếp, ứng xử điềm đạm, hài hòa Ngồi ra, cán thuế phải ln ln tự trau dồi kỹ năng, nghiệp vụ sẵn sàng hỗ trợ người nộp thuế họ yêu cầu, người phải trở thành tuyên truyền viên, hỗ trợ viên thuế - Phối hợp với Sở, Ban, Ngành xây dựng chương trình tun truyền sách, pháp luật thuế như: chương trình giáo dục pháp luật thuế học đường, xây dựng tủ sách pháp luật thuế thôn, xã, phường địa bàn để người dân tiếp cận gần với sách thuế,… 4.2.6 Một số giải pháp khác * Giải pháp HĐH công tác thuế gắn với cải cách thủ tục hành Về thủ tục hành chính: Chi Cục thuế tiếp tục thực thủ tục hành 109 lĩnh vực thuế cải cách, đơn giản hóa Đảm bảo việc tuân thủ chấp hành sách thuế, phí, quy định thu thuế nhà nước, cán công chức thuế thực thi công vụ Chi Cục thuế thực công khai thủ tục hành thuế, quy trình quản lý ngành quan thuế phương tiện thông tin đại chúng Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử phấn đấu đến hết năm 2019 đạt 100% DN thực khai nộp thuế điện tử * Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý Chi Cục thuế triển khai khai thác sử dụng có hiệu phần mềm, ứng dụng cơng tác quản lý thuế nhằm tiết kiệm chi phí thời gian nhân lực cho người nộp thuế quan thuế, giảm thiểu công đoạn kê khai chuẩn hóa liệu, đáp ứng yêu cầu nhận, trả theo dõi trình xử lý hồ sơ người nộp thuế Đối chiếu, so sánh lại số liệu phần mềm quản lý thuế tập trung TMS với số liệu theo dõi, đảm bảo liệu quan thuế khớp với DN, thuận tiện q trình khai thác thơng tin, theo dõi kê khai, theo dõi nợ, tra cứu số liệu phục vụ trình tra, kiểm tra Hướng dẫn, đào tạo lại Cán thuế chưa sử dụng thành thạo phần mềm quản lý thuế ngành TMS, để tra cứu, vận dụng ứng dụng ngành vào công tác quản lý thuế DN ứng dụng tra cứu hóa đơn, phân tích tổng quan người nộp thuế, phân tích khoản nợ thuế Xây dựng sở hạ tầng công nghệ thông tin đáp ứng nhu cầu quản lý thu thuế: đảm bảo lưu giữ đầy đủ liệu đối tượng nộp thuế, thực cấp mã số thuế, kê khai thuế, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết nối thông tin với quan, tổ chức có liên quan đến quản lý thu kết nối với kho bạc, phịng tài ngun mơi trường… Đầu tư trang thiết bị máy tính đại cho trung tâm liệu quan thuế đảm bảo lực xử lý thơng tin theo mơ hình tập trung * Về công tác phối hợp với quan khác việc quản lý thu thuế TNDN địa bàn 110 Chi Cục thuế phối hợp chặt chẽ với quan liên quan, UBND xã, thị trấn để quản lý thu khoản thuế, phí phát sinh, giám sát chặt chẽ hoạt động sở sản xuất kinh doanh, tổ chức cá nhân cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa đăng ký, kê khai nộp thuế để đưa vào diện quản lý thuế Chủ động tham mưu đề xuất với UBND huyện hoàn thiện chế phối hợp với ngành chức liên quan, UBND xã, thị trấn tổ chức thực có hiệu định số 106/QĐ-UBND ngày 24/07/2008 UBND tỉnh Bắc Ninh Quy chế phối hợp chống thất thu thuế khu vực NQD Chi Cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn: Phối hợp với UBND xã, thị trấn đạo đội thuế thuộc Chi cục thuế phối hợp với UBND xã, thị trấn, quan chức huyện làm tốt công tác tuyên truyền pháp luật thuế đến tận sở, thống kê, phân loại sở kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ quốc doanh, theo ngành nghề, quy mơ kinh doanh, có đủ điều kiện để đưa vào quản lý thu thuế Chi Cục thuế phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư tỉnh: Tiếp tục phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, UBND huyện, thành phố, thị xã doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, DN kinh doanh hiệu quả, DN đóng cửa mã số thuế để xử lý theo quy định luật DN Chi Cục thuế phối hợp với Kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại: Phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế đối tượng nợ thuế hình thức trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo NNT nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh 111 4.3 ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ 4.3.1 Đối với Nhà nước Hồn thiện sách thuế TNDN Việt Nam giai đoạn 2020 – 2025: - Về phạm vi áp dụng thuế TNDN: Thứ nhất, bổ sung kịp thời diện đối tượng nộp thuế Hai là, quy định rõ phương pháp đánh thuế theo tình trạng cư trú, kể DN nước DN có vốn đầu tư nước ngồi cơng ty nước ngồi kinh doanh thơng qua sở thường trú Việt Nam nhằm xác định rõ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tính thuế trường hợp phát sinh Ba là, xác định lại phạm vi đối tượng chịu điều chỉnh thuế TNDN để đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập DN tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới - Về khoản chi trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN Thứ nhất, nghiên cứu hoàn thiện chế độ trích khấu hao tài sản cố định Hai là, phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần cho phép tính gộp giá trị cịn lại tài sản nhóm (nghĩa tài sản có tỷ lệ khấu hao) để tính tốn khấu hao với tài sản nhất, nhờ làm đơn giản đáng kể yêu cầu hạch toán; - Về thuế suất thuế TNDN: Thứ nhất, cần tiếp tục thực bước hạ thấp thuế suất Thứ hai, việc đảm bảo thu NSNN chủ yếu thực thơng qua sách thuế Thứ ba, nhiều quốc gia khác, Việt Nam, DNNVV đóng vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội tỷ lệ DNNVV Việt Nam chiếm tỷ lệ cao tổng số DN (97%-98%) xác định “động lực tăng trưởng”, “xương sống” kinh tế - Về ưu đãi, miễn, giảm thuế TNDN: Cần tiếp tục thực thu hẹp trường hợp ưu đãi thuế TNDN Thay hình thức ưu đãi miễn, giảm thuế thuế suất giảm hình thức khấu trừ thuế - xác định theo tỷ lệ tương ứng với giá trị đầu tư vào lĩnh vực ngành nghề địa bàn khuyến khích 112 đầu tư - hình thức cho hưởng ưu đãi theo hoạt động đầu tư thực tế - Về chuyển giá: Thứ nhất, cần bổ sung thêm qui định chuyển giá Luật thuế TNDN để đảm bảo phù hợp với bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, mà tượng chuyển giá công ty đa quốc gia trở thành vấn đề thuế then chốt nước Thứ hai, cần sửa đổi, bổ sung quy định kiểm soát chuyển giá 4.3.2 Đối với Bộ Tài -Tổng cục Thuế Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế cần thực nhiệm vụ sau - Hoàn thiện hệ thống văn pháp luật phù hợp với tình hình thực tế DN, giảm thiểu thủ tục hành thuế Đối với sách thuế hành cần sửa đổi, bổ sung theo hướng ổn định lâu dài, đón đầu xu hướng phát triển, lường trước rủi ro xảy ra, hạn chế việc sửa đổi bổ sung thường xuyên dẫn đến khó hiểu, khó áp dụng gây lãng phí thời gian tài NNT tồn xã hội - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao - Nâng cấp bảo trì hệ thống kê khai thuế qua mạng có tốc độ nhanh hơn, đảm bảo cho người nộp thuế dễ dàng nộp thuế khai thuế điện tử Nâng cấp kịp thời phần hỗ trợ kê khai phù hợp với luật thuế hành - Hoàn thiện phần mềm quản lý thuế ngành TMS để chuẩn hóa liệu nợ, sổ thu nộp đảm bảo theo dõi xác nợ đọng cho DN - Đối với quy trình quản lý hóa đơn, ấn cần áp dụng chung chương trình quản lý thuế TMS để đảm bảo khai thác tất thông tin người nộp thuế chương trình Hiện nay, phần mềm quản lý ấn đội hành - quản lý ấn có chức tra cứu, ảnh hưởng tới việc cung cấp thông tin cho đội khác có liên quan - Phối hợp với Bộ, ngành có liên quan để xây dựng thông tư liên tịch quy định trách nhiệm quan chức năng, tổ chức tín dụng việc thực nhiệm vụ thi ngân sách nhà nước 113 KẾT LUẬN Thuế TNDN sắc thuế quan trọng hệ thống thuế quốc gia Thuế TNDN không quan trọng phương diện công cụ tạo số thu lớn cho ngân sách nhà nước, mà cịn cơng cụ hữu hiệu để nhà nước thực điều tiết vĩ mô kinh tế, điều chỉnh hành vi doanh nghiệp, tổ chức sản xuất, kinh doanh kinh tế Một sách thuế TNDN tốt tổ chức quản lý tốt có tác động quan trọng đến phát triển kinh tế Qua đánh giá phân tích, đề tài "Quản lý thu thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Sơn La" thực mục tiêu đề là: Một là: Khái quát chung sở lý luận thuế TNDN quản lý thuế TNDN Trước hết số khái niệm đặc điểm, vai trị, chức thuế TNDN, từ cần thiết việc quản lý thuế TNDN DN địa bàn Xuất phát từ sở lý luận mang tính tiền đề tạo điều kiện để nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN với DN Cục thuế tỉnh Sơn La, cách đắn khoa học Hai là: Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN DN địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2016-2019 Qua việc đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN, luận văn mặt đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế, từ nguyên nhân khách quan đến nguyên chủ quan Ba là: Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sơn La để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế tỉnh Sơn La cần có giải pháp hợp lý với đạo liệt, phối hợp chặt chẽ ngành, cấp có liên quan 114 TÀI LIỆU THAM KHẢO Cục thuế tỉnh Sơn La (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Sơn La Cục thuế tỉnh Sơn La (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, Sơn La Cục thuế tỉnh Sơn La (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018, Sơn La Cục thuế tỉnh Sơn La (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019, Sơn La Vũ Thị Cúc (2015), "Quản lý thuế thu nhập cá nhân chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Học viện Nông nghiệp Đặng Thị Anh Đào (2014), "Quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Từ Liêm, Hà Nội", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại Ma Tường Bằng Giang (2015), "Quản lý hoạt động thu thuế TNDN DN nhỏ vừa cục thuế tỉnh Hà Giang", luận văn thạc sỹ, Đại học Quốc gia Hà Nội Học viện tài (2011), Giáo trình thuế thu nhập, NXB Tài chính, HCM Trần Đình Kh (2014), "Hồn thiện cơng tác quản lý thuế DN chi cục thuế huyện Gia Bình - tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Học viện Nơng nghiệp 10 Nguyễn Thị Liên (2009), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), Giáo trình Thuế thực hành, Nhà xuất Thống kê, Hà Nội 12 Luật thuế TNDN số 094/2013/QH11, Quốc Hội nước CHXHCN 115 Việt Nam ban hành ngày 17 tháng 06 năm 2003 13 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam ban hành ngày 13 tháng năm 2019 14 Trần Văn Ninh (2012), "Tăng cường kiểm soát thuế TNDN chi cục thuế quận Cẩm Lệ", luận văn thạc sỹ, Đại học Đà Nẵng 15 Nguyễn Thị Oanh (2015), "Quản lý thu thuế TNDN địa bàn tỉnh Bắc Ninh", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại 18 Bùi Thái Quang (2015), Quản lý rủi ro quản lý thuế Thụy Điển, Italia Hà Lan, truy cập lần cuối 15 tháng 09 năm 2016, từ 19 Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 10 tháng 03 năm 2014 Tổng cục thuế Quy trình kiểm tra hóa đơn 20 Quyết định 879/QĐ-TCT ngày 15 tháng năm 2015 Tổng cục thuế Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 21 Quyết định số 320/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ngày 28/02/209 Quy định số lượng phòng thực chức tham mưu, quản lý thuế phòng tra - kiểm tra thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương 22 Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Tổng cục thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức máy Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế chức năng, nhiệm vụ đội thuế trực thuộc Chi cục Thuế 23 Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế Quy trình kiểm tra thuế 24 Nguyễn Văn Thành (2015), "Quản lý thu thuế giá trị gia tăng DN tư nhân địa bàn tỉnh Sơn La", luận văn thạc sỹ, Đại học Thương mại 25 Phạm Xuân Tuyên (2015), Một số kỹ thực hoạt động 116 kiểm tra, tra tài chính, thuế DN, tài liệu chưa xuất đồng ý tác giả, Trường Nghiệp vụ thuế - Bộ Tài 26 Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều nghị định quy định thuế 27 Trường Đại học Luật Hà Nội (2017), Giáo trình thuế Việt Nam, NXB Cơng an nhân dân, Hà Nội 28 Từ điển trực tuyến trung tâm sách thuế, http://www.taxpolicycenter.org/taxtopics/budget/concepts.cfm 29 Nguyễn Thị Cẩm Vân (2015), "Quản lý thu thuế TNDN chi cục thuế thị xã Từ Sơn", luận văn thạc sỹ, Học viện Nông nghiệp 117 PHIẾU ĐIỀU TRA ĐÁNH GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Tôi ………… – học viên cao học…., thực Luận văn - Cao học đề tài “Quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Sơn La” Để có thêm thơng tin phục vụ đề tài nghiên cứu; xin Anh/Chị bớt chút thời gian trả lời giúp bảng hỏi sau Tất thơng tin giữ kín trình bày hình thức báo cáo tổng hợp I THƠNG TIN DOANH NGHIỆP - I Thông tin doanh nghiệp 1.Tên doanh nghiệp: ……………………………………………… Địa : ………………………………………………………… Vốn điều lệ (VND): Dưới tỷ Từ 1-3 tỷ Từ 3- tỷ Từ 5-7 tỷ Trên tỷ Loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhà nước Cơng ty TNHH Hợp tác xã Công ty Cổ phần Doanh nghiệp tư nhân Lĩnh vực kinh doanh Nơng lâm nghiệp thủy sản Thương mại dịch vụ Công nghiệp xây dựng II ĐÁNH G IÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH SƠN LA Câu Xin Anh/chị cho biết đánh giá vấn đề liên quan đến Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Sơn La cách khoanh tròn vào mã số trả lời mà Anh/chị cho phù hợp Ghi chú: 1: Hồn tồn khơng đồng ý; 2: Không đồng ý 3: Không ý kiến; 4: Đồng ý; 5: Hoàn toàn đồng ý 118 Mức độ đồng ý 1.1 Thủ tục đăng ký thuế TNDN DN thuận lợi, nhanh chóng 1.2 Thời gian nộp tờ khai thuế TNDN quy định phù hợp 1.3 Cơ chế tự khai, tự nộp 1.4 Phần mềm tin học hỗ trợ kê khai 1.5 Việc kê khai thuế qua mạng thuận tiện Về kiểm tra, tra thuế 2.1 Tác phong, thái độ cán thuế thực kiểm tra DN đạt yêu cầu 2.2 Việc kiểm tra thuế không ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh DN 2.3 Thời gian kiểm tra hợp lý 2.4 Những yêu cầu quan thuế chứng từ hợp lý, hợp lệ q trình kiểm tra khơng gây khó khăn cho DN 2.5 TRong trình kiểm tra DN, trường hợp DN không phản ánh phản ánh không đ ầy đủ quan thuế ấn định thuế phù hợp Về công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 3.1 Tinh thần, thái độ phục vụ, văn hóa ứng xử cán thuế chuyên nghiệp Rất tốt Về đăng ký, kê khai, nộp thuế Tốt Bình thường tồn Khơng tốt Hồn YẾU TỐ khơng tốt TT 119 3.2 Cơ quan thuế tuyên truyền sách thuế cho DN kịp thời, hiệu 3.3 Cơ quan thuế kịp thời hỗ trợ vướng mắc DN sách thuế Câu Anh/chị đánh giá quy định thời hạn nộp thuế, mức tiền phạt chậm nộp thuế, cưỡng chế nợ thuế luật quản lý thuế nào? a Phù hợp b Không phù hợp Câu Anh/chị đánh giá hình thức tun truyền sách thuế có hiệu nhất? a Tổ chức tập huấn b Đối thoại c Thơng qua báo chí Câu Anh/chị đánh giá hình thức hỗ trợ có hiệu nhất? a Đến trực tiếp quan thuế b Trả lời thơng qua email, báo chí c Tự tìm kiếm thông tin Xin chân thành cảm ơn!!! 120 BẢNG PHỎNG VẤN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ, CÔNG CHỨC NGÀNH THUẾ TỈNH SƠN LA ĐỐI VỚI QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Câu Ông/Bà đánh giá cơng tác Lập kế hoạch thu thuế, phân tích dự báo nguồn thu thuế TNDN giai đoạn 2017-2019? Câu Ông/Bà đánh giá đánh giá công tác quản lý thông tin người nộp thuế TNDN ngành thuế tỉnh Sơn La giai đoạn 2017-2019? Câu 3: Ông/Bà đánh giá vấn đề khai thuế qua mạng ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2017-2019? Câu Ông/Bà đánh giá vấn đề “thái độ, tác phong làm việc cán bộ, công chức thuế ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Sơn La giai đoạn 2017-2019? Câu 5: Định hướng quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Sơn La ngành thuế đến năm 2025 nào? ... tính thu? ?? Việc tính thu? ?? TNDN quy định điều Luật thu? ?? TNDN Căn tính thu? ?? TNDN thu nhập tính thu? ?? thu? ?? suất a Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu. .. đề lý luận thu? ?? quản lý thu? ?? TNDN - Các yếu tố ảnh hưởng thực trạng quản lý thu? ?? thu? ?? TNDN địa bàn tỉnh Sơn La - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thu? ?? TNDN địa bàn tỉnh Sơn La. .. thu? ?? thu nhập doanh nghiệp 1.2.3.1 Mục tiêu quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Thu? ?? TNDN sắc thu? ?? hệ thống sắc thu? ?? Việt Nam Bởi vậy, mục tiêu quản lý thu? ?? mục tiêu thu? ?? TNDN Công tác quản lý thu? ??