Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện thống nhất, tỉnh đồng nai

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố công trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Đồng Nai, ngày 07 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Đỗ Anh ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành tồn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Với tình cảm chân thành lịng biết ơn sâu sắc, xin gửi lời cảm ơn đến Cô giáo, TS Nguyễn Thị Xuân Hương, người trực tiếp hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn thầy giáoTrường Đại học Lâm nghiệp trực tiếp giảng dạy giúp đỡ suốt trình học tập, nghiên cứu Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán Chi cục thuế huyện Thống Nhất thời gian thực tế nghiên cứu đề tài tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Đồng Nai, ngày 07 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Đỗ Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .viii DANH MỤC CÁC BẢNG ix DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ xi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng phạm vi nghiên cứu: 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.1.2 Các khái niệm liên quan đến nợ thuế 1.1.1.3 Khái niệm người (đối tượng) nộp thuế 1.1.2 Các sắc thuế 1.1.3 Phân loại nợ thuế 1.1.3.1 Căn vào khả thu hồi nợ iv 1.1.3.2 Căn vào nội dung nợ người nộp thuế 10 1.1.3.3 Căn vào thời gian nợ 11 1.1.3.4 Căn vào đối tượng nợ 12 1.1.3.5 Căn vào tính chất nợ 12 1.1.4 Quản lý nợ thuế doanh nghiệp 14 1.1.4.1 Yêu cầu quản lý nợ thuế doanh nghiệp 14 1.1.4.2 Nội dung quản lý nợ thuế doanh nghiệp 15 1.1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ thuế 21 1.1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 21 1.1.5.2 Nhóm yếu tố khách quan 22 1.1.6 Vai trò cần thiết nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế 23 1.2 Cơ sở thực tiễn công tác quản lý nợ thuế 24 1.2.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Krong Buk, tỉnh Đắk Lắk 24 1.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 24 1.2.3 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Bình Dương 24 1.2.4 Bài học kinh nghiệm 25 1.3 Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan 26 Chương ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 28 2.1 Đặc điểm huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 28 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 28 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 29 2.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Thống Nhất 31 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục thuế Thống Nhất 31 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 31 2.2.3 Tình hình nhân 33 2.2.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế Thống Nhất 34 2.3 Phương pháp nghiên cứu 36 v 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 36 2.3.1.1 Thu thập số liệu thứ cấp 36 2.3.1.2 Thu thập số liệu sơ cấp 36 2.3.2 Phương pháp xử lý số liệu phân tích 37 2.3.2.1 Phương pháp xử lý số liệu 37 2.3.2.2 Phương pháp phân tích 37 2.3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 37 Chương KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 39 3.1 Thực trạng nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 39 3.1.1 Thực trạng số lượng doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất quản lý 39 3.1.2 Thực trạng nợ đọng thuế doanh nghiệp Chi cục thuế Thống Nhất 41 3.1.2.1 Số doanh nghiệp nợ đọng thuế Chi cục thuế huyện Thống Nhất 41 3.1.2.2 Số nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 43 3.1.2.3 Kết qủa thu nợ đọng thuế DN Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 45 3.2 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thống Nhất 46 3.2.1 Công tác lập kế hoạch quản lý nợ thuế 46 3.2.2 Công tác thực quản lý nợ xử lý nợ 49 3.2.2.1 Công tác tổ chức, phân công công chức quản lý nợ thuế 49 3.2.2.2 Công tác phân loại nợ thuế 53 3.2.2.3 Công tác đôn đốc thu nợ thuế 59 3.2.2.4 Cơng tác phân tích, đánh giá xử lý nợ 65 3.2.3 Kết thu nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống vi Nhất 75 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng tới công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất 76 3.3.1 Nhóm yếu tố chủ quan 76 3.3.2 Nhóm yếu tố khách quan 78 3.4 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế với DN Chi cục thuế huyện Thống Nhất 79 3.4.1 Đánh giá doanh nghiệp 80 3.4.2 Đánh giá cán Chi cục thuế 82 3.4.2.1 Đánh giá lực cán thuế 82 3.4.2.2 Ý thức tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất 83 3.4.2.3 Sự hợp tác phối hợp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất với quan liên quan 85 3.4.3 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế huyện Thống Nhất 87 3.4.3.1 Những thành công 87 3.4.3.2 Những hạn chế 88 3.4.3.3 Nguyên nhân hạn chế 91 3.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất 94 3.5.1 Quan điểm định hướng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 94 3.5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 95 3.5.2.1 Hoàn thiện quy trình quản lý thuế Chi cục 95 3.5.2.2 Nâng cao hiệu hệ thống thông tin NNT chi cục 96 vii 3.5.2.3 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế 96 3.5.2.4 Tăng cường trách nhiệm cán quản lý nợ thuế 97 3.5.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan chi cục thuế 98 3.5.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục NNT: 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Viết tắt CBCC CCNT CQT CTCP Giải nghĩa Cán chi cục Cưỡng chế nợ thuế Cơ quan thuế Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân HĐND Hội đồng nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại QL Quản lý QLN Quản lý nợ QLT Quản lý thuế TCT Tổng cục thuế TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân TM Thương mại TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Trình độ chun mơn CBCC Chi cục thuế Thống Nhất 33 Bảng 2.2: Cơ cấu độ tuổi CBCC Chi cục thuế Thống Nhất 34 Bảng 3.1: Số lượng DN huyện Thống Nhất năm 2016 - 2018 40 Bảng 3.2: Thực trạng số DN nợ thuế Chi cục thuế huyện Thống Nhất (2016-2018) 42 Bảng 3.3 Bảng tổng hợp nợ thuế giai đoạn 2016-2018 44 Bảng 3.4 Kết thu nợ đọng thuế DN Chi cục Thuế Thống Nhất (2016-2018) 45 Bảng 3.5: Chỉ tiêu kế hoạch thu nợ Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 48 Bảng 3.6 Thực trạng số tiền thuế nợ DN phân theo tính chất nợ thuế năm 2016-2018 chi cục thuế huyện Thống Nhất 53 Bảng 3.7: Số tiền thuế nợ doanh nghiệp phân theo tính chất nợ thuế 57 phân theo loại hình doanh nghiệp qua năm 2016-2018 57 Bảng 3.8: Tình hình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2016-2018 63 Bảng 3.9: Tình hình thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế Chi cục Thuế Thống Nhất giai đoạn 2016-2018 64 Bảng 3.10: Nguyên nhân nợ thuế khó thu DN 67 Chi cục thuế huyện Thống Nhất (2016-2018) 67 Bảng 3.11: Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ chờ xử lý 68 Chi cục thuế huyện Thống Nhất (2016-2018) 68 Bảng 3.12: Tổng hợp số trường hợp xử lý nhóm tiền thuế nợ nộp NSNN chờ điều chỉnh giai đoạn 2016-2018 69 Bảng 3.13: Nhóm tiền thuế nợ có khả thu 71 Chi cục thuế huyện Thống Nhất (giai đoạn 2016-2018) 71 x Bảng 3.14: Quản lý nợ thuế nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày qua năm 2016-2018 72 Bảng 3.15: Số tiền thuế nợ thu từ biện pháp xử lý nợ thuế tiền thuế nợ 90 ngày qua năm 2016 – 2018 74 Bảng 3.16: Kết công tác quản lý nợ thuế DN Cục Thuế huyện Thống Nhất qua năm 2016-2018 75 Bảng 3.17: Đánh giá DN công tác quản lý nợ thuế 80 Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 80 Bảng 3.18: Đánh giá DN lực cán thuế Chi cục Thuế huyện Thống Nhất 81 Bảng 3.19: Tự đánh giá cán thuế quản lý nợ thuế DN Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (n=30) 82 Bảng 3.20: Đánh giá cán thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN 84 Bảng 3.21: Nguyên nhân DN nợ tiền thuế NSNN 85 Bảng 3.22: Đánh giá hợp tác phối hợp quan thuế với quan liên quan 86 96 nộp thuế với khoản nợ thuế dứoi 90 ngày mà chưa áp dụng biện pháp nhắc nhở… Để việc triển khai quy định, đảm bảo tính hiệu quả, Chi cục cần cụ thể hố quy trình quản lý nợ với nhóm nợ thuế, đồng thời quán triệt việc thực nghiêm quy trình tăng cường cơng tác kiểm tra việc thực quy trình phận quản lý nợ thuế 3.5.2.2 Nâng cao hiệu hệ thống thông tin NNT chi cục Một nguyên nhân lớn dẫn đến việc xác định nợ thuế khơng đầy đủ, khơng xác công tác thu thập cập nhật thông tin không kịp thời, không đầy đủ trường hợp DN ngừng kinh doanh, DN giai đoạn bị điều tra, tạm ngừng hoạt động hay DN phát sinh….làm ảnh hưởng đến việc xác định số phải thu, số nợ DN Đồng thời, hệ thống thơng tin xác, hiệu giúp Chi cục có xác đáng để xây dựng kế hoạch thu nợ, giãn nợ, xoá nợ cho DN Trong thực tế, việc quản lý xác số nợ thuế DN, làm rõ số nợ chờ xử lý, số nợ hạn, nợ có khả thu hồi vơ khó khăn thiếu thơng tin xác Do vậy, nâng cao hiệu thu thập quản lý thông tin DN biện pháp hữu hiệu nâng cao hiệu qủa công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế nói chung chi cục thuế huyện Thống Nhất nói riêng 3.5.2.3 Nâng cao chất lượng công tác giải khiếu nại thuế Tăng cường hỗ trợ công nghệ thông tin lĩnh vực giải khiếu nại; minh bạch hóa cơng tác giải khiếu nại thông qua công khai thông tin trình giải khiếu nại trực tiếp cho người nộp thuế cập nhật Cổng thông tin điện tử quan thuế; sử dụng kết giải khiếu nại đầu vào để phục vụ việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống thể chế, sách thuế Nâng cao trách nhiệm Chi cục Thuế việc 97 hướng dẫn, trả lời vướng mắc sách thuế quản lý thuế người nộp thuế địa bàn quản lý Củng cố, kiện tồn phận cửa, đường dây nóng, bố trí cơng chức có tinh thần trách nhiệm, có trình độ chuyên môn làm việc phận tiếp nhận giải đáp vướng mắc cho NNT 3.5.2.4 Tăng cường trách nhiệm cán quản lý nợ thuế Nâng cao lực, trách nhiệm cán ngành thuế nhận định yếu tố quan trọng nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, có quản lý nợ thuế Các yêu cầu vê nâng cao lực, trách nhiệm ngành thuế rõ Chỉ thị số 26/CT-TTg ngày 05/9/2016 Thủ tướng Chính phủ tăng cường kỷ luật kỷ cương cơng vụ quan hành nhà nước cấp; Chỉ thị số 05/CT- BTC ngày 07/11/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc tăng cường kỷ luật, kỷ cương hành thi hành cơng vụ, cần tập trung đến nội dung: công tác cán bộ, công tác cải cách thủ tục hành chính, đẩy mạnh cơng tác phịng, chống tiêu cực, tham nhũng, lãng phí thực thi cơng vụ Để thực đạo này, chi cục Thuế có chi cục thuế huyện Thống cần tăng cường công tác đạo kiểm tra, giám sát việc siết chặt kỷ luật, kỷ cương hành thi hành công vụ nhiệm vụ liên quan đến quy trình, thủ tục, hồ sơ hành người nộp thuế; trọng cơng tác bố trí cơng chức, viên chức có lực phù hợp với nhiệm vụ giao; tăng cường kiểm tra, đánh giá công chức thực thi công vụ Đồng thời, công tác quản lý nợ thuế, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán cụ thể quản lý theo dõi đơn đốc nhóm đói tượng nộp thuế Công tác quản lý nợ thuế nhiệm vụ nặng nề, cần gắn rõ trách nhiệm với quyền hạn công tác quản lý nợ thuế để khoản nợ có chủ thể quản lý rõ ràng, tránh đùn đẩy trách nhiệm 98 cán thuế Đồng thời, việc phân công trách nhiệm cho cán cần đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng q tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đôn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc không hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có ngun nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thơng đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng 3.5.2.5 Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan chi cục thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ cưỡng chế thuế Các Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Cục thuế, Chi cục Thuế huyện Thống Nhất cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định 99 trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ thuế, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 3.5.2.6 Tăng cường tuyên truyền, giáo dục NNT: Tuyên truyền, giáo dục nâng cao ý thức trách nhiệm NNT trách nhiệm quan thuế, đồng thời xem giải pháp hữu hiệu nâng cao hiệu qủa công tác quản lý nợ thuế Việc tổ chức tuyên truyền, giáo dục, vận động NNT thực nghĩa vụ nộp thuế phải làm thường xuyên, với hình thức thời gian tổ chức phù hợp việc kết hợp tuyên truyền hiệp hội doanh nghiệp, buổi toạ đàm ngành thuế, đợt tra, kiểm tra ngành thuế… Chi cục Thuế huyện Thống Nhất cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, công khai tên doanh nghiệp chây ỳ nợ thuế kéo dài… 100 KẾT LUẬN Luận văn nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thống Nhất làm rõ số nội dung sau: Thứ nhất, quản lý nợ thuế cơng việc xây dựng quy trình quản lý nợ thuế DN, tổ chức công tác quản lý nợ thuế DN bao gồm nội dung xác định nợ thuế, phân loại nợ thuế, đôn đốc, xử lý tiền thuế nợ Quản lý nợ thuế việc quan thuế xây dựng quy trình quản lý nợ thuế thực cơng tác quản lý nợ thuế buộc DN phải thực nghĩa vụ thuế Vì vậy, luận văn hệ thống hóa sở lý luận cơng tác quản lý nợ thuế như: Đưa phân tích khái niệm thuế nợ thuế; Các sắc thuế áp dụng cho DN; Phân loại nợ thuế DN; Quy trình nội dung quản lý nợ thuế DN Chi cục thuế; Và nhân tố ảnh hưởng đến quản lý nợ DN Bên cạnh đó, luận văn nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương Thứ hai, thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thống Nhất cho thấy tỷ lệ nợ đọng thuế so với tổng số thuế ghi thu Chi cục thuế quản lý ngày tăng, năm sau cao năm trước Trong thời gian 2017 - 2018, nhóm biện pháp quản lý nợ thuế không thực thực hiệu khơng cao chế sách khó thực hiện, văn hướng dẫn chưa đồng bộ, hiệu thu không tương xứng, chủ yếu thực có hai biện pháp quản lý sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt không cao Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thuế chưa có hiệu cao Lý chế sách cịn nhiều bất cập, trình tự bước thực quy 101 trình khó thực hiện, công tác tổ chức quản lý nợ thuế chưa coi trọng, phối hợp quan hữu quan cơng tác quản lý nợ thuế cịn chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức đội quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thống Nhất trình độ nghiệp vụ cịn nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ không chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2010), Quyết định số 503/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ Tài (2011), Quyết định số 586/QĐ-BTC ngày 11/3/2011 việc cơng bố bổ sung thủ tục hành thuộc phạm vi chức quản lý nhà nước Bộ Tài (11/03/2011 Bộ Tài (2011), Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định người nộp thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 179/2013/TT-BTC ngày 02 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013), Thơng tư 215/2013/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài hướng dẫn cưỡng chế thi hành định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 129/2016/NĐ-CP ngày 16/10/2016 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Chính phủ (2016), Nghị định số 12/2018/NĐ-CP ngày 12/02/2018 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị 103 định thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2018), Nghị định số 12/2018/NĐ-CP ngày 12/02/2018 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 11 Chi cục thuế huyện Thống Nhất (2018), Báo cáo tổng kết công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế từ năm 2016-2018, Đồng Nai 12 Cục thuế tỉnh Đồng Nai (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, 2017, 2018, , Đồng Nai 13 Nguyễn Vĩnh Cường, Đỗ Đức Minh (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 14 Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoan (2005); Giáo trình Quản lý tài cơng, Nxb Tài chính, Hà Nội 15 Phạm Hải Hà (2012), Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế huyện Từ Liêm - thành phố Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học quốc gia, Hà Nội 16 Lâm Quang Lợi (2017), Hồn thiện cơng tác Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi cục thuế thành phố Hà Giang, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Thái nguyên, Thái Nguyên 17 Nguyễn Thị Nga (2016), Nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế, Luận văn thạc sĩ, trường Đại học Nông nghiệp I, Hà Nội 18 Quốc hội (2013), Luật quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 29/11/2013 19 Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 104 20 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2017), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng năm 2017 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2017), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2017 Tổng Cục Thuế việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 23 UBND Huyện Thống Nhất (2016-2018), Báo cáo tình hình phát triển kinh tế-xã hội huyện năm 2016, 2017, 2018, Đồng Nai 24 Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015 25 Tổng cục Thuế (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 26 Tổng cục Thuế (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 27 Website: http://www.mof.gov.vn 28 Website: http://www.gdt.gov.vn 29 Website: http://www hoabinh.gdt.gov.vn 30 Website: http://www taichinhdientu.vn 31 Website: http://www hvtc.edu.vn 32 Website: http://www tapchitaichinh.vn Phụ lục 01 PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tượng: Cán thuế) Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………….Tuổi - Giới tính: Nữ □ Nam □ Làm việc tổ/đội: Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp □ Cao đẳng □ Đại học □ Trên đại học □ Số năm làm việc Chi cục thuế ……………… Số năm giữ chức vụ Là cán quản lý nợ cưỡng chế thuế Có □ Khơng □ Phần II Hoạt động quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ cưỡng chế thuế Chi Cục thuế Thống Nhất Diễn giải Năng lực lập kế hoạch thu nợ Chi cục -thuế Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ cưỡng chế thuế Tốt Khá Trung Khơng bình ý kiến Năng lực tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ cưỡng chế thuế - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ cưỡng chế thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực xử lý gia hạn, miễn giảm thuế - Năng lực thực cưỡng chế thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ cưỡng chế thuế Xin Ơng/bà cho biết đánh giá ý thức tuân thủ pháp luật thuế DN (Tích x vào ô trống bên theo quan điểm đánh giá Ơng/bà) Tốt Khá Trung bình, cịn hạn chế Khơng ý kiến Xin Ơng/bà cho biết đánh giá hợp tác phối hợp quan thuế với quan liên quan (Tích x vào trống bên theo quan điểm đánh giá Ông/bà) Tốt Khá Trung bình, cịn hạn chế Khơng ý kiến * Ơng/bà vui lịng cho biết thêm: - Về khó khăn, thuận lợi cán thuế việc quản lý nợ thuế cương chế thuế ………………………………………………………………………… - Những đề xuất cán thuế để công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế hiệu ………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào □ Xin chân thành cảm ơn Ơng/Bà! Phỏng vấn viên Ngày …tháng… năm 2019 (Ký ghi rõ họ tên) Người vấn (KÝ ghi rõ họ tên) Phụ lục 02 PHIẾU ĐIỀU TRA (Đối tượng: Doanh nghiệp nộp thuế) Phần A: Thông tin doanh nghiệp Tên doanh nghiệp: …………… Địa trụ sở chính:………………………………………… Ngành nghề kinh doanh: Tổng nguồn vốn doanh nghiệp là: tỷ đồng Cơ quan thuế quản lý thu thuế là: Phần B: Hoạt động Quản lý nợ cưỡng chế thuế Là đơn vị nợ thuế Có □ Khơng □ Đơn vị nhận hình thức đơn đốc tiền thuế nợ - Nhắn tin □ - Điện thoại □ - Thông báo giấy □ Giấy mời làm việc □ Theo đơn vị, hình thức đơn đốc nợ quan thuế hiệu hợp lý Nhắn tin □ - Điện thoại - Thông báo giấy □ □ Giấy mời làm việc Đánh giá Ơng/Bà cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (Tích x vào ô ông bà đồng ý với quan điểm tương ứng) Nội dung đánh giá Thực tốt công tác tuyên truyền công tác thu nợ thuế cưỡng chế nộp thuế Thời gian giải hồ sơ miễn, giảm thuế, xóa nợ, gia hạn thuế, bù trừ hồn hạn Trình độ, lực cán thuế hạn chế Thủ tục xử lý nợ thuế DN rườm rà, phức tạp Trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế nộp thuế cứng nhắc, chưa phù hợp, hiệu Cần thay đổi tỷ lệ (%) tính số tiền chậm nộp Đánh giá Ông/Bà về lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Thống Nhất (Tích x vào ơng bà đồng ý với quan điểm tương ứng) Mức độ đánh giá trình độ cán thuế - Tốt - Khá - Trung bình, cịn hạn chế - Khơng ý kiến Theo Ông/ Bà đâu nguyên nhân DN nợ tiền thuế NSNN Nguyên nhân Do khó khăn tài chính, khả tốn Do thiếu vốn kinh doanh Do phải trả lương nên chưa có nguồn nộp thuế Do tiền chậm nộp thấp Các biện pháp cưỡng chế thuế quan thuế áp dụng - Rất phù hợp □ - Phù hợp □ Ơng/bà vui lịng cho biết thêm - Lý doanh nghiệp nợ thuế: ……………………………………… ………………………………………………………………………… - Về khó khăn, thuận lợi doanh nghiệp việc nộp thuế: ………………………………………………………………………… Ơng/bà vui lịng đóng góp số ý kiến đề xuất, mong muốn để doanh nghiệp tn thủ cách dễ dàng việc kê khai thuế nộp thuế, nộp kịp thời, đầy đủ thuế ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Ghi chú: Đề nghị đánh dấu (X) vào ô □ Xin chân thành cảm ơn! Phỏng vấn viên Ngày …tháng… năm 2019 (Ký ghi rõ họ tên) Người vấn (KÝ ghi rõ họ tên) ... quản lý nợ thuế với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai - Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế với doanh nghiệp chi cục thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai Kết cấu... lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế với doanh nghiệp - Thực trạng công tác quản lý nợ thuế với doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai - Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý nợ. .. nghiệp Chi cục thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng Nai 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thống Nhất, chi cục thuế huyện Thống Nhất, tỉnh Đồng