KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CPĐT DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM SINH VIÊN THỰC HIỆN : LÊ THÖY QUỲNH MÃ SINH VIÊN CHUYÊN NGÀNH : A20087 KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM Giáo viên hƣớng dẫn Sinh viên thực : TS Phạm Thị Hoa Lê Thúy Quỳnh Mã sinh viên : A20087 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2014 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Trong trình thực tập hồn thành khóa luận tốt nghiệp, em nhận giúp đỡ động viên từ nhiều phía Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn giáo viên hướng dẫn – TS Phạm Thị Hoa, cô người trực tiếp giảng dạy em thời gian học tập trường, cô người tận tâm với nghề nghiệp, bảo, hướng dẫn em suốt thời gian nghiên cứu thực khóa luận Hơn nữa, em xin cảm ơn anh, chị Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam, nơi em thực tập nhiệt tình giúp đỡ để em hiểu rõ ngành học Ngồi ra, em mong muốn thơng qua khóa luận này, gửi lời cám ơn sâu sắc đến thầy cô giáo giảng dạy trường Đại học Thăng Long, người trực tiếp truyền đạt cho em kiến thức kinh tế từ mơn học nhất, giúp em có tảng chuyên ngành học để hồn thành đề tài nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 18 tháng 10 năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ giáo viên hướng dẫn khơng chép cơng trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Lê Thúy Quỳnh Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 1.1 Bản chất, vai trò tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.1.1 Bản chất chức tiền lương khoản trích theo lương 1.1.2 Vai trò tiền lương khoản trích theo lương 1.2 Các hình thức tiền lƣơng 1.2.1 Hình thức trả lương theo sản phẩm 1.2.2 Hình thức trả lương khốn 1.2.3 Hình thức trả lương theo thời gian 1.3 Nội dung quỹ lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.3.1 Quỹ tiền lương 1.3.2 Các khoản trích theo lương 1.4 Kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 1.4.1 Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương 1.4.2 Kế tốn tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 14 1.5 Hình thức sổ kế toán 24 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 26 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 26 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam……… 26 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam……… 27 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam……… 28 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn chế độ áp dụng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 31 2.2 Thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 33 2.2.1 Tình hình lao động hình thức trả lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 33 2.2.2 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 41 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 71 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 71 3.1.1 Kết đạt kế toán lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 71 3.1.2 Những tồn kế tốn lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 72 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 73 3.2.1 Chứng từ luân chuyển chứng từ 73 3.2.2 Sổ sách kế toán 73 3.2.3 Vấn đề theo dõi thời gian làm việc người lao động 74 3.2.4 Tài khoản sử dụng phương pháp kế toán 74 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT CN Công nhân CNTT Công nhân trực tiếp BHXH Bảo hiểm xã hội BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHYT Bảo hiểm y tế KPCD Kinh phí cơng đồn TK Tài khoản DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 1.1 Cách tính khoản trích theo lương theo chế độ hành 21 Bảng 2.1 Trình độ lao động Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 34 Bảng 2.2 Bảng xếp hệ số chức danh công việc 39 Bảng 2.3 Lương theo ngày với lao động tháng 40 Bảng 2.4 Lương theo ngày với lao động tháng 40 Bảng 2.5 Số tiền nhận theo doanh số bán hàng 40 Bảng 2.6 Bảng chấm công tháng 12 năm 2013 phận kế toán 42 Bảng 2.7 Thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2013 phận kế toán 44 Bảng 2.8 Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội 45 Bảng 2.9 Giấy chứng sinh 46 Bảng 2.10 Thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội 47 Bảng 2.11 Bảng toán tiền làm thêm tháng 12 năm 2013 50 Bảng 2.12 Thanh toán tiền lương tháng 12 đội xây dựng 51 Bảng 2.13 Thanh toán tiền lương tháng 12 đội xây dựng 52 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp lương công ty 56 Bảng 2.15 Phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội 57 Bảng 2.16 Phiếu chi tiền lương trả cho cán công nhân viên 59 Bảng 2.17 Trích sổ chi tiết tài khoản 334 60 Bảng 2.18 Phiếu chi 62 Bảng 2.19 Trích sổ chi tiết tài khoản 338 63 Bảng 2.20 Trích sổ chi tiết tài khoản 3382 64 Bảng 2.21 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 65 Bảng 2.22 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 66 Bảng 2.23 Trích sổ chi tiết tài khoản 3389 67 Bảng 2.24 Trích sổ Nhật ký chung 68 Bảng 2.25 Trích sổ tài khoản 334 69 Bảng 2.26 Trích sổ tài khoản 338 70 Bảng 3.1 Phiếu kế toán 73 Sơ đồ 1.1 Kế toán khoản toán với người lao động 18 Sơ đồ 1.2 Kế tốn tốn khoản trích theo lương 22 Sơ đồ 1.3 Kế tốn trích trước tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân sản xuất 23 Sơ đồ 1.4 Quy trình kế tốn tiền lương theo hình thức Nhật ký chung 24 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức, quản lý hoạt động Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty 31 Thang Long University Library LỜI MỞ ĐẦU Nhà nước ta đà phát triển thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, mở cánh cửa mới, hướng cho kinh tế Việt Nam nói chung tạo hội cho thành phần kinh tế, chủ thể phát triển, làm chủ thân, tạo đà cho phát triển toàn xã hội Tức tổ chức kinh tế, doanh nghiệp có quyền tổ chức thực hoạt động sản xuất kinh doanh cách độc lập tự chủ theo quy định pháp luật nhà nước: phải tự hạch tốn đảm bảo doanh nghiệp hoạt động có lợi nhuận phát triển lợi nhuận đó, từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp, người lao động Do vậy, yếu tố nguồn lực lao động yếu tố quan trọng định sống doanh nghiệp phát triển đất nước Đối với người lao động sau làm việc họ nhận khoản thù lao, tiền lương, ngồi họ cịn hưởng số nguồn thu nhập khác trợ cấp, bảo hiểm… Khi số tiền lương mà họ nhận phù hợp, tương xứng với công sức mà họ cống hiến họ làm việc tích cực cho doanh nghiệp, ngược lại họ gây khó khăn, cản trở tới doanh nghiệp Còn doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động tính khoản chi phí cấu thành nên dịch vụ, sản phẩm doanh nghiệp sản xuất cung ứng Vì doanh nghiệp cần tính tốn cho vừa tiết kiệm chi phí vừa trả mức lương phù hợp cho người lao động Do đó, việc kế toán tiền lương doanh nghiệp quan trọng, phải đảm bảo tính khoa học, kế hoạch, linh hoạt tình yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty “Học đôi với hành, giáo dục kết hợp với sản xuất” phương châm giáo dục đào tạo Đảng ta Sau học lý thuyết chuyên ngành kế toán, lãnh đạo nhà trường cho sinh viên thâm nhập thực tế nhằm củng cố vận dụng lý thuyết học vào tình thực tế cụ thể để nâng cao trình độ chun mơn tốt cho cơng việc kế tốn sau trường Trong thời gian thực tập công ty nhận giúp đỡ nhiệt tình anh chị phịng ban kế tốn giáo hướng dẫn Phạm Thị Hoa, em định chọn đề tài “Hoàn thiện kế tốn lương khoản trích theo lương” làm khóa luận tốt nghiệp Nội dung luận văn Lời mở đầu Kết luận, gồm chương chính: Chƣơng Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương Chƣơng Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Chƣơng Giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Vì thời gian thực tập cơng ty ngắn hạn hạn chế kinh nghiệm nên khố luận khó tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo, góp ý thầy, giáo góp ý để em có thêm kinh nghiệm phát triển hoàn thiện thân Em xin chân thành cảm ơn cô Phạm Thị Hoa anh chị phận kế tốn cơng ty giúp đỡ em hồn thành khóa luận Thang Long University Library Bảng 2.18 Phiếu chi Đơn vị Công ty CP đầu tƣ DVTH Thành Nam Địa chỉ: Số 1130 Đê La Thành, phường Ngọc Khánh, Ba Đình, Hà Nội Mẫu 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Quyển số 02 Số : 500 Nợ TK 334 Có TK 112 Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Cúc Địa chỉ: Công ty CP đầu tư dịch vụ tổng hợp Thành Nam Lý chi : Tạm ứng trước tiền trợ cấp BHXH Số tiền : 20.244.000 Viết chữ: Hai mươi triệu hai trăm bốn mươi tư nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trƣởng (Đã ký) Thủ quỹ (Đã ký) Ngƣời nhận tiền (Đã ký) (Nguồn phịng Tài – Kế tốn) 62 Thang Long University Library Bảng 2.19 Trích sổ chi tiết tài khoản 338 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày/ Số hiệu tháng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … … PC500 BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 PC501 PC501 … … 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … TK đối ứng Ghi có TK 338 25.322.700 … Tạm ứng BHXH cho chị Cúc 334 (20.244.000) Trích lương nhân viên quản lý đội 6271 6.974.877 Trích lương cơng nhân trực tiếp đứng máy 6271 9.664.963 Trích lương nhân viên BH danh sách 6411 2.765.865 Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 6421 7.499.528 Thanh tốn khoản cịn nợ cấp 111 (16.200.000) Nộp khoản lên cấp 111 (10.000.000) … Cộng số phát sinh tăng kỳ 26.905.233 Cộng số phát sinh giảm kỳ 46.444.000 Số dƣ cuối kỳ 5.783.933 (Trích sổ chi tiết tài khoản – Nguồn phịng Tài – Kế tốn) 63 Bảng 2.20 Trích sổ chi tiết tài khoản 3382 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 3382 – Trích nộp Kinh phí cơng đồn Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày/ Số hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Ghi có TK 338 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … … BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 PC501 PC501 … … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … 6.525.835 … Trích lương nhân viên quản lý đội 6271 606.511 Trích lương công nhân trực tiếp đứng máy 6271 840.432 Trích lương nhân viên BH danh sách 6411 240.510 Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 6421 652.133 Thanh tốn khoản cịn nợ cấp 111 (6.500.000) Nộp khoản kinh phí cho cấp 111 (2.000.000) … Cộng số phát sinh tăng kỳ 2.339.586 Cộng số phát sinh giảm kỳ 8.500.000 Số dƣ cuối kỳ 365.421 (Trích sổ chi tiết tài khoản – Nguồn phịng Tài – Kế tốn) 64 Thang Long University Library Bảng 2.21 Trích sổ chi tiết tài khoản 3383 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 3383 – Trích nộp bảo hiểm xã hội Ngày tháng ghi sổ … 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Chứng từ Ngày/ Số hiệu tháng … PC500 BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 PC501 PC501 … … 30/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Diễn giải TK đối ứng Ghi có TK 338 10.248.520 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Tạm ứng BHXH cho chị Cúc 334 (20.244.000) Trích lương nhân viên quản lý đội 6271 5.155.344 Trích lương công nhân trực tiếp đứng máy 6271 7.143.668 Trích lương nhân viên BH danh sách 6411 2.044.335 Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 6421 5.543.129 Thanh tốn khoản cịn nợ cấp 111 (1.167.200) Nộp khoản kinh phí cho cấp 111 (3.300.000) … Cộng số phát sinh tăng kỳ 19.886.476 Cộng số phát sinh giảm kỳ 24.711.200 Số dƣ cuối kỳ 5.423.796 (Trích sổ chi tiết tài khoản – Nguồn phịng Tài – Kế tốn) 65 Bảng 2.22 Trích sổ chi tiết tài khoản 3384 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 3384 – Trích nộp bảo hiểm y tế Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Ngày/ Số hiệu tháng Diễn giải TK đối ứng Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … … BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 PC501 PC501 … … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … … Trích lương nhân viên quản lý đội Trích lương cơng nhân trực tiếp đứng máy Trích lương nhân viên BH danh sách Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Thanh tốn khoản cịn nợ cấp Nộp khoản bảo hiểm cho cấp … Cộng số phát sinh tăng kỳ Cộng số phát sinh giảm kỳ Số dƣ cuối kỳ (Trích sổ chi tiết tài khoản – Nguồn 6271 6271 6411 6421 111 111 Ghi có TK 338 4.632.800 909.767 1.260.647 360.765 978.199 (4.632.800) (3.500.000) 3.509.378 8.132.800 9.378 phịng Tài – Kế tốn) 66 Thang Long University Library Bảng 2.23 Trích sổ chi tiết tài khoản 3389 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Tài khoản 3389 – Trích nộp bảo hiểm thất nghiệp Ngày tháng ghi sổ … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Chứng từ Ngày/ Số hiệu tháng … BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 PC501 PC501 … … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Diễn giải TK đối ứng Ghi có TK 338 3.915.545 Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Trích lương nhân viên quản lý đội 6271 303.256 Trích lương cơng nhân trực tiếp đứng máy 6271 420.216 Trích lương nhân viên BH danh sách 6411 120.255 Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 6421 326.066 Thanh toán khoản nợ cấp 111 (3.900.000) Nộp khoản bào hiểm cho cấp 111 (1.200.000) … Cộng số phát sinh tăng kỳ 1.169.793 Cộng số phát sinh giảm kỳ 5.100.000 Số dƣ cuối kỳ (14.662) (Trích sổ chi tiết tài khoản – Nguồn phịng Tài – Kế tốn) 67 Bảng 2.24 Trích sổ Nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 NT CHỨNG TỪ GHI DIỄN GIẢI SH NT SỔ … … … … 31/12 PC 310 05/12 Trả lương tháng 11 … … … … 31/12 PC 410 20/12 Chi tạm ứng … 31/12 … PC500 … … 30/12 Tạm ứng BHXH … … … … 31/12 PBL12 31/12 Lương phận 31/12 PBL12 31/12 Trích theo lương … … … … Tổng số phát sinh ĐÃ GHI SỔ CÁI X X X X X SH TK SỐ PHÁT SINH NỢ 334 111 205.750.865 334 111 17.550.000 334 338 20.244.000 622 623 6271 6411 6421 334 6271 6411 6421 334 338 83.383.019 10.892.308 33.325.550 35.475.500 38.094.623 CÓ 205.750.865 17.550.000 20.244.000 201.171.000 12.122.083 3.370.173 3.618.989 46.269.330 65.380.575 510.096.440 510.096.440 68 Thang Long University Library Bảng 2.25 Trích sổ tài khoản 334 SỔ CÁI Quyển số: 09 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên STT Ngày tháng ghi sổ Chứng từ KH Ngày, tháng Diễn giải Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … … … … … … 31/12 31/12 … PC 310 PC 410 … 05/12 20/12 … Thanh toán tiền lương tháng 11/2013 Chi tiền tạm ứng … … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 BPBL12 … 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 … Lương CNTT danh sách Lương CNTT th ngồi Lương cơng nhân đứng máy Lương nhân viên quản lý đội Lương nhân viên BH danh sách Lương nhân viên bán hàng thuê Lương nhân viên quản lý doanh nghiệp … Cộng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ 69 Năm: 2013 Số hiệu: 334 Trang NKC TK đối ứng Số tiền Nợ Có 220.563.710 … … … 111 111 205.750.865 17.550.000 622 622 623 6271 6411 6411 6421 34.679.269 48.703.750 10.892.308 33.325.550 13.225.500 22.250.000 38.094.623 205.750.865 201.171.000 215.983.845 Bảng 2.26 Trích sổ tài khoản 338 SỔ CÁI Quyển số: 09 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác STT … Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải KH Ngày, tháng … 31/12 31/12 … PC500 BPBL12 … 30/12 31/12 31/12 BPBL12 31/12 31/12 BPBL12 31/12 31/12 BPBL12 31/12 31/12 31/12 … PC 501 PC 501 … 31/12 31/12 … Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh kỳ … Tạm ứng BHXH cho chị Cúc Trích lương nhân viên quản lý đội Trích lương cơng nhân trực tiếp đứng máy Trích lương nhân viên BH danh sách Trích lương nhân viên quản lý doanh nghiệp Thanh tốn khoản cịn nợ cấp Nộp khoản lên cấp … Cộng số phát sinh kỳ Số dƣ cuối kỳ Năm: 2013 Số hiệu: 338 Trang NKC TK đối ứng Số tiền Nợ 12.525.835 334 6271 20.244.000 Có … 6.974.877 6271 9.664.963 6411 2.765.865 6421 7.499.528 111 111 16.200.000 10.000.000 … 70 Thang Long University Library 46.444.000 26.905.233 5.783.933 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Để có kết ngày hôm phải kể đến cơng sức ban lãnh đạo tồn công nhân viên công ty, họ không ngừng vươn lên, phát huy tiềm vốn có ngày khẳng định uy tín vị thị trường Cơng ty nhận thức đắn quy luật vận động kinh tế thị trường tiền lương yếu tố qun trọng khơng thể xem nhẹ “Tiền lương thước đo hiệu sản xuất kinh doanh” 3.1.1 Kết đạt kế tốn lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Mơ hình hoạt động: cơng ty xây dựng mơ hình quản lý hoạt động kinh doanh gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm hoạt động công ty Các phòng ban tổ chức hoạt động chặt chẽ, phân công trách nhiệm, nhiệm vụ rõ ràng phát huy hiệu thiết thực tổ chức lao động, cung ứng vật tư thi công xây dựng góp phần khơng ngừng phát triển cơng ty Bộ phận kế tốn: cơng ty có đội ngũ kế tốn vững vàng, có trình độ chun mơn nghiệp vụ cao, có lực tác phong làm việc khoa học Bộ máy kế tốn tổ chức tương đối hồn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học, nhân viên phân công hợp lý, phù hợp với khả năng, trình độ người Mỗi phần hành kế tốn phân công, giao việc cụ thể, không chồng chéo, lộn xộn Việc phân chia chuẩn xác nhiệm vụ giúp cho hạch tốn đầy đủ, xác nghiệp vụ phát sinh Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu tổ chức khoa học, hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế toán hành trưởng tài Việc áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hồn tồn phù hợp với mơ hình kinh doanh cơng ty, phù hợp với chun mơn kế tốn cơng ty Cơng ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ lên báo cáo Việc lập báo cáo kế toán thực cách khoa học đơn giản Định kỳ, kế toán tổng hợp tập hợp báo cáo phần hành chi tiết lập báo cáo cho cơng ty 71 Hình thức trả lương cơng ty đáng ý, thể khả phân tích, đánh giá, ứng dụng lý thuyết vào thực tiễn kế toán tiền lương cách khoa học, hợp lý Cụ thể hình thức trả lương cơng ty có hiu quả, giúp cho cơng nhân viên hoàn thành nhiệm vụ tốt Do nhân viên quản lý có cơng việc thời gian làm việc ổn định nên cơng ty trả lương theo hình thức lương thời gian hợp lý, nhân viên bán hàng tính trả lương theo sản phẩm, điều khuyến khích họ làm việc chăm có hiệu hơn, cơng nhân xây dựng trực tiếp cơng ty trả lương theo hình thức khốn, điều phù hợp khuyến khích người lao động tự giác có trách nhiệm, đáp ứng lòng tin cán lãnh đạo Kế tốn tính lương cho người lao động đầy đủ xác đảm bảo lợi ích cho nhân viên cơng ty người lao động n tâm làm việc gắn bó lâu dài với cơng việc Cơng ty ln hồn thành nộp đủ quỹ bảo hiểm cho người lao động thời hạn, đảm bảo quyền lợi cho người lao động 3.1.2 Những tồn kế tốn lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Bên cạnh kết đạt cơng ty cịn tồn khơng hạn chế cần phải khắc phục: Về chứng từ luân chuyển chứng từ: Việc luân chuyển chứng từ cơng ty cịn nhiều vấn đề gây ảnh hưởng đến cơng tác hạch tốn cơng tác quản lý Do cơng ty có nhiều cơng trình thi cơng nhiều nơi thường xa công ty nên chứng từ khơng chuyển kịp thời hay đơi phịng kỹ thuật công tác không mang chứng từ gây chậm trễ thiếu xác, khơng ảnh hưởng đến báo cáo tài mà cịn dẫn đến việc khó khăn quản lý lao động Đó hạn chế mà cơng ty cần khắc phục Về sổ sách kế toán: Các chứng từ sổ sách hình thức nhật ký chung ghi chép phát sinh hàng ngày cơng ty số việc ghi chép thực vào cuối tháng, cơng việc kế tốn bị dồn vào cuối tháng nhiều nhân viên bị áp lực dẫn đến sai sót việc hạch tốn Mẫu sổ chi tiết cơng ty khơng chia thành bên nợ, bên gây nhầm lẫn việc hạch toán Vấn đề theo dõi thời gian làm việc người lao động: Để chấm khơng có mặt “O” hay nghỉ phép “P” khơng hoàn toàn theo giấy nghỉ phép người quy định, cần người nghỉ có báo miệng trước cho người chấm cơng họ nghỉ có phép tính lương 100% lương Làm cho việc quản lý trở lên lỏng lẻo, khơng có tính khách quan, khoa học 72 Thang Long University Library Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán: Đội ngũ nhân viên cơng ty gồm có nhân viên danh sách nhân viên thuê lại hạch toán TK 334 nên việc trích lương khó khăn dễ nhầm lẫn 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng Cơng ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 3.2.1 Chứng từ ln chuyển chứng từ Do khơng nhân viên cơng tác lại qn khơng mang hóa đơn chứng từ cơng ty nên có phiếu kế toán để toán tạm ứng khấu trừ vào lương Việc chấm công cần phải quan tâm chặt chẽ tới đội ngũ lao động gián tiếp, hưởng lương theo ngày công, thực nghiêm chỉnh để đảm bảo công cho công nhân viên khác công ty Bảng 3.1 Phiếu kế tốn PHIẾU KẾ TỐN Ngày … tháng … năm … Chứng từ Số Tài khoản Diễn giải Ngày Nợ Có Số tiền Ghi Cộng Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) 3.2.2 Sổ sách kế tốn Cơng việc kế tốn thường bị dồn vào cuối tháng, ngồi việc ghi sổ theo hình thức nhật ký chung nhiều giấy tờ, sổ sách bị ghi chép trùng lặp điều gây ảnh hưởng tới chất lượng công việc lập báo cáo tài Vì cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán máy nhanh chóng giải phóng sức lao động, cung cấp thơng tin kịp thời, xác, nhanh chóng việc xác định quỹ lương, việc tính tốn lương phải trả cho cơng nhân viên, tính trích khoản trích theo lương 73 3.2.3 Vấn đề theo dõi thời gian làm việc người lao động Công ty cần cho nhân viên xem xét rút hình thức phương pháp chấm cơng khoa học, xác, qn triệt tính tự giác giám sát chặt chẽ nuồn cơng nhân để tạo công với người lao động, mức độ phức tạp trách nhiệm công việc người để đồng lương phải thực thước đo giá trị sức lao động Khuyến khích lao động hăng say, yêu quý công việc 3.2.4 Tài khoản sử dụng phương pháp kế tốn Cơng ty cần mở thêm tài khoản chi tiết như: TK 3341 – Lương phải trả người lao động danh sách TK 3342 – Lương phải trả người lao động th ngồi Để từ cơng ty tính lương khoản trích theo lương cách nhanh xác 74 Thang Long University Library KẾT LUẬN Công ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam bước phát triển khẳng định ưu lĩnh vực xây dựng, thi cơng hạng mục cơng trình Những kết đạt cho thấy cơng ty có bước chuyển đắn Trong thời gian tới Cơng ty trọng vào nguồn nhân lực số phương thức thu hút nguồn nhân lực, khoản tiền thù lao hợp lý Tiền lương phần quan trọng định thành công hay thất bại công ty Đây yếu tố thúc đẩy người lao động hăng say làm việc, nâng cao hiểu hoạt động kinh doanh cơng ty Do vậy, sách chế độ tiền lương phù hợp sở cho phát triển cơng ty Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc nghiệp vụ đơn giản, để hạch tốn tiền lương khoản trích lương vừa cơng cụ hữu ích cho nhà quản lý vừa chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động khơng phải doanh nghiệp làm Điều phải địi hỏi có kết hợp khéo léo đặc thù lao động đơn vị với chế độ tiền lương hành Kế toán cần phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ, trách nhiệm kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng việc cần phải vào mơ hình sản xuất doanh nghiệp, quy định ghi chép ln chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác kế tốn viên cần cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản lý qua góp phần quản trị nhân đề biện pháp tăng suất lao động Qua thời gian thực tập làm khóa luận tốt nghiệp em đúc rút nhiều kĩ Một lần em xin cảm ơn cô Phạm Thị Hoa giúp đỡ em nhiều để em hồn thành tốt khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày 18 tháng 10 năm 2014 Sinh viên Lê Thúy Quỳnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Việt Nam NXB Lao động xã hội Bộ luật Lao động nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Các văn quy định chế độ tiền lương Bộ tài Hệ thống kế tốn doanh nghiệp xây lắp NXB Tài Kế tốn tài NXB Tài Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học Kinh tế Quốc dân Quy chế phân phối tiền lương, tiền thưởng Công ty Thành Nam Thang Long University Library ... trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phẩn Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 41 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ... trích theo lương Chƣơng Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ phần Đầu tư Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam Chƣơng Giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương. .. TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẨN ĐẦU TƢ DỊCH VỤ TỔNG HỢP THÀNH NAM 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Dịch vụ Tổng hợp Thành Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành