TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ HỘI Luận án tiến sỹ kinh tế

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI -*** NGUYỄN THỊ THU HƯƠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ HỘI Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 934.03.01 Luận án tiến sỹ kinh tế Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Minh Thành TS Nguyễn Tuấn Duy Hà nội, năm 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi Các số liệu luận án trung thực có nguồn gốc rõ ràng Kết nghiên cứu luận án chưa công bố công trình khoa học khác Tác giả luận án Nguyễn Thị Thu Hương i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, khoa Sau Đại học, Khoa Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Thương Mại giúp đỡ tạo điều kiện suốt trình đào tạo, nghiên cứu thực luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo thành viên công ty cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội, chuyên gia trường Đại học, viện nghiên cứu nhiệt tình giúp đỡ việc cung cấp số liệu, cho ý kiến đóng góp suốt trình điều tra, vấn phục vụ thực luận án Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giáo viên hướng dẫn có ý kiến đóng góp sửa chữa quý báu để luận án ngày hoàn thiện Sau cùng, tác giả xin bày tỏ cảm ơn đến gia đình, đồng nghiệp bạn bè động viên, chia sẻ tạo điều kiện thuận lợi trình thực luận án Tác giả luận án Nguyễn Thị Thu Hương ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VI DANH MỤC BẢNG BIỂU VII DANH MỤC SƠ ĐỒ IX PHẦN MỞ ĐẦU 1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU 2.1 Các nghiên cứu tổ chức HTTT KT tổ chức HTTT KTQT 2.2 Các nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức HTTT KT tổ chức HTTT KTQT .8 2.3 Khoảng trống nghiên cứu 13 MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ NGHIÊN CỨU 14 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 15 4.1 Đối tượng nghiên cứu .15 4.2 Phạm vi nghiên cứu 15 CÁC CÂU HỎI NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN 15 QUY TRÌNH VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 16 6.1 Quy trình nghiên cứu 16 6.2 Phương pháp nghiên cứu 17 6.2.1 Phương pháp thu thập liệu 17 6.2.2 Phương pháp xử lý liệu 20 CÁC KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐẠT ĐƯỢC TRONG LUẬN ÁN 20 KẾT CẤU CỦA LUẬN ÁN 21 CHƯƠNG 23 LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 23 iii 1.1 TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 23 1.1.1 Khái niệm chất hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 23 1.1.2 Vai trị hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 27 1.1.3 Các thành phần hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 29 1.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 34 1.2.1 Khái niệm tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 34 1.2.2 Yêu cầu tổ chức hệ thống thông tin kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất 35 1.2.3 Nguyên tắc tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 39 1.2.4 Nội dung tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 40 1.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 67 1.3.1 Một số lý thuyết tảng 67 1.3.2 Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp sản xuất 70 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 76 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 76 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 76 2.1.1 Lịch sử hình thành xu phát triển ngành sản xuất bánh kẹo Việt Nam 76 iv 2.1.2 Khái quát chung doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà nội 78 2.1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 78 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 84 2.2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 86 2.2.1 Thực trạng tổ chức liệu đầu vào kế toán quản trị 86 2.2.2 Thực trạng tổ chức xử lý, cung cấp thông tin kế toán quản trị .88 2.2.3 Thực trạng tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thơng tin kế tốn quản trị .95 2.2.4 Thực trạng tổ chức kiểm soát hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 96 2.2.5 Thực trạng tổ chức nhân lực hệ thống thông tin kế toán quản trị 97 2.3 THỰC TRẠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 98 2.3.1 Mơ hình nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 98 2.3.2 Thang đo biến 101 2.3.3 Mẫu nghiên cứu 103 2.3.4 Kết nghiên cứu thực trạng yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 105 2.4 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HỆ THỐNG THÔNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 119 2.4.1 Những kết đạt 119 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 121 v KẾT LUẬN CHƯƠNG 126 CHƯƠNG 127 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 127 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO VÀ U CẦU HỒN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 127 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo 127 3.1.2 u cầu hồn thiện tổ chức hệ thống thơng tin kế toán quản trị doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội .128 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TỐN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 129 3.2.1 Giải pháp hoàn thiện tổ chức liệu đầu vào kế tốn quản trị 129 3.2.2 Giải pháp hồn thiện tổ chức xử lý, cung cấp thông tin kế tốn quản trị .134 3.2.3 Giải pháp hồn thiện tổ chức ứng dụng công nghệ thông tin hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 153 3.2.4 Giải pháp hồn thiện tổ chức kiểm sốt hệ thống thơng tin kế tốn quản trị 157 3.2.5 Giải pháp hồn thiện tổ chức nhân lực hệ thống thông tin kế toán quản trị 158 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC HỆ THỐNG THƠNG TIN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP CỔ PHẦN SẢN XUẤT BÁNH KẸO TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 161 3.3.1 Về phía Nhà nước, quan chức trường đại học 161 3.3.2 Về phía doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội 162 KẾT LUẬN CHƯƠNG 164 KẾT LUẬN 165 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Từ gốc AIS Accounting Information System CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CĐKT Cân đối kế tốn CNTT Cơng nghệ thơng tin DN Doanh nghiệp DNN&V Doanh nghiệp nhỏ vừa ERP Enterprise Resourse Plan FASB Financial Accounting Standards Board HTTT Hệ thống thông tin IASB International Accounting Standards Committee KQKD Kết kinh doanh KT Kế toán KTQT Kế toán quản trị KTTC Kế toán tài LCTT Lưu chuyển tiền tệ NC Nhân cơng NVL Nguyên vật liệu NXB Nhà xuất SXC Sản xuất chung TSCĐ Tài sản cố định vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Tiêu chí đánh giá thơng tin KTQT chất lượng 37 Bảng 1.2: Tiêu chí đánh giá dịch vụ chất lượng .38 Bảng 1.3: Tiêu chí đánh giá hiệu 38 Bảng 1.4: Tổng hợp yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức HTTT KTQT doanh nghiệp .71 Bảng 2.1: Bảng mô tả mã công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 88 Bảng 2.2: Bảng mô tả báo cáo KTQT công ty cổ phần Tràng An .94 Bảng 2.3: Tổng hợp khảo sát chuyên gia 99 Bảng 2.4: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Đặc điểm tổ chức SXKD” .106 Bảng 2.5: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Cơ cấu tổ chức DN” 106 Bảng 2.6: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Nhà quản trị cấp cao” 107 Bảng 2.7: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Nhà tư vấn bên ngoài” 107 Bảng 2.8: Kết kiểm định chất lượng thang đo “CNTT” 108 Bảng 2.9: Kết kiểm định chất lượng thang đo “Tổ chức HTTT KTQT” 109 Bảng 2.10: Bảng phân tích yếu tố .110 Bảng 2.11: Bảng phân tích yếu tố khám phá (EFA) .110 Bảng 2.12: Bảng kết phân tích hồi quy tuyến tính bội .112 Bảng 2.13: Bảng ANOVA 112 Bảng 3.1: Tài khoản mã chi tiết tiêu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp doanh nghiệp cổ phần sản xuất bánh kẹo địa bàn Hà Nội .133 Bảng 3.2: Báo cáo phân tích điểm hịa vốn sản phẩm bánh quy kem sữa .140 Bảng 3.3: Dữ liệu phục vụ xác định chi phí cơng ty CP bánh kẹo Hải Hà 143 Bảng 3.4: Tổng hợp chi phí theo hoạt động tính hệ số phân bổ công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà .143 viii Bảng 3.5: Tính giá thành đơn vị theo phương pháp ABC công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà .144 Bảng 3.6: Tính giá thành đơn vị theo phương pháp truyền thống công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 144 Bảng 3.7: So sánh giá thành đơn vị phương pháp ABC phương pháp truyền thống công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà 145 Bảng 3.8: Các tiêu đo lường nội dung đánh giá tiêu trung tâm trách nhiệm 147 Bảng 3.9: Báo cáo kết kinh doanh mặt hàng bánh quy kem sữa 150 Bảng 3.10: Báo cáo phân tích giá trị đầu tư dây chuyền sản xuất bánh quy kem sữa 151 Phụ lục 21 Điều II Đối tượng áp dụng: Bảng giá áp dụng cho hệ thống siêu thị khác hàng trọng điểm Điều III Tổ chức thực Các phòng Kinh doanh TCKT, NMHC kênh KA Siêu thị Công ty chịu trách nhiệm triển khai thông báo hướng dẫn khách hàng thực kể từ ngày 01/07/2018 có thơng báo TỔNG GIÁM ĐỐC Nơi nhận: - CTHĐQT, BTGĐ (báo cáo); - P.KD, TCKT; - NMHC; - Kênh GT; - Lưu: VT Phụ lục 22 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh PKT.ĐM Phòng Kế tốn ĐỊNH MỨC CHI CHÍ NGUN VẬT LIỆU SẢN PHẨM Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 Định mức nguyên liệu cho 1000 bánh thành phẩm tương đương 85 kg thành phẩm Số mẻ vỏ 0.58824 Số mẻ nhân 1.04167 Vỏ 0.06 kg Nhân bánh 0.025 kg 1.Nguyên liệu TT Mã NVL Tên nguyên liệu ĐVT Công thức Định mức Đơn giá nhập Thành tiền Ghi Vỏ bánh 8114106 Cốm khô ( ủ ) kg 8121402 Đường trắng kg 8121401 Đường vàng kg 8110302 Dầu ăn kg Phẩm mầu xanh kg 8112202 Tinh dầu cốm kg 8112206 Tinh dầu cốm đục kg 8103107 Phụ gia PA kg 8103104 Bảo quản calcium kg 10 8107901 Bảo quản benzoat kg 11 8107903 Bảo quản sorbat kg 12 8112211 Nước hoa bưởi kg 13 8112213 Vanila (dạng nước) A0991092 kg 14 Nước kg Thành phẩm vỏ kg 102 Nhân bánh 10 11 8114112 Đỗ xanh 8121402 Đường trắng 8117201 8110302 8103104 8107901 8107903 8112207 8103105 8112213 Nước Dừa tươi Dầu ăn Bảo quản calcium Bảo quản benzoat Bảo quản soocbat Tinh dầu chuối GML Vanni Thành phẩm nhân 2.Vật tư bao gói TT Mã NVL Tên vật tư 8201001 Giấy gói cốm 18 x 18 8243001 Thùng cốm & xu xê 8220004 Vỏ hộp cốm 8216001 Băng dính trắng loại to 3.Nhiêu liệu TT Mã NVL Tên nhiên liệu Điện tiêu thụ Nước 8124303 Than đá Giám Đốc Sản Xuất kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg kg ĐVT kg Thùng Hộp m ĐVT kW m3 kg 24 Quy cách Định mức Ghi Định mức Ghi Hà nội, ngày tháng năm Phòng kế tốn Phụ lục 23 Cơng Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh Phịng kế tốn Định mức nhân công cho Tương đương Trọng lượng vỏ Trọng lượng nhân Số mẻ vỏ Số mẻ nhân TT Tên công đoạn (1) (2) 1 mẻ Vỏ bánh mẻ Nhân bánh Đóng gói Thành phẩm ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NHÂN CƠNG Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 1000 Trọng lượng Vỏ/1 bánh (Kg) 85 Kg Trọng lượng nhân/1 bánh (Kg) Kg 60 Kg 25 0.5882 1.0417 ĐVT (3) 102 24 100 PKT.ĐM Kg Kg Chiếc Số lượng CN Thời gian làm việc Tổng công (Người) (Giờ)/1 người công đoạn (4) (5) 1.5 Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn Định mức cơng (6)=(4)*(5) 10.00 10.50 1.00 21.50 0.06 0.025 Định mức giá Tổng định mức lao động (7) 5.8824 10.9375 10.0000 26.8199 0.027 Kg Kg 38,000 38,000 38,000 (8)=(6)*(7) 223,529.41 415,625.00 380,000.00 1,019,154.41 1,019.15 Phụ lục 24 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh PKT.ĐM Phịng kế tốn ĐỊNH MỨC GIÁ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG CỦA PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT CỐM VÀ XU XÊ Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu TT Nội dung chi phí (1) (2) Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí cơng cụ dụng cụ Chi phí tiền khác Tổng Tổng số cơng sản xuất Hệ số biến phí SXC Đơn vị tính VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ VNĐ Giờ VNĐ Chi phí ước tính Biến phí Định phí (3) (4) (5) 128,000,000 52,000,000 71,000,000 22,500,000 72,000,000 345,500,000 7,500 46,067 128,000,000 52,000,000 23,000,000 75,000,000 7,500 10,000 Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn 71,000,000 22,500,000 49,000,000 270,500,000 7,500 36,067 Phụ lục 25 Công Ty Cổ Phần Bánh Mứt Kẹo Bảo Minh Phòng kế tốn ĐỊNH MỨC CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG PKT.ĐM Tổ sản xuất : Tổ Cốm - Xu Xê - Nấu Sản phẩm : Bánh cốm hộp 85 gam - Mã SP :8308908 Trọng lượng Vỏ/1 bánh (Kg)0.06 Kg Trọng lượng nhân/1 bánh (Kg) 0.025 Kg Số hộp Chiếc Tổng cơng Hệ số biến phí cơng đoạn SXC Hệ số định phí SXC ĐM biến phí SXC/mẻ ĐM định phí SXC/mẻ ĐM biến phí SXC/SP ĐM định phí SXC/SP (7) (8)=(5)*(6) (9)=(5)*(7) (10) (11) TT Tên công đoạn Thành phẩm ĐVT (1) (2) (3) (4) 102 Kg 10.00 10,000 36,067 100,000 360,667 58.82 212.16 24 100 Kg Chiếc 10.50 1.00 10,000 10,000 36,067 36,067 105,000 10,000 378,700 36,067 109.38 100.00 268.20 394.48 360.67 967.30 1,235.50 1 mẻ Vỏ bánh mẻ Nhân bánh Đóng gói Tổng (5) (6) Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn Phụ lục 26 Công ty Cổ phần thực phẩm Hữu Nghị Phịng: Kế tốn Bảng dự tốn linh hoạt tháng 1/201X Tên sản phẩm: Bánh mỳ ruốc Staff Quy cách: 60 chiếc/Kiện Giá bán: 4.000đ/Chiếc Giá bán: 240.000đ/Kiện STT 3.1 3.2 3.3 3.4 3.5 5.1 5.2 5.3 Chỉ tiêu Số lượng hàng bán Doanh thu tiêu thụ Tổng biến phí (3.1+3.2+3.3+3.4+3.5) Biến phí nguyên vật liệu trực tiếp Biến phí nhân cơng trực tiếp Biến phí sản xuất chung Biến phí bán hàng Biến phí quản lý Số dư đảm phí (2-3) Tổng định phí (5.1+5.2+5.3) Định phí sản xuất chung Định phí bán hàng Định phí quản lý Lợi nhuận trước thuế (4-5) ĐVT Kiện 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ 1.000đ Định mức 240 150 48 60 24 10 Mức độ hoạt động 70,000 16,800,000 10,500,000 3,360,000 4,200,000 1,680,000 700,000 560,000 6,300,000 3,280,000 1,800,000 800,000 680,000 3,020,000 80,000 19,200,000 12,000,000 3,840,000 4,800,000 1,920,000 800,000 640,000 7,200,000 3,280,000 1,800,000 800,000 680,000 3,920,000 90,000 21,600,000 13,500,000 4,320,000 5,400,000 2,160,000 900,000 720,000 8,100,000 3,280,000 1,800,000 800,000 680,000 4,820,000 Hà nội, ngày tháng năm Phịng Kế tốn Phụ lục 27 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích tình hình dự tốn chi phí sản xuất Đơn vị tính:……… Chỉ tiêu Dự tốn Thực tế So sánh Thực tế/Dự toán Số tiền Tỷ lệ (%) 4=3-2 5=4/2*100 Chi phí NVL trực tiếp Chi phí NC trực tiếp Chi phí SXC Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Tổng chi phí Hà Nội, ngày tháng Phịng kế tốn năm Phụ lục 28 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích biến động khoản mục chi phí giá thành sản phẩm Đơn vị tính:……… Các khoản mục chi phí Kỳ gốc Kỳ báo cáo So sánh kỳ báo cáo với kỳ gốc Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Nguyên vật liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp Sản xuất chung - Chi phí nhân viên phân xưởng - CF vật liệu - CF sản xuất - CF hao TSCĐ - CF dịch vụ mua - CF tiền khác A Tổng giá thành (1+2+3) B Số lượng sản phẩm SX C Giá thành đơn vị (A/B) Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 29 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhóm nhân tố Số lượng NVL, Mức tiêu hao NVL, Đơn giá NVL đến biến động chi phí NVL sản xuất sản phẩm … Đơn vị tính:……… CL chung CPNVL Tăng giảm Q Tăng giảm M Tăng giảm P NVL QoMoPo Q1MoPo Q1M1Po Q1M1P1 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 6=5-2 7=6/2*100 8=3-2 9=8/2*100 10=4-3 11=10/2*100 12=5-4 13=12/2*100 A B … Tổng Trong đó: CPNVL – Chi phí NVL Q – Số lượng NVL M – Mức tiêu hao NVL P – Đơn giá NVL Hà Nội, ngày tháng Phịng kế tốn năm Phụ lục 30 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích chung biến động doanh thu theo tiêu chí lựa chọn (Theo nhóm hàng, theo khách hàng, theo phương thức bán,…) Doanh thu theo tiêu chí lựa chọn Kỳ gốc Kỳ báo cáo So sánh kỳ báo cáo với kỳ gốc Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Tổng doanh thu Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 31 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố số lượng lao động, số ngày làm việc, suất lao động bình quân tới biến động doanh thu bán hàng Doanh LoNoWo T1SoWo T1S1Wo T1S1W1 thu CL chung DT Tăng giảm L Tăng giảm N Tăng giảm W Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 6=5-2 7=6/2*100 8=3-2 9=8/2*100 10=4-3 11=10/2*100 12=5-4 13=12/2*100 Tổng Trong đó: DT – Doanh thu L – Số lượng lao động N – Số ngày làm việc W – Năng suất lao động bình quân Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 32 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích tổng hợp lợi nhuận theo nguồn hình thành Đơn vị tính:… Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ báo cáo So sánh KBC/KG Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tỷ trọng (%) Lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận HĐ khác A Tổng lợi nhuận B Thuế phải nộp C Lợi nhuận sau thuế Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 33 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố đến lợi nhuận kinh doanh trước thuế Đơn vị tính:… Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ báo cáo So sánh KBC/KG A/Hg nhân tố tới LN Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu BH&CCDV Các khoản giảm trừ Giá vốn hàng hóa Doanh thu tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý Lợi nhuận KD trước thuế (1-23+4-5-6-7) Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn Phụ lục 34 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích biến động ROI theo chi nhánh Đơn vị tính:… So sánh KBC/KG Chỉ tiêu Kỳ gốc Kỳ báo cáo Số tiền Tỷ lệ (%) 4=3-2 Hà Nội, ngày tháng 5=4/2*100 ROI - Chi nhánh - Chi nhánh -… Phịng kế tốn năm Phụ lục 35 Cơng ty cổ phần: …… Phịng kế tốn Phân tích ảnh hưởng nhân tố Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu số vòng quay vốn đầu tư đến biến động Lợi nhuận vốn đầu tư (ROI) Đơn vị tính:… CL chung ROI Tăng giảm LN/DT Tăng giảm DT/ĐT Doanh thu Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 5=4-2 6=5/2*100 7=3-2 8=7/2*100 9=4-3 10=9/2*100 Chi nhánh Chi nhánh … Tổng Trong đó: ROI – Lợi nhuận vốn đầu tư LN DT DT ĐT - Tỷ lệ lợi nhuận doanh thu - Số vòng quay vốn đầu tư Hà Nội, ngày tháng năm Phịng kế tốn