tìm hiểu công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và thẩm định giá afa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA NGUYỄN TIẾN QUANG KHOÁ HỌC: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Họ, tên sinh viên Họ, tên giảng viên hướng dẫn NGUYỄN TIẾN QUANG ThS TRẦN PHAN KHÁNH TRANG Lớp : K50B Kiểm toán Huế, tháng 4/2020 LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian thực tập thực trình nghiên cứu đề tài, bên cạnh nỗ lực thân, tơi cịn nh ận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình lời khuyên chân thành t phía Nhà trường, Quý th ầy cô anh ch ị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Trước tiên, tơi xin bày t ỏ lịng bi ết ơn lời cảm ơn sâu sắc đến Quý thầy Khoa Kế tốn - Tài chính, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế rang bị cho kiến thức chuyên môn k ỹ cần thiết để giúp tơi hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp Những kiến thức có trì ọc tập nghiên cứu tảng vững để bước đường tương lai phía trước Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hướng dẫn - ThS Trần Phan Khánh Trang tận tình dẫn, định hướng giúp đỡ trình làm đề tài khóa lu ận Hơn nữa, xin chân thành c ảm ơn Ban Giám đốc Cơng ty TNHH Ki ểm tốn Thẩm định giá AFA, anh chị phịng K ể m tốn báo cáo tài chính, đặc biệt anh chị đồn kiểm tốn tạo hội cho tơi tham gia thực kiểm toán thu thập số liệu, hồ sơ cần thiết, giúp cho đề tài nghiên cứu tơi trở nên hồn thiện xác Cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, người thân b ạn bè chia sẻ tơi lúc khó kh ăn, tạo động lực để thân tơi học tập, nghiên cứu hồn thành khố lu ận Q t ình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA cho nhiều kinh nghiệm quý giá Dù cố gắng kiến thức thân tơi cịn nhi ều hạn chế nên khố lu ận khơng th ể tránh thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý ki ến Q Thầy để khóa lu ận có th ể hồn thiện Tơi xin chân thành c ảm ơn! Huế, tháng 04 năm 2020 Sinh viên thực Nguyễn Tiến Quang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Ma trận rủi ro theo quan điểm A.Arems Bảng 1.2 Ý ki ến kiểm tốn khơng phải chấp nhận tồn phần Bảng 2.1 Trích GLV Mẫu 0330.MO – Đánh giá rủi ro kinh doanh Bảng 2.2 Trích GLV Mẫu 0340.MO – Thủ tục phân tích sơ Bảng 2.3 Tỷ lệ phần trăm tiêu tính mức trọng yếu tổ g t ể Bảng 2.4 Trích GLV Mẫu 5340 – Phải thu khách h àng – hớp với sổ Bảng 2.5 Trích GLV Mẫu 5342 – Đánh giá phân tích, Thủ tục Bảng 2.6 Trích GLV Mẫu 5342 Bảng 2.7 Trích GLV Mẫu 5352 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Trích GLV Mẫu 5353 Trích GLV Mẫu 530.10 – Scoping Trích GLV Mẫu 5361 Trích GLV Mẫu 5370 Trích GLV Mẫu 5320 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ kế toán tài khoản 131 - Phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2 Sơ đồ kế tốn tài khoản 2293 – Dự phịng ph ải thu khó địi Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ máy tổ chức công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài AFA MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Tính cấp thiết đề tài nghiên c ứu I.2 Mục tiêu đề tài nghiên c ứu I.2.1 Mục tiêu tổng quát I.2.2 Mục tiêu cụ thể I.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu I.3.1 Đối tượng nghiên cứu I.3.2 Phạm vi nghiên cứu I.4 Phương pháp nghiên cứu I.4.1 Phương pháp thu thập số liệu I.4.2 Phương pháp xử lí số liệu I.5 Bố cục đề tài nghiê n cứu PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài 1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài 1.1.3 Nguyên tắc kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Khái quát kho ản mục nợ phải thu khách hàng Báo cáo tài 1.2.1 Nội dung khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3 Quy định kế toán liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng 10 1.2.3.1 Tài khoản 131 – Phải thu khách hàng 10 1.2.3.2 Tài khoản 2293 – Dự phịng ph ải thu khó địi 14 1.2.3.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng để hạch toán nợ phải thu khách hàng 17 1.3 Kiểm soát nội khoản nợ phải thu khách hàng 18 1.3.1 Mục tiêu kiểm soát 18 1.3.2 Thủ tục kiểm soát chủ yếu khoản nợ phải thu khách hàng .18 1.3.3 Một số sai phạm có th ể xảy thủ thuật gian lận thường gặp khoản nợ phải thu khách hàng 21 1.4 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài .22 1.4.1 Mục tiêu chung 22 1.4.2 Mục tiêu cụ thể 22 1.5 Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo t ài 23 1.5.1 Chuẩn bị kiểm tốn 23 1.5.1.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 23 1.5.1.2 Giai đoạn lập kế hoạch 27 1.5.2 Thực kiểm toán 34 1.5.2.1 Thử nghiệm kiểm soát 34 1.5.2.2 Thử nghiệm 35 1.5.3 Hoàn thành ki ểm toán 38 1.5.3.1 Đánh giá tổng thể trước lập báo cáo kiểm toán 39 1.5.3.2 Báo cáo ki ểm toán báo cáo tài 40 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 41 2.1 Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA 41 2.1.1 Thơng tin chung v ề cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 41 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty 42 2.1.3 Tầm nhìn, sứ mệnh giá tr ị cốt lõi 43 2.1.3.1 Tầm nhìn giai đoạn 2015 – 2025 43 2.1.3.2 Sứ mệnh 43 2.1.3.3 Giá trị cốt lõi 44 2.1.4 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 44 2.1.5 Tổ chức cơng tác kiểm tốn báo cáo tài 46 2.1.6 Các sản phẩm dịch vụ chuyên ngành c Công ty 48 2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Tổng Cơng ty Cổ phần ABC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 51 2.2.1 Phương pháp thực kiểm tốn báo cáo tài 51 2.2.2 Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực Tổng Công ty Cổ phần ABC .55 2.2.2.1 Đánh giá chấp nhận khách hàng 57 2.2.2.2 Tiền kế hoạch 60 2.2.2.3 Lập kế hoạch 74 2.2.2.4 Thực kiểm toán 76 2.2.2.5 Hoàn thành ki ểm toán 93 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 99 3.1 Nhận xét chung công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Ki ểm toán Thẩm định giá AFA thực 99 3.1.1 Ưu điểm cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA .99 3.1.2 Hạn chế cô tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng ki ểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA .103 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài 105 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 107 Kết luận 107 Kiến nghị 109 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 111 PHỤ LỤC Khóa lu ận tốt nghiệp GV lời nói diễn đạt lại ngơn ngữ khoa học để thể thông tin thu thập GLV Hạn chế thủ tục ph ụ thuộc nhiều vào lực KTV, sai sót cách di ễn đạt, khơng phản ánh đầy đủ nội dung, đơi dài dịng khó hiểu Về việc thực thử nghiệm kiểm soát: Sau tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khách hàng, KTV th ực đánh giá sơ rủi ro kiểm soát để định thiết kế th ực thử nghiệm kiểm soát Tuy vậy, thực tế hạn chế mặt thời gian kết ợp với thủ tục tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát nội chưa hiệu ên KTV thực thử nghiệm kiểm soát mà gia tăng số lượng thử nghiệm Điều đảm bảo nguyên tắc thận trọng tồn hạn chế sau: - Vì thận trọng mà KTV bỏ qua lợi ích thử nghiệm kiểm soát thực trường hợp hệ thống kiểm s át nội thực hữu hiệu hiệu quả, rủi ro kiểm soát đánh giá thấp ( oặc trung bình), giúp giảm số lượng thử nghiệm bản, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Bởi lẽ việc thiết kế thực thử nghiệm kiểm sốt khơng q m ất nhiều thời gian công s ức - Đối với khách h àng T Công ty, Tập đồn…quy mơ lớn, có số lượng nghiệp vụ phát sinh năm nhiều, thực thử nghiệm không giúp KTV bao quát nghiệp vụ, tồn rủi ro (trong khách hàng vậy, để hoạt động vững mạnh thị trường tất yếu phải trì hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu hiệu quả) - Rủi o thử nghiệm cung cấp đầy đủ chứng kiểm tốn thích hợp Về việc thực thủ tục phân tích bản: Trong q trình thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng, thủ tục phân tích khơng KTV trọng thực KTV chủ yếu sử dụng phương pháp phân tích đơn giản như: phân tích tỷ số phân tích biến động năm, mà phương pháp thực giai đoạn tiền kế hoạch KTV phân tích sơ BCTC SVTH: Nguyễn Tiến Quang 105 Khóa lu ận tốt nghiệp GV Vì vậy, việc lặp lại phương pháp giai đoạn thực kiểm tốn khơng mang lại hiệu cao Điều này, đảm bảo nguyên tắc thận trọng KTV khơng dựa vào kết thủ tục phân tích vơ hình dung KTV bỏ qua ý nghĩa thủ tục giúp KTV phát hi ện sai sót trọng yếu từ việc nhận diện bất thường Về việc thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng: KTV không th ực thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu nghiệp vụ toán đối tượng công nợ phải thu kỳ Điều này, xét v ề tổng thể kiểm toán, KTV đảm bảo nguyên tắc thận trọ g, thủ tục thực KTV đảm nhận kiểm toán khoản mục doanh thu Tuy vậy, công ty khách hàng có quy mơ l ớn, số lượng nghiệp vụ bán chịu năm chiếm tỷ lệ cao, việc chọn mẫu kiểm tra nghiệp vụ bán hàng kiểm toán doanh thu tồn rủi ro sai sót trọng yếu Mặt khác, trường hợp KTV không nhận phản hồi thư xác nhận công nợ phải t u, thủ tục thay - tiếp cận chứng từ gốc minh chứng nghiệp vụ ghi nhận công nợ không thực hiện, thủ tục có độ tin cậy cao so với Biên đối chiếu công nợ khách hàng thời điểm cuối kỳ 3.2 Một số giải pháp óp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Dựa mặt hạn chế t ồn q trình tìm hiểu cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực hiện, số giải pháp góp phần khắc phục hạn chế trên, cụ thể sau: Đối với phương pháp tìm hiểu Hệ thống kiểm sốt nội nói chung tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền nói riêng: - Tổ chức thực việc tổng hợp, thống kê phân nhóm đơn vị khách hàng Cơng ty theo nhóm lĩnh vực kinh doanh Trên sở GLV mẫu, Chủ SVTH: Nguyễn Tiến Quang 106 Khóa lu ận tốt nghiệp GV nhiệm kiểm toán tiến hành phân công, thi ết kế bổ sung Bảng câu hỏi phù h ợp với hệ thống kiểm soát nội nhóm lĩnh vực kinh doanh Ban Sốt xét ch ịu trách nhiệm đánh giá, bổ sung giám sát vi ệc thực - Bên cạnh thiết kế Bảng câu hỏi thông thường, Công ty nên thực thiết kế Bảng câu hỏi “Có/Khơng/Khơng thực hiện” bổ sung vào GLV mẫu Việc kết hợp hình thức khác giúp KTV vận dụng linh hoạt việc tìm hiểu v đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, mang lại hiệu cao hơn, sở định việc thực thử nghiệm kiểm soát Đối với việc thực thử nghiệm kiểm soát: - Với giải pháp thiết kế bổ sung Bảng câu hỏi phù h ợp với nhóm lĩnh vực kinh doanh vận dụng linh hoạt hình thức khác (như đề cập trên) hỗ trợ KTV việc tìm hiểu đánh giá rủi ro kiểm sốt Từ đó, KTV dễ dàng việc định có thực thử nghiệm kiểm sốt hay khơng? - Thành viên Ban sốt xét ph ụ trách kiểm toán thực giám sát thủ tục tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đơn vị khách hàng để khuyến khích KTV thực thử nghiệm kiểm soát (theo nhận định ý ki ến khách quan Ban soát xét) d ựa cân đối hiệu thu chi phí bỏ cho trường hợp cụ thể Đối với việc thực thủ tục phân tích bản: - Vì hiệu thủ tục phân tích mang lại, KTV nên tr ọng thực đầy đủ thủ tục phân tích thiết kế GLV bên c ạnh thực thủ tục phân tích như: phân tích tỷ số phân tích xu hướng… - Trưởng nhóm kiểm tốn chịu trách nhiệm khuyến khích, kiểm tra GLV thủ tục phân tích thành viên M ọi thủ tục khơng áp dụng cần giải trình cụ thể Đối với việc thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng: SVTH: Nguyễn Tiến Quang 107 Khóa lu ận tốt nghiệp GV KTV thực kiểm toán nợ phải thu khách hàng nên b ổ sung thủ tục kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng nghi ệp vụ toán đối tượng công nợ phải thu, cụ thể: - Căn vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng, KTV tiến hành chọn mẫu (ch ọn mẫu ngẫu nhiên chọn mẫu theo xét đoán) nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu khách hàng T đó, KTV tiến hành kiểm tra Hóa đơn GTGT chứng từ khác li ên quan - Sau thực thủ tục chọn mẫu đối tượng công nợ phải t u để gửi thư xác nhận, đối chiếu với Sổ chi tiết phải thu khách hàng, KTV tiến hà h kiểm tra nghiệp vụ ghi nhận nợ phải thu đối tượng cách tiếp cận với chứng từ gốc Hóa đơn GTGT, Hợp đồng kinh tế ch ứng từ khác li ên quan KTV thực thu thập chứng kiểm toán làm sở để thực thủ tục thay trường hợp không nhận phản hồi thư xác nhận khơng có nghi ệp vụ tốn khoản nợ tính đến thời điểm kiểm tốn PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định AFA, hướng dẫn nhiệt tình anh chị kiểm toán viên, v ới mong muốn nghiên cứu tìm hiểu quy trình thực kiểm tốn báo cáo tài thực tế đơn vị khách hàng, từ kết hợp kiến thức lý thuyết học với kinh nghiệm thực tiễn thu để thực khóa luận cuối khóa Nhận thức tầm quan trọng kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn nên tơi định chọn đề tài “Tìm hiểu cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Th ẩm định giá AFA” để thực ghi nhận trình nghiên cứu Trên sở tìm hiểu, nghiên cứu thực trạng cơng tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài đơn vị khách hàng cụ thể thực tế, SVTH: Nguyễn Tiến Quang 108 Khóa lu ận tốt nghiệp GV đối chiếu với sở lý luận, từ phân tích, nhận xét đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Th ẩm định giá AFA Để thực hóa mục tiêu, tơi ch ọn đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Tổng Cơng ty Cổ phần ABC, phương pháp nghiên cứu như: thu thập liệu thơng tin từ hồ sơ kiểm tốn năm tài 2019 (từ 01/01/2019 đến 31/12/2019); phân tích xử lý số liệu; quan sát, vấn…và trực tiếp tham gia thực kiểm tốn với vai trị Tr ợ lý kiểm toán viên, hỗ trợ anh chị Kiểm oán viên q trình kiểm tốn Vì vậy, đề tài phản ánh cách đầy đủ xác cơng tác kiểm tốn nợ phải thu kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực Tổng Cơng ty Cổ phần ABC, góc độ thực tập sinh m ột sinh viên tơi Đề tài hệ thống hóa sở lý luận quy trình kiểm tốn báo cáo tài nói chung, kiểm tốn nợ phải thu khách hàng nói riêng, d ựa trên: Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam; Chế độ kế tốn hành – Thơng tư 200/2014/TT-BCT; Thơng tư 48/2019/TT-BTC; Giáo trình Kiểm tốn (Tập & 2) Nhà xuất Kinh tế TP Hồ Chí Minh… khái quát nội dung, đặc điểm, nguyên tắc, phương pháp kế toán tài khoản Phải thu khách h àng d ự phòng ph ải thu khó địi, ki ểm sốt nội khoản mợ phải thu khách hàng quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài (theo hướng dẫn VACPA) để đáp ứng mục tiêu kiểm toán đặt Đồng thời, đề tài giới thiệu khái quát Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng quy t ình kiểm tốn báo cáo tài chính, trải qua năm giai đoạn: từ giai đoạn Đánh giá ch ấp nhận khách hàng; Tiền kế hoạch (nhận diện, phân tích đánh giá rủi ro); Lập kế hoạch (xác định mức trọng yếu, xây dựng chiến lược chương trình kiểm tốn); đến Thực kiểm tốn cơng ty khách hàng; cuối Hồn thành ki ểm toán phát hành Báo cáo ki ểm tốn Trên sở đó, đề tài đưa nhận xét chủ quan ưu điểm hạn chế cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện, khắc phục hạn chế nêu SVTH: Nguyễn Tiến Quang 109 Khóa lu ận tốt nghiệp GV Tuy vậy, đề tài tập trung nghiên cứu nội dung kiểm toán khoản mục liên quan đến nợ phải thu khách hàng, không t iến hành nghiên c ứu tồn quy trình kiểm tốn báo cáo tài c Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA, thực đơn vị khách hàng cụ thể, chưa thể nghiên cứu đơn vị khách hàng có l ĩnh vực kinh doanh quy mơ khác Vì v ậy, cách nhìn nhận ưu điểm, nhược điểm giới hạn phạm vi nghiên cứu, cở sở tìm hiểu đơn vị khách hàng Xét v ề tổng thể kiểm toán, thủ tục kiểm toán khoản mục khác khắc phục hạn chế mà tơi đề Tính đề tài vi ệc lực chọn đơn vị khách hàng để ghiên cứu công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Cụ thể, đơn vị khách hàng nghiên cứu Tổng Công ty Cổ phần ABC, cơng ty có quy mơ lớn khoản mục nợ phải thu khách hàng chi ếm tỷ trọng lớn, đối chiếu với mức trọng yếu kiểm toán trọng yếu Để kiểm toán khoản mục này, ki ểm toán viên thực đầy đủ thủ tục kiểm toán thiết kế, tạo điều k ện thuận lợi cho việc nghiên cứu đề tài Đặc biệt thủ tục lấy mẫu kiểm toán để chọn đối tượng gửi thư xác nhận công n ợ phải thu khách hàng t ại thời điểm cuối kỳ Trong đó, kiểm tốn viên thực thủ tục chọn mẫu “Scoping” – việc chạy mẫu dựa vào tỷ trọng lũy tiến phần tử mẫu sở xếp theo thứ tự từ lớn đến bé (trình bày chi tiết đề tài) Đề tài ghi nhận toàn trình tìm hiểu nghiên c ứu tơi thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Th ẩm định giá AFA Về thân, cố gắng tìm hiểu phản ánh đầy đủ nội dung kinh nghiệm thực tế thu được, kếp hợp với kiến thức thực tế học để đề xuất giải pháp Tuy nhiên, kiến thức h ạn chế, kinh nghiệm thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên đề tài khơng tránh kh ỏi thiếu sót Nếu có hội tiếp tục phát triển đề tài, s ẽ trau dồi kiến thức chun mơn, tích lũy kinh nghiệm thực tiễn để tham gia thực kiểm tốn tồn b ộ quy trình kiểm tốn báo cáo tài với góc nhìn tổng thể hồn thi ện SVTH: Nguyễn Tiến Quang 110 Khóa lu ận tốt nghiệp GV Kiến nghị Quá trình thực tập nghề nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA đem lại cho nhiều kinh nghiệm thực tế bổ ích, nhiên để mùa th ực tập diễn thành cơng hơn, tơi xin trình bày số kiến nghị sau: - Nhà trường cần trọng sách liên kết với doanh nghiệp kiểm toán để tổ chức buổi định hướng nghề nghiệp cho sinh viên chuyên ngành K ế toán kiểm toán (đặc biệt chuyên ngành Ki ểm toán) từ đầu năm (hay đầu năm 2) Bởi lí sau: + Đa số sinh viên lựa chọn chun ngành Ki ểm tốn khơ g hình dung ngành học gì? (nếu có hiểu đơn giản “Kiểm tốn kiểm tra cơng việc kế tốn”) Trong đó, Kiểm tốn ngành đòi h ỏi kiến thức chuyên ngành v ề kế tốn, tài chính, thuế…rất cao cần q trình để tích lũy Cụ thể, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA v cơng ty kiểm toán lớn khác tổ chức thi tuyển thực tập sinh + Trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế, chưa có cơng ty Kiểm tốn (nếu có, chi nhánh Cơng ty) nên hội tìm hiểu thực tế thực tập cuối khóa cơng ty kiểm tốn khơng cao - Nhà trường ên quy ết định học phần “Phân tích báo cáo tài chính” trở thành học phần bắt buộc sinh viên chun ngành Ki ểm tốn Bởi vì: + Thủ tục phân tích thủ tục kiểm tốn có vai trị quan trọng, đặc biệt q trình phân tích sơ báo cáo tài chính, giúp KTV nhận diện rủi ro từ biến động bất thường + Kỹ phân tích báo cáo tài k ỹ bắt buộc KTV - Nhà trường nên bổ sung riêng học phần “Thực hành kiểm toán” kết hợp với kỹ tin học thơng qua việc thực hành kiểm tốn phần hành GLV m ẫu VACPA sử dụng phần mềm Excel để hoàn thành GLV Như vậy, bạn sinh viên có th ể tiếp cận với số kỹ Excel dùng ki ểm toán (Ví dụ: sử dụng SVTH: Nguyễn Tiến Quang 111 Khóa lu ận tốt nghiệp GV công c ụ PivotTable Excel để phát quỹ tiền mặt doanh nghiệp bị âm thời điểm) - Trong trình giảng dạy học phần chuyên ngành, cá c Thầy cô nên lồng ghép sử dụng thuật ngữ tiếng anh chuyên ngành v ề kế toán, kiểm toán Đồng thời, Nh trường nên bổ sung học phần tự chọn “Tiếng anh chuyên ngành k ế toán, kiểm toán” Như vậy, bạn sinh viên kế tốn, kiểm tốn (khơng phải chất lượng cao) có th ể tiếp cận trước Lí cụ thể: + Các doanh nghiệp kiểm toán lớn (như: Delloitte, KPMG ) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA sử dụng GLV mẫu bằ g t ế g anh Thực tế, trình kiểm toán, anh chị KTV sử dụng thuật ngữ chuyên ngành ti ếng anh để vấn đề (ví dụ: thủ tục “cut off” thủ tục kiểm tra sở dẫn liệu kỳ) + Theo Quyết định số 345/QĐ-BTC ngày 16/03/2020 Bộ Tài chính, phê duyệt đề án áp dụng chuẩn mực BCTC V ệt Nam, đưa IFRS – Chuẩn mực BCTC quốc tế áp dụng cho việc lập trình bày BCTC Việt Nam, doanh nghiệp áp dụng tự nguyện từ năm 2020 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc Hội, Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 Bộ tài chính, Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014, hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài chính, Thơng tư số 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019, hướng dẫn việc trích lập xử lý khoản dự phòng gi ảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, d ịch vụ, cơng trình xây dựng doanh nghiệp Bộ tài chính, Hệ thống 37 chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC Ban hành Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ngày 06/12/2012 SVTH: Nguyễn Tiến Quang 112 Khóa lu ận tốt nghiệp GV Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2014) Kiểm tốn (Tập & 2) Hồ Chí Minh: Nhà xuất kinh tế Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh (2016) Kiểm sốt nội Hồ Chí Minh: Nhà xuất kinh tế Cơng ty TNHH Ki ểm toán Thẩm định giá AFA, Website: www.afac.com.vn Cơng ty TNHH Ki ểm tốn Thẩm định giá AFA (2019) Hồ sơ kiểm toán SVTH: Nguyễn Tiến Quang 113 PHỤ LỤC Phụ lục 01 Mẫu 0210.MPQ – Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 02 Mẫu 0220.MPQ – Bảng câu hỏi tính độc lập Phụ lục 03 Mẫu 0225.MPQ – Ký xác nh ận tính độc lập Phụ lục 04 Mẫu 0230.MPQ – Tiếp tục khách hàng thường niên Phụ lục 05 Mẫu 0320.MO – Đánh giá rủi ro gian lận Phụ lục 06 Mẫu 0321.MO – Đánh giá rủi ro gian lận – Phỏng vấn khách hà g Phụ lục 07 Mẫu 0322.MO – Đánh giá rủi ro gian lận – Kiểm tra bút toán ghi sổ Phụ lục 08 Mẫu 0330.MO – Đánh giá rủi ro kinh doanh Phụ lục 09 Mẫu 0340.MO – Thủ tục phân tích sơ Phụ lục 10 Mẫu 0345.10 MP – Z Score – Công ty niêm y ết Phụ lục 11 Mẫu 0345.MO – Sơ khả hoạt động liên tục Phụ lục 12 Mẫu 0350.MPQ – Mức độ kiểm sốt cơng ty Phụ lục 13 Mẫu 351.400 – Walkthroughs Phụ lục 14 Mẫu 0360.MO – Đánh giá rủi ro kế toán Phụ lục 15 Mẫu 0395.MO – Báo cáo r ủi ro Phụ lục 16 Mẫu 0420.MPQ – Xác định mức trọng yếu Phụ lục 17 Mẫu 0430.MPQ – Cách làm vi ệc với khoản mục BCTC Phụ lục 18 Mẫu 5330 – Chương trình kiểm toán Phụ lục 19 Mẫu 5340-1 – Phải thu khách hàng – Khớp với sổ Phụ lục 20 Bảng ước tính dự phịng ph ải thu khó địi c ần trích lập Phụ lục 21 Mẫu thư xác nhận công nợ phải thu ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ BẢN GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA KHOÁ LUẬN Họ tên sinh viên: NGUYỄN TIẾN QUANG Lớp: K50B Kiểm tốn; Khóa: 2016 – 2020 Chun ngành: Ki ểm tốn Tên đề tài: Tìm hiểu cơng tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Giáo viên hướng dẫn: Trần Phan Khánh Trang Khóa lu ận bảo vệ vào ngày 09 tháng 05 năm 2020 tại: Trường Đại học Kinh tế Huế theo Quyết định số 267/QĐ -ĐHKT ngày 05/05/2020 Sau bảo vệ Khóa luận, tơi nghiêm túc tiếp thu, tiến hành chỉnh sửa luận văn theo ý kiến đề nghị Hội đồng xin giải trình sau: Góp ý Hội đồng TT Nội dung (*) vị trí (trang) chỉnh sửa khoá luận - Phạm vi nghiên cứu (Trang 3): lược bỏ nội dung “Do hạn chế mặt thời gian Điều chỉnh nội du g: - Phạm vi nghiên cứu - Phư ng pháp nghiên cứu phân thành thu thập số liệu xử lí số liệu … sở tìm hiểu đơn vị KH” - Phương pháp nghiên cứu (Trang 4) gồm: I.4.1 Phương pháp thu thập số liệu: đưa nội dung “phương pháp quan sát vấn” vào I.4.2 Phương pháp xử lí số liệu Lược bỏ nội dung “phương pháp kế toán” Sắp xếp thứ tự phần (mục lục, danh mục…) Điều chỉnh số thứ tự mục “Nguồn: Giáo trình Kiểm tốn - Tập 1, Trường Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh” (Trang 40) - Bổ sung nguồn số liệu: “Cổng thông tin điện tử - Bộ Y tế, Website: www.moh.gov.vn” (Trang 63) Điều chỉnh, bổ sung thông tin - Sửa nội dung cột “RMM Y or N” trang 62 - 64, 72 cho thống Bảng 2.1 (Trang 64) - Bổ sung nguồn trích dẫn bảng: “Trích GLV Mẫu 351.400 – Walkthroughs, Hồ sơ kiểm toán 2019” (Trang 72) Điều chỉnh tên tiêu bảng (trang 94) để thống với Sửa tên tiêu bảng thành “Tỷ lệ số dư gửi thư xác nội dung trang nhận” (Trang 94) 89 Điều Sửa thông tin chỉnh thành “Quy định thông tin trang tỷ lệ cố định 101 để thống 3% OM” (Trang với trang 101) 75 ( Trình bày chi tiết đầy đủ nội dung chỉnh sửa khoá luận Huế, ngày tháng năm 2020 Xác nhận Xác nhận Chủ tịch Hội đồng Giáo viên hướng dẫn Sinh viên ... CƠNG TÁC KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 99 3.1 Nhận xét chung công tác kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm toán. .. lý luận kiểm toán nợ phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu k ách hàng kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Chương... KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - - KHỐ LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC TÌM HIỂU CƠNG TÁC KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA Họ,