Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ

Mục tiêu của đề tài là phân tích thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế huyện Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba. Mời các bạn cùng tham khảo.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRUNG TÌNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2017

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN TRUNG TÌNH

TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA, TỈNH PHÚ THỌ

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 06.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: TS TRẦN THỊ NHUNG

THÁI NGUYÊN - 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân

tôi Các số liệu trong luận văn được trích dẫn từ nguồn gốc rõ ràng, trung thực

với số liệu thực tế của “Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ”

Tác giả luận văn

Nguyễn Trung Tình

LỜI CẢM ƠN

Trong quá trình nghiên cứu và thực hiện đề tài “Tăng cường công tác

quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện

Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ” tôi nhận được sự giúp đỡ, chỉ bảo nhiệt tình cũng

như các ý kiến nhận xét, góp ý quý báu của nhiều đơn vị và cá nhân

Lời đầu tiên, tôi xin được bày tỏ sự cảm ơn trân trọng tới Ban Giám

hiệu, các thầy, cô giáo của Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh -

Đại học Thái Nguyên, là những người đã tạo điều kiện, giúp đỡ tôi trong

suốt quá trình học tập và trau dồi kiến thức Đặc biệt, tôi xin trân trọng cảm ơn

TS Trần Thị Nhung - Người đã tận tình hướng dẫn, chỉ bảo tôi trong quá

trình nghiên cứu và thực hiện luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các cán bộ, công chức tại

huyện Thanh Ba, huyện Hạ Hoà, thành phố Việt trì và Chi cục thuế huyện

Thanh Ba đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong quá trình điều tra, thu thập

số liệu để nghiên cứu luận văn

Ngoài ra, với tấm lòng chân thành, tôi cảm ơn tới bạn bè và đồng

nghiệp đã có sự động viên kịp thời và tạo điều kiện về thời gian và tinh thần

để tôi có động lực hoàn thành luận văn của mình

Thái Nguyên, ngày 10 tháng 4 năm 2017

Tác giả luận văn

Nguyễn Trung Tình

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài và đóng góp mới của đề tài 3

5 Bố cục của Luận văn 4

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN 5

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân 5

1.1.1 Một số vấn đề cơ bản về doanh nghiê ̣p Tư nhân 5

1.1.2 Lý luận chung về thuế 6

1.1.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân 18

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân 25

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số chi cục thuế và bài học cho huyện Thanh Ba 29

1.2.1 Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số chi cục thuế 29

1.2.2 Một số bài học kinh nghiệm rút ra cho công tác quản lý thuế đối với DNTN ở huyê ̣n Thanh Ba 34

Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI 37

2.1 Các câu hỏi nghiên cứu 37

2.2 Phương pháp nghiên cứu đề tài 37

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 37

2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 38

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 38

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 41

2.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển và quy mô của DNTN trên địa bàn 41

2.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh và chấp hành Luật thuế của doanh nghiệp 41

2.3.3 Các chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thu thuế của Chi cục Thuế 42

Chương 3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA 43

3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Thanh Ba 43

3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 43

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hô ̣i huyê ̣n Thanh Ba 44

3.1.3 Đặc điểm các DNTN trên địa bàn huyện Thanh Ba 49

3.2 Thực trạng hoạt động của Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 50

3.2.1 Vị trí, chức năng 50

3.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn 50

3.2.3 Tình hình tổ chức hoạt động của Chi cu ̣c Thuế huyê ̣n Thanh Ba 50

3.3 Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 52

3.3.1 Kết quả thu ngân sách giai đoa ̣n 2013 - 2015 52

3.3.2 Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba 53

3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện Thanh Ba 65

3.4.1 Yếu tố kinh tế 65

3.4.2 Thể chế, chính sách 65

3.4.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 66

3.4.4 Công tác kiểm tra 66

3.4.5 Công tác tạo lập, sử dụng và kiểm tra hóa đơn 66

3.4.6 Công tác quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế 67

3.4.7 Tin học hóa và cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế 67

3.4.8 Công tác tổ chức và trình độ năng lực đội ngũ cán bộ ngành thuế 67

3.4.9 Trụ sở, phương tiện làm việc của cơ quan thuế 68

3.4.10 Sự phối hợp của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế 68

3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế huyện Thanh Ba 68

3.5.1 Kết quả đạt được 68

3.5.2 Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân 75

Chương 4 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BA 79

4.1 Quan điểm, định hướng, mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại huyện Thanh Ba 79

4.1.1 Quan điểm 79

4.1.2 Định hướng 79

4.1.3 Mục tiêu quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục thuế huyện Thanh Ba 80

4.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 81

4.2.1 Căn cứ đưa ra giải pháp 81

4.2.2 Một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tư nhân tại chi cục thuế huyện Thanh Ba 82

4.3 Một số kiến nghị 98

KẾT LUẬN 102

TÀI LIỆU THAM KHẢO 104

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

ĐKKD : Đăng ký kinh doanh

DN : Doanh nghiệp DNTN : Doanh nghiệp Tư nhân GDP : Tổng sản phẩm quốc nội NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách nhà nước NVV : Nhỏ và vừa

NXB : Nhà xuất bản TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TP : Thành phố

TS : Tiến sỹ USD : Đô la Mỹ

VN : Việt Nam VND : Đồng Việt Nam

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1 Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD phân theo loại

hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2013 - 2015 29 Bảng 1.2 Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì giai đoạn

năm 2013 - 2015 30 Bảng 1.3 Kế hoạch và kết quả thu NSNN từ các DNTN giai đoạn

2013 - 2015 31

Bảng 1.4 Tình hình thực hiê ̣n kế hoa ̣ch thu thuế DNTN tại huyê ̣n Hạ

Hòa giai đoa ̣n 2013 - 2015 33 Bảng 3.1 Số lượng và quy mô mỏ quặng trên địa bàn Thanh Ba năm 2015 46 Bảng 3.2 Một số chỉ tiêu kinh tế xã hội cơ bản của huyện giai đoạn

2013 - 2015 47 Bảng 3.3 Tình hình vốn đăng ký và sử dụng lao động của doanh

nghiệp tư nhân giai đoạn 2013 - 2015 49 Bảng 3.4 Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Thanh Ba giai đoa ̣n

2013 - 2015 52

Bảng 3.5 Tình hình quản lý DNTN giai đoạn 2013 - 2015 53

Bảng 3.6 Tình hình doanh thu, lợi nhuận và thuế phát sinh của DNTN

tại Thanh Ba giai đoạn 2013 - 2015 54 Bảng 3.7 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế và quyết toán thuế giai đoa ̣n

2013 - 2015 55 Bảng 3.8 Kết quả thu nộp thuế của doanh nghiê ̣p theo các sắc thuế

giai đoa ̣n 2013 - 2015 56 Bảng 3.9 Số lượng hoàn thuế giai đoạn 2013-2015 58 Bảng 3.10 Tình hình nợ thuế của DNTN huyện Thanh Ba giai đoạn

2013 - 2015 59 Bảng 3.11 Tình hình thực hiện kế hoạch kiểm tra DN giai đoạn 2013 - 2015 61 Bảng 3.12 Kết quả xử lý sau kiểm tra thuế đối với DNTN giai đoạn

2013 - 2015 62 Bảng 3.13 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế Thanh

Ba giai đoạn năm 2013 - 2015 64

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, là công cụ có tính cưỡng chế chung để phân phối lại thu nhập và góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế

vĩ mô của Nhà nước Do vậy, nộp thuế là nghĩa vụ và trách nhiệm của mọi tổ chức, cá nhân để Nhà nước thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình Trong quản lý thuế, Nhà nước cần phải đổi mới, hoàn thiện chính sách, pháp luật về thuế để một mặt đảm bảo nguồn thu, mặt khác động viên sự tự giác đóng góp của toàn xã hội trong việc tạo ra nguồn lực tài chính đủ mạnh để phát triển kinh tế, xây dựng và bảo vệ đất nước

Ở Việt Nam, số thu từ thuế, phí lệ phí hàng năm chiếm khoảng 90% tổng thu ngân sách Nhà nước Qua nhiều năm cải cách và từng bước hiện đại hoá ngành thuế, đã hình thành được một hệ thống chính sách thuế bao quát được hầu hết nguồn thu của đất nước và luôn được sửa đổi bổ sung kịp thời cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội của từng giai đoạn Nguồn thu thuế nội địa có sự đóng góp đáng kể từ khu vực kinh tế ngoài quốc doanh, trong đó có một lực lượng không nhỏ là doanh nghiệp Tư nhân Đặc biệt trong thời gian vừa qua do tác động của tình trạng lạm phát và suy thoái kinh tế toàn cầu, những khó khăn về vốn và tiêu thụ sản phẩm làm ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu quả sản suất kinh doanh của doanh nghiệp tư nhân

DNTN có vị trí quan trọng trong phát triển kinh tế - xã hội, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, huy động các nguồn lực xã hội cho đầu tư phát triển Tuy nhiên, do nhiều nguyên nhân khác nhau, DNTN cũng thuộc đối tượng phức tạp trong công tác quản lý thuế

Thanh Ba là một huyện miền núi, nằm ở phía Tây Bắc tỉnh Phú Thọ Diện tích tự nhiên 195 km2, dân số hơn 11 vạn người, được chia ra 27 đơn vị

hành chính (26 xã, 01 thị trấn) Trong những năm qua, công tác quản lý thu

thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn đã đạt được những kết quả khả

quan Tình trạng nợ đọng thuế, chây ỳ nộp thuế từng bước được khắc phục, góp phần quan trọng để hoàn thành công tác thu ngân sách trên địa bàn huyện Tuy nhiên, bên cạnh những kết quả đạt được, công tác quản lý thu thuế trên địa bàn huyện còn có những tồn tại, hạn chế cần khắc phục, đó là: Công tác quản lý thuế ở một số địa bàn, khu vực còn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu; một bộ phận cán bộ công chức trong quá trình thực hiện nhiệm vụ tinh

thần trách nhiệm chưa cao, chưa tích cực dẫn đến chất lượng công tác còn hạn chế; Sự phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng trong một số lĩnh vực chưa đồng bộ, còn có sự chồng chéo trong cách quản lý; Một số doanh nghiệp chưa chấp hành tốt chính sách thuế, nhất là một số doanh nghiệp Tư nhân; Việc hỗ trợ và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp chưa mạnh

Xuất phát từ những lý do nêu trên, em đã lựa chọn đề tài nghiên cứu:

“Tăng cường công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ”

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Phân tích thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại chi cục thuế huyện Thanh Ba tỉnh Phú Thọ, trên cơ sở đó đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba

- Đề xuất một số giải pháp để tăng cường quản lý thuế đối với DNTN tại huyện Thanh Ba

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các vấn đề liên quan đến công tác tổ chức quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba đối với DNTN

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu công tác quản lý thuế đối với DNTN tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ: Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với DNTN; Thực trạng quản lý thuế đối với DNTN tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba; Các giải pháp khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với DNTN tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba

- Về không gian: Nghiên cứu công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ

- Thời gian: Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba trong giai đoạn từ 2013 - 2015

4 Ý nghĩa khoa học của đề tài và đóng góp mới của đề tài

4.1 Ý nghĩa khoa học

- Trên cơ sở chủ trương, đường lối, quan điểm, pháp luật của Đảng và Nhà nước về thuế, luận văn nêu bật vai trò quan trọng của thuế và quản lý thu thuế đối với DNTN trong phát triển kinh tế - xã hội

- Luận văn là tài liệu khoa học có ý nghĩa thiết thực, hiệu quả cho công tác quản lý thu thuế đối với DNTN

- Từ những nghiên cứu, tổng kết kinh nghiệm tại huyện Thanh Ba và của các huyện trong tỉnh và tài liệu tham khảo về quản lý thuế đối với DNTN, rút ra những bài học kinh nghiệm nhằm tăng cường công tác quản lý thuế đối với DNTN của huyện Thanh Ba trong thời gian tới

4.2 Đóng góp mới của đề tài

- Đã có một số nghiên cứu về công tác quản lý thuế trên địa bàn một số huyện; tuy nhiên, các đề tài nghiên cứu trong những năm trước đây, với điều kiện kinh tế chưa có nhiều đổi mới như hiện nay; hơn nữa nghiên cứu trong bối cảnh thực trạng các DNTN trên các địa bàn khác với huyện Thanh Ba

- Đề tài khảo sát thực trạng công tác quản lý thuế tại huyện Thanh ba

Kế thừa những kiến thức lý luận, vận dụng vào thực tiễn, luận văn đề xuất một số phương hướng và giải pháp, nhằm tăng cường công tác quản lý thuế của cơ quan thuế nói chung và đối với DNTN tại huyện Thanh Ba và các địa phương khác có điều kiện tương tự trong thời gian tới

5 Bố cục của Luận văn

Luận văn ngoài phần mở đầu, kết luận và danh mục tài liệu tham khảo, được chia thành 4 chương nội dung chính như sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh

nghiệp Tư nhân

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân tại

Chi cục Thuế huyện Thanh Ba

Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư

nhân tại Chi cục Thuế huyện Thanh Ba

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN

1.1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân

1.1.1 Mô ̣t số vấn đề cơ bản về doanh nghiê ̣p Tư nhân

Doanh nghiệp tư nhân (DNTN) là một loại hình doanh nghiệp thuộc đối tượng điều chỉnh của Luật Doanh nghiệp 2005, theo Điều 141 “Doanh nghiệp

tư nhân là doanh nghiệp do một cá nhân làm chủ và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình về mọi hoạt động của doanh nghiệp”

Đặc điểm pháp lý: Tính chất sở hữu tư nhân về tư liệu lao động, hoạt

động của các DNTN mang tính phân tán, qui mô vốn của các DNTN thường

là nhỏ, vốn ít, phát triển mang tính tự phát, việc chấp hành chế độ hạch toán

kế toán và những qui định của Nhà nước còn nhiều hạn chế

- Về quan hệ sở hữu vốn của doanh nghiệp: nguồn vốn ban đầu của DNTN chủ yếu xuất phát từ tài sản cá nhân chủ DN Phần vốn này sẽ do chủ

DN khai báo với cơ quan đăng ký kinh doanh và được ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán của DN Trong quá trình hoạt động chủ DNTN có thể tăng giảm vốn đầu tư theo ý mình mà không phải khai báo với cơ quan đăng ký kinh doanh trừ khi giảm vốn xuống dưới mức đã đăng ký ban đầu

- Quan hệ sở hữu quyết định quan hệ quản lý: DNTN chỉ có 1 chủ đầu

tư duy nhất, vì vậy cá nhân có quyền quyết định mọi vấn đề liên quan đến tổ chức và hoạt động của DN, chủ DNTN là đại diện theo pháp luật của DNTN Một trong những ưu điểm của việc lựa chọn mô hình DNTN để kinh doanh đó

là chủ DNTN không phải chia sẻ quyền quản lý DN với bất kỳ đối tượng nào khác Chủ DN có quyền định đoạt đối với tài sản của DN cũng như có toàn quyền quyết định việc tổ chức quản lý DN để DN hoạt động có hiệu quả

- Về việc phân phối lợi nhuận: Vấn đề phân chia lợi nhuận không áp dụng với DNTN, bởi DNTN chỉ có 1 chủ sở hữu và toàn bộ lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh sẽ thuộc về 1 mình chủ DN Đây cũng là ưu điểm khi kinh doanh dưới hình thức 1 chủ

Vai trò: Góp phần khai thác những tiềm năng to lớn của nền kinh tế

Thu hút được vốn đầu tư từ các đối tượng khác nhau Tạo công ăn việc làm và thu nhập cho người lao động, tạo nguồn thu cho NSNN

1.1.2 Lý luận chung về thuế

1.1.2.1 Khái niệm về thuế

Cho đến nay, trong giới các học giả và trên các sách báo kinh tế thế giới vẫn chưa có quan điểm thống nhất về khái niệm thuế, bởi lẽ giác độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, các nhà kinh tế khi đưa ra khái niệm về thuế mới chỉ nhìn nhận từ những khía cạnh khác nhau của thuế mà mình muốn khai thác hoặc tìm hiểu, chưa phản ánh đầy đủ bản chất chung của phạm trù thuế Chẳng hạn theo các nhà kinh điển thì thuế được quan niệm rất

đơn giản: "Để duy trì quyền lực công cộng, cần phải có những sự đóng góp

của những người công dân của Nhà nước đó là thuế khoá " Và với quan

điểm này, thuế chỉ là sự đóng góp của công dân để duy trì quyền lực nhà nước Khi những giai cấp không phải là giai cấp cai trị, nghĩ rằng việc bắt buộc nộp thuế chỉ dùng để bảo vệ quyền lợi cho giai cấp cai trị, thì họ sẽ không coi thuế là nghĩa vụ công dân và sẽ bằng nhiều cách để tránh thuế và trốn thuế Quan điểm này đã hỗ trợ rất nhiều cho các nhà kinh tế có quan điểm xã hội trong việc củng cố lập trường đấu tranh giai cấp

Một khái niệm khác về thuế tương đối hoàn thiện được nêu lên trong

cuốn sách "Economics" của hai nhà kinh tế Mỹ, dựa trên cơ sở đối giá như

sau: "Thuế là một khoản chuyển giao bắt buộc bằng tiền (hoặc chuyển giao

bằng hàng hoá, dịch vụ) của các công ty và các hộ gia đình cho chính phủ,

mà trong sự trao đổi đó họ không nhận được trực tiếp hàng hoá, dịch vụ nào

cả, khoản nộp đó không phải là tiền phạt mà toà án tuyên phạt do hành vi vi phạm pháp luật" Trong các quan điểm này, người ta chỉ nhìn nhận thuế trên

giác độ các đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế, không nói đến việc sử dụng tiền thuế để làm gì, chỉ thể hiện việc đánh thuế như là một nghĩa vụ công dân của các doanh nghiệp và hộ gia đình với đất nước mà mình đang kinh doanh hoặc đang sinh sống Các quan điểm này cũng chỉ phù hợp với giai đoạn phát triển của thuế trong thời kỳ lịch sử nhất định lúc đó

Trên giác độ phân phối thu nhập thì: Thuế là hình thức phân phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước

Trên giác độ người nộp thuế thì: Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ Nhà nước

Trên giác độ kinh tế học thì: Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước

Ở nước ta, đến nay cũng chưa có một khái niệm thống nhất về thuế

Theo Từ điển tiếng Việt thì “Thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân

hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp, buộc

Những khái niệm về thuế nêu trên mới nhấn mạnh một chiều theo quan niệm của từng góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ và chính xác được bản chất của thuế Đến nay, tuy chưa có một định nghĩa về thuế thống nhất, nhưng các nhà kinh tế đều nhất trí cho rằng, để làm rõ được bản chất của thuế thì định nghĩa về thuế phải nêu bật được các khía cạnh sau đây:

- Nội dung kinh tế của thuế được đặc trưng bởi các quan hệ tiền tệ giữa nhà nước với các pháp nhân và các thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp

- Những mối quan hệ dưới dạng tiền tệ này được nảy sinh một cách khách quan và có ý nghĩa xã hội đặc biệt, việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh của nhà nước

- Các pháp nhân và thể nhân chỉ phải nộp cho Nhà nước các khoản thuế

đã được pháp luật quy định;

- Việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung

1.1.2.2 Đặc điểm của Thuế

- Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền

Theo phương thức đánh thuế trong nền kinh tế thị trường, về nguyên tắc, thuế là một khoản trích nộp dưới hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế bằng hiện vật đã tồn tại từ thời xa xưa hoặc khác với chế độ giao nộp sản phẩm trong nền kinh tế phi thị trường Nhiều quan điểm cho rằng, đây chính

là sự khác biệt cơ bản và đầu tiên của thuế trong nền kinh tế thị trường và thuế trong các nền kinh tế khác Chính sự phát triển của hoạt động trao đổi hàng hoá bằng tiền đã làm cho thuế phát triển, và ngược lại, việc bắt buộc nộp các khoản thuế bằng tiền đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của nền kinh tế thị trường bằng cách đòi hỏi người nộp thuế trong trường hợp không có tiền phải đổi những tài sản hiện vật của mình ra thành tiền để thanh toán nợ thuế

- Luôn gắn liền với quyền lực nhà nước

Đặc điểm này thể hiện tính pháp lý tối cao của thuế Thuế là nghĩa vụ

cơ bản của công dân đã được quy định trong Hiến Pháp - Đạo luật gốc của một quốc gia Việc ban hành, sửa đổi, bổ sung, hay bãi bỏ bất kỳ một thứ thuế nào cũng chỉ có một cơ quan duy nhất có thẩm quyền, đó là Quốc Hội - Cơ quan quyền lực Nhà nước tối cao Mặt khác tính quyền lực Nhà nước cũng thể hiện ở chỗ Nhà nước không thể thực hiện thu thuế một cách tuỳ tiện mà phải dựa trên những cơ sở pháp luật nhất định đã được xác định trong các văn bản pháp luật do các cơ quan quyền lực Nhà nước ban hành Ở các quốc gia, do

vai trò quan trọng của thuế đối với việc hình thành quỹ ngân sách Nhà nước

và những ảnh hưởng của nó đối với đời sống kinh tế - xã hội nên thẩm quyền quy định, sửa đổi, bãi bỏ các Luật thuế đều thuộc cơ quan lập pháp Ðây là nguyên tắc sớm được ghi nhận trong pháp luật của các nước Chẳng hạn ở nước Anh đạo luật về dân quyền năm 1688 quy định: cấm mọi sự thu thuế để dùng vào việc chi tiêu của Nhà nước nếu không được Quốc hội chấp thuận Ở Pháp, Quốc hội Pháp quy định: bất cứ một khoản thuế nào nếu không được Quốc hội chấp thuận thì không được áp dụng Hiến pháp của nước Cộng hòa Pháp năm 1791 quy định Quốc hội Pháp có quyền biểu quyết và định đoạt các Luật thuế

Như vậy, theo quan điểm này công dân không có quyền từ chối trả thuế, cũng không có quyền tự ấn định hay thỏa thuận mức đóng góp của mình, mà chỉ có quyền chấp hành Trường hợp đối tượng nộp thuế nào cố tình không chấp hành sẽ bị cơ quan nhà nước có thẩm quyền xử lý vi phạm theo quy định của pháp luật để buộc họ phải làm tròn nghĩa vụ nộp thuế của mình theo luật định

Đây là đặc trưng cơ bản nhất của thuế nhằm phân biệt với tất cả các hình thức động viên tài chính cho Ngân sách Nhà nước khác

- Luôn gắn liền với thu nhập

Đặc điểm này thể hiện rõ nội dung kinh tế của thuế Nhà nước thực hiện thu thuế thông qua quá trình phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân, mà kết quả của nó là một bộ phận thu nhập của người nộp thuế được chuyển giao bắt buộc cho Nhà nước mà không kèm theo bất kỳ một

sự cấp phát hoặc những quyền lợi nào khác cho người nộp thuế Thuế, cho dù dưới bất kỳ hình thức nào đều buộc người trả thuế phải lấy một khoản thu nhập của mình ra thanh toán cho Nhà nước mà không cần biết mình đã chuẩn

bị được khoản thu nhập đó hay chưa

Với đặc điểm này, thuế không giống như các hình thức huy động tài chính tự nguyện hoặc hình thức phạt tiền tuy có tính chất bắt buộc, nhưng chỉ

áp dụng đối với những tổ chức cá nhân có hành vi vi phạm pháp luật

- Không hoàn trả trực tiếp và được sử dụng để đáp ứng chi tiêu công cộng

Tính chất không hoàn trả trực tiếp được thể hiện trên các khía cạnh:

Thứ nhất, sự chuyển giao thu nhập thông qua thuế không mang tính chất

đối giá Về mặt pháp lý, thuế không là giá cả của dịch vụ cung cấp Vì vậy, người nộp thuế không thể phản đối việc thực hiện nghĩa vụ thuế bằng cách viện

cớ là Nhà nước sử dụng tiền thuế không có hiệu quả Họ cũng không thể đòi hỏi số tiền thuế do họ nộp phải phân bổ cho dịch vụ công này hay hoạt động khác Mặt khác, họ cũng không thể từ chối nộp thuế với lý do số thuế thu được tài trợ cho các khoản chi tiêu trái với những nguyên tắc của nó

Thứ hai, các khoản thuế đã nộp cho Nhà nước sẽ không được dùng

phục vụ trực tiếp cho người nộp thuế Nghĩa là mức thuế mà các tầng lớp trong xã hội chuyển giao cho Nhà nước không hoàn toàn dựa trên mức độ người nộp thuế thừa hưởng những dịch vụ và hàng hoá công cộng do Nhà nước cung cấp Người nộp thuế không có quyền đòi hỏi Nhà nước cung cấp hàng hoá, dịch vụ công cộng trực tiếp cho mình mới nộp thuế cho Nhà nước Người nộp thuế sẽ nhận được một phần các hàng hoá, dịch vụ công cộng mà Nhà nước đã cung cấp cho cả cộng đồng, phần giá trị mà người nộp thuế được hưởng thụ không nhất thiết tương đồng với khoản thuế mà họ đã nộp cho Nhà nước Đặc điểm này của thuế giúp ta phân định rõ thuế với các khoản phí, lệ phí và giá cả

Khái niệm chi tiêu công cộng ngày nay không chỉ được hiểu theo nghĩa

bó hẹp trong các khoản chi tiêu cho việc duy trì bộ máy nhà nước Trên thực

tế, nhà nước hiện nay còn thực hiện nhiều chức năng kinh tế, xã hội, văn hoá và tất yếu các hoạt động này cũng chỉ được chi trả bằng thuế

1.1.2.3 Vai trò của Thuế

- Thuế là công cụ tập trung nguồn thu chủ yếu cho NSNN

Để huy động nguồn lực vật chất cho mình, Nhà nước có thể sử dụng nhiều hình thức khác nhau như: phát hành thêm tiền; phát hành trái phiếu để vay trong nước và ngoài nước; bán một phần tài sản quốc gia; thu thuế Trong các hình thức nêu trên thì thuế là công cụ chủ yếu và có vai trò quan trọng nhất Vì so với các hình thức huy động khác, sử dụng công cụ thuế có những ưu điểm:

+ Thuế là một công cụ phân phối có lĩnh vực và phạm vi rộng lớn Đối tượng nộp thuế bao gồm các thể nhân, pháp nhân theo quy định cụ thể của từng Luật thuế

+ Phương thức huy động của thuế là sử dụng phương pháp chuyển giao thu nhập bắt buộc Chính vì vậy, nguồn thu từ thuế được đảm bảo tập trung một cách nhanh chóng, thường xuyên và ổn định

+ Thông qua thu thuế một bộ phận của tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân trong nước tạo ra đã tập trung vào Nhà nước để đảm bảo nhu cầu chi tiêu công cộng và thực hiện các biện pháp kinh tế - xã hội

+ Tính ưu thế của động viên thông qua thuế so với các công cụ khác còn thể hiện ở chỗ: thuế kết hợp hài hoà giữa phương pháp cưỡng bức và kích thích vật chất nhằm tạo ra sự quan tâm của các đối tượng nộp thuế tới chất lượng sản xuất và hiệu quả kinh doanh

Số liệu thống kê trên cho thấy số thu thuế và phí chiếm phần lớn trong tổng thu NSNN và tăng nhanh qua các năm, đảm bảo về cơ bản yêu cầu chi thường xuyên ngày càng tăng của NSNN, giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định trật tự xã hội, an ninh quốc phòng và giành một phần để tăng tích luỹ Do vậy có thể khằng định thuế là nguồn thu quan trọng và chủ yếu của NSNN

- Thuế tham gia vào điều tiết kinh tế vĩ mô

Nhà nước thực hiện quản lý, điều tiết vĩ mô nền kinh tế bằng nhiều biện pháp như giáo dục chính trị tư tưởng, hành chính, luật pháp và kinh tế, trong

đó biện pháp kinh tế là gốc Trong các biện pháp kinh tế thì thuế là công cụ quan trọng và sắc bén nhất Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu, góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân Trong nền kinh tế thị trường, người ta thường xác định 4 mục tiêu cơ bản của kinh tế vĩ mô mà mọi Chính phủ phải theo đuổi đó là:

+ Thuế kích thích sự tăng trưởng kinh tế, tạo công ăn việc làm

Thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất Chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo

ra sự phát triển cân đối hài hoà giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

+ Thuế thực hiện vai trò tái phân phối các nguồn tài chính, góp phần đảm bảo công bằng xã hội

Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch giữa người giàu và người nghèo, thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hoá công cụ Thông qua thuế Thu nhập, Nhà nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế sự phân hoá giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội Một khía cạnh khác của chính sách thuế nhằm điều chỉnh thu nhập là các khoản thuế đánh vào tiêu dùng như: thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt

+ Thuế là công cụ kiềm chế lạm phát

Nguyên nhân của lạm phát có thể do cung cầu làm cho giá cả hàng hoá tăng lên hoặc do chi phí đầu vào tăng Thuế được sử dụng để điều chỉnh lạm phát, ổn định giá cả thị trường Nếu cung nhỏ hơn cầu thì nhà nước dùng thuế

để điều chỉnh bằng cách giảm thuế đối với các yếu tố sản xuất, giảm thuế thu nhập để kích thích đầu tư sản xuất ra khối lượng sản phẩm nhiều hơn Nếu lạm phát do chi phí tăng, gia tăng thất nghiệp, sự trì trệ của tốc độ phát triển kinh tế, giá cả đầu vào tăng, nhà nước dùng Thuế hạn chế tăng chi phí bằng cách giảm thuế đánh vào chi phí, kích thích tăng năng suất lao động

+ Thuế góp phần bảo hộ sản xuất trong nước và tạo điều kiện hòa nhập nền kinh tế thế giới:

Bảo hộ hợp lý nền sản xuất trong nước tránh khỏi sự cạnh tranh từ bên ngoài được coi là hết sức cần thiết đối với các nước Điều này được thể hiện

rõ nét thông qua thuế xuất nhập khẩu Để kích thích sản xuất trong nước phát triển, kích thích sản xuất hàng hoá xuất khẩu, nhà nước đánh thuế rất thấp hoặc không đánh thuế vào hàng xuất khẩu Khuyến khích xuất khẩu hàng hoá

đã qua chế biến, hạn chế xuất khẩu nguyên liệu thô Đánh thuế nhập khẩu thấp đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước chưa sản xuất được và đánh thuế nhập khẩu cao đối với hàng hoá máy móc thiết bị trong nước đã sản xuất được hoặc hàng hoá tiêu dùng sa xỉ

Nhà nước thường sử dụng công cụ thuế để điều tiết vĩ mô nền kinh tế: + Xác định mối quan hệ hợp lý giữa thuế trực thu và thuế gián thu + Thay đổi thuế suất: thuế suất hay định suất thuế là linh hồn của mỗi sắc thuế Thay đổi thuế suất tức là mức thu thuế hay đại lượng thu thuế tính trên một đơn vị đối tượng chịu thuế

+ Áp dụng các biện pháp ưu đãi thuế: Ưu đãi thuế tức là hình thức cho người nộp thuế được hưởng các điều kiện thuận lợi khi nộp thuế Qua thực

hiện ưu đãi thuế, nhà nước đã điều tiết nền kinh tế một cách linh hoạt, tùy thuộc vào điều kiện cụ thể của cục diện nền kinh tế để đạt được những mục tiêu đã đặt ra

- Thuế là công cụ để điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối

Một trong những khiếm khuyết của nền kinh tế thị trường là có chênh lệch lớn về mức sống, về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội Kinh

tế thị trường càng phát triển thì khoảng cách giầu nghèo giữa các tầng lớp dân

cư ngày càng có xu hướng gia tăng Chính vì vậy nhà nước cần phải can thiệp vào quá trình phân phối thu nhập, của cải của xã hội Thuế là một công cụ để nhà nước tác động trực tiếp vào quá trình này Việc điều hòa thu nhập giữa các tầng lớp dân cư được thực hiện một phần thông qua thuế gián thu mà đặc biệt là hình thức thu thuế tiêu thụ đặc biệt Các sắc thuế trực thu đặc biệt là thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất lũy tiến là sắc thuế có tác dụng rất lớn trong vấn đề điều tiết thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội

- Thuế còn là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất, kinh doanh

Để đảm bảo thu được thuế và thực hiện thu đúng các quy định của các luật thuế đã ban hành, cơ quan thuế và các cơ quan liên quan phải bằng mọi biện pháp nắm vững số lượng, quy mô các cơ sở sản xuất, kinh doanh ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh, những mặt hàng họ được phép kinh doanh Thông qua thu thuế, cơ quan thuế sẽ phát hiện ra những khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm mọi biện pháp tháo gỡ Như vậy qua công tác quản lý thu thuế mà họ có thể kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện các mặt hoạt động của các cơ sở kinh tế, đảm bảo thực hiện tốt quản lý nhà nước về mọi mặt của đời sống kinh tế - xã hội

1.1.2.4 Các sắc thuế cơ bản đối với doanh nghiệp Tư nhân

* Thuế Môn bài

Thuế Môn bài là một khoản thu có tính chất lệ phí thu hàng năm vào các cơ sở hoạt động sản xuất kinh doanh thuộc mọi thành phần kinh tế

Đối tượng nộp thuế gồm: Các tổ chức kinh tế: Doanh nghiệp, công ty, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, các chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu ; Các

hộ kinh doanh cá thể

Mức thuế: Đối với các tổ chức kinh tế nộp thuế môn bài theo 4 mức căn

cứ vào vốn đăng ký kinh doanh ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép đầu tư; Đối với các hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn bài theo 6 bậc căn cứ vào thu nhập 1 tháng

* Thuế Giá trị gia tăng

- Thuế GTGT là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

- Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho sản xuất,

kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (trừ các loại hàng hoá, dịch vụ là đối tượng không chịu thuế)

- Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất

+ Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế GTGT, đối với các hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB thì giá tính thuế là giá bán đã có thuế TTĐB; đối với hàng hoá nhập khẩu thì giá tính thuế là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế nhập khẩu, cộng với thuế TTĐB nếu có; đối với hàng hoá chịu thuế bảo

vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường

+ Thuế suất: Có 3 mức 0% áp dụng cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, lắp đặt công trình cho DN chế xuất, vận tải quốc tế; 5% áp dụng cho nước sạch, phân bón, thức ăn gia súc, dịch vụ phục vụ nông nghiệp, sảm phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thiết bị, dụng cụ y tế, hoạt động văn hoá, triển lãm; thuế suất 10% áp dụng cho các mặt hàng còn lại

+ Phương pháp tính thuế: có 02 phương pháp

Phương pháp khấu trừ thuế:

Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra -

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng:

Số thuế GTGT

phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất

Giá trị gia tăng = Giá trị HHDV bán ra - Giá trị HHDV mua vào Giá trị gia tăng = Giá trị HHDV bán ra x Tỷ lệ GTGT

* Thuế Tiêu thụ đặc biệt

- Thuế TTĐB là khoản thuế gián thu, chỉ thu đối với một số sản phẩm

hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước có chính sách định hướng tiêu dùng Thuế TTĐB thường áp dụng thuế suất cao mục tiêu nhằm điều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng các hàng hoá dịch vụ đặc biệt

- Căn cứ tính thuế: giá tính thuế và thuế suất

Số thuế TTĐB phải nộp = giá tính thuế TTĐB x thuế suất TTĐB

+ Giá tính thuế: là giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT + Thuế suất: mức thấp nhấp là 10%, cao nhất 70%

* Thuế Tài nguyên

- Thuế tài nguyên là loại thuế thu vào các hoạt động khai thác tài nguyên thiên nhiên, khoáng sản, phi kim loại

- Đối tượng nộp thuế là các Doanh nghiệp, công ty, các hộ kinh doanh

có khai thác tài nguyên thiên nhiên, khoáng sản, phi kim loại theo quy định của pháp luật

- Đối tượng chịu thuế tài nguyên: khoáng sản kim loại, khoáng sản không kim loại, nước,

- Căn cứ tính thuế: sản lượng tài nguyên thực tế khai thác trong kỳ tính thuế

+ Giá tính thuế tài nguyên là giá bán chưa bao gồm thuế GTGT

+ Thuế suất theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế

Số thuế

phải nộp =

Sản lượng tài nguyên tính thuế x

Giá tính thuế đơn vị tài nguyên x

Thuế suất thuế tài nguyên

* Thuế Thu nhập doanh nghiệp

- Thuế TNDN là một sắc thuế quan trọng nhất của thuế trực thu Mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh là đối tượng nộp thuế TNDN

- Đối tượng nộp thuế là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ được thành lập theo quy định của pháp luật có thu nhập chịu thuế

- Số thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế và thuế suất + Thu nhập chịu thuế được xác định bao gồm: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác trong kỳ tính thuế,

kể cả thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

ở nước ngoài Thuế suất do Nhà nước quy định (mức hiện hành là 25%)

+ Phương pháp tính thuế:

Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế = Thu nhập tính thuế x Thuế suất

Thu nhập tính thuế = Doanh thu x Tỷ lệ thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Các chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác

* Thuế Bảo vệ môi trường

Thuế bảo vệ môi trường là loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm hàng hóa khi sử dụng gây tác động xấu đến môi trường

Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sản xuất, nhập khẩu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế

Căn cứ tính thuế: là số lượng hàng hóa tính thuế và mức thuế tuyệt đối

* Các sắc thuế khác

- Thuế Sử dụng đất nông nghiệp: Thuế sử dụng đất nông nghiệp gồm thuế đất và hoa lợi trên đất, chủ yếu nhằm vào sản xuất nông nghiệp

- Thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp: Thuế hàng năm phải nộp của các

tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân

1.1.3.1 Khái niệm quản lý thuế

Quản lý nhà nước về thuế là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc

độ quản lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước trong lĩnh vực thuế là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Đối tượng của quản lý nhà nước về thuế là “các quá trình xã hội, hành vi của cá nhân và tổ chức xã hội” trong lĩnh vực thuế Tuy nhiên, luận văn này chỉ xét đến lĩnh vực quản lý thuế

Quản lý thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện, nhằm huy động tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế

Quản lý thuế là hoạt động quản lý gắn với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công Quản lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế

Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế

là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt được các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động (Quốc hội, 2006)

Quan niệm về quản lý thuế đều có các điểm chung là:

- Đều đề cập đến các nội dung của khâu hành pháp về thuế

- Đều đề cập đến sự tác động của chủ thể quản lý đối với đối tượng bị quản lý bằng các phương thức, phương tiện nào đó nhằm đạt mục đích nhất định Chủ thể quản lý là Nhà nước (mà trực tiếp là cơ quan thuế các cấp) Đối tượng bị quản lý là các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ về thuế Mục đích quản lý là để đối tượng nộp thuế và các đối tượng có liên quan thực hiện tốt nghĩa vụ luật định về thuế của mình Phương tiện quản lý là sử dụng các qui định về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế, thanh tra thuế với

bộ máy, đội ngũ cán bộ, cơ sở cần thiết để quản lý

Quản lý thu thuế đối với DN là hoạt động quản lý của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để hướng dẫn, quản lý, giám sát việc thực thi pháp luật

về thuế đối với các doanh nghiệp, tạo điều kiện cho DN phát triển, mở rộng sản xuất kinh doanh và tăng thu ngân sách nhà nước

Đối với cán bộ thuế, quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế DN nói riêng bao gồm ba hoạt động riêng biệt, liên tiếp nhau: xác định đối tượng nộp thuế, xác định số thuế phải nộp và thu thuế Chức năng chủ yếu của quản

lý ở đây là kiểm soát sự tuân thủ và áp dụng các chế tài để răn đe những đối tượng nộp thuế vi phạm Đồng thời, quản lý thu thuế cũng đảm bảo bên thứ

ba có giao dịch mua bán hay cung cấp dịch vụ với đối tượng nộp thuế phải báo cáo đầy đủ, trung thực các giao dịch kinh tế có phát sinh thuế nộp ngân sách nhà nước theo qui định của luật

Đối với một cơ quan thuế, quản lý thu thuế hay quản lý thu thuế đối với

DN là một quá trình giống như quá trình sản xuất Trong đó, đầu vào gồm nhân công (công chức thuế), tài liệu và các thông tin, còn đầu ra là số thu cho Nhà nước và sự công bằng cho người nộp thuế

Trên phạm vi cả nước, quản lý thu thuế đối với DN bao gồm các hoạt động: hoạch định mục tiêu, phân cấp quản lý, xây dựng và ban hành qui trình thủ tục, đề ra giải pháp tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra, sắp xếp tổ chức bộ máy và nhân sự để thực hiện các khâu công việc

1.1.3.2 Nội dung công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tư nhân

a Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế

- Đối tượng đăng ký thuế: Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, tổ chức, cá nhân khác theo quy định của pháp luật về thuế

- Thời hạn đăng ký thuế: Đối tượng đăng ký thuế phải đăng ký thuế trong thời hạn mười ngày làm việc

- Hồ sơ đăng ký thuế

- Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

- Trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thuế trong việc tiếp nhập hồ

sơ đăng ký thuế

- Cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế: Cơ quan thuế cấp giấy chứng nhận đăng ký thuế cho người nộp thuế trong thời hạn mười ngày làm việc, kể

từ ngày nhận được hồ sơ đăng ký thuế hợp lệ

- Nguyên tắc khai thuế và tính thuế

+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế

+ Người nộp thuế tự tính số thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ

- Hồ sơ khai thuế

- Thời hạn, địa điểm nộp hồ sơ khai thuế: Chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với loại thuế khai

và nộp theo tháng

- Trách nhiệm của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế trong việc tiếp nhận hồ sơ khai thuế

- Ấn định thuế đối với người nộp thuế, nộp thuế theo phương pháp kê khai trong trường hợp vi phạm pháp luật về thuế

+ Tiền thuế truy thu;

+ Tiền thuế phát sinh;

+ Tiền phạt (Quốc hội 2006)

b Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

- Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng đối với trường hợp trong ba tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, hoặc đối với trường hợp đang trong giai đoạn đầu tư chưa có thuế giá trị gia tăng đầu ra, hoặc bù trừ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư cùng với việc

kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh là: Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu quy định

- Trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế

- Trường hợp cơ quan thuế quyết định miễn thuế, giảm thuế

- Thời hạn giải quyết hồ sơ miễn thuế, giảm thuế

+ Trong thời hạn ba mươi ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế

ra quyết định miễn thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế theo mẫu quy định

+ Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định miễn thuế, giảm thuế là 60 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ

- Thẩm quyền giải quyết việc miễn thuế, giảm thuế (Quốc hội, 2006)

c Quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

* Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt

- Trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt bao gồm:

+ Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản (không bao gồm doanh nghiệp tư nhân, công ty hợp danh bị tuyên bố phá sản) đã thực hiện các khoản thanh toán khác theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt

+ Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt còn nợ

- Hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt (theo mẫu quy định)

- Trình tự giải quyết hồ sơ xóa nợ tiền thuế, tiền phạt (Quốc hội, 2006)

d Quản lý thông tin về người nộp thuế

- Hệ thống thông tin về người nộp thuế

+Hệ thống thông tin về người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

+ Thông tin về người nộp thuế là cơ sở để thực hiện quản lý thuế, đánh giá mức độ chấp hành pháp luật của người nộp thuế, ngăn ngừa, phát hiện vi phạm pháp luật về thuế

+ Nghiêm cấm hành vi làm sai lệch, sử dụng sai mục đích, truy cập trái phép, phá hủy hệ thống thông tin về người nộp thuế

Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin về người nộp thuế

Trách nhiệm của người nộp thuế trong việc cung cấp thông tin về người nộp thuế

- Bảo mật thông tin của người nộp thuế,

- Công khai thông tin vi phạm pháp luật về thuế (Quốc hội, 2006)

e Quản lý công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan quản lý thuế: Kiểm tra thuế tại trụ sở

cơ quan quản lý thuế được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

- Kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế: Trường hợp hết thời hạn theo thông báo của cơ quan quản lý thuế mà người nộp thuế không giải trình,

bổ sung thông tin, tài liệu hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế quản

lý trực tiếp ấn định số tiền thuế phải nộp hoặc ra quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của thủ trưởng cơ quan quản lý thuế ra quyết định kiểm tra thuế và công chức quản lý thuế trong việc kiểm tra thuế

- Các trường hợp thanh tra thuế

+ Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

+ Khi có dấu hiện vi phạm pháp luật về thuế

+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan quản ký thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ tài chính

- Quyết định thanh tra thuế

- Thời hạn thanh tra thuế: Thời hạn một lần thanh tra thuế không quá ba mươi ngày, kể từ ngày công bố quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của người ra quyết định thanh tra thuế

- Nhiệm vụ, quyền hạn của trưởng đoàn thanh tra thuế, thành viên đoàn thanh tra thuế

- Nghĩa vụ và quyền của đối tượng thanh tra thuế

- Kết luận thanh tra thuế (Quốc hội, 2006)

f Quản lý cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

- Trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế + Người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chính mươi ngày, kể từ ngày hết hạn thời hạn nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định

+ Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế

+ Người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản,

bỏ trốn

- Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

- Thẩm quyền quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế

- Trách nhiệm tổ chức thi hành quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về thuế (Quốc hội, 2006)

g Quản lý xử lý vi phạm pháp luật về thuế

- Hành vi vi phạm pháp luật về thuế của người nộp thuế

+ Vi phạm các thủ tục thuế

+ Chậm nộp tiền thuế

+ Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

+ Trốn thuế, gian lận thuế

- Nguyên tắc, thủ tục xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuế

- Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế

- Xử phạt đối với hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn

- Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế

- Thẩm quyền xử phạt vi phạm pháp luật về thuế

- Thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế (Quốc hội, 2006)

h Quản lý, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

* Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức, có quyền khiếu nại đối với các quyết định hành chính sau của cơ quan thuế

- Quyết định ấn định thuế; Thông báo nộp thuế;

- Quyết định miễn thuế, giảm thuế;

- Quyết định hoàn thuế;

- Quyết định xử phạt hành chính đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế

- Quyết định cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế;

- Kết luận của thanh tra thuế;

- Quyết định giải quyết khiếu nại;

- Các quyết định hành chính khác theo quy định của pháp luật (Quốc

(2) Thể chế, chính sách

Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hoá công tác quản lý thuế Đặc biệt, các quy định về thủ tục

hành chính thuế phải đảm bảo với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, không gây phiền hà, tốn kém cho các tổ chức cá nhân và cơ quan thuế

(3) Công tác tuyên truyền hỗ trợ

Thông qua công tác tuyên truyền làm cho mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội hiểu rõ được nội dung cơ bản của chính sách thuế Mục tiêu của công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT là thông qua việc cung cấp đầy đủ và có chất lượng cao dịch vụ hỗ trợ về thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với NSNN

(4) Công tác thanh tra, kiểm tra

Thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của NNT Do vậy để khuyến khích, kiểm tra sự tuân thủ tự nguyện

và hỗ trợ NNT, cơ quan thuế phải thực hiện hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro lựa chọn NNT để thanh tra, kiểm tra

Chức năng, tổ chức và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế đối với các DNTN phải trở thành công cụ có hiệu lực để chống thất thu ngân sách và răn đe, ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế Thanh tra, kiểm tra xử lý các hành vi vi phạm về thuế của cơ quan thuế phù hợp với thực trạng của các doanh nghiệp

(5) Công tác quản lý tạo lập, sử dụng và kiểm tra hóa đơn

Hóa đơn, chứng từ liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ của doanh nghiệp và người dân vì vậy đòi hỏi quan thuế, các

cơ quan quản lý nhà nước, doanh nghiệp, người dân cần phải nắm vững và thực hiện theo quy định của pháp luật Chế độ hóa đơn là yếu tố quan trong đột phá trong tiến trình cải cách thủ tục hành chính thuế, trao quyền chủ động cho các doanh nghiệp trong việc phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn để thực hiện luật thuế

(6) Công tác quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế thuế

Thực hiện cơ chế quản lý tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật của NNT Do vậy để khuyến khích, kiểm tra sự tuân thủ tự nguyện

và hỗ trợ NNT, cơ quan thuế phải thực hiện hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp vi phạm pháp luật thuế trên cơ sở phân tích đánh giá rủi ro lựa chọn NNT để thanh tra, kiểm tra

(7) Tin học hóa và cơ sở dữ liệu về tổ chức, cá nhân nộp thuế

Hệ thống thông tin trong quản lý đóng vai trò quan trọng trong mục tiêu giảm thời gian, tiết kiệm chi phí, đảm bảo hiệu quả trong giao dịch

Sử dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao Khoa học công nghệ phải hỗ trợ mạnh mẽ, tích cực cho quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể như sau:

- Xây dựng và cập nhật hệ thống số liệu lịch sử về doanh nghiệp một cách đầy đủ Hệ thống quản lý được nối mạng toàn quốc và có sự đối chiếu thông tin một cách tự động

- Xây dựng phần mềm phân tích phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra như: phân loại đối tượng thanh tra, kiểm tra; phân tích kê khai, phân tích báo cáo tài chính, đối chiếu hóa đơn

- Kết nối với hệ thống thông tin trong nội bộ ngành và các ngành kinh

tế có liên quan cũng như với các doanh nghiệp để cung cấp thông tin hỗ trợ lẫn nhau

(8) Công tác tổ chức và trình độ năng lực đội ngũ cán bộ ngành thuế

Năng lực, trình độ trách nhiệm của đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế phải đáp ứng được yêu cầu quản lý, phù hợp với nền kinh tế xã hội, tận dụng được các thành tựu quản lý thuế quốc tế sẽ tạo điều kiện cho quản lý thu thuế đạt hiệu quả cao thể hiện ở những nội dung cơ bản sau đây:

- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế chưa thật đáp ứng yêu cầu để nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế Nhà nước của các DNTN

- Cán bộ thuế phải được đào tạo, bồi dưỡng thường xuyên để đáp ứng yêu cầu của tình hình về chính sách thuế, nghiệp vụ quản lý các khoản thu, sắc thuế, hiện đại hóa quản lý thu bằng ứng dụng tin học Cán bộ thuế phải có khả năng tuyên truyền giáo dục, tư vấn đối tượng nộp thuế thành thạo Thái

độ và phong cách ứng xử của cán bộ thuế tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước với quyền lợi của người nộp thuế Cán bộ thuế phải

là người bạn đồng hành đáng tin cậy của các doanh nghiệp trong việc thực hiện các luật thuế Phẩm chất cán bộ thuế tốt và phải được rèn luyện, tu dưỡng thường xuyên để không bắt tay với các DNTN vi phạm pháp luật

(9) Trụ sở, phương tiện làm việc của cơ quan thuế

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, với yêu cầu hiện đại hoá ngành thuế, đòi hỏi cơ sở vật chất và trang thiết bị của ngành thuế phải đồng bộ mới đáp ứng được yêu cầu đặt ra Ngành thuế đang từng bước nâng cấp nhiều trụ

sở cơ quan thuế, lắp đặt các trang thiết bị hiện đại phục vụ cho công tác quản

lý thu thuế

(10) Sự phối hợp của các cơ quan, tổ chức, cá nhân trong quản lý thuế

Trách nhiệm của các cơ quan và tổ chức, cá nhân với việc quản lý thu thuế đối với các DNTN chưa được quy định đầy đủ, rõ ràng trong các văn bản pháp luật hóa sẽ dẫn đến tình trạng các tổ chức, cá nhân này không thực hiện việc cung cấp thông tin và phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong điều tra xác định mức thuế, thực hiện cưỡng chế về thuế…

Sự phối hợp với các cơ quan chức năng, nhất là cơ quan Công an, Kiểm sát, Quản lý thị trường trong việc chống buôn lậu, gian lận thương mại, chống làm hàng giả, chống trốn lậu thuế, chiếm đoạt tiền hoàn thuế… sẽ có tác dụng tốt trong việc phát hiện, xử lý kịp thời những vi phạm pháp luật thuế

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số chi cục thuế và bài học cho huyện Thanh Ba

1.2.1 Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Tư nhân ở một số chi cục thuế

Chi cục Thuế Thành Phố Việt Trì được thành lập lại từ năm 2004 theo quyết định số 218/2003/QĐ- TTg ngày 28/10/2003 của Thủ tướng Chính phủ, thực hiện nhiệm vụ quản lý thu ngân sách trên địa bàn Thành Phố

Tính đến 31/12/2015 số DN hoạt động thuộc khu vực kinh tế NQD trên

địa bàn TP Việt Trì do Chi cục Thuế Việt Trì quản lý như sau:

Bảng 1.1 Tình hình quản lý các doanh nghiệp NQD

phân theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn năm 2013 - 2015

(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2013; 2014;2015)

Số lượng doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP Việt Trì qua các năm tăng đáng kể cả về số lượng, quy mô, ngành nghề Nếu năm 2013 thành phố Việt Trì chỉ có 1.000 doanh nghiệp thì đến năm 2014 đã có 1.121 doanh nghiệp, tăng 12,74% so với năm 2013; năm 2015 tăng lên 1.234 doanh nghiệp, tăng 10,04% so với năm 2014 và 21,61% so với năm 2013

Bảng 1.2 Kết quả thu ngân sách của Chi cục Thuế Việt Trì

giai đoa ̣n năm 2013 - 2015

Chỉ tiêu

KH (ty ̉.đ)

TH (ty ̉.đ)

TH/

KH (%)

KH (ty ̉.đ)

TH (ty ̉.đ)

TH/

KH (%)

KH (ty ̉.đ)

TH (ty ̉.đ)

TH/

KH (%)

Thuế NQD 70 84,3 120,4 100 102 102 132,6 124,5 93,9 Thuế Nhà đất 6 6,3 105 6 7,3 121,7 - - - Thuế SDĐPNN - - - 2,5 2,9 116 Thu tiền SD Đất 70 132,4 189,1 80 183,1 228,9 115 159,1 138,3 Thu thuế TNCN 4,7 7,1 151,1 6,7 8,2 122,4 10,5 8,3 79 Tiền thuê đất 16 17,9 111,9 17,7 20,4 115,3 25,4 27,9 109,8 Thu phí, lệ phí 5,5 6,9 125,5 6,6 9,9 150 8 9,1 113,8 Thu LP trước bạ 29 42,6 146,9 46 55,6 120,9 68 58,6 86,2 Thu khác NS 2,7 23,3 863 2,7 28,2 1.044,4 2,8 31 1.107,1 Thu CĐTX 0,8 2,5 312,5 0,3 2 666,7 0,5 2,8 560

(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2013; 2014;2015)

Qua số liệu thu của 03 năm từ năm 2013 đến năm 2015 thấy rằng: Tỷ lệ giao thu năm sau đều tăng cao so với năm trước, năm 2014 tăng 30,4% so với năm 2013, năm 2015 tăng 37,3% so với năm 2014 và tăng 78,7% so với năm 2013; Về thực hiện kế hoạch thu hàng năm đều hoàn thành vượt mức kế hoạch, tỷ lệ hoàn thành ngày càng tăng cao Mặc dù số thu ngân sách chỉ đáp ứng một phần trong cân đối thu - chi ngân sách thành phố nhưng đã góp phần làm tăng tính tuân thủ pháp luật, công bằng xã hội và góp phần phát triển kinh

tế - xã hội trên địa bàn thành phố Việt Trì

Ngoài ra, trong 03 năm từ năm 2013 đến năm 2015, Chi cục Thuế Việt Trì đã áp dụng có hiệu quả phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế 3.1.6 cho tất cả các DNTN trên địa bàn Đây là phần mềm được Tổng cục Thuế xây

dựng cấp miễn phí cho doanh nghiệp Phần mềm này được xây dựng trên cơ

sở mã vạch hai chiều với mục đích nhằm thống nhất về mẫu tờ khai, hướng dẫn kê khai cho doanh nghiệp và các nguyên tắc về xử lý số liệu, tránh nhầm lẫn, tạo tiền đề về thuế điện tử sau này Mặt khác, việc ứng dụng phần mềm này sẽ góp phần giảm thời gian kê khai thuế của doanh nghiệp, giúp cơ quan thuế kiểm tra việc chấp hành thuế của doanh nghiệp được tốt hơn

Bảng 1.3 Kế hoạch và kết quả thu NSNN từ các DNTN giai đoạn 2013 - 2015

% hoàn thành

Kế hoạch

Thực hiện

% hoàn thành

Kế hoạch

Thực hiện

% hoàn thành Tổng

thu 67.362 72.725 107,96 87.213 92.917 106,54 105.219 110.818 105,32 Thuế

GTGT 65.150 69.594 106,82 82.387 86.951 105,54 99.519 106.133 106,65

(Nguồn số liệu: Tổng hợp số liệu từ Chi cục Thuế TP Việt Trì, 2013; 2014; 2015)

Qua biểu số liệu trên ta thấy tình hình thu thuế nói chung và thuế

GTGT nói riêng các năm 2013, 2014, 2015 có số thu năm sau so với năm trước tăng không nhiều Tổng số thu năm 2014 tăng 27,8% so với năm 2013

và số thu 2015 chỉ tăng 19,27% so với năm 2014; riêng số thu từ thuế GTGT năm 2014 tăng 24,94% so với năm 2013 và số thu 2015 chỉ tăng 22,06% so với năm 2014 Nguyên nhân là do Chính Phủ cho phép giảm, giãn thuế đối với các doanh nghiệp, việc sản xuất, kinh doanh của các doanh còn gặp rất nhiều khó khăn, sức mua thị trường giảm Các doanh nghiệp gặp khó khăn trong tiếp cận nguồn vốn tín dụng, chi phí vay vốn quá cao, thêm vào đó, lạm phát tăng cao làm tăng chi phí đầu vào của doanh nghiệp, hàng hoá, vật tư làm ra tồn kho không tiêu thụ được rất nhiều doanh nghiệp phải ngừng hoạt động, giải thể, phá sản