Đề cương ôn thi tốt nghiệp môn Kế toán tài chính

Đề cương ôn thi tốt nghiệp môn Kế toán tài chính hỗ trợ cho các bạn sinh viên trong quá trình củng cố, ôn luyện kiến thức về kế toán tài chính.

ĐỀ CƯƠNG ƠN THI TỐT NGHIỆP MƠN KẾ TỐN TÀI CHÍNH (KTDN) KHĨA A.LÝ THUYẾT: Câu 1: Trình bày nguyên tắc hạch toán vốn tiền? (1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác (2) DN có ngoại tệ nhập quỹ gửi vào ngân hàng phải quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch để ghi sổ kế toán, đồng thời phải hạch tốn chi tiết theo ngun tệ Nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn SXKD hạch tốn vào doanh thu tài chi phí tài chính, giai đoạn XDCB trước họat động SXKD hạch tốn vào bên Nợ TK 413 bên Có TK 413 (3) Đối với vàng, bạc, kim khí q, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền chủ áp dụng cho DN khơng kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá quý (4) Cuối niên độ kế toán, phải điều chỉnh TK vốn tiền có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường liên ngân hàng Câu 2: Trình bày khái niệm, đặc điểm phân loại nguyên liệu, vật liệu? Khái niệm: Nguyên liệu, vật liệu DN đối tượng lao động mua tự chế biến dùng cho mục đích SXKD DN Đặc điểm nguyên vật liệu: tham gia vào chu kỳ SXKD chuyển hóa toàn lần vào giá trị sản phẩm, giá trị yếu tố hình thành giá thành sản phẩm Nguyên vật liệu phân loại sau: - Nguyên liệu, vật liệu - Vật liệu phụ - Nhiên liệu - Phụ tùng thay - Vật liệu thiết bị xây dựng Câu 3: Nguyên giá TSCĐ thay đổi trường hợp nào? a) Đánh giá lại giá trị TSCĐ trường hợp: - Theo định quan nhà nước có thẩm quyền - Thực tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, cổ phần hố, bán, khốn, cho th, chuyển đổi cơng ty trách nhiệm hữu hạn thành công ty cổ phần, chuyển đổi công ty cổ phần thành công ty trách nhiệm hữu hạn - Dùng tài sản để đầu tư doanh nghiệp b) Đầu tư nâng cấp TSCĐ c) Tháo dỡ hay số phận TSCĐ mà phận quản lý theo tiêu chuẩn TSCĐ hữu hình Khi thay đổi nguyên giá TSCĐ, doanh nghiệp phải lập biên ghi rõ thay đổi xác định lại tiêu nguyên giá, giá trị lại sổ kế toán, số khấu hao luỹ kế, thời gian sử dụng TSCĐ tiến hành hạch toán theo quy định Câu 4: Tất TSCĐ có doanh nghiệp phải trích khấu hao, trừ TSCĐ nào? Tất TSCĐ có doanh nghiệp phải trích khấu hao, trừ TSCĐ sau đây: - TSCĐ khấu hao hết giá trị sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh - TSCĐ chưa khấu hao hết bị - TSCĐ khác doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính) - TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn sổ sách kế toán doanh nghiệp - TSCĐ sử dụng hoạt động phúc lợi phục vụ người lao động doanh nghiệp - TSCĐ nhà đất trường hợp mua lại nhà đất nhà nước cấp quyền sử dụng đất lâu dài giá trị quyền sử dụng đất khơng phải tính khấu hao - TSCĐ từ nguồn viện trợ khơng hồn lại sau quan có thẩm quyền bàn giao cho doanh nghiệp để phục vụ công tác nghiên cứu khoa học - TSCĐ vơ hình quyền sử dụng đất Câu 5: Trình bày nguyên tắc ghi nhận doanh thu? Doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa; - Doanh thu xác định tương đối chắn; - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng; - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Câu 6: Trình bày nguyên tắc ghi nhận giá vốn? + Gía vốn hàng bán giá thành sản xuất thực tế sản phẩm tiêu thụ kỳ kết toán +Tùy theo đặc điểm hoạt động SXKD, DN xác định giá vốn hàng bán phương pháp sau: FIFO, LIFO, TTĐD, BQGQ B BÀI TẬP: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Các nghiệp vụ thu tiền (Bán hàng, thu hồi khoản nợ,cho vay,góp vốn, nhận vốn, tạm ứng, thu hoạt động khác,…) Các nghiệp vụ chi tiền (Mua nguyên vật liệu, hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ,trả nợ, cho vay,đem góp vốn, trả lại vốn, chi hoạt động khác,…) KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU VÀ CƠNG CỤ DỤNG CỤ Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau (ĐVT: 1.000đ): a Nghiệp vụ nhập kho * Mua (mua nước): Trường hợp hàng hóa đơn VD1: Mua 1.000kg NVL nhập kho, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn cho người bán Chi phí vận chuyển chi tiền mặt 1.100 (trong thuế GTGT 100) Hàng nhập kho đủ Trường hợp mua NVL, nhận hóa đơn cuối tháng hàng chưa VD2: Mua 1.000kg NVL nhập kho, giá mua chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10%, toán TGNH Đã nhận hóa đơnc người bán cuối tháng NVL chưa nhập kho Trường hợp thừa so với hóa đơn VD3: a) Mua 1.500kg NVL nhập kho, giá mua chưa thuế 100/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Khi kiểm nhận nhập kho phát thừa 50kg chưa rõ nguyên nhân, DN cho nhập kho toàn b) 50kg NVL thừa xác định nguyên nhân người bán giao nhầm, giả sử có trường hợp:  Xuất trả lại người bán  Mua số thừa VD4: a) Mua 1.500kg NVL nhập kho, giá mua chưa thuế 100/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Khi kiểm nhận nhập kho phát thừa 50kg chưa rõ nguyên nhân, DN nhập kho theo số lượng mua, số thừa giữ hộ người bán b) 50kg NVL thừa xác định nguyên nhân người bán giao nhầm, giả sử có trường hợp:  Xuất trả lại người bán  Mua số thừa Trường hợp thiếu so với hóa đơn VD5: a) Mua 1.500kg NVL nhập kho, giá mua chưa thuế 100/kg, thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Khi kiểm nhận nhập kho phát thiếu 50kg chưa rõ nguyên nhân b) 50kg NVL thiếu xác định nguyên nhân giả sử có trường hợp:  Do người bán giao thiếungười bán giao bổ sung  Do cá nhân làm mấtbắt bồi thường Trường hợp hưởng chiết khấu toán, chiết khấu thương mại, giảm giá trả lại hàng mua VD6: Chuyền khoản toán cho người bán VD1 sau trừ chiết khấu toán hưởng 2% VD7: Được người bán (VD1) cho hưởng chiết khấu thương mại 3% mua hàng với số lượng lớn VD8: Được người bán (VD1) giảm giá 5% hàng không quy cách VD9: Xuất trả lại người bán (VD1) 100kg NVL phẩm chất b Nghiệp vụ xuất kho Xuất dùng cho hoạt động SXKD (dùng để SX sản phẩm, phục vụ cho PXSX, phận bán hàng, phận QLDN) VD10: Xuất kho NVL dùng cho SX sản phẩm 50.000, PXSX: 10.000, phận bán hàng 5.000, phận QLDN 3.000 Xuất đem góp vốn liên doanh VD11: Xuất kho 5.000kg NVL đem góp vốn liên doanh, giá xuất kho 250.000, giá hội đồng liên doanh chấp nhận đánh giá lại 245.000 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau (ĐVT: 1.000đ): a Hạch toán tăng TSCĐ: Mua trả tiền ngay VD1: Mua TSCĐHH, giá mua chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Chi phí lắp đặt, chạy thử chi tiền mặt 1.650 (trong thuế GTGT 150) Mua trả chậm, trả góp VD2: Mua TSCĐHH theo phương thức trả góp, giá mua trả chưa thuế 150.000, thuế GTGT 10%, lãi trả góp phải trả 18 tháng 27.000 Định kỳ DN chuyển khoản toán tháng Nhập VD3: Nhập TSCĐHH, giá nhập 20.000 USD chưa trả tiền người bán, thuế nhập 20%, thuế GTGT 10% Mua hình thức trao đổi VD4: Đem xe tải đổi lấy xe ô tô chỗ, nguyên giá xe tải 180.000, hao mòn 30.000, giá trao đổi theo thỏa thuận 165.000, thuế GTGT 10% Xe tơ nhận có giá 350.000, thuế GTGT 10% Số chênh lệch toán tiền mặt b Hạch toán giảm TSCĐ Thanh lý, nhượng bán VD5: Nhượng bán TSCĐHH có nguyên giá 60.000, hao mòn 20%, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 60.500 thu TGNH Chi phí mơi giới chi tiền mặt 1.000 VD6: Thanh lyù TSCĐHH có nguyên giá 20.000 khấu hao hết Phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt 1.500 Đem góp vốn VD6: Đem TSCĐHH GVLD, nguyên giá 240.000, hao mòn 10% Giá hội đồng liên doanh đánh giá lại 220.000 c Hạch tốn trích khấu hao TSCĐ vào chi phí SXKD VD7: Trích khấu hao TSCĐ PXSX: 12.000, phận bán hàng 5.000, phận QLDN: 7.000 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau:  Nghiệp vụ liên quan đến tiền lương,tiền thưởng, khoản khác… phải trả cho NLĐ  Nghiệp vụ liên quan đến khoản ứng trước, khấu trừ, toán lương khoản khác cho NLĐ VD: a) Tiền lương phải trả tháng là75.000, tiền lương cơng nhân SX 30.000, nhân viên PX 10.000, NVBH 15.000, phận QLDN 20.000 b) Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định KẾ TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Đánh giá sản phẩm dở dang  Theo Chi phí NVL chính, trực tiếp  Theo phương pháp ước lượng sản phẩm hoàn thành tương đương  Theo chi phí định mức Tính giá thành phẩm theo phương pháp:  Phương pháp trực tiếp  Phương pháp hệ số  Phương pháp tỷ lệ Hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: - Hạch tốn chi phí NVL trực tiếp - Hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp - Hạch tốn chi phí sản xuất chung - Kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm - Thành phẩm hoàn thành nhập kho, xuất bán trực tiếp gửi bán VD1 (ĐVT: 1.000đ) @ SDĐK TK 154: 20.000 @ Các NVKT phát sinh kỳ: Xuất kho: NVLC 120.000, NVLP 10.000 dùng cho SX sản phẩm Xuất kho CCDC dùng cho PXSX trị giá 7.000, CCDC thuộc loại phân bổ lần bắt đầu phân bổ từ tháng Trích khấu hao TSCĐ dùng cho PXSX 5.000 Tiền lương phải trả cho CNSX 40.000, NVPX 10.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nguyên vật liệu C sử dụng không hết nhập lại kho 5.000 Cuối kỳ kết chuyển CPSX tính giá thành 800sp hồn thành nhập kho Biết SPDD cuối kỳ 200sp đánh giá theo CPNVLC Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh VD2 (ĐVT: 1.000đ): @ SDĐK TK 154: 45.000 (SPA:20.000, SPB: 25.000) @ Các NVKT phát sinh kỳ: Xuất kho NVLTT dùng cho SX SPA 120.000, SPB 150.000 Xuất kho CCDC dùng cho PXSX trị giá 7.000, CCDC thuộc loại phân bổ lần bắt đầu phân bổ từ tháng Trích khấu hao TSCĐ dùng cho PXSX 5.000 Tiền lương phải trả cho CNSX SPA 40.000, SPB 60.000, NVPX 20.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ kết chuyển CPSX tính giá thành SP hồn thành nhập kho Biết: - SP hoàn thành: 400SPA 500 SPB - SPDD cuối kỳ: 100SPA và100 SPB đánh giá theo CPNVLtt - CPSXC phân bổ theo tỷ lệ tiền lương CNSX - Phế liệu thu hồi sau trình SX 2.000 Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh VD3 (ĐVT: 1.000đ) @ SDĐK TK 154: 45.000 @ Các NVKT phát sinh kỳ: Xuất kho NVLtt dùng cho SX 350.000 Xuất kho CCDC dùng cho PXSX trị giá 10.000 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho PXSX 8.000 Tiền lương phải trả cho CNSX 120.000, NVPX 20.000 Trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ theo tỷ lệ quy định Cuối kỳ kết chuyển CPSX tính giá thành SP hồn thành nhập kho Biết: - SP hoàn thành: 400SPA 500 SPB - SPDD cuối kỳ: 100SPA và100 SPB đánh giá theo CPNVLtt - Hệ số quy đổi SPA 1, SPB 1,2 Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM Hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: Tiêu thụ trực tiếp VD1: Xuất bán trực tiếp 500 thành phẩm cho khách hàng A, giá vốn 25.000, giá bán chưa thuế 35.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền Tiêu thụ theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận VD2: a) Xuất kho 500tp gửi bán cho khách hàng A, giá vốn 25.000, giá bán chưa thuế 35.000, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa nhận b) Khách hàng A thông báo nhận hàng chấp nhận toán Tiêu thụ theo phương thức gửi bán đại lý (ĐVT: 1.000 Đ) VD3:a) Xuất kho 500tp gửi bán đại lyù, giá vốn 50/sp, giá bán quy định chưa thuế 77/sp (bao gồm thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lyù hưởng 5% doanh thu chưa thuế bán hàng, thuế GTGT hoa hồng đại lý 10% b) Đại lý thơng báo bán 300sp chuyển khoản toán cho DN sau trừ hoa hồng hưởng Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp VD4: Xuất bán 1.000tp theo phương thức trả góp, giá xuất kho 80.000, giá bán trả chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10%, lãi trả góp tháng 10.000 Khách hàng chuyển khoản toán tháng Tiêu thụ nội VD5: Xuất kho 200tp bán cho cấp chưa thu tiền, giá vốn 20.000, giá bán bao gồm thuế GTGT 10% 33.000 Xuất khẩu, bán hàng có thuế tiêu thụ đặc biệt (ĐVT: 1.000 Đ) VD6: Xuất trực tiếp 2.000tp, giá thực tế xuất kho 100/sp, giá bán 10USD/sp, thuế xuất 5%, khách hàng toán chuyển khoản, tỷ giá thực tế 20/USD VD7: Xuất bán trực tiếp cho khách hàng 500tp, giá vốn 50.000, giá bán chưa thuế GTGT (đã bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt 40%) 91.000, thuế GTGT 10% Các trường hợp: hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, chiết khấu toán (ĐVT: 1.000 Đ) VD8: a) Khách hàng A (VD1) trả lại 100sp chất lượng b) Giảm giá số hàng bán kỳ trước cho khách hàng 1.100 (trong thuế GTGT 100) hàng sai quy cách, chi tiền mặt trả lại cho khách hàng c) Chiết khấu thương mại cho khách hàng hưởng khách hàng mua hàng với số lượng lớn 2.200 (trong thuế GTGT 200) trừ vào nợ phải thu khách hàng VD9: Khách hàng chuyển khoản toán nợ kỳ trước (150.000) sau trừ chiết khấu tốn hưởng 2% KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, HOẠT ĐỘNG KHÁC Hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau (ĐVT: 1.000đ): I Các nghiệp vu liên quan đến hoạt động tài chinh Mua, bán chứng khoán VD1: Chuyển khoản mua 100 cổ phiếu, mệnh giá cổ phiếu 100 Chi phí mơi giới 800 chi tiền mặt VD2: Bán số cổ phiếu thu TGNH, giá gốc 10.000, giá bán 16.000 Chi phí mơi giới tốn tiền mặt 1.000 VD3: Bán số cổ phiếu có giá gốc 10.000, giá bán 8.000 thu TGNH Hoạt động cho vay (ngắn hạn) VD4: Chi tiền mặt 100.000 cho Cty A vay, lãi suất 1,2%/tháng, thời hạn tháng VD5: Chuyển TGNH 200.000 cho Cty B vay, lãi suất 1,2%/tháng, thời hạn 18 tháng Đầu tư tài dài hạn: VD6: Thu hồi khoản cho Cty C vay ngắn hạn TGNH 152.000 (trong tiền lãi 2.000) VD7:DN A mang TSCĐ góp vốn liên doanh, nguyên giá 400.000.000 đ, khấu hao hết 100.000.000 đ, giá hội đồng LD đánh giá 350.000.000 VD8:Nhận thơng báo chia lãi góp vốn liên doanh 17.000.000 đ VD9: , DN A mang góp vốn dạng đầu tư liên kết lơ hàng hóa có giá trị ghi sổ 100.000.000đ cho DN B Giá trị lô hàng cho vay đánh giá 96.000.000đ VD10: DN A nhận lại vốn đầu tư lãi tiền TGNH trị giá 106.000.000 Nghiệp vụ liên quan đến hoạt động khác - Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Bị phạt vi phạm hợp đồng kinh tế - Thu nợ phải thu khó địi xử lý xóa sổ - Được biếu tặng … VD17: Chi tiền mặt nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 10.000 VD18: Chi tiền mặt nộp phạt vi phạm hợp đồng kinh tế 5.000, sau trừ khoản kyù quỹ ngắn hạn 5.000 VD19: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế tiền mặt 15.000 VD20: Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh tế tiền mặt 10.000 sau trừ khoản nhận kyù quỹ ngắn hạn 5.000 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: Nghiệp vụ kết chuyển chi phí, giá vốn để xác định KQKD Nghiệp vụ kết chuyển doanh thu, thu nhập để xác định KQKD Nghiệp vụ xác định số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế TNDN để xácđịnh KQKD Nghiệp vụ xác định kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN Nghiệp vụ phân phối số lợi nhuận sau thuế TNDN (bổ sung nguồn vốn kinh doanh trích lập quỹ) VD (ĐVT: 1.000đ) Nhận lại 50 sp bán quý trước bị khách hàng trả lại chất lượng, giá xuất kho trước 130/sp, DN chi tiền mặt trả lại cho khách hàng Xuất bán trực tiếp kho 2.000sp cho Cty K, giá vốn 220.000, giá bán 260.000, thuế GTGT 10% Chuyển nhượng số cổ phiếu mua kỳ với giá 200.000, thu qua ngân hàng Giá gốc lô cổ phiếu 150.000 Chi phí mơi giới tốn tiền mặt 3.000 Cty K toán chuyển khoản trừ chiết khấu thương mại 5% mua hàng với số lượng lớn Xuất kho gởi bán cho công ty Y 500sp, giá xuất kho 120/sp, giá bán 150/sp, thuế GTGT 10% Cty Y nhận hàng chấp nhận tốn 480sp , số cịn lại trả lại cho DN Tiền lương phải trả kỳ 70.000, tiền lương phận bán hàng 30.000, phận QLDN 40.000 Trích khoản theo lương theo quy định Khách hàng tốn tiền mua hàng trả góp 43.900 TGNH, lãi 2.000 Thuế TNDN tạm phải nộp quý 15.000, DN chuyển khoản nộp vào NSNN 10 Cty Y toán chuyển khoản sau trừ chiết khấu toán hưởng 2% 11 Kết chuyển khoản có liên quan để xác định kết kinh doanh, biết thuế suất thuế TNDN 25% 12 Bổ sung NVKD 10% lợi nhuận sau thuế Yêu cầu: Định khoản NVKT phát sinh ... ngắn hạn 5.000 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: Nghiệp vụ kết chuyển chi phí, giá vốn để xác định KQKD Nghiệp vụ kết chuyển doanh... hết bị - TSCĐ khác doanh nghiệp quản lý mà không thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê tài chính) - TSCĐ khơng quản lý, theo dõi, hạch tốn sổ sách kế toán doanh nghiệp - TSCĐ sử dụng hoạt... chuyển khoản toán nợ kỳ trước (150.000) sau trừ chiết khấu tốn hưởng 2% KẾ TỐN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH, HOẠT ĐỘNG KHÁC Hạch tốn số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau (ĐVT: 1.000đ): I Các nghiệp vu liên