Bài giảng Kiểm toán căn bản - Bài 1: Bản chất, chức năng và ý nghĩa của kiểm toán cung cấp kiến thức kiểm tra, kiểm soát trong quản lý; bản chất của kiểm toán; chức năng của kiểm toán; ý nghĩa của kiểm toán.
KIỂM TỐN CĂN BẢN Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015105212 GIỚI THIỆU HỌC PHẦN (tiếp theo) I Mục tiêu: Trang bị cho người học kiến thức chung kiểm toán, bước đầu tiếp cận thực hành công việc kiểm tốn, có kiến thức để học tiếp mơn chuyên sâu kiểm toán II Nội dung: Bài 1: Bản chất, chức ý nghĩa kiểm toán Bài 2: Phân loại kiểm toán Bài 3: Các khái niệm thuộc nội dung kiểm toán Bài 4: Đối tượng phương pháp kiểm toán Bài 5: Tổ chức kiểm tốn III Tài liệu tham khảo Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Chủ biên GS.TS Nguyễn Quang Quynh - TS Nguyễn Thị Phương Hoa (2008) v1.0015105212 BÀI BẢN CHẤT, CHỨC NĂNG VÀ Ý NGHĨA CỦA KIỂM TỐN TS Đồn Thanh Nga - ThS Hà Hồng Hạnh Trường Đại học Kinh tế Quốc dân v1.0015105212 TÌNH HUỐNG KHỞI ĐỘNG Điều xảy hoạt động quản lý Công ty Spakling? Công ty Spakling công ty chuyên sản xuất sản phẩm nhựa với đặc điểm sản phẩm đa dạng doanh thu lớn Cơng ty có ba nhà máy sản xuất nằm hai thành phố lớn Mỗi nhà máy cơng ty có hàng nghìn cơng nhân viên với trình độ tay nghề đồng Cuối năm, báo cáo ban quản trị cho thấy mức cổ tức chia cho cổ đông không ngừng tăng lên so với năm trước Tuy nhiên, năm tài 2013 doanh thu dự kiến không đạt mức 1.250 tỷ VNĐ đề Tỷ lệ cổ tức giảm 0,05% so với năm trước Nhiều vấn đề nảy sinh người lao động nhà quản lý đãi ngộ, đánh giá chất lượng lao động, thời gian lao động, bảo hộ lao động,… nhà máy dẫn tới khiếu nại lên ban Giám đốc công ty Giả sử cổ đơng có ý kiến cho báo cáo tài năm có nhiều vấn đề nghi vấn Theo bạn hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nên trì để đảm bảo niềm tin nhà đầu tư vào Công ty? Giải thích sao? Với quy mơ vấn đề phát sinh phức tạp vậy, theo bạn Công ty nên tạo mắt xích kiểm tra, kiểm soát cụ thể để đạt mục tiêu quản lý, mục tiêu kinh doanh? v1.0015105212 MỤC TIÊU • Giúp sinh viên hiểu vai trò kiểm tra, kiểm soát hoạt động quản lý yếu tố quản lý có tác động đến hoạt động kiểm tra kiểm sốt • Giúp sinh viên nhận thức chất kiểm tốn thơng qua việc tìm hiểu quan điểm khác kiểm tốn • Giúp sinh viên nắm bắt chức kiểm tốn • Giúp sinh viên thấy rõ ý nghĩa kiểm toán đối tượng sử dụng thơng tin tài đơn vị nhà quản lý đơn vị v1.0015105212 NỘI DUNG Kiểm tra, kiểm soát quản lý Bản chất kiểm toán Chức kiểm toán Ý nghĩa kiểm toán v1.0015105212 KIỂM TRA, KIỂM SOÁT TRONG QUẢN LÝ 1.1 Quản lý 1.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra, kiểm soát v1.0015105212 1.1 QUẢN LÝ 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Các giai đoạn quản lý v1.0015105212 1.1.1 KHÁI NIỆM Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao v1.0015105212 1.1.2 CÁC GIAI ĐOẠN CỦA QUẢN LÝ Các giai đoạn quản lý Định hướng v1.0015105212 Tổ chức thực 10 BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN (tiếp theo) Kết luận chất kiểm tốn: • Kiểm tốn hoạt động độc lập, chức kiểm toán xác minh, thuyết phục để tạo niềm tin cho người quan tâm • Kiểm tốn thực hoạt động kiểm tra, kiểm soát vấn đề liên quan đến thực trạng tài sản, nghiệp vụ tài phản ánh sổ sách kế tốn hiệu đạt • Nội dung trực tiếp kiểm toán trước hết chủ yếu thực trạng hoạt động tài • Để thực chức mình, địi hỏi kiểm tốn phải hình thành hệ thống phương pháp kỹ thuật riêng bao gồm hệ thống phương pháp kiểm toán chứng từ hệ thống phương pháp kiểm tốn ngồi chứng từ • Kiểm tốn thực người có trình độ chuyên sâu kiểm toán v1.0015105212 24 BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN (tiếp theo) Khái niệm kiểm toán: Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực v1.0015105212 25 CHỨC NĂNG CỦA KIỂM TOÁN 3.1 Chức xác minh 3.2 Chức bày tỏ ý kiến v1.0015105212 26 3.1 CHỨC NĂNG XÁC MINH • Chức xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực tài liệu, tính pháp lý việc thực nghiệp vụ hay việc lập bảng khai tài • Chức xác minh thể hai mặt: Tính trung thực số Tính hợp thức biểu mẫu phản ánh tình hình tài • Theo thơng lệ quốc tế, chức xác minh cụ thể hoá thành mục tiêu tùy theo đối tượng hay loại hình kiểm toán, hệ thống mục tiêu cụ thể khác v1.0015105212 27 3.1 CHỨC NĂNG XÁC MINH (tiếp theo) • Đối với kiểm tốn tài Chức xác minh cụ thể hoá thành mục tiêu: Tính hiệu lực Tính trọn vẹn Quyền nghĩa vụ Tính giá định giá Phân loại trình bày Tính xác số học • Đối với kiểm tốn nghiệp vụ: Ngồi mục tiêu Kiểm tốn tài chính, cịn hướng tới xác minh: Mục tiêu tính phê chuẩn nghiệp vụ v1.0015105212 28 3.2 CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN Chức bày tỏ ý kiến hiểu việc đưa kết luận chất lượng thông tin pháp lý, tư vấn qua xác minh Tùy theo lĩnh vực, chức bày tỏ ý kiến thể khác nhau: • Ở khu vực cơng, thể hình thức: Bày tỏ ý kiến hình thức phán xử quan tồ Bày tỏ ý kiến hình thức tư vấn • Ở khu vực kinh doanh dự án ngân sách nhà nước: Bày tỏ ý kiến chủ yếu hình thức tư vấn v1.0015105212 29 Ý NGHĨA CỦA KIỂM TỐN Có ý nghĩa chủ yếu: • Tạo niềm tin cho “những người quan tâm” đến tình hình tài doanh nghiêp, gồm: Các quan nhà nước; Các nhà đầu tư; Các nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý khác; Người lao động; Khách hàng, nhà cung cấp người quan tâm khác • Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung • Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý v1.0015105212 30 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Để đảm bảo niềm tin cổ đông nhà đầu tư thơng tin báo cáo tài cơng ty nên thực hình thức kiểm tra, kiểm sốt Báo cáo tài ví dụ như: mời kiểm toán viên độc lập để kiểm toán báo cáo tài cơng ty (vì kiểm tốn viên độc lập đảm bảo yêu cầu trình độ chun mơn nghiệp vụ tính độc lập nhằm đem lại niềm tin cho cổ đông) Về lâu dài, cần trì hoạt động kiểm tốn nội doanh nghiệp nhằm đảm bảo trình hạch toán kế toán thực tuân thủ quy định tài chính, kế tốn v1.0015105212 31 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Tạo mắt xích kiểm tra, kiểm soát để đạt mục tiêu kinh doanh mục tiêu quản lý: • Để đạt mục tiêu quản lý: Thành lập Ban Kiểm soát thuộc Hội đồng quản trị để kiểm soát hoạt động quản lý Cơng ty nói chung (kiểm sốt hoạt động Ban Giám đốc) Thành lập Bộ phận Kiểm tốn nội trực thuộc Tổng Cơng ty, kiểm tốn hoạt động văn phịng Tổng cơng ty nhà máy Phân cấp quản lý phù hợp Kiểm tra lại chế độ thưởng, phạt, sách đãi ngộ với người lao động có phù hợp hay không Định kỳ, tổ chức đánh giá, sát hạch tay nghề người lao động để điều chỉnh mức thu nhập có chế độ thưởng phạt hợp lý Kiểm tra lại công tác ghi nhận kết lao động người lao động (chấm công, xác nhận số lượng sản phẩm hoàn thành) v1.0015105212 32 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG • Để đạt mục tiêu kinh doanh: Kiểm tra lại xem công tác dự báo nguồn lực (vốn, lao động, tài nguyên) có hợp lý hay không Kiểm tra chất lượng yếu tố đầu vào, trình sản xuất sản phẩm đầu (cả chất lượng, mẫu mã) Kiểm tra công tác bán hàng tiêu thụ sản phẩm Kiểm tra sổ sách, báo cáo, chứng từ, kiểm tra độ tin cậy thông tin tài v1.0015105212 33 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Kiểm tra kiểm soát quản lý quan niệm là: A khâu chương trình, kế hoạch để đưa định cụ thể B chức quản lý C khâu trình thực kế hoạch kết để điều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động D pha đầu vào quan trọng quản lý Trả lời: • Đáp án: B chức quản lý • Giải thích: Kiểm tra, kiểm soát tồn tất khâu trình quản lý v1.0015105212 34 CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM Yêu cầu kết hợp nguồn thực theo phương án tối ưu, đồng thời thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để điều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động thuộc giai đoạn trình quản lý? A Giai đoạn kiểm tra B Giai đoạn định hướng C Giai đoạn tổ chức thực D Được thực tất giai đoạn q trình quản lý Trả lời: • Đáp án: C Giai đoạn tổ chức thực • Giải thích: Vì việc giai đoạn tổ chức thực xác định mục tiêu định hướng Do cần phải thường xuyên kiểm tra diễn biến kết trình để điều hoà mối quan hệ, điều chỉnh định mức mục tiêu quan điểm tối ưu hoá kết hoạt động v1.0015105212 35 CÂU HỎI ĐÚNG SAI Nhận định: “Kiểm soát nội nội kiểm đồng nghĩa” Đúng hay sai? Giải thích Trả lời: Sai Giải thích: • Khái niệm kiểm sốt nội rộng bao hàm khái niệm nội kiểm • Kiểm soát nội hiểu nội đơn vị kiểm sốt lẫn thơng qua quy chế thủ tục quản lý • Nội kiểm đơn vị tự tiến hành kiểm tra, kiểm soát phục vụ mục đích quản trị nội đơn vị • Như nội kiểm hiểu theo nghĩa rộng hiểu kiểm soát nội hiểu theo nghĩa hẹp coi phận kiểm toán nội mà kiểm toán nội lại phận kiểm soát nội v1.0015105212 36 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI • Quản lý trình định hướng tổ chức thực hướng định sở nguồn lực xác định nhằm đạt hiệu cao • Kiểm tra, kiểm sốt khơng phải giai đoạn quản lý mà chức quản lý • Các yếu tố ảnh hưởng tới kiểm tra, kiểm sốt: cấp quản lý; loại hình hoạt động; hình thức sở hữu; truyền thống văn hóa điều kiện kinh tế xã hội • Các quan điểm khác kiểm toán: Quan điểm truyền thống kiểm toán Quan điểm kiểm toán theo thời điểm phát sinh Quan điểm đại kiểm toán v1.0015105212 37 TĨM LƯỢC CUỐI BÀI (tiếp theo) • Kiểm toán xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động cần kiểm toán hệ thống phương pháp kỹ thuật kiểm toán chứng từ kiểm tốn ngồi chứng từ kiểm tốn viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực sở hệ thống pháp lý có hiệu lực • Chức kiểm toán: xác minh bày tỏ ý kiến • Theo thơng lệ quốc tế, chức xác minh cụ thể hoá thành mục tiêu tùy theo đối tượng hay loại hình kiểm tốn, hệ thống mục tiêu cụ thể khác • Tùy theo lĩnh vực điều kiện quốc gia, chức bày tỏ ý kiến thể khác nhau: Bày tỏ ý kiến hình thức phán xử quan toà; Bày tỏ ý kiến hình thức tư vấn • Ý nghĩa tác dụng kiểm toán: tạo niềm tin cho “những người quan tâm” đến tình hình tài doanh nghiệp; hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung; góp phần nâng cao hiệu lực quản lý v1.0015105212 38 ... chất kiểm toán Chức kiểm toán Ý nghĩa kiểm tốn v1.0 015 105 212 KIỂM TRA, KIỂM SỐT TRONG QUẢN LÝ 1. 1 Quản lý 1. 2 Các yếu tố ảnh hưởng đến kiểm tra, kiểm soát v1.0 015 105 212 1. 1 QUẢN LÝ 1. 1 .1 Khái... niệm kiểm tốn v1.0 015 105 212 18 BẢN CHẤT CỦA KIỂM TỐN • Quan điểm 1: Quan điểm đồng kiểm toán kiểm tra kế toán – quan điểm truyền thống kiểm toán Theo quan điểm này, kiểm toán kiểm tra kế toán. .. thơng tin Kiểm tốn quy tắc Kiểm toán hiệu Kiểm toán hiệu v1.0 015 105 212 22 BẢN CHẤT CỦA KIỂM TỐN (tiếp theo) • Quan điểm 3: Quan điểm đại kiểm toán Kiểm toán bao gồm lĩnh vực: Kiểm toán thông