báo cáo môn kinh tế doanh nghiệp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH Khoa Y-Dược *** BÀI BÁO CÁO MÔN KINH TẾ DOANH NGHIỆP LUẬT THUẾ HIỆN HÀNH CỦA THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU, THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Giáo viên hướng dẫn: Lâm Thị Mỹ Lan Sinh viên: Danh Hùng Phương Nhi Lớp: DA16DB MSSV:115616045 Trà Vinh, 8/2020 I THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Khái niệm Thuế xuất nhập thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam Kể thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Đối tượng nộp thuế Căn vào Điều chương I Luật số 107/2016/QH13 luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tượng nộp thuế bao gồm: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; c) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; d) Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh; đ) Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; e) Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế sau có sự thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật Trường hợp khác theo quy định pháp luật Đối tượng tính thuế Căn vào Điều chương I Luật số 107/2016/QH13 luật thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tượng chịu thuế bao gồm: Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ hàng hóa xuất khẩu, nhập doanh nghiệp thực quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, quyền phân phối Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập không áp dụng trường hợp sau: a) Hàng hóa cảnh, chuyển khẩu, trung chuyển; b) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, hàng hóa viện trợ khơng hồn lại; c) Hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác; d) Phần dầu khí dùng để trả thuế tài nguyên cho Nhà nước xuất Cách tính thuế 4.1 Căn phương pháp tính thuế hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm Căn theo Điều 37 chương I Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm sau: 4.1.1 Căn tính thuế: a) Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan; b) Trị giá hải quan thực theo quy định Luật Hải quan, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP; Thơng tư Bộ Tài quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; c) Ngồi việc chịu thuế theo hướng dẫn điểm c.2.1, c.2.2 c.2.3 khoản này, hàng hóa nhập mức vào Việt Nam, có sự trợ cấp, bán phá giá có sự phân biệt đối xử hàng hóa xuất Việt Nam bị áp dụng thuế chống trợ cấp, thuế chống bán phá giá, thuế chống phân biệt đối xử, thuế tự vệ 4.1.2 Phương pháp tính thuế: a) Việc xác định số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ phần trăm vào số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan, trị giá tính thuế, thuế suất mặt hàng thực theo công thức sau: Số tiền thuế Số lượng đơn vị mặt xuất khẩu, thuế hàng thực tế xuất khẩu, nhập nhập phải = ghi tờ khai hải nộp quan Trị giá tính thuế x tính đơn vị hàng hóa Thuế suất x mặt hàng Trường hợp hàng hóa dầu thơ, dầu khí thiên nhiên, việc xác định thuế xuất phải nộp thực theo hướng dẫn riêng Bộ Tài thuế tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị khai thác dầu khí theo quy định Luật Dầu khí; b) Trường hợp số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập thực tế có chênh lệch so với hóa đơn thương mại tính chất hàng hóa, phù hợp với điều kiện giao hàng điều kiện toán hợp đồng mua bán hàng hóa số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp xác định sở trị giá thực tốn cho hàng hóa xuất khẩu, nhập thuế suất mặt hàng 4.2 Căn phương pháp tính thuế hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp Căn theo Điều 38 chương I Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp 4.2.1 Căn tính thuế: a) Căn tính thuế hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối là: a.1) Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan áp dụng thuế tuyệt đối; a.2) Mức thuế tuyệt đối quy định đơn vị hàng hóa; a.3) Tỷ giá tính thuế b) Căn tính thuế hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp là: b.1) Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi tờ khai hải quan áp dụng thuế hỗn hợp; b.2) Thuế suất theo tỷ lệ phần trăm trị giá tính thuế hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp theo quy định điểm b, điểm c khoản Điều 37 Thông tư này; b.3) Mức thuế tuyệt đối hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp theo quy định điểm a khoản Điều này; b.4) Tỷ giá tính thuế 4.2.2 Phương pháp tính thuế: a) Việc xác định số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp theo mức thuế tuyệt đối thực theo công thức sau: Số lượng đơn vị mặt Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp theo mức thuế tuyệt đối Mức thuế tuyệt hàng thực tế xuất khẩu, = nhập ghi tờ x khai hải quan áp dụng thuế tuyệt đối đối quy định đơn vị hàng x Tỷ giá tính thuế hóa b) Việc xác định số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp thực theo công thức sau: Số tiền thuế xuất khẩu, thuế nhập phải nộp hàng hóa áp dụng thuế hỗn hợp = Số tiền thuế tính theo Số tiền thuế tuyệt đối phải quy định tại khoản + nộp tính theo quy định tại Điều 37 Thông tư điểm a khoản Điều 4.3 Thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp Căn theo Điều 39 chương I Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp 4.3.1 Căn tính thuế: a) Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế nhập ghi tờ khai hải quan áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp; b) Trị giá tính thuế nhập mặt hàng nhập áp dụng thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp; c) Mức thuế mặt hàng theo quy định Bộ Cơng Thương 4.3.2 Phương pháp tính thuế: a) Trường hợp tính theo tỷ lệ phần trăm Số lượng mặt Số tiền thuế tự vệ, thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp = hàng thực tế nhập Trị giá tính ghi tờ khai thuế tính hải quan áp dụng thuế x tự vệ, thuế chống bán đơn vị hàng phá giá thuế hóa phải nộp Thuế suất thuế tự vệ, x thuế chống bán phá giá thuế chống trợ cấp chống trợ cấp b) Trường hợp tính theo mức thuế tuyệt đối Số lượng mặt hàng Số tiền thuế tự vệ, thuế Số tiền thuế tự vệ, thuế thực tế nhập ghi chống bán phá giá, thuế chống bán phá giá tờ khai hải quan = x chống trợ cấp phải nộp thuế chống trợ cấp phải áp dụng thuế tự vệ, thuế đơn vị hàng nộp chống bán phá giá hóa thuế chống trợ cấp Ngồi Điều 40 Chương I Thơng tư số 38/2015/TT-BTC quy định phương pháp tính thuế số trường hợp đặc biệt Thủ tục nộp thuế 5.1 Chứng từ nộp thuế phí: Căn theo Điều Thông tư 184/2015/TT-BTC chứng từ nộp thuế phí hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh bao gồm: - Bảng kê nộp thuế sử dụng để người nộp thuế kê khai thông tin cho loại thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập quan hải quan theo mẫu số 01/BKNT ban hành kèm theo Thông tư Bảng kê nộp phí sử dụng để người nộp thuế kê khai thơng tin nộp phí cho - quan quản lý theo mẫu số 02/BKNP ban hành kèm theo Thông tư này; Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu số C1-02/NS vào tài khoản thu phí theo mẫu số C1-11/PHI ban hành kèm theo Thông tư Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước vào tài khoản thu phí ngân hàng cấp cho người nộp thuế phải đầy đủ thông tin số, ký hiệu chứng từ, dấu chữ - ký ngân hàng, Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật; Biên lai thu thuế, thu phí theo mẫu quy định Bộ Tài sử dụng để quan thu thu tiền trực tiếp từ người nộp thuế 5.2 Địa điểm Căn theo Điều 16 Thông tư 184/2015/TT-BTC quy định địa điểm nộp tiền thuế, tiền phí, bảo lãnh tiền thuế là: Người nộp thuế thực nộp tiền thuế, phí vào Kho bạc Nhà nước ngân hàng - Thủ tục, trình tự nộp tiền thuế ngân hàng thực theo quy định Điều - 17, Điều 18, Điều 19 Thông tư 184/2015/TT-BTC Thủ tục, trình tự nộp tiền thuế Kho bạc Nhà nước thực theo quy định - Điều 20 Thông tư 184/2015/TT-BTC; Trình tự thu nộp tiền phí quan quản lý thực theo quy định Điều 23 Thông tư 184/2015/TT-BTC Thời gian nộp thuế Căn Điều 42 thông tư 38/2015/TT-BTC khoản 11 Điều luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10 sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định: - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối - thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời - hạn ghi thông báo quan thuế Đối với khoản thu từ đất đai, lệ phí trước bạ thời hạn nộp thuế theo quy - định Chính phủ pháp luật có liên quan Thời hạn nộp thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập quy định sau: + Hàng hóa nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất hàng hóa xuất khẩu, thời hạn nộp thuế tối đa hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện sau đây: • Có sở sản xuất hàng xuất lãnh thổ Việt Nam; • Có hoạt động xuất khẩu, nhập thời gian hai năm liên tục tính đến ngày đăng ký tờ khai hải quan mà khơng có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế; nợ tiền thuế hạn, tiền chậm nộp, tiền phạt; • Tuân thủ pháp luật kế tốn, thống kê; • Thực tốn qua ngân hàng theo quy định pháp luật Trường hợp không đáp ứng điều kiện nêu tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh, không hai trăm bảy mươi lăm ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan nộp tiền chậm nộp thời hạn bảo lãnh Trường hợp không đáp ứng điều kiện nêu khơng tổ chức tín dụng bảo lãnh phải nộp thuế trước thơng quan + giải phóng hàng hóa; Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất phải nộp thuế trước hoàn thành thủ tục hải quan tạm nhập hàng hóa Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thời hạn nộp thuế theo thời hạn bảo lãnh không mười lăm ngày, kể từ ngày hết thời hạn tạm nhập, tái xuất nộp tiền chậm nộp thời hạn + bảo lãnh; Hàng hóa khơng thuộc điểm a điểm b khoản phải nộp thuế trước + thơng quan giải phóng hàng hóa Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thơng quan giải phóng hàng hóa phải nộp tiền chậm nộp kể từ ngày thông quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế theo quy định Điều 106 Luật Thời hạn bảo lãnh tối đa ba mươi ngày, kể từ + ngày đăng ký tờ khai hải quan; Các trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế tiền chậm nộp (nếu có), tổ chức nhận bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế tiền chậm nộp thay cho người - nộp thuế Thời hạn nộp thuế số trường hợp đặc thù, trừ trường hợp nộp dần tiền thuế nợ quy định khoản 25 Điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 II THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Thuế giá trị gia tăng thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đối tượng nộp thuế Căn vào Điều Chương I Thông tư 14/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng bao gồm: Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngồi chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu) bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội -nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức sự nghiệp tổ chức khác; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước ngồi đối tượng khơng cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế, trừ trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT hướng dẫn khoản Điều Thông tư Quy định sở thường trú đối tượng không cư trú thực theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế thu nhập cá nhân Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hóa hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hóa Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế Đối tượng tính thuế Căn vào Điều Chương I Thông tư 14/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP quy định đối tượng chịu thuế là: Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT hướng dẫn Điều Thông tư 14/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng Cách tính thuế Có hai phương pháp tính, kê khai nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Phương pháp - Phương pháp khấu trừ Căn vào Điều 12 Mục Chương II Thông tư 14/VBHN-BTC quy định cách tính thuế phương pháp khấu trừ thuế sau: Phương pháp áp dụng cho sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật bao gồm: 10 - Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT hàng năm từ tỷ đồng trở lên; - Một số trường hợp tự nguyện đăng ký kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ • Xác định số thuế GTGT phải nộp • Cách tính thuế GTGT đầu Thuế GTGT đầu xác định giá tính thuế hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (chưa bao gồm thuế) nhân với thuế suất thuế GTGT Đối với hàng hóa nhập khẩu, giá tính thuế giá chịu thuế nhập cộng (+) thuế nhập (nếu có), cộng (+) thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) phí bảo vệ mơi trường (nếu có) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp (trừ bất động sản), giá tính thuế giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hóa đó, khơng bao gồm khoản lãi trả góp, trả chậm • Thuế GTGT đầu vào khấu trừ Đối với hàng hóa, dịch vụ mua nước, thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định dựa hóa đơn thuế GTGT mua hàng hóa, dịch vụ Đối với hàng hóa nhập khẩu, khơng có hóa đơn GTGT, thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định dựa chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập Hóa đơn thuế GTGT kê khai khấu trừ vào thời điểm trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ có trị giá từ 20 triệu đồng trở lên khấu trừ có chứng từ tốn qua ngân hàng Thuế GTGT đầu vào nộp thay cho NTNN (theo chế độ thuế NTNN) khấu trừ tính thuế Các doanh nghiệp cung cấp hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào Ngược lại, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa dịch vụ hưởng thuế suất thuế GTGT 0% thuộc trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT đầu vào Trong trường hợp doanh nghiệp vừa có doanh thu chịu thuế GTGT doanh thu không chịu thuế GTGT, doanh nghiệp khấu trừ thuế 11 GTGT đầu vào phần hàng hóa dịch vụ mua vào sử dụng hoạt động chịu thuế GTGT Phương pháp – Phương pháp tính trực tiếp GTGT Căn vào Điều 13 Mục Chương II Thơng tư 14/VBHN-BTC quy định cách tính thuế phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sau: Phương pháp áp dụng đối với: - Cơ sở kinh doanh hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT hàng năm thấp tỷ đồng; - Cá nhân hộ kinh doanh; Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; - Cơ sở kinh doanh vàng, bạc đá quý • Xác định thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp = GTGT hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT Trường hợp kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm từ hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý kỳ Trường hợp khơng có phát sinh giá trị gia tăng dương giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng kỳ sau năm không kết chuyển tiếp sang năm sau Phương pháp kê khai thuế GTGT lựa chọn phải trì năm liên tục Thủ tục nộp thuế 5.1 Chứng từ nộp thuế phí: - Hồ sơ khai thuế: + Căn vào điều thông tư 119/2014/TT-BTC hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng, quý áp dụng phương pháp khấu trừ thuế bao gồm: • Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư này; 12 • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán theo mẫu số 011/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này; • Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 012/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư này; • Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai, chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư • Bảng phân bổ thuế GTGT cho địa phương nơi đóng trụ sở cho địa phương nơi có sở sản xuất trực thuộc khơng thực hạch + tốn kế tốn (nếu có) theo mẫu số 01-6/GTGT kèm theo Thông tư Căn theo Khoản điều 11 thông tư 156/2013/TT-BTC quy định hồ sơ khai thuế theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư + Căn theo Khoản điều 11 Chương I thông tư 156/2013/TT-BTC hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu là: Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng/quý tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT Bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ bán theo mẫu số 04-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Và quy định khác theo khoản 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12 điều 11 thơng tư 156/2013/TT-BTC 5.2 Hình thức nộp thuế phí + Trường hợp nộp tiền mặt: • Người nộp thuế đến nộp tiền trực tiếp Kho bạc Nhà nước, Kho bạc Nhà nước • Người nộp tiền mặt quan thuế, ngân hàng, tổ chức tín dụng tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế 13 + Trường hợp nộp thuế chuyển khoản Ngân hàng, tổ chức tín dụng thực trích chuyển tiền từ tài khoản người nộp thuế vào tài khoản Kho bạc Nhà nước Thời gian nộp thuế 6.1 Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: Căn vào Khoản Điều 10 Chương II Thông tư 156/2013/TT-BTC a) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ 20 (hai mươi) tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế b) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý, tạm tính theo quý chậm ngày thứ 30 (ba mươi) quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế c) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm ngày thứ 30 (ba mươi) tháng năm dương lịch d) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 (mười), kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế đ) Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ 90 (chín mươi), kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài e) Thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có định việc doanh nghiệp thực chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động g) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thu khác liên quan đến sử dụng đất theo chế cửa liên thơng thực theo thời hạn quy định văn hướng dẫn chế cửa liên thơng 6.2 Thời hạn nộp thuế: Căn vào Điều 26 Chương III Thông tư 156/2013/TT-BTC - Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế tính thuế thời hạn nộp thuế ghi thông báo, định, văn quan thuế quan nhà nước có - thẩm quyền khác Thời hạn nộp thuế môn chậm ngày 30 tháng năm phát sinh nghĩa vụ thuế Trường hợp người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh 14 doanh thành lập sở sản xuất kinh doanh thời hạn nộp thuế chậm - ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp tiền thuế, phí, lệ phí, thu khác thuộc ngân sách nhà nước thực theo hình thức ghi thu ngân sách nhà nước thời hạn nộp thuế thời hạn quan nhà nước có thẩm quyền thực ghi thu ngân sách nhà nước III THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Khái niệm Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật Đối tượng nộp thuế Căn vào Điều Chương I Thông tư 66/VBHN-BTC quy định đối tương nộp thuế bao gồm: Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khốn, Luật Dầu khí, Luật Thương mại văn quy phạm pháp luật khác hình thức: Công ty cổ phần; Công ty trách nhiệm hữu hạn; Công ty hợp danh; Doanh nghiệp tư nhân; Văn phịng Luật sư, Văn phịng cơng chứng tư; Các bên hợp đồng hợp tác kinh doanh; Các bên hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, Xí nghiệp liên doanh dầu khí, Cơng ty điều hành chung b) Đơn vị sự nghiệp cơng lập, ngồi cơng lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế tất lĩnh vực c) Tổ chức thành lập hoạt động theo Luật Hợp tác xã d) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam 15 Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thơng qua sở này, doanh nghiệp nước ngồi tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, bao gồm: - Chi nhánh, văn phịng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác - Việt Nam; Địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công - tổ chức, cá nhân khác; Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định e) Tổ chức khác ngồi tổ chức nêu điểm a, b, c d Khoản Điều có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa dịch vụ, có thu nhập chịu thuế Tổ chức nước sản xuất kinh doanh Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp có thu nhập phát sinh Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Các tổ chức có hoạt động chuyển nhượng vốn thực nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn Điều 14 Chương IV Thơng tư 66/VBHN-BTC Đối tượng tính thuế Theo quy định Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2008, Luật TNDN sửa đổi 2013, Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 2014 Các khoản thu nhập phải chịu thuế TNDN gồm: - 16 Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ - Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thu nhập đến từ hàng hoá, dịch vụ mà doanh nghiệp cung ứng cho thị trường Lưu ý hàng hoá, dịch vụ phải đăng ký mã ngành nghề với quan nhà nước đáp ứng đủ điều kiện kinh doanh (nếu ngành nghề kinh doanh có điều kiện) - Các khoản thu nhập khác Về khoản thu nhập khác, vào điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP sửa đổi bổ sung khoản Điều Nghị định 12/2015/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn + Thu nhập từ việc chuyển nhượng phần toàn số vốn đầu tư vào doanh nghiệp, kể trường hợp bán doanh nghiệp, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng quyền góp vốn; + - Các hình thức chuyển nhượng vốn khác theo quy định pháp luật; Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, thu nhập từ chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định Điều 13 Điều 14 Nghị định 218/2013/NĐ-CP - Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định pháp luật - Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản (trừ bất động sản), có loại giấy tờ có giá khác - Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, bao gồm: + Lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi cho vay vốn hình thức theo quy định pháp luật bao gồm tiền lãi trả chậm, lãi trả góp, phí bảo lãnh tín dụng khoản phí khác hợp đồng cho vay vốn; 17 + + Thu nhập từ bán ngoại tệ; Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính; + Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh kỳ (riêng chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập mà tài sản cố định chưa vào hoạt động sản xuất kinh doanh thực theo hướng dẫn Bộ Tài chính) Đối với khoản nợ phải thu, khoản cho vay có gốc ngoại tệ phát sinh kỳ chênh lệch tỷ giá hối đối khoản nợ phải thu, khoản cho vay khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái thời điểm thu hồi nợ với tỷ giá hối đoái thời điểm ghi nhận khoản nợ phải thu khoản cho vay ban đầu; - Các khoản trích trước vào chi phí khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí; - Khoản nợ khó địi xóa địi được; - Khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ; - Khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót phát ra; - Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng (không bao gồm khoản tiền phạt, tiền bồi thường ghi giảm giá trị cơng trình giai đoạn đầu tư) trừ (-) khoản bị phạt, trả bồi thường vi phạm hợp đồng theo quy định pháp luật; - 18 Các khoản tài trợ tiền vật nhận được; - Chênh lệch đánh giá lại tài sản theo quy định pháp luật để góp vốn, điều chuyển chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Doanh nghiệp nhận tài sản hạch toán theo giá đánh giá lại xác định chi phí trừ theo quy định pháp luật; - Thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam; - Các khoản thu nhập khác bao gồm thu nhập miễn thuế quy định Khoản 6, Khoản Điều Nghị định 218/2013/NĐ-CP Cách tính thuế Căn vào Điều Chương II Thông tư 66/VBHN-BTC Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định theo công thức: Thuế TNDN = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN Trường hợp, doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KHCN) x Thuế suất thuế TNDN Trong đó: • Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – Thu nhập miễn thuế – Các khoản lỗ kết chuyển • Thu nhập chịu thuế = (doanh thu – chi phí trừ) + thu nhập chịu thuế khác • Doanh thu tồn tiền bán hàng, tiền gia cơng, tiền cung ứng dịch vụ Bao gồm khoản phụ thu, phụ trội mà sở kinh doanh hưởng Không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền - Nếu DN kê khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: Là doanh thu khơng có thuế GTGT 19 - Nếu DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Là doanh thu bao gồm thuế GTGT • Chi phí trừ khoản chi phí khơng nằm khoản chi phí không trừ theo quy định pháp luật Và đồng thời khoản chi phí trừ phải đáp ứng điều kiện sau: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp - Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định pháp luật Khoản chi có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá bao gồm thuế GTGT) tốn phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt • Thu nhập miễn thuế:Các khoản thu nhập miễn thuế TNDN gồm 12 khoản thu nhập miễn thuế TNDN theo thơng tư 66/VBHN-BTC • Các khoản lỗ kết chuyển - Lỗ phát sinh kỳ tính thuế số chênh lệch âm thu nhập tính thuế - Chưa bao gồm khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Doanh nghiệp sau tốn thuế năm mà bị lỗ phải chuyển toàn liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế năm theo Thời gian chuyển - lỗ tính liên tục khơng q năm Kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp có số lỗ quý năm tài bù trừ số lỗ q trước vào quý năm tài Khi - tốn thuế tốn thuế TNDN, doanh nghiệp xác định số lỗ năm Quá thời hạn năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, số lỗ chưa chuyển hết không chuyển vào thu nhập năm • Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Phần Quỹ trừ tính thuế thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên thời hạn năm năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng khơng mục đích doanh nghiệp 20 phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp • Thuế suất thuế TNDN - Mức thuế suất 20% áp dụng cho tất doanh nghiệp thành lập theo - quy định pháp luật Việt Nam Mức thuế suất từ 32% – 50% áp dụng cho doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí, tài nguyên quý khác Việt - Nam Mức thuế suất 50% áp dụng doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác mỏ tài ngun q Ví dụ như: bạch kim, vàng, bạc, thiếc,… Thủ tục nộp thuế Căn vào Luật Quản lý thuế 2019, Thông tư 156/2013/TT-BTC, Thông tư 39/2014/TT-BTC, Thông tư 151/2014-TT-BTC, Thông tư 302/2016/TT-BTC Nghị định 139/2016/NĐ-CP 5.1 Hồ sơ toán thuế TNDN với doanh nghiệp Việt Doanh nghiệp phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ toán thuế theo quy định pháp luật Thông thường, hồ sơ toán thuế đầy đủ phải đáp ứng yêu cầu sau: - Thứ tờ khai toán thuế TNDN Tờ khai thực theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC - Bộ Tài ban hành Thứ hai báo cáo tài năm tốn Tùy trường hợp, doanh nghiệp báo cáo tài đến thời điểm có định giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở - hữu chấm dứt hoạt động kinh doanh Thứ ba phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tùy vào tình hình doanh nghiệp để lựa chọn phụ lục phì hợp Cụ thể: + Phụ lục theo mẫu 03-1A/TNDN: phản ánh kết hoạt động doanh + nghiệp thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ Phụ lục 03-1B/TNDN: phản ánh kết hoạt động ngân hàng, tín + dụng Phụ lục 03-1C/TNDN: phản ánh kết hoạt động cơng ty chứng khốn hay quản lý quỹ đầu tư chứng khốn 21 Ngồi cịn số phụ lục khác tương ứng với trường hợp cụ thể quy định pháp luật 5.2 Hồ sơ tốn thuế TNDN với doanh nghiệp có hoạt động khai thác, xuất bán dầu thơ, khí thiên nhiên Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động khai thác, xuất bán dầu thơ hay khí thiên nhiên phải chuẩn bị hồ sơ toán thuế TNDN đáp ứng đầy đủ yêu cầu sau: - Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu 02/TNDN-DK Phụ lục chi tiết nghĩa vụ thuế nhà thầu dầu khí theo mẫu số 01/PL-DK Báo cáo tài năm báo cáo tài tới thời điểm kết thúc hợp đồng dầu khí 5.3 Hồ sơ toán thuế TNDN với nhà thầu nước Đối với nhà thầu nước hồ sơ tốn thuế TNDN cần nộp phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu sau: - Tờ khai toán thuế TNDN theo mẫu số 03-TNDN Báo cáo tài năm Phụ lục kèm theo Giấy chứng nhận cư trú hợp pháp hóa lãnh sự năm toán Xác nhận việc ký kết hợp đồng bên liên quan Hồ sơ miễn giảm thuế theo Hiệp định giải trình theo mẫu số 03/TNDN nhà thầu nộp đủ hồ sơ * Thời hạn nộp báo cáo thuế tờ khai thuế hàng năm Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN năm chậm vào ngày thứ 90, tính từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Đối với doanh nghiệp thuộc trường hợp giải thể, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu chấm dứt hoạt động kinh doanh thời hạn nộp hồ sơ chậm vào ngày thứ 45, tính từ ngày có định thay đổi doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp hoạt động khai thác hay xuất bán dầu khí thiên nhiên, tùy trường hợp, tuân thủ thời hạn sau: - Chậm vào ngày thứ 90, tính từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài - Chậm vào ngày thứ 45, tính từ ngày kết thúc hợp đồng dầu khí Thời hạn nộp thuế 22 Căn theo Điều 22 Chương III Thông tư 28/2011/TT-BTC quy định thời gian nộp thuế là: - Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối - thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo, định quan thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 phủ, ban hành ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ tài (2014), Thơng tư 119/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế, ban hành ngày 25 tháng năm 2014 Bộ tài (2018), Thông tư 14/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 09 tháng năm 2018 Bộ tài (2018), Thơng tư 25/VBHN-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 06 tháng năm 2018 Bộ tài (2018), Thơng tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, ban hành ngày 28 tháng 02 năm 2011 Bộ tài (2019), Thơng tư số 66/VBHN-BTC hướng dẫn thi hành nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 phủ quy định 23 hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 19 tháng 12 năm 2019 Bộ tài (2015), Thông tư số 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu, ban hành ngày 25 tháng năm 2015 Bộ tài (2015), Thơng tư 184/2015/TT-BTC quy định thủ tục kê khai, bảo lãnh tiền thuế, thu nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt, tiền phí, lệ phí, khoản thu khác, hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, cảnh phương tiện xuất cảnh, nhập cảnh, cảnh, ban hành ngày 17 tháng 11 năm 2015 Chính phủ Việt Nam (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực từ ngày 01 tháng năm 2013 luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập doanh nghiệp luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, ban hành ngày 13 tháng 08 năm 2013 10 Chính phủ Việt Nam (2016), Luật số 107/2016/QH13 luật thuế thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, ban hành ngày 06 tháng năm 2016 11 Quốc hội Việt Nam (2008), Luật số 13/2008/QH12 quy định đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, người nộp thuế, phương pháp tính thuế, khấu trừ hồn thuế giá trị gia tăng, ban hành 03 tháng 06 năm 2008 12 Quốc hội Việt Nam (2008), Luật số 14/2008/QH12 luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ban hành ngày 03 tháng 06 năm 2008 13 Quốc hội Việt Nam (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi bồ sung số điều luật quản lý thuế, ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2012 14 Quốc hội Việt Nam (2013), Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, ban hành ngày 19 tháng năm 2013 15 Quốc hội Việt Nam (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế, ban hành 06 tháng năm 2016 24 ... chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp) , Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; Các tổ chức kinh tế. .. nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (sau gọi doanh nghiệp) , bao gồm a) Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật Doanh nghiệp, ... tác xã d) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước ngồi (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú Việt Nam 15 Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông