Hoàn thiện kiểm soát nội bộ trong công ty xuất nhập khẩu minexport (tt)

i TĨM TẮT LUẬN VĂN Tính cấp thiết đề tài Theo số liệu Tổng cục Hải quan, kim ngạch xuất nhóm nhiên liệu, khống sản nước ước đạt 3,47 tỷ USD, giảm 29,2% so với năm 2015 Bên cạnh nguyên nhân khách quan chủ trương giảm xuất khoáng sản, giá khoảng sản có cạnh tranh gay gắt nước xuất thơ tồn ngun nhân chủ quan, đặc biệt từ phía doanh nghiệp Tuy có nguồn tài nguyên dồi thực tế cho thấy, giá trị sản phẩm khoáng sản nước ta thấp, chưa có sức cạnh tranh Trong viễn cảnh kinh tế giới ngày mở cửa, hiệp định giao thương ký kết nhiều, nguy tụt hậu sức cạnh tranh DN xuất nhập khoáng sản ngày rõ nét DN khơng nhanh chóng tìm giải pháp phù hợp Hiện nay, DN xuất nhập khẩu, công cụ quản lý hữu hiệu chưa quan tâm sử dụng mức Các yếu tố KSNB “mơi trường kiểm sốt”, “đánh giá rủi ro”, “hoạt động kiểm sốt”, “hệ thống thơng tin truyền thơng”, “giám sát” cịn mờ nhạt chưa tạo dấu ấn rõ nét Mục đích nghiên cứu Nghiên cứu sở lý thuyết KSNB doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xuất nhập nói riêng Phân tích đánh giá thực KSNB Minexport, nêu kết đạt hạn chế Đề xuất giải pháp, kiến nghị để hồn thiện KSNB hoạt động Minexport Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu thực trạng KSNB Công ty xuất nhập Minexport ii Kiểm sốt nội Cơng ty xuất nhập Minexport khoảng thời gian từ năm 2014 đến năm 2016 Bố cục luận văn Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty xuất nhập Minexort Chương 5: Thảo luận kết nghiên cứu, khuyến nghị kết luận Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Ở chương trình bày tính cấp thiết, lý chọn đề tài thơng qua tình hình kinh tế xã hội, thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp xuất nhập nói chung cơng ty Minexport nói riêng từ cần phải hoàn thiện KSNB doanh nghiệp mà cụ thể viết công ty Minexport Trong chương đưa mục đích nghiên cứu, đối tượng phạm vi nghiên cứu, giới thiệu bố cục luận văn Chương Cao học viên tổng hợp số cơng trình nghiên cứu KSNB ngồi nước để đúc kết kinh nghiệm cho luận văn Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh nghiệp Để tồn phát triển bền vững doanh nghiệp cần có cơng cụ quản lý hiệu kiểm sốt công cụ giúp cho nhà quản lý làm điều Nhận thức vấn đề đó, từ năm đầu kỷ XX, nhà kinh tế, khoa học đưa nhiều quan điểm khái niệm hoạt động kiểm soát doanh nghiệp tiêu biểu quan điểm Henry Fayol (1916), Anthony (2003) hay nhà kinh tế nước quan điểm GS.TS Nguyễn Quang Quynh, PGS.TS Nguyễn Thị Phương Hoa hay Chuẩn mực kế toán Việt Nam iii số 07 Đúc kết kết nghiên cứu đó, Cao học viên đưa quan điểm riêng kiểm soát doanh nghiệp Kiểm sốt ln giữ vai trị quan trọng trình quản lýtrong hoạt động DN thực chủ yếu KSNB doanh nghiệp.Một định nghĩa KSNB Viện kế toán Hoa Kỳ đưa năm 1948, sau hàng loạt quan điểm KSNB nhà kinh tế, tổ chức nước đưa song chung lại KSNB công cụ quản lý quan trọng, thiếu DN Nhà quản lý phải ý tới việc thực KSNB hoạt động mà họ tiến hành chịu trách nhiệm KSNB thực đầy đủ giúp nhà quản lý có đảm bảo hợp lý mục tiêu mà họ mong muốn đạt giao nhiệm vụ cho cá nhân khác Các nhà kinh tế đưa ý kiến yếu tố cấu thành KSNB doanh nghiệp song quan điểm mà nhiều nhà kinh tế, tổ chức áp dụng theo quan điểm COSO, dựa sở COSO, VAS có hiệu lực từ 01/01/2014 thay cho chuẩn mực kiểm tốn số 400 “KSNB kết hợp năm yếu tố: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, hoạt động giám sát” KSNB với năm yếu tố cấu thành phản ánh đầy đủ hơn, chất vai trò KSNB việc đạt mục tiêu DN Trong chương nêu lợi ích hạn chế cố hữu KSNB, KSNB công cụ nhà quản lý điều hành đạt mục tiêu DN cách tương đối, hạn chế phần rủi ro mà DN gặp phải khơng có chế kiểm sốt phịng ngừa tốt Tuy nhiên KSNB có hạn chế định thân nhà quản lý muốn tiết kiệm chi phí tối đa nên hoạt động KSNB tiêu tốn nhiều chi phí DN vừa nhỏ họ không chấp nhận đưa số cơng cụ kiểm sốt riêng lẻ mà khơng có thống Ngồi ra, hạn chế người, cấu kết ngầm số nhà quản lý hay quyền hạn tập trung thiên người hoạt động KSNB khơng phát huy hiệu iv Việc thiết kế vận hành KSNB DN chịu ảnh hưởng lớn từ hoạt động kinh doanh DN Đối với hoạt động kinh doanh xuất nhập việc thiết kế vận hành KSNB phải tính đến đặc trưng hoạt động XNK, rủi ro mà DN XNK thường xuyên mắc phải như: yếu tố thời gian chuyển giao hàng hóa, đặc trưng thời điểm toán thời điểm giao nhận hàng hóa, phương thức tốn, tập qn, thơng lệ quốc tế toán quốc tế Từ khác biệt mà công ty xuất nhập chịu rủi ro hoạt động kinh doanh: rủi ro tỷ giá, rủi ro trình tổ chức thực hợp đồng XNK, rủi ro vận chuyển giao nhận hàng hóa Chương 3: Phương pháp nghiên cứu Với liệu thu thập qua BCTC, tài liệu quản lý giai đoạn 2014 – 2016 Minexport thông tin tham khảo phương tiện truyền thơng để diễn đạt mục tiêu mà luận văn đề ra, Cao học viên sử dụng phương pháp nghiên cứu: phương pháp nghiên cứu lý thuyết gồm: phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp phân loại hệ thống hóa lý thuyết, phương pháp lịch sử; phương pháp nghiên cứu thực tiễn bao gồm: phương pháp thu thập thông tin thông qua điều tra, vấn, kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, đối chiếu…, phương pháp xử lý thơng tin phương pháp trình bày kết nghiên cứu Chương 4: Thực trạng kiểm sốt nội Cơng ty xuất nhập Minexort Minexport tiền thân công ty 100% vốn Nhà nước trực thuộc Bộ Công Thương, thành lập năm 1956, trước đây, vai trị Tổng Cơng ty làm nhiệm vụ xuất nhập chủ yếu phục vụ cho công xây dựng bảo vệ miền Bắc xã hội chủ nghĩa Vào thời gian phạm vi quy mô hoạt động kinh doanh Công ty lớn, nói mặt hàng kinh doanh bao gồm tất lĩnh vực như: Than, xi măng, khống sản, xăng dầu, hố chất, phân bón, sắt thép, tân dược, thiết bị y tế… Có thể nói thời kỳ hoạt động mạnh quy mô chức hoạt động lớn Công ty, uy tín vị Cơng ty khơng ngừng v nâng cao thị trường nước quốc tế Kim ngạch xuất nhập hàng năm lên tới 800 – 900 triệu USD, góp phần khơng nhỏ vào phát triển ngành thương nghiệp Việt Nam nói riêng kinh tế quốc tế nói chung, song đất nước phát triển, ngành tách riêng lĩnh vực hoạt động Minexport chuyển lại cho ngành cụ thể than, dầu mỏ… quy mô công ty thu dần lại Năm 2005 công ty tiến hành cổ phần hóa cấu cổ đơng Minexport Nhà nước cịn giữ 36.63%, lĩnh vực hoạt động XNK mặt hàng chủ đạo khoáng sản: quặng, tinh quặng, hợp kim, hóa chất, nơng lâm nghiệp dịch vụ Bất động sản với mạng lưới rộng khắp nước, doanh thu tăng 2016 có tăng trưởng tốt so với năm trước Một số đặc điểm ảnh hưởng đến KSNB Minexport, thứ đặc điểm hoạt động kinh doanh, Minexport doanh nghiệp xuất nhập nên gặp rủi ro hình thức kinh danh này: rủi ro tỷ giá, phương thức toán, điều khoản hợp đồng, điều khoản bảo hiểm…; thứ hai đặc điểm tính sở hữu, với cấu cổ đông tại, hoạt động Minexport dự đốn động hơn, song cịn nhiều điểm hạn chế kinh nghiệm cách vận hành hoạt động cơng ty Ngồi ra, Minexport doanh nghiệp chuyên hoạt động xuất nhập – chủ yếu khoáng sản, với cấu cổ đơng Cơng ty Gia Tuệ cổ đông nắm giữ cổ phẩn lớn lại hoạt động lĩnh vực bất động sản thời gian năm qua doanh thu mảng dịch vụ liên quan đến bất động sản Minexport tăng lên Chính điều ảnh hưởng đến việc thiết kế vận hành KSNB Minexport việc đa dạng thêm loại hình kinh doanh, nguồn vốn phân tán cho hình thức kinh doanh, mức độ đánh giá an toàn vốn cổ đông; thứ ba đặc điểm mặt hàng kinh doanh, cơng ty kinh doanh khống sản mặt hàng chịu nhiều rủi ro biến động giá tác động kinh tế trị, chịu quy định kiểm định chất lượng… Thực trạng môi trường kiểm sốt Minexport: cơng ty ln chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, thân nhà quản lý cấp cao giữ nhân cách ứng xử tốt với nhân viên, cơng ty có quy chế định văn hóa ứng vi xử nội với khách hàng Cam kết lực qua tìm hiểu cơng ty chưa có bảng mơ tả chi tiết công việc cụ thể phổ biến cho nhân viên tuyển dụng song lãnh đạo công ty cam kết lực nhân viên Hội đồng quản trị, với cấu cổ đông tốt định kỳ HĐQT họp để đánh giá trình thực mục tiêu Về triết lý quản lý phong cách điều hành nhà quản lý, trước đây, thời kỳ quan liêu, bao cấp, nhà quản trị cấp cao chưa trọng nhiều tới công cụ quản lý, tới việc sử dụng công cụ quản lý nhằm gia tăng tính hiệu hoạt động DN, phương châm phong cách quản trị nhà quản lý thực theo mệnh lệnh, thị cấp trên, song đến với cấu cổ đông tốtMinexport bước ý thức tầm quan trọng công cụ quản lý, KSNB hoạt động doanh nghiệp nên bước thiết lập hoàn thiện hệ thống quy chế, sách nhằm nâng cao hiệu lực KSNB để cam kết tính hiệu hoạt động Về cấu tổ chức, Minexport tổ chức quản lý phân cấp theo cấu trực tuyến- chức năng, thực chất phương thức chun mơn hố hoạt động quản trị, tạo điều kiện thực chặt chẽ hoạt động điều hành, quản lý, kiểm tra phù hợp với cấu tổ chức Công ty Về phân định quyền hạn trách nhiệm, với phân định quyền hạn trách nhiệm nhà lãnh đạo công ty giúp cho họ hiểu rõ nhiệm vụ cần làm mối quan hệ với người khác Do đó, họ thấy trách nhiệm phải kiểm tra, đối chiếu, phân tích cơng việc thân trước cung cấp báo cáo cho phịng ban khác cấp Về sách nhân sự, Minexport thiết kế thỏa ước lao động tập thể Thỏa ước nêu rõ phương thức trả lương, điều kiện nâng lương, cách đánh giá xếp loại lao động, quy chế thưởng phạt Bên cạnh đó, người quản lý cấp cao Minexport có quy trình đào tạo cụ thể, song người quản lý cấp trung toàn nhân viên Minexport chưa có chương trình đào tạo Về công tác kế hoạch, Minexport cổ phần hóa, để gia tăng tính hiệu hoạt động mình, Minexport ý thức quan trọng hệ thống kế hoạch cơng tác kiểm sốt, từ Minexport đạo cách sát phịng ban thực tốt cơng tác lập kế hoạch vii Thực trạng đánh giá rủi ro, công tác xác định rủi ro phần lớn nhà quản trị chức tiến hành Tùy theo đặc trưng phận quản trị khác mà nhà quản trị quan tâm, đánh giá rủi ro phận cách cụ thể; theo đánh giá thân nhà quản trị Minexport việc phân tích khả việc xảy mức độ tác động rủi ro Minexport chưa thật hiệu chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, phán đoán vấn ý kiến nhà kinh tế, chuyên gia phương tiện thông tin đại chúng chủ yếu Công ty dành nhiều quan tâm cho việc phịng chống gian lận nội nhiệm vụ phân công cho Bộ phận quản lý, nhiên khơng có phận chun trách nên cơng việc không thực cách triệt để Thực trạng hệ thống thông tin truyền thông, công ty ứng dụng phần mềm hỗ trợ xử lý thông tin công tác quản lý khách hàng, cơng tác kế tốn cơng tác văn thư Điều góp phần tạo báo cáo kết cơng việc nhanh chóng kịp thời, tồn diện chi tiết cung cấp cho đối tượng có liên quan bên bên doanh nghiệp.Các nhà quản lý nhân viên phòng ban ý thức trách nhiệm việc thực nhiệm vụ mình,tuy nhiên điều xuất phát từ nhận thức nhân viên, công ty chưa xây dựng văn quy định trách nhiệm quyền hạn cá nhân rõ ràng Thực trạng hoạt động kiểm soát: thứ thực trạng áp dụng nguyên tắc kiểm soát bản, nguyên tắc kiểm soát bao gồm: Phân công, phân nhiệm; Bất kiêm nhiệm; ủy quyền, phê chuẩn, nguyên tác Minexport vận dụng có quy thành văn cho vị trí cơng ty Thứ hai, thực trạng áp dụng thủ tục kiểm soát bản: soát xét nhà quản lý, định kỳ hàng q cơng ty có sơ kết đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch Tuy nhiên, nhà quản lý trọng đến việc so sánh đánh giá mức độ hoàn thành tiêu kế hoạch xây dựng mặt số lượng, chưa trọng phân tích mức độ hồn thành mặt tỷ trọng; phân chia trách nhiệm hợp lý, hầu hết phận phân chia nhiệm vụ trách nhiệm cho thành viên, khơng có tượng cá nhân nắm hết tất khâu quy trình nghiệp vụ, doanh nghiệp thực ủy viii quyền văn cho cấp thừa hành thực nghiệp vụ hoạt động thường xuyên Điều giúp cho nhà quản lý tiết kiệm thời gian việc điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị; kiểm soát q trình xử lý thơng tin, hệ thống chứng từ kế toán lập quy định, lưu trữ, bảo quản khoa học, an toàn dễ dàng truy cập cần thiết, nhiên việc tổ chức luân chuyển chứng từ chưa quy định cụ thể trình tự luân chuyển thời gian luân chuyển làm cho nghiệp vụ phát sinh không xử lý kịp thời gây tổn thất cho hoạt động kinh doanh đơn vị,qua khảo sát trình xử lý thông tin công ty chưa kiểm sốt chặt chẽ Mức độ sai sót có khả xảy cao làm ảnh hưởng đến độ tin cậy thơng tin; kiểm sốt vật chất, DN trang bị hệ thống camera theo dõi hoạt động văn phịng cơng ty kho bãi Hoạt động bảo vệ tài sản trọng, bên cạnh đó, định kỳ hàng tháng cơng ty thực kiểm kê hàng tồn kho, tài sản cố định, nhiên công ty chưa ban hành quy chế cụ thể, chi tiết quản lý tài sản, vật tư thiết bị DN trách nhiệm cụ thể để xảy mát; phân tích rà soát, định kỳ hàng quý, nhà quản trị thực so sánh kết thực tế thực số liệu kế hoạch Nhưng phần lớn chủ quan đặc thù kinh doanh doanh nghiệp tương đối ổn định nên việc phân tích so sánh thường khơng sâu, bỏ qua hoạt động rà sốt khác tỷ lệ nợ hạn, biến động giá mua vật tư Thực trạng giám sát, giám sát thường xuyên đạt thông qua việc tiếp cận ý kiến đóng góp khách hàng, nhà cung cấp xem xét báo cáo hoạt động phát biến động bất thường.Trên sở đó, HĐQT đánh giá hiệu xem xét mức độ hồn thành cơng việc cá nhân tập thể sở để toán khoản tiền lương tiền thưởng.Cho đến nay, Minexport hoàn thành việc thiết lập quy định quy chế quản trị nội Trong trình thực hiện, trình cập nhật liên kết chặt chẽ với quy định bên hệ thống pháp luật thay đổi công nghệ, thị trường, khách hàng.Trong số trường hợp, phận kiểm tra khác cho thấy kết khác Do đó, khó cho HĐQT Ban TGĐ để chấp nhận kết ix xác hơn, làm sở cho việc định liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, vấn đề phát trình tra kiểm soát báo cáo cho HĐQT Ban TGĐ theo chức thẩm quyền phận Chương 5: Thảo luận kết nghiên cứu, khuyến nghị kết luận Đánh giá kết nghiên cứu: thứ ưu điểm kiểm sốt quản lý Minexport, (i)về mơi trường kiểm sốt, nhà quản trị cấp cao Minexport có thay đổi đáng kể phương châm quản lý phong cách điều hành đặc biệt trọng đến cách thức áp dụng công cụ quản lý vào q trình kiểm tra nội cơng ty để nâng cao hiệu làm việc danh nghiệp hơn; máy tổ chức công ty, cấu tổ chức hoạt động Minexport tổ chức theo mơ hình thống nhất, giúp phịng ban chủ động tự chủ trình vận hành mình; quản lý nhân sự, công ty thay đổi sách liên quan tới việc đào tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, đề bạt, khen thưởng, tuyển dụng kỷ luật cán để nhằm đảm bảo nâng cao quyền lợi nhân viên; cơng tác kiểm sốt, BKS trực thuộc HĐQT bước đầu thể vai trị việc kiểm tra tồn hoạt động cơng ty Các nguyên tắc phê chuẩn ủy quyền, bất kiêm nhiệm, phân công, phân nhiệm áp dụng tương đối tốt giúp cho q trình kiểm sốt ngày hữu ích có tác động tích cực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp; công tác kế hoạch, ban lãnh đạo Minexport xây dựng quy trình sản xuất kinh doanh tương đối cụ thể, đồng bộ, thường xuyên điều chỉnh sát so với thực tế Quy trình lập kế hoạch rõ ràng, chi tiết (ii)về đánh giá rủi roMinexport nhận thức đánh giá cẩn thận trình đánh giá rủi ro xảy q trình sản xuất kinh doanh Hoạt động nhận dạng xem xét rủi ro chưa áp dụng tất hoạt động bắt đầu thực rải rác.(iii)về hệ thống thông tin truyền thông Minexport bước đầu triển khai thành công áp dụng hệ thống hoạch định nguồn lực ERP để quản trị tồn hoạt động (iv)về thủ tục kiểm soát Ban lãnh đạo Minexport xây dựng áp dụng sách quy chế, x bước quy trình thủ tục kiểm tra rà soát nhằm đáp ứng mục tiêu hệ thống KSNB chất lượng hoạt động sản xuất kinh doanh; tuân thủ nghiêm quy định luật pháp; tính trung thực, hợp lý BCTC; đảm bảo bảo mật thơng tin an tồn cho tài sản doanh nghiệp (v)về quy trình giám sát Minexport bước đầu thiết kế xây dựng chế giám sát liên tục định kỳ cách rà soát báo cáo kiểm soát viên nhằm hạn chế rủi ro xảy, từ đưa kiến nghị có tính khả thi Một số vấn đề cịn tồn tại:thứ nhất, quy trình kiểm soát Nhận thức tổ chức, cá nhân đại diện quyền nghĩa vụ chủ sở hữu Nhà nước tư nhân Cơng ty nói chung nhận thức nhà quản trị cấp cao KSNB chưa thật đầy đủ KSNB chưa coi cơng cụ hữu ích cho quản trị.Về mơ hình vận hành cơng ty, chưa có phận riêng thực chức phân tích, rà sốt rủi ro sớm để phục vụ làm sở xây dựng thủ tục KSNB Về sách nhân sự, cịn số lượng nhỏ chưa có quy đinh cụ thể việc khen thưởng, đào tạo, bổ nhiệm, tuyển dụng kỷ luật nhân viên Về công tác kế hoạch, quan niệm nhà quản trị vai trò tác dụng loại kế hoạch có không đồng đều.Về BKS, BKS Minexport chưa xây dựng chương trình, kế hoạch hoạt động mang tính thống hàng năm.Thứ hai, xem xét rà soát rủi ro Việc xây dựng sách quy trình kiểm sốt khơng dựa sở xác định đánh giá rủi ro bên bên doanh nghiệp.Ban lãnh đạo chưa tổ chức đơn vị riêng biệt để áp dụng thực chức kiểm tra rà sốt rủi ro Cơng ty chưa thực phổ biến tồn cơng ty sách động viên, khích lệ tinh thần làm việc nhân viên Đặc biệt, vấn đề phân tích định lượng hậu rủi ro xảy chưa chất lượng hay chưa có biện pháp cụ thể để nhân viên nhận thức rõ ràng hậu nghiêm trọng rủi ro giới hạn rủi ro tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận được.Thứ ba, hệ thống phần mềm vận hành, số ứng dụng phần mềm chưa hồn thành cịn giai đoạn thí điểm, thơng tin đưa vào hệ thống khơng cập nhật đầy đủ hiệu Minexport chưa tiến hành đào tạo cho nhân viên việc xi sử dụng ứng dụng nên nhân viên gặp nhiều khó khăn sử dụng phần mềm này.Thứ tư, quy trình kiểm tra rà sốt Đối với quy tắc phân bổ, phân nhiệm chưa cụ thể Đôi khi, công việc phân công đảm nhiệm nhiều nhiệm vụ, nhiều chức nhân viên đảm nhận nên dẫn đến việc xử lý công việc cịn chưa triệt để gặp nhiều sai sót Người phân công chưa nắm rõ trách nhiệm đến đâu dẫn đến xảy cố tính trách nhiệm cá nhân khơng đươc thể Thứ năm, hoạt động giám sát Có thể nói lãnh đạo chưa thực trọng tới quy trình giám sát thường xuyên định kỳ Hiện tại, công tác giám sát thực qua việc phản hồi nhân viên cán quản lý nên tồn vấn đề cá nhân chưa khách quan Các vấn đề biến động bất thường xảy khó phát xử lý kịp thời dẫn tới ảnh hưởng tới tồn q tình hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạt động giám sát không tiến hành sở định hướng rủi ro nên chất lượng giám sát chưa cao Các nguyên nhân: Nguyên nhân khách quan: hoạt động Minexport lĩnh vực xuất nhập khẩu, lĩnh vực phát triển giao thương nước với nhau, chịu chi phối từ nhiều mặt tập quán, ngôn ngữ, địa lý, thể chế kinh tế; hình thành phát triển Minexport dựa vào định hành chính, cổ phần hóa, phát triển Cơng ty khơng hồn tồn q trình tích tụ tập trung vốn; Minexport chịu giám sát nhiều ban ngành quản lý Nhà nước tổ chức, cá nhân Nguyên nhân chủ quan: nhận thức lãnh đạo q trình xem xét kiểm sốt rủi ro cịn nhiều hạn chế, từ tạo lỗ hổng kiểm soát; nhận thức khái niệm, mục tiêu, vai trò, yếu tố cấu thành KSNB nhà quản trị cấp cao nhiều hạn chế dẫn đến số yếu tố KSNB chưa hình thành đầy đủ; chưa có đủ nguồn nhân lực cho hoạt động KSNB Một lý khiến cho BKS áp dụng hết khả họ khơng có đủ nguồn nhân lực; chưa có phận thẩm định đánh giá kết KSNB, quy định kiểm sốt ban hành nhiều cịn mâu thuẫn với chưa đồng lại chưa xem xét điều chỉnh kịp thời xii Giải pháp Về môi trường kiểm soát: thứ đặc thù quản lý, bồi dưỡng quan điểm đắn nâng cao nhận thức KSNB cho nhà lãnh đạo quản trị củacơng ty tồn phịng ban bên dưới; cải tiến quan điểm nhận thức nhà quản lý tính hiệu cơng tác tài doanh nghiệp; nâng cao quan điểm đánh giá nhà quản lý tính hữu ích việc xem xét kết sản xuất kinh doanh KSNB Thứ hai mơ hình tổ chức, Hội đồng quản trị giao cho ban tài thực đánh giá rủi ro mặt tài Ngồi ra, cần giao cho Ban tổ chức nhân nghiên cứu ban hành "Bảng mô tả công việc" rõtừng cơng việc cho vị trí để dễ dàng cho việc phân công, quản lý, điều hành, dễ dàng quy trách nhiệm trường hợp có rủi ro xảy ra; số lượng nhân viên phòng ban phải đủ, nhân viên phải đủ lực để hồn thành cơng việc vị trí mình; tiếp tục thực trình tái cấu để đảm bảo mơ hình tổ chức doanh nghiệpthích hợp cho việc thực kinh doanh việc điều hành giám sát toàn hệ thống; thiết lập thực quy trình quản lý quản trị cơng ty đại theo chuẩn mực quốc tế; tiếp tục nghiên cứu, áp dụng phương thức quản lý tiến giới Thứ ba sách nhân sự, đổi công tác tuyển dụng nhân sự, thực quy trình tuyển chọn nhân viên chặt chẽ; cần phải bố trí lao động theo nguyên tắc “đúng người, việc”; thường xuyên tổ chức thi, khảo sát đánh giá chất lượng nhân viên; tạo môi trườngđể nhân viên phát triển, trau dồi thêm kiến thức chuyên môn, kỹ mềm cách định kỳ đột xuất có văn liên quan tới mảng mà công ty kinh doanh; cải cách sách lương, thưởng hợp lý, xây dựng chế độ khuyến khích vật chất Thứ tư cơng tác kế hoạch, công tác lập kế hoạch cần đảm bảo dung hịa kết hợp kế hoạch cơng ty; cơng ty cần cử thành viên có lực tham giabuổi hội khảo hay lớp học nhằm nâng cao nghiệp vụ chuyên môn lập kế hoạch mở lớp đào tạo công tác thống kê dự báo để hỗ trợ tốt cho công tác lập kế hoạch; lập kế hoạch tổng thể phải gắn liền với kế hoạch chi tiết; công tác lập kế hoạch cần phải áp dụng công xiii nghệ thơng tin; xây dựng tiêu chí đánh giá tình hình áp dụng kế hoạch, qua xây dựng chế thưởng phạt phù hợp.Thứ năm công tác kiểm tốn nội kiểm sốt, cơng ty ln định đủ số lượng nhân viên vào ban kiển soát; ln đảm bảo phù hợp trình độ, lực, kinh nghiệm, phẩm chất, tính độc lập thành phần BKS; cần phải xây dựng quy chế mức tiền lương, tiền phụ cấp cho nhân viên BKS cho tương xứng với công sức họ bỏ ra; thành viên BKS không kiêm nhiệm vị trí quản lý tài cơng ty doanh nghiệp khác; cần thành lập thêm phận KTNB với tư cách tổ chức hoạt động biệt lập, có chức kiểm tra xem xét thường xuyên hoạt động cơng ty, tính chất lượng việc xây dựng vận hành sách, bước quy trình KSNB Biện pháp cải tiến tính hiệu việc nhận thức rủi ro: tổ chức máy quản trị rủi ro phù hợp; tổ chức hoạt động quản trị rủi ro cách hợp lý cho nhận diện hạn chế phần lớn rủi ro ảnh hưởng đến q trình kinh doanh Cơng ty, phải khuyến khích nhân viên cấp, phận trọng phát hiện, xem xét định lượng tác hại rủi ro; hệ thống truyền thông Công ty phải phổ biến rộng rãi cho nhân viên cấp, phận hiểu rõ ảnh hưởngnghiêm trọng rủi ro giảm thiểu rủi ro mà Cơng ty giải Quy trình việc kiểm tra, rà soát: thứ nhất: soát xét nhà quản trị,nhằm nâng cao hiệu hoạt động, công ty trọng mặt, phân tích mức độ hồn thành mặt tỷ trọng chương trình tiết kiệm chi phí để đưa phương án thích hợp.Thứ hai:Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin,nhằm đáp ứng nhu cầu xử lý nghiệp vụ kịp thời, công ty yêu cầu phận liên quan cần ban hành quy định, văn rõ ràng cụ thể việc tổ chức, chứng từ thời gian xử lý chúng cách hợp lý.Thứ ba: kiểm sốt vật chất,Giám đốc cơng ty định đơn vị - hành đưa quy chuẩnrõ ràng quy trình quản lí tài sản, sở vật chất đơn vị trách nhiệm cá nhân liên quan Thứ tư:Phân tích rà sốt, Giám đốc cơng ty đưa xiv đơn vị có nhiệm vụ so sánh, đối chiếu, kiểm tra sổ tổng hợp, sổ chi tiết, số liệu theo kế hoạch, số liệu thực tế, kỳ trước với kỳ sau nhằm phát kịp thời biến động điều chỉnh phù hợp với tiêu đề trước đó.Thứ năm:Bổ sung quy trình kiểm sốt với số rủi ro, Cần thực song song biện pháp sau loại rủi ro như: lãi suất, tỷ giá, vốn, tăng giá nguyên vật liệu đầu vào Thông tin truyền thông: Thiết lập kênh thông tin ban lãnh đạo nhân viên thơng qua thùng thư góp ý, điện thoại, email, hay buổi gặp mặt trực tiếp để cập nhật kịp thời thông tin cần báo cáo lên cấp nhân viên Đồng thời đảm bảo giải hiệu bảo vệ an toàn cho nhân viên họ báo cáo nghi ngờ sai phạm mà họ phát Các thư tố cáo nặc danh cần quan tâm đưa biện pháp điều tra thích hợp.Bên cạnh kênh thông tin nội bộ, doanh nghiệp cần xây dựng kênh thơng tin từ bên ngồi khách hàng, nhà cung cấp đường dây nóng, phận tiếp nhận khách để xem xét điều chỉnh kịp thời Hoạt động giám sát: Các nhà quản lý cần tiếp nhận, thu thập thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, điều giúp nhà lãnh đạo doanh nghiệp có nhìn tổng qt thơng tin diễn bên doanh nghiệp Ví dụ việc tiếp nhận phản ánh khách hàng giúp cho nhà quản lý biết hiệu hoạt động doanh nghiệp Tiếp nhận thơng tin phản hồi khiếm khuyết hệ thống KSNB buổi hội thảo huấn luyện hay họp giao ban hàng tháng công ty nhằm giúp lãnh đạo Cơng ty có biện pháp điều chỉnh kịp thời Một số khuyến nghị:Đối với Ban giám đốc, Ban hành văn tổ chức đào tạo, tuyên truyền kiến thức KSNB cho tồn thể nhân viên cơng ty quy định kiểm soát phải chấp hành Bên cạnh đó, qua giai đoạn phát triển công ty cần nghiên cứu chỉnh sửa cho phù hợp với mơ hình hoạt động cơng ty.Kiến nghị với phịng ban, Phịng kế tốncần phải thường xuyên cập nhật luật, thông tư, nghị định ban hành để phản ánh xv nghiệp vụ kiện tình hình tài kết hoạt động dòng tiền kỳ kế toán đơn vị cách trung thực hợp lý nhất.Bộ phận kinh doanh với chức bán hàng giúp đơn vị đạt mục tiêu doanh thu, thị phần hay tốc độ tăng trưởng Sự tồn đơn vị chịu ảnh hưởng đáng kể mục tiêu hữu hiệu Chính ngồi nhà lãnh đạo cấp cao cơng ty cần phổ biến cho toàn thể nhân viên phịng nắm rõ chức nhiệm vụ để chung tay góp phần xây dựng cơng ty 16 ... thuận lợi khó khăn mà doanh nghiệp xuất nhập nói chung cơng ty Minexport nói riêng từ cần phải hoàn thiện KSNB doanh nghiệp mà cụ thể viết công ty Minexport Trong chương đưa mục đích nghiên cứu,... tra, vấn, kiểm tra tài liệu, kiểm tra vật chất, đối chiếu…, phương pháp xử lý thơng tin phương pháp trình bày kết nghiên cứu Chương 4: Thực trạng kiểm soát nội Công ty xuất nhập Minexort Minexport. ..ii Kiểm sốt nội Cơng ty xuất nhập Minexport khoảng thời gian từ năm 2014 đến năm 2016 Bố cục luận văn Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm soát nội doanh