i LỜI MỞ ĐẦU Khi kinh tế xã hội trình vận động, phát triển hệ thống pháp luật phải hoàn thiện dần để phù hợp thực tiễn yêu cầu quản lý Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) đời năm 1990 tên gọi “Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao” trải qua lần sửa đổi, bổ sung vào năm 1992, 1994, 1997, 1999, 2001, 2004 để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Luật thuế TNCN đời để thể chế hoá đường lối chủ trương Đảng Nhà nước lĩnh vực tài đặt yêu cầu công tác quản lý thuế TNCN Luật có hiệu lực từ 01/01/2009 Hà Nội mở rộng địa giới hành từ tồn tỉnh Hà Tây, Huyện Mê Linh tỉnh Vĩnh Phúc, xã huyện Lương Sơn tỉnh Hồ Bình từ 01/8/2008 Với địa bàn rộng khối lượng dân cư lớn làm cho công tác quản lý thuế TNCN trở nên phức tạp Vì tơi chọn nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ kinh tế tài ngân hàng Đối tượng, phạm vi nghiên cứu luận văn: Công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội từ 2007 đến 2009 Chương 1: KHÁI QUÁT QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN 1.1 Tổng quan thuế TNCN Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập thực nhận cá nhân năm, tháng lần phát sinh thu nhập Thuế TNCN mang đặc điểm thuế nói chung mang tính nguyên tắc theo luật định, khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp gắn với sách xã hội quốc gia Thuế TNCN có đặc điểm riêng áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần, đối tượng thu thuế rộng, không kéo theo biến đổi cấu kinh tế ii Thuế TNCN vừa mang vai trò chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có Đó tạo lập nguồn tài cho NSNN, góp phần thực công xã hội, điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm, góp phần phát thu nhập bất hợp pháp, góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác, góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập DN Công tác quản lý thuế TNCN nhằm đạt mục tiêu tăng cường tập trung, huy động đầy đủ kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu góp phần tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư Nội dung sách thuế TNCN quy định cụ thể ĐTNT, TNCT, kỳ tính thuế, tính thuế, kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế nước khác khác nhau, hồn cảnh, điều kiện cụ thể khác 1.2 Quản lý thu thuế TNCN Sau phê chuẩn ban hành, sách thuế TNCN tổ chức thực thông qua hoạt động Nhà nước mà quan thuế đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào NSNN theo quy định pháp luật thuế, phí - lệ phí đưa pháp luật thuế vào đời sống, thực mục tiêu quan thuế đề thời kỳ Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN trước hết tổ chức máy quản lý thu thuế Bộ máy quản lý thu thuế tổ chức theo mơ hình theo sắc thuế, theo chức năng, theo đối tượng nộp thuế pha trộn kiểu mơ hình tùy thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội cụ thể Bộ máy quản lý tất đối tượng nộp thuế thông qua công tác cấp MST cho ĐTNT quan chi trả Đồng thời theo dõi, xử lý cơng tác kê khai, nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế ĐTNT tiến hành cơng tác tra, kiểm tra thuế, tuyên truyền, hỗ trợ NNT Để đánh giá hiệu công tác quản lý thu thuế TNCN dựa tiêu Quy mơ số thuế TNCN, Tỷ trọng thuế TNCN tổng nguồn thu, Tốc độ tăng trưởng, Tỷ lệ hoàn thành dự toán, Số đối tượng nộp thuế TNCN/tổng dân số, Mức thuế TNCN bình qn/đầu người, Chi phí quản lý thu thuế TNCN/Tổng nguồn iii thu thuế TNCN Bên cạnh tiêu khơng thể khó tính toán, đo lường mặt kinh tế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế, khả tiếp cận thông tin, dịch vụ hỗ trợ ĐTNT NNT, tỷ lệ cán thuế vi phạm pháp luật, tỷ lệ cán thuế vi phạm pháp luật bị xử lý, tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế xử phạt hành Công tác quản lý thu thuế TNCN chịu tác động hai nhóm yếu tố Các yếu tố khách quan bao gồm tính nghiêm minh luật pháp, tình hình kinh tế mức sống người dân, phương thức toán chủ yếu dân cư, ý thức chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Các yếu tố chủ quan bao gồm quan điểm đội ngũ cán lãnh đạo, trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ lãnh đạo, cán thuế Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội Hà Nội thủ đơ, trung tâm kinh tế, trị, văn hóa nước với diện tích khoảng 3.324 km2 gồm 10 quận, thị xã 18 huyện ngoại thành, dân số 6,449 nghìn người, số người độ tuổi lao động khoảng 3,2 triệu người với mức thu nhập bình quân 3.200.000 đồng/tháng Năm 2009, tốc độ tăng tổng sản phẩm nội địa tăng 6,67% so với 2008 Cục Thuế TP Hà Nội gồm 3.487 cán bộ, nhân viên: Văn phòng Cục gồm 648 cán bộ, nhân viên tổ chức thành 21 phòng 2.839 cán bộ, nhân viên làm việc 29 chi cục thuế trực thuộc Số thu ngân sách địa bàn TP Hà Nội chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu ngân sách nước, tốc độ trung bình khoảng 115% 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội Công chức, cán Cục thuế Hà Nội có trình độ từ đại học trở lên chiếm 58,16% tổ chức tập trung theo chức gồm: Tuyên truyền, hỗ trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế với 2.171 cán bộ, công chức chiếm 62,3% iv Năm 2009 Cục Thuế Hà Nội cấp 1.131.877 MST TNCN cho người làm công ăn lương tổng số 5.611.563 MST TNCN nước, nâng số NNT TNCN quản lý lên 1.160.814 Ngoài ra, cấp 116.387 MST cá nhân hộ kinh doanh cá thể, 10.964 trường hợp khác thuộc diện nộp thuế TNCN đạt 40% tổng dân số Đã có 61.998 tổ chức CTTN đăng ký MST cá nhân cho người lao động tổng số 80.972 tổ chức quản lý, đạt 76,56% Việc tiếp nhận tờ khai Cục Thuế Hà Nội thực phận “một cửa”; công tác đôn đốc nộp tờ khai, kiểm tra, kiểm soát việc kê khai NNT, rà soát, đối chiếu, bổ sung liệu tăng cường; việc thực thống kê, kế toán thuế thực chế độ quy định, đảm bảo thời gian, đáp ứng tốt cho công tác tổng hợp, đánh giá, đạo điều hành thu ngân sách Cục Thuế Hà Nội thành lập Ban đạo, Tổ triển khai toán thuế TNCN từ Văn phòng Cục đến Chi cục Thuế; tổ chức phận hỗ trợ trực tiếp, tiếp nhận tốn thuế TNCN, bố trí sở vật chất phục vụ tốt yêu cầu công tác toán thuế Đến ngày 31/5/2010, kết thúc lần gia hạn thứ nộp báo cáo toán thuế TNCN có 46.176 tổ chức CTTN nộp hồ sơ tốn thuế TNCN, đạt 74,48 % Theo đó, có 65.269 cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng quan chi trả tốn thay Có 1.802 cá nhân kinh doanh nộp hồ sơ toán thuế TNCN, đạt 52,07 % Có 4.170 cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công nộp hồ sơ toán thuế TNCN, đạt 80,64 % Tổng số cá nhân phải toán thuế TNCN năm 2009 vào khoảng 10.000 người, số cá nhân phải nộp thuế khoảng 9.500 người chiếm 0,15% tổng dân số địa bàn, chiếm 0,35 số người độ tuổi lao động Về cơng tác tra (tại phịng Thanh tra) Cục Thuế TP Hà Nội tra toàn diện sắc thuế mà ĐTNT phải nộp có thuế TNCN khấu trừ người sử dụng lao động Chưa thực tra theo chuyên đề bao gồm thuế TNCN khấu trừ Kết quả, năm 2007 số thuế TNCN truy thu bình quân tra 3,25 triệu đồng, năm 2008 19,58 triệu đồng, năm 2009 28,39 triệu đồng v Năm 2009, Văn phòng Cục, Chi cục Thuế triển khai đồng bộ, theo kế hoạch biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ NNT với mục tiêu phổ biến sách thuế, đến tầng lớp dân cư địa bàn; hỗ trợ tối đa NNT việc thực nghĩa vụ thuế với nhà nước Nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT đa dạng bao trùm luật quản lý thuế, dự án cải cách thủ tục hành chính, đại hoá ngành thuế Cục Thuế TP Hà Nội xây dựng kế hoạch, giao tiêu thu nợ thuế đến đơn vị ngành có thuế TNCN, đạo đơn vị tăng cường áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Hệ thống CNTT Cục Thuế Hà Nội hỗ trợ chức việc quản lý thuế TNCN như: Hỗ trợ chức đăng ký thuế mới; thay đổi thông tin đăng ký thuế; NNT chuyển địa điểm; chấm dứt hiệu lực MST; hỗ trợ nhận quét tờ khai mã vạch chiều (NTK); nhận trả hồ sơ thuế (QHS) Ứng dụng khai thuế điện tử iHTKK 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội * Những kết đạt Các sách thuế TNCN nước ta sửa đổi, bổ sung phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội đất nước Cùng với Cục Thuế Hà Nội trọng bước cải thiện biện pháp quản lý thu thuế TNCN cho phù hợp với tình hình đạt số thành tựu đáng kể: góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực cơng xã hội bước đầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức ĐTNT trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN * Những hạn chế Bên cạnh kết trên, công tác quản lý thu thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội cịn có hạn chế sau: Trang thiết bị tin học chưa đầy đủ, đồng việc truyền, nhận liệu gặp nhiều khó khăn Chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế TNCN cịn bị lỗi Nguồn nhân lực cơng nghệ thơng tin ngành thuế cịn thiếu yếu vi ĐTNT chưa quản lý cách toàn diện, nhiều khoản thu nhập tính thuế chưa quản lý Luật thuế TNCN đời có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 tình trạng khơng quản lý người lao động, chưa kiểm soát tất thu nhập cá nhân diễn phổ biến, đặc biệt khu vực ngồi Nhà nước Cơng tác tổ chức cán nhiều hạn chế Việc tổ chức phòng (đội) kiểm tra tạo nên mối quan hệ tiếp xúc trực tiếp cán quản lý DN từ dẫn đến tiêu cực, tình trạng hối lộ cán thuế dẫn đến thất thoát cho NSNN Các phịng kiểm tra vừa có nhiệm vụ quản lý đơn đốc thu, vừa tham gia tra, kiểm tra, toán thuế, vừa hướng dẫn giải đáp cho ĐTNT dễ dẫn đến tình trạng khơng khách quan Cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT chưa đạt hiệu cao Công tác tuyên truyền, giáo dục thuế mang tính chất phong trào, chưa thường xuyên, tập trung vào diện rộng mà chưa vào chiều sâu Công tác hỗ trợ ĐTNT nghèo nàn, rời rạc, phân tán Cán làm cơng tác hỗ trợ cịn chưa có kinh nghiệm, chưa đào tạo chuyên sâu kỹ hỗ trợ ĐTNT Công tác tra, kiểm tra thuế TNCN chưa đặt vị trí, chất lượng hạn chế, phương pháp kỹ thuật tra, kiểm tra lạc hậu Đối tượng tra, kiểm tra thuế DN chưa phải cá nhân có thu nhập Việc tra thuế TNCN chủ yếu kết hợp với tra tốn thuế DN Trình độ cán tra cịn hạn chế khơng kịp thời với hành vi trốn thuế tinh vi * Nguyên nhân hạn chế Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu sau: Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ: Chính sách thuế liên tục sửa đổi, bổ sung đời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên hệ thống pháp luật văn hướng dẫn cịn chưa hồn thiện, có nội dung cịn chưa sát với thực tế quản lý thu thuế sách cịn phức tạp, chưa rõ ràng; nhiều quy định ưu đãi, miễn giảm thuế Đồng thời, sách thuế hay bị thay đổi gây nhiều khó khăn cho quản lý thu thuế vii Trình độ đội ngũ cán thuế cịn thấp: Một phận cán quản lý thuế trình độ hiểu biết thực thi sách thuế hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý thu Công tác đào tạo cho cán chưa chuyên sâu nghiệp vụ thuế kiến thức theo tiêu chuẩn ngạch công chức nhà nước quy định Cơ sở vật chất ngành thuế nhiều hạn chế Cục thuế Hà Nội chưa trang bị đầy đủ, kịp thời phương tiện làm việc: trang bị máy tính cho CBCC chưa đầy đủ, máy tính có cũ hỏng nhiều; trụ sở quan nhiều Chi cục Thuế chật hẹp, phân tán, manh mún việc đạo, điều hành, ứng dụng cơng nghệ thơng tin cịn hạn chế Hệ thống cơng nghệ thông tin chưa đáp ứng yêu cầu quản lý nguồn thu nhập cá nhân Hình thức tốn tiền mặt chủ yếu gây khó khăn cho cán thuế công tác kiểm tra thu nhập đối tượng lao động Kinh tế chưa phát triển, thu nhập dân cư thấp, số DN chưa đáp ứng đòi hỏi trang thiết bị công nghệ tin học để tiến hành công tác nhập liệu, làm sổ sách Do vậy, ứng dụng mã vạch hai chiều triển khai diện rộng mà tồn việc nhập tờ khai thủ công làm ảnh hưởng tới nguồn nhân lực ngành thuế Nhận thức người dân thuế TNCN thấp nên ý thức chấp hành luật thuế, pháp lệnh thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, có biểu trốn tránh, thối thác Chương 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI Để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN, huy động nhiều hợp lý thuế TNCN cho Nhà nước, góp phần thực công xã hội, ngành thuế quan liên quan phải tìm giải pháp thích hợp để giải hạn chế sở đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn; đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN viii 3.1 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội * Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Phân công lại nhiệm vụ, thu gọn đầu mối, xây dựng quy chế phối hợp phận đảm bảo chức nhiệm vụ, khơng bỏ sót khơng chồng chéo Tăng cường cơng tác chấn chỉnh kỷ cương kỷ luật ngành thuế Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán phải tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại * Đầu tư sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế Cục Thuế Hà Nội cần phải đại hóa sở vật chất phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế TNCN: trang bị máy tính nối mạng tồn quốc, hồn chỉnh thống chương trình kết nối thơng tin quản lý liệu tồn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng TNCT cá nhân công tác kiểm tra việc thu nộp thuế ĐTNT * Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Phải phát huy tối đa hiệu nội dung, hình thức tuyên truyền sách thuế, thủ tục hành thuế; nâng cao hiệu hoạt động hỗ trợ NNT quan thuế nhằm nâng cao trình độ nhận thức hiểu biết thuế cho ĐTNT thông qua phối hợp với quan báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng, buổi tọa đàm, đối thoại doanh nghiệp Cơ quan thuế cấp cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền đến cán thuế * Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế TNCN Cục Thuế Hà Nội phải tăng cường công tác tra, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế ĐTNT để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi ix gian lận, trốn thuế sở phân loại, chọn lọc ĐTNT để kiểm tra, giám sát, nên tập trung chủ yếu vào lĩnh vực, trường hợp có khả không tuân thủ, trốn lận thuế cao * Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Thực việc phân loại nợ phân tích nguyên nhân nợ đến ĐTNT, triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ 3.2 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch; bổ sung thêm biên chế cho Hà Nội để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế; hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế; bổ sung hệ thống thiết bị tin học; điều chỉnh sách tiền lương Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân cấp đạo ban ngành địa phương tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế công tác tuyên truyền, quản lý đối tượng lao động, thực cơng tác tốn qua ngân hàng, cung cấp thơng tin người nộp thuế, xử lý vi phạm KẾT LUẬN Công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Hà Nội đạt nhiều kết quan trọng có tác động tích cực kinh tế, trị, xã hội; ngành thuế Hà Nội có nhiều biện pháp thực tốt cơng tác quản lý thu thuế Song q trình triển khai thực bộc lộ hạn chế cơng tác kê khai, tốn thuế, cơng tác tra, kiểm tra, tuyên truyền hỗ trợ… Để thực cơng tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước, bước hồ nhập với kinh tế khu vực giới ... HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TRÊN ĐỊA BÀN TP HÀ NỘI Để hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN, huy động nhiều hợp lý thu? ?? TNCN cho Nhà nước, góp phần thực cơng xã hội, ngành thu? ??... quan thu? ?? đề thời kỳ Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN trước hết tổ chức máy quản lý thu thuế Bộ máy quản lý thu thuế tổ chức theo mơ hình theo sắc thu? ??, theo chức năng, theo đối tượng nộp thu? ??... quản lý thu thuế vii Trình độ đội ngũ cán thu? ?? cịn thấp: Một phận cán quản lý thu? ?? trình độ hiểu biết thực thi sách thu? ?? cịn hạn chế chưa đáp ứng yêu cầu quản lý đại yêu cầu cải cách hành quản lý