Mục tiêu Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công ty cổ phần Phân biệt các trường hợp huy động vốn trong công ty cổ phần, các trường hợp thay đổi vốn chủ sở hữu. Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, phát hành, hủy bỏ và tái phát hành cổ phiếu quỹ và vấn đề chia cổ tức tại công ty cổ phần Xác định được lãi cơ bản trên cổ phiếu Trình bày cách thức tổ chức chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán vốn chủ sở hữu trong công ty cổ phần.
8/16/2015 Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm tốn CHƯƠNG KẾ TỐN CƠNG TY CỔ PHẦN Mục tiêu Trình bày đặc điểm cấu tổ chức hoạt động công ty cổ phần Phân biệt trường hợp huy động vốn công ty cổ phần, trường hợp thay đổi vốn chủ sở hữu Xử lý hệ thống tài khoản kế toán nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, phát hành, hủy bỏ tái phát hành cổ phiếu quỹ vấn đề chia cổ tức công ty cổ phần Xác định lãi cổ phiếu Trình bày cách thức tổ chức chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp nghiệp vụ kế toán vốn chủ sở hữu công ty cổ phần 8/16/2015 Nội dung Tổng quan công ty cổ phần Các nghiệp vụ vốn công ty cổ phần Lãi cổ phiếu Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp Tài liệu tham khảo Luật doanh nghiệp năm 2005 VAS 30 – Lãi cổ phiếu TT 200/2014/TT-BTC 8/16/2015 Tổng quan công ty cổ phần Khái niệm Đặc điểm công ty cổ phần Phân loại công ty cổ phần Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Khái niệm đặc điểm công ty cổ phần Công ty cổ phần doanh nghiệp, đó: o Vốn điều lệ chia thành nhiều phần gọi cổ phần; o Cổ đơng tổ chức, cá nhân; số lượng cổ đông tối thiểu 03 không hạn chế số lượng tối đa; o Cổ đông chịu trách nhiệm khoản nợ nghĩa vụ tài sản khác doanh nghiệp phạm vi số vốn góp vào doanh nghiệp; o Cổ đơng có quyền tự chuyển nhượng cổ phần cho người khác (trừ trường hợp quy định khơng cho phép) Có tư cách pháp nhân kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Có quyền phát hành chứng khoán để huy động vốn 8/16/2015 PHÂN LOẠI VỐN CHỦ SỞ HỮU công ty cổ phần Cổ phần phổ thông Vốn cổ phần Thặng dư vốn CP Cổ phần ưu đãi Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu nguồn vốn chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Quỹ công ty Các loại cổ phần Vốn góp chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu Cổ phần ưu đãi Cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu Cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả 8/16/2015 Cổ phần phổ thông Cổ phần phổ thông chuyển đổi thành cổ phần ưu đãi Cổ phần ưu đãi Cổ phiếu ưu đãi phân loại vốn chủ sở hữu :người phát hành khơng có nghĩa vụ phải mua lại cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu ưu đãi phân loại nợ phải trả bắt buộc người phát hành phải mua lại cổ phiếu ưu đãi thời điểm xác định tương lai nghĩa vụ mua lại cổ phiếu phải ghi rõ hồ sơ phát hành thời điểm phát hành cổ phiếu Cổ phần ưu đãi chuyển đổi thành cổ phần phổ thông theo định Đại hội đồng cổ đông 10 8/16/2015 Thặng dư vốn cổ phần Thặng dư vốn cổ phần - Khi phát hành CP: Chênh lệch tăng giá phát hành mệnh giá - Khi tái phát hành CPQ: Chênh lệch tăng/ giảm giá tái phát hành giá gốc CPQ - Chi phí phát hành cổ phần (làm giảm thặng dư vốn cổ phần) Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu phát sinh doanh nghiệp phát hành loại trái phiếu chuyển đổi thành số lượng cổ phiếu xác định quy định sẵn phương án phát hành 12 8/16/2015 Phân loại Công ty Cổ phần Công ty cổ phần nội (Private company) Công ty cổ phần đại chúng (Public company) Công ty cổ phần niêm yết (Listed company) 13 Công ty Cổ phần nội Chỉ phát hành cổ phiếu số sáng lập công ty, nhân viên người lao động công ty pháp nhân đơn vị sáng lập Đây loại cổ phiếu ký danh không chuyền nhượng chuyển nhượng theo số điều kiện định nội công ty Việc tăng vốn công ty hạn chế Công ty vay vốn từ tổ chức tín dụng tích lũy từ nội cơng ty 14 8/16/2015 Công ty Cổ phần Đại chúng Phát hành cổ phiếu rộng rãi cơng chúng, ngồi đối tượng nội công ty cổ phần nội Khi công ty cổ phần lần đầu phát hành cỏ phiếu rộng rãi công chúng, người ta gọi “trở thành đại chúng” (Go public) Đợt phát hành gọi đợt phát hành lần đầu cho công chúng (Initial Public offering – IPO) 15 Công ty cổ phần niêm yết Các công ty cổ phần đại chúng tiếp tục đường phấn đấu để có đủ điều kiện niêm yết Sở giao dịch chứng khốn trở thành cơng ty niêm yết Chứng khoán họ giao dịch thị trường chứng khoán tập trung Được hưởng điều kiện thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh huy động vốn 16 8/16/2015 SO SÁNH GIỮA CTY CP ĐC VÀ CTY CP NIÊM YẾT CÔNG TY CP ĐẠI CHÚNG CÔNG TY CP NIÊM YẾT Vốn điều lệ >10 tỷ >80 tỷ Năng lực kinh doanh Lãi năm trước chào bán Lãi năm trước niêm yết Tính đại chúng tối thiểu 100 nhà đầu tư nắm giữ không kể nhà đầu tư chuyên nghiệp tổ chức tài thêm điều kiện 100 cổ đơng nắm giữ 20% cổ phiếu có quyền biểu Thời gian nắm giữ CP thành viên ban lãnh đạo Không qui định phải nắm giữ 100% tháng 50% tháng kể từ ngày niêm yết 17 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Công ty cổ phần Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Giám đốc tổng giám đốc Ban kiểm soát 18 8/16/2015 Đại hội cổ đông Gồm tất Cổ đơng có quyền biểu Cơ quan định cao Công ty cổ phần Mỗi đại hội phải có tham gia cổ đông đại diện cho hai phần ba số vốn điều lệ cơng ty đại hội có giá trị pháp lý 19 Hội đồng quản trị Cơ quan quản lý Cơng ty, có tồn quyền nhân danh Công ty để định, thực quyền nghĩa vụ Công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Số lượng thành viên Hội đồng quản trị từ 03 đến 11 thành viên, Điều lệ công ty quy định khác Chủ tịch Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị bầu theo quy định Điều lệ công ty Trường hợp Hội đồng quản trị bầu Chủ tịch Hội đồng quản trị Chủ tịch bầu số thành viên Hội đồng quản trị 20 10 8/16/2015 Ứng dụng vào hệ thống tài khoản Tài khoản sử dụng Các nghiệp vụ o o o o o o Phát hành cổ phiếu Chia cổ tức tiền Mua cổ phiếu quỹ Tái phát hành cổ phiếu quỹ Phát hành cổ phiếu thưởng Quyền chuyển đổi trái phiếu thành cổ phiếu 73 Tài khoản 4111-Vốn đầu tư chủ sở hữu Bên Nợ Vốn đầu tư chủ sở hữu giảm điều chỉnh giảm vốn điều lệ: hoàn trả vốn ngân sách, cho cấp trên, hủy bỏ cổ phiếu quỹ,… Bên Có Vốn đầu tư chủ sở hữu tăng lên phát hành thêm cổ phiếu tăng vốn điều lệ, bổ sung vốn từ kết kinh doanh, … Dư Có Vốn đầu tư chủ sở hữu lúc cuối kỳ 74 37 8/16/2015 Tài khoản 4111-Vốn đầu tư chủ sở hữu Đối với công ty Cổ phần, TK 4111 gồm 02 tài khoản chi tiết: Tài khoản 41111 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu quyết: Tài khoản 41112 - Cổ phiếu ưu đãi, chi tiết Nhóm phân loại trình bày vốn chủ sở hữu (tại tiêu 411a Bảng cân đối kế tốn) Nhóm phân loại trình bày nợ phải trả (tại tiêu 342 Bảng cân đối kế toán) 75 Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần Bên Nợ Thặng dư vốn cổ phần giảm phát sinh chi phí phát hành CP, tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành