1. Trang chủ
  2. » Giáo Dục - Đào Tạo

Chương 5 Kế toán Công ty cổ phần Phần 2 (Môn Kế Toán Tài Chính 2)

8 366 1

Đang tải... (xem toàn văn)

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 8
Dung lượng 1,23 MB

Nội dung

KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦNKHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM CHƯƠNG 5 PHẦN 2 1 MỤC TIÊU Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công ty cổ phần Phân biệt các

Trang 1

KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM

CHƯƠNG 5

PHẦN 2

1

MỤC TIÊU

 Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công

ty cổ phần

 Phân biệt các trường hợp huy động vốn trong công ty cổ phần, các trường hợp thay đổi vốn chủ sở hữu

 Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, phát hành, hủy bỏ và tái phát hành cổ phiếu quỹ và vấn đề chia cổ tức tại công ty cổ phần

 Xác định được lãi cơ bản trên cổ phiếu

 Trình bày các thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty cổ phần trên báo cáo tài chính

 Trình bày cách thức tổ chức chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán vốn chủ sở hữu trong công ty cổ phần

2

NỘI DUNG

 Tổng quan về công ty cổ phần

 Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần

 Lãi cơ bản trên cổ phiếu

 Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán

 Trình bày trên báo cáo tài chính

 Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp

Ứng dụng vào hệ thống tài khoản

 Tài khoản sử dụng

 Các nghiệp vụ cơ bản

o Phát hành cổ phiếu

o Chia cổ tức bằng tiền

o Mua cổ phiếu quỹ

o Tái phát hành cổ phiếu quỹ

o Phát hành cổ phiếu thưởng

o Chia tách cổ phiếu

o Gộp cổ phiếu

Trang 2

Tài khoản 4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu

Dư Có

Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng lên do phát hành thêm cổ phiếu tăng vốn điều lệ, bổ sung vốn từ kết quả kinh doanh, …

Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm

đi do điều chỉnh giảm vốn điều lệ:

hoàn trả vốn ngân sách, cho cấp

trên, hủy bỏ cổ phiếu quỹ,…

Vốn đầu tư của chủ sở hữu lúc cuối kỳ

6

Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần

Dư Có

Thặng dư vốn cổ phần phát sinh tăng

do phát hành thêm CP (MG<Giá phát hành hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành > Giá ghi sổ của CP quỹ)

Thặng dư vốn cổ phần giảm đi do phát sinh chi phí phát hành CP, tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành <giá ghi sổ của CP quỹ)

Thặng dư vốn cổ phần còn lại cuối kỳ

Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ

Dư Nợ

Giá trị cổ phiếu quỹ giảm đi do

DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng

cp quỹ chia cổ tức,…

Giá trị cổ phiếu quỹ tăng lên

khi DN mua cổ phiếu quỹ

Giá trị cổ phiếu quỹ DN còn

nắm giữ lúc cuối kỳ

Tài khoản 421 – LN chưa phân phối

DƯ CÓ

- Lợi nhuận thực hiện được trong kỳ

- Xử lý lỗ

- Lỗ phát sinh trong kỳ

- Phân phối lợi nhuận

Lợi nhuận chưa phân phối cho các đối tượng liên quan

DƯ NỢ

Số lỗ luỹ kế chưa xử lý

Trang 3

Tài khoản 3388 Ctiết– Cổ tức phải trả

DƯ CÓ

- Cổ tức phải trả theo nghị quyết của hội đồng cổ đông hoặc biên bản họp hội đồng quả trị

- Số cổ tức đã thực chi trả

cho cổ đông

Số cổ tức còn phải trả cho cổ đông vào cuối kỳ

Phát hành cổ phiếu

10

TK 4111

TK 111, 112

TK 15*, 21*

TK 111, 112

TK 4112

Bài tập thực hành số 1

 Công ty LCM phát hành lần đầu ra công chúng với số lượng

20.000.000 cp, trong đó có 5.000.000 cp ưu đãi cổ tức Mệnh

giá 10.000đ/cp, giá phát hành 15.000đ/cp cho cổ phiếu phổ

thông và 10.000đ/cp cho cổ phiếu ưu đãi Tất cả thu bằng

chuyển khoản

 Chi phí phát hành cổ phiếu thanh toán bằng tiền mặt

30.000.000đ và bằng tiền gửi ngân hàng 40.000.000đ

 LCM bắt đầu giao dịch trên sàn CK HOSE từ ngày 1/1/20x0

Yêu cầu: Định khoản kế toán

Chia cổ tức bằng tiền

TK 421

Chia cổ tức cho cổ đông

TK 3388 Lợi nhuận sau thuế TK 911

TK 11*

Trang 4

Bài tập thực hành số 2

 Ngày 15/5/20x0, LCM quyết định tạm ứng cổ tức đợt

1/20x0 tỷ lệ 15%/mệnh giá Ngày giao dịch không hưởng

quyền là 10/6/20x0.

 Ngày 20/6/20x0, chuyển khoản trả cổ tức cho cổ đông

hiện hữu.

 Số cổ phiếu ưu đãi cũng được tạm ứng theo mức tạm

ứng trên.

Yêu cầu: Đị nh khoản kế toán.

13

Bài tập thực hành số 3

 Ngày 22/2/20x1, ĐH cổ đông thường niên được tổ chức, thành công tốt đẹp;

o Thông qua kết quả kinh doanh năm 20x0

o Đềra kế hoạch kinh doanh năm 20x1

o Thống nhất chia cổ tức đợt 2/20x0 là 20%/mệnh giá

o Thống nhất phương án mua cổ phiếu quỹ

o Lựa chọn đơn vị kiểm toán 20x1

 Ngày 3/3/20x1 là ngày giao dịch không hưởng quyền chia cổ tức đợt 2/20x0 với tỷ lệ 20%/mệnh giá.

 Yêu cầu: Định khoản kế toán.

14

Bài tập thực hành tự nghiên cứu

 Giả sử ngày 2.3.20x1, giá giao dịch đóng cửa của cổ

phiếu LCM là 19.000đ/cp trên HOSE Hãy xác định giá

tham chiếu ngày 3.3.20x1 là bao nhiêu?

Chia cổ tức bằng cổ phiếu

TK 421

MG của CP

TK 4111 Lợi nhuận sau thuế TK 911

Trang 5

Mua cổ phiếu quỹ

17

TK 419

TK 111, 112

Giá mua cổ phiếu quỹ + Chi phí mua cổ phiếu quỹ

Bài tập thực hành số 4

 Căn cứ kế hoạch mua cổ phiếu quỹ, LCM đăng ký với sở giao dịch chứng khoán mua vào 1.000.000 cp phổ thông làm cổ phiếu quỹ

Thời gian giao dịch dự kiến từ 1/8/20x1 đến 31/10/20x1

 Ngày 20/8/20x1, mua 200.000 cp với giá 18.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch Thanh toán qua ngân hàng

 Ngày 14/9/20x1, mua 800.000 cp với giá 17.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch Thanh toán qua ngân hàng

 LCM đã làm thông báo để công bố thông tin giao dịch cổ phiếu trên

 Yêu cầu: Định khoản kế toán.

18

Tái phát hành cổ phiếu quỹ

TK 419

TK 111, 112

TK 4112

TK 111, 112

TK 4112

Bài tập thực hành số 5

 Năm 20x3, LCM khi cổ phiếu giao dịch với giá cao, LCM

đã quyết định tái phát hành 500.000 cp trở lại thị trường.

Ngày 13/6/20x3, đăng ký bán 500.000 cp quỹ theo hình thức khớp lệnh thoả thuận, thời gian dự kiến từ 25/6/20x3 đến 25/7/20x3.

 Ngày 8/7/20x3, đã bán thành công số cổ phiếu đăng ký với giá 25.000đ/cp, thu bằng chuyển khoản Chi phí bán

cp quỹ 0.15%/Giá trị giao dịch.

 Yêu cầu: Định khoản kế toán.

Trang 6

Phát hành cổ phiếu thưởng

21

TK 4112

TK 4111

Phát hành cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần

Bài tập thực hành số 6

 Năm 20x5, LCM quyết định chia cổ phiếu thưởng cho cổ đông bằng nguồn thặng dư vốn cổ phần Mệnh giá cổ phiếu 10.000đ/cp.

 Tỷ lệ chia cổ phiếu thưởng là 3:1 (Mỗi 3 cổ phiếu được thưởng 1 cổ phiếu).

Yêu cầu: Đị nh khoản kế toán.

22

Phần tiếp theo…

 Tổng quan về công ty cổ phần

 Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần

 Lãi cơ bản trên cổ phiếu

 Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán

 Trình bày trên báo cáo tài chính

 Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp

Trình bày trên BCTC

 BCĐKT:

o Vốn đầu tư của chủ sở hữu

o Thặng dư vốn cổ phần

o Cổ phiếu quỹ

o Lợi nhuận chưa phân phối

 BCKQKD:

o Lãi trên cổ phiếu

 BCLCTT

o Tiền chi trả cổ tức

 Thuyết minh BCTC: Nhiều thông tin chi tiết

Trang 7

BCĐKT của Vinamilk

25

Báo cáo KQKD của Vinamilk

26

BCLC TT của Vinamilk Thuyết minh BCTC của Vinamilk

Trang 8

Thuyết minh BCTC của Vinamilk

29

Thuyết minh BCTC của Vinamilk

30

Chứng từ kế toán

 Phiếu thu, phiếu chi

 Giấy báo Nợ, Giấy báo Có

 Nghị quyết của hội đồng cổ đông

 Biên bản họp hội đồng quản trị

 Giấy chứng nhận góp vốn/Cổ đông

 ….

Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp

Ngày đăng: 20/05/2015, 16:06

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w