KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦNKHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM CHƯƠNG 5 PHẦN 2 1 MỤC TIÊU Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công ty cổ phần Phân biệt các
Trang 1KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN TRƯỜNG ĐH MỞ TP.HCM
CHƯƠNG 5
PHẦN 2
1
MỤC TIÊU
Trình bày các đặc điểm và cơ cấu tổ chức hoạt động của một công
ty cổ phần
Phân biệt các trường hợp huy động vốn trong công ty cổ phần, các trường hợp thay đổi vốn chủ sở hữu
Xử lý trên hệ thống tài khoản kế toán các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, phát hành, hủy bỏ và tái phát hành cổ phiếu quỹ và vấn đề chia cổ tức tại công ty cổ phần
Xác định được lãi cơ bản trên cổ phiếu
Trình bày các thông tin về vốn chủ sở hữu của công ty cổ phần trên báo cáo tài chính
Trình bày cách thức tổ chức chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp các nghiệp vụ kế toán vốn chủ sở hữu trong công ty cổ phần
2
NỘI DUNG
Tổng quan về công ty cổ phần
Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần
Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trình bày trên báo cáo tài chính
Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Ứng dụng vào hệ thống tài khoản
Tài khoản sử dụng
Các nghiệp vụ cơ bản
o Phát hành cổ phiếu
o Chia cổ tức bằng tiền
o Mua cổ phiếu quỹ
o Tái phát hành cổ phiếu quỹ
o Phát hành cổ phiếu thưởng
o Chia tách cổ phiếu
o Gộp cổ phiếu
Trang 2Tài khoản 4111-Vốn đầu tư của chủ sở hữu
Dư Có
Vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng lên do phát hành thêm cổ phiếu tăng vốn điều lệ, bổ sung vốn từ kết quả kinh doanh, …
Vốn đầu tư của chủ sở hữu giảm
đi do điều chỉnh giảm vốn điều lệ:
hoàn trả vốn ngân sách, cho cấp
trên, hủy bỏ cổ phiếu quỹ,…
Vốn đầu tư của chủ sở hữu lúc cuối kỳ
6
Tài khoản 4112 – Thặng dư vốn cổ phần
Dư Có
Thặng dư vốn cổ phần phát sinh tăng
do phát hành thêm CP (MG<Giá phát hành hoặc tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành > Giá ghi sổ của CP quỹ)
Thặng dư vốn cổ phần giảm đi do phát sinh chi phí phát hành CP, tái phát hành cổ phiếu quỹ (Giá phát hành <giá ghi sổ của CP quỹ)
Thặng dư vốn cổ phần còn lại cuối kỳ
Tài khoản 419 – Cổ phiếu quỹ
Dư Nợ
Giá trị cổ phiếu quỹ giảm đi do
DN tái phát hành, huỷ bỏ, dùng
cp quỹ chia cổ tức,…
Giá trị cổ phiếu quỹ tăng lên
khi DN mua cổ phiếu quỹ
Giá trị cổ phiếu quỹ DN còn
nắm giữ lúc cuối kỳ
Tài khoản 421 – LN chưa phân phối
DƯ CÓ
- Lợi nhuận thực hiện được trong kỳ
- Xử lý lỗ
- Lỗ phát sinh trong kỳ
- Phân phối lợi nhuận
Lợi nhuận chưa phân phối cho các đối tượng liên quan
DƯ NỢ
Số lỗ luỹ kế chưa xử lý
Trang 3Tài khoản 3388 Ctiết– Cổ tức phải trả
DƯ CÓ
- Cổ tức phải trả theo nghị quyết của hội đồng cổ đông hoặc biên bản họp hội đồng quả trị
- Số cổ tức đã thực chi trả
cho cổ đông
Số cổ tức còn phải trả cho cổ đông vào cuối kỳ
Phát hành cổ phiếu
10
TK 4111
TK 111, 112
TK 15*, 21*
TK 111, 112
TK 4112
Bài tập thực hành số 1
Công ty LCM phát hành lần đầu ra công chúng với số lượng
20.000.000 cp, trong đó có 5.000.000 cp ưu đãi cổ tức Mệnh
giá 10.000đ/cp, giá phát hành 15.000đ/cp cho cổ phiếu phổ
thông và 10.000đ/cp cho cổ phiếu ưu đãi Tất cả thu bằng
chuyển khoản
Chi phí phát hành cổ phiếu thanh toán bằng tiền mặt
30.000.000đ và bằng tiền gửi ngân hàng 40.000.000đ
LCM bắt đầu giao dịch trên sàn CK HOSE từ ngày 1/1/20x0
Yêu cầu: Định khoản kế toán
Chia cổ tức bằng tiền
TK 421
Chia cổ tức cho cổ đông
TK 3388 Lợi nhuận sau thuế TK 911
TK 11*
Trang 4Bài tập thực hành số 2
Ngày 15/5/20x0, LCM quyết định tạm ứng cổ tức đợt
1/20x0 tỷ lệ 15%/mệnh giá Ngày giao dịch không hưởng
quyền là 10/6/20x0.
Ngày 20/6/20x0, chuyển khoản trả cổ tức cho cổ đông
hiện hữu.
Số cổ phiếu ưu đãi cũng được tạm ứng theo mức tạm
ứng trên.
Yêu cầu: Đị nh khoản kế toán.
13
Bài tập thực hành số 3
Ngày 22/2/20x1, ĐH cổ đông thường niên được tổ chức, thành công tốt đẹp;
o Thông qua kết quả kinh doanh năm 20x0
o Đềra kế hoạch kinh doanh năm 20x1
o Thống nhất chia cổ tức đợt 2/20x0 là 20%/mệnh giá
o Thống nhất phương án mua cổ phiếu quỹ
o Lựa chọn đơn vị kiểm toán 20x1
Ngày 3/3/20x1 là ngày giao dịch không hưởng quyền chia cổ tức đợt 2/20x0 với tỷ lệ 20%/mệnh giá.
Yêu cầu: Định khoản kế toán.
14
Bài tập thực hành tự nghiên cứu
Giả sử ngày 2.3.20x1, giá giao dịch đóng cửa của cổ
phiếu LCM là 19.000đ/cp trên HOSE Hãy xác định giá
tham chiếu ngày 3.3.20x1 là bao nhiêu?
Chia cổ tức bằng cổ phiếu
TK 421
MG của CP
TK 4111 Lợi nhuận sau thuế TK 911
Trang 5Mua cổ phiếu quỹ
17
TK 419
TK 111, 112
Giá mua cổ phiếu quỹ + Chi phí mua cổ phiếu quỹ
Bài tập thực hành số 4
Căn cứ kế hoạch mua cổ phiếu quỹ, LCM đăng ký với sở giao dịch chứng khoán mua vào 1.000.000 cp phổ thông làm cổ phiếu quỹ
Thời gian giao dịch dự kiến từ 1/8/20x1 đến 31/10/20x1
Ngày 20/8/20x1, mua 200.000 cp với giá 18.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch Thanh toán qua ngân hàng
Ngày 14/9/20x1, mua 800.000 cp với giá 17.000đ/cp, chi phí giao dịch mua cp quỹ là 0.15%/giá trị giao dịch Thanh toán qua ngân hàng
LCM đã làm thông báo để công bố thông tin giao dịch cổ phiếu trên
Yêu cầu: Định khoản kế toán.
18
Tái phát hành cổ phiếu quỹ
TK 419
TK 111, 112
TK 4112
TK 111, 112
TK 4112
Bài tập thực hành số 5
Năm 20x3, LCM khi cổ phiếu giao dịch với giá cao, LCM
đã quyết định tái phát hành 500.000 cp trở lại thị trường.
Ngày 13/6/20x3, đăng ký bán 500.000 cp quỹ theo hình thức khớp lệnh thoả thuận, thời gian dự kiến từ 25/6/20x3 đến 25/7/20x3.
Ngày 8/7/20x3, đã bán thành công số cổ phiếu đăng ký với giá 25.000đ/cp, thu bằng chuyển khoản Chi phí bán
cp quỹ 0.15%/Giá trị giao dịch.
Yêu cầu: Định khoản kế toán.
Trang 6Phát hành cổ phiếu thưởng
21
TK 4112
TK 4111
Phát hành cổ phiếu thưởng từ thặng dư vốn cổ phần
Bài tập thực hành số 6
Năm 20x5, LCM quyết định chia cổ phiếu thưởng cho cổ đông bằng nguồn thặng dư vốn cổ phần Mệnh giá cổ phiếu 10.000đ/cp.
Tỷ lệ chia cổ phiếu thưởng là 3:1 (Mỗi 3 cổ phiếu được thưởng 1 cổ phiếu).
Yêu cầu: Đị nh khoản kế toán.
22
Phần tiếp theo…
Tổng quan về công ty cổ phần
Các nghiệp vụ cơ bản về vốn của công ty cổ phần
Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Ứng dụng hệ thống tài khoản kế toán
Trình bày trên báo cáo tài chính
Tổ chức lập chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp
Trình bày trên BCTC
BCĐKT:
o Vốn đầu tư của chủ sở hữu
o Thặng dư vốn cổ phần
o Cổ phiếu quỹ
o Lợi nhuận chưa phân phối
BCKQKD:
o Lãi trên cổ phiếu
BCLCTT
o Tiền chi trả cổ tức
Thuyết minh BCTC: Nhiều thông tin chi tiết
Trang 7BCĐKT của Vinamilk
25
Báo cáo KQKD của Vinamilk
26
BCLC TT của Vinamilk Thuyết minh BCTC của Vinamilk
Trang 8Thuyết minh BCTC của Vinamilk
29
Thuyết minh BCTC của Vinamilk
30
Chứng từ kế toán
Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Nghị quyết của hội đồng cổ đông
Biên bản họp hội đồng quản trị
Giấy chứng nhận góp vốn/Cổ đông
….
Ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp