Thực trạng công tác kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty Cổ Phần Đầu Tư và Thương Mại DIC Đà Nẵng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .iii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .3 1.1.Một số lý luận chi phí quản lý Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chi phí quản lý Doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm chi phí quản lý Doanh nghiệp 1.1.3 Phân loại chi phí quản lí Doanh nghiệp 1.1.4 Sơ đồ chi phí quản lý Doanh nghiệp CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG 10 2.1 Khái quát chung công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng .10 2.1.1 Giới thiệu chung: 10 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển: .10 2.1.3 Chức nhiệm vụ công ty 11 2.1.2 Tổ chức quản lý máy công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng .11 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý : .11 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận: 12 2.1.3 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 12 2.1.3.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 12 2.1.3.2 Tổ chức hình thức sổ kế tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng: 13 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 14 2.2.1 Nội dung, đặc điểm, đối tượng tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 14 2.2.1.1 Kế tốn chi phí nhân viên quản lý-6421 14 2.2.1.2: Chi phí vật liệu quản lý – TK 6422 19 2.2.1.3 - Chi phí cơng cụ đồ dùng-6423 23 2.2.1.4-Chi phí khấu hao tài sản cố định-6424 24 2.2.1.5 Thuế, phí lệ phí-6425 25 2.2.1.6 Chi phí dự phòng-6426: 25 2.5.1.7 Chi phí dịch vụ mua ngồi-6427 .25 2.5.1.8 Chi phí tiền khác-6428 .27 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 30 CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG 38 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty cổ phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 38 3.1.1 Ưu điểm 38 3.1.2 Nhược điểm 38 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 39 SVTH: Cao Thị Hải Trang i Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền KẾT LUẬN 40 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Sơ đồ 2.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Bảng 2.1: Bảng chấm cơng tháng 04 năm 2013 Bảng 2.2: Bảng lương thang 04 năm 2013 Bảng 2.3: Bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ Bảng 2.4: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 04 năm 2013 Bảng 2.5: Bảng tính phân bổ khấu hao tài sản cố định Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chứng từ gốc SVTH: Cao Thị Hải Trang ii Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Gía trị gia tăng TK: Tài khoản SXKD: Sản xuất kinh doanh SVTH: Cao Thị Hải Trang iii Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Cao Thị Hải GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Trang iv Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế vận hành theo kinh tế thị trường tạo môi trường cạnh tranh khắc nghiệt doanh nghiệp Để tồn phát triển, doanh nghiệp phải xác định cho đâu yếu tố để phát huy, cải tiến, làm tốt tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Trong năm vừa qua, kinh tế khắt khe, tồn hay khơng kết canh tranh khốc liệt sản phẩm kinh tế nước ta đổi mới, phát triển khơng ngừng Theo đó, chế quản lý kinh tế có nhiều biến đổi sâu sắc Tuy nhiên, hoạt động kinh tế diễn phức tạp,các doanh nghiệp ngày mở rộng, hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực lúc, nên khó quản lý hết lĩnh vực kinh tế nhiều vấn đề bất cấp cần giải Quản lý chi phi doanh nghiệp phần chiến lược tăng trưởng kinh doanh, nhằm cắt giảm chi phí, mà cịn tạo ưu cạnh tranh rõ rệt thị trường Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng công ty đa xuất clinker, thạch cao, gỗ, sắt, thép,sản xuất VLXD, giao thông vận tải, đầu tư khu công nghiệp, cao ốc thương mại… Do địi hỏi cần có biện pháp để bảo toàn vốn sử dụng đồng vốn cho có hiệu Để đạt điều đó, q trình hoạt động kinh doanh, cơng ty cần quan tâm nhiều đến yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp Vì đồng chi phì bỏ ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty Vậy nên, để đạt kết tốt, vấn đề mà cơng ty cần đặt biệt quan trọng làm để kiểm sốt chi phí, tiết kiệm tối đa chi phí quản lý doanh nghiệp Đây điều kiện sống cịn để doanh nghiệp nói chung cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng Phát nói riêng tồn phát triển Do nhận thức tầm quan trọng này, đồng thời muốn tìm hiểu thêm cơng tác tài hoạt động kinh doanh công ty, nên em chọn đề tài “ Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp” để làm báo cáo thực tập NỘI DUNG CỦA ĐỀ TÀI ĐƯỢC TRÌNH BÀY GỒM CHƯƠNG CHƯƠNG 1: Những vấn đề chung chi phí quản lý Doanh nghiệp CHƯƠNG 2: Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng CHƯƠNG 3: Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng Do nhận thức em lý luận thực tế cịn hạn chế, thời gian thực tập có hạn, nên báo cáo em không tránh khỏi sai sót định Em mog nhận giúp đỡ, ý kiến bổ sung, góp ý GiáoViên Hướng Dẫn, SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền toàn thể anh, chị công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng, để em hoàn thiện kiến thức hoàn thành tốt báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.Một số lý luận chi phí quản lý Doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm chi phí quản lý Doanh nghiệp a Khái niệm chi phí: - Chi phí tổng giá trị khoản làm giảm lợi ích kinh tế kỳ kế tốn hình thức khoản tiền chi khoản khấu trừ tài sản, phát sinh khỏan nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đơng chủ sở hữu - Chi phí bao gồm chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trình hoạt động kinh doanh thơng thường Doanh nghiệp chi phí khác b Khái niệm chi phí quản lý Doanh nghiệp: - Chi phí quản lý Doanh nghiệp khoản chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành phục vụ chung khác có liên quan đên hoạt động tồn Doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm chi phí quản lý Doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: 642 - Bên nợ: + Các chi phí Doanh nghiệp thực tế phát sinh kỳ + Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữ số dự phòng phải lập kỳ lớn số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Dự phòng trợ cấp việc làm - Bên có: + Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết) + Kết chuyển chi phí quản lý Doanh nghiệp vào tài khoản 911 – “Xác định kết kinh doanh” - Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ 1.1.3 Phân loại chi phí quản lí Doanh nghiệp a.Chi phí quản lý Doanh nghiệp gồm có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh khoản phải trả cho cán quản lý Doanh nghiệp, tiền lương, khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn ban Giám Đốc, nhân viên quản lý phòng, ban Doanh nghiệp SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền - Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho cơng tác quản lý Doanh nghiệp văn phịng phẩm… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, cơng cụ, dụng cụ… ( Giá có thuế chưa có thuế GTGT) - Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý (Giá có thuế chưa có thuế GTGT) - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao Tài sản cố định: Phản ánh chi phí khấu hao Tài sản cố định dùng chung cho Doanh nghiệp như:nhà cửa làm việc phòng ban, kho tang, vật kiến trúc, phương tiện vận tả truyền dẫn, máy móc, thiết bị quản lý dùng văn phòng… - Tài khoản 6245: Thuế, phí lệ phí: Phản ánh chi phí thuế, phí lệ phí như: thuế mơn bài, tiền thuế đất… khoản phí, lê phí khác - Tài khoản 6246: Chi phí dự phịng: Phản ánh khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho cơng tác quản lí Doanh nghiệp; khoản chi mua sử dụng tài liệu kỹ thuật, sáng chế…(không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định) tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý Doanh nghiệp; tiền thuê tài sản cố định, chi phí cho nhà thầu phụ - Tài khoản 6248: Chi phí tiền khác: Phản ánh chi phí khác thuộc quản lí chung Doanh nghiệp, ngồi chi phí kể như: chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe… b Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp khoản khác phải trả cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 334, 338 (2) Giá trị vật liệu xuất dùng, mua vào sử dụng cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung doanh nghiệp, ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) (Nếu khấu trừ) Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 111, 112, 142, 224, 331, (3) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng mua sử dụng không qua kho cho phận quản lý tính trực tiếp lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331) Có TK 153 - Cơng cụ dụng cụ Có TK 111, 112, 331, (4) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung doanh nghiệp, như: Nhà sửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn, ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mịn TSCĐ (5) Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi : Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (6) Lệ phí giao thơng, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 111, 112, (7) Dự phịng khoản phải thu khó địi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi (8) Tiền điện thoại, điện, nước mua ngồi phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu có) Có TK TK 111, 112, 331, 335, (9) Chi phí phát sinh hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, ch cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội chi phí khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (Nếu khấu trừ thuê) Có TK 111, 112, 331, 335, (10) Định kỳ, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cấp để cấp lập quỹ quản lý, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội Có TK 111, 112 (Nếu nộp tiền cho cấp trên) (11) Thuế GTGT đầu vào không khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 133 - Thuế GTGT khấu trừ (1331, 1332) (12) Khi trích lập quỹ dự phịng trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (13).Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: - Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội dùng vào hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ khơng phải tính thuế GTGT, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422, 6423, 6427, 6428) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng hoá xuất tiêu dùng nội bộ) - Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội dùng vào hoạt động SXKD hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp số thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422, 6423, 6427, 6428) Có TK 333 - Thuế khoản phải nộp Nhà nước (3331) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội (Chi phí sản xuất sản phẩm giá vốn hàng xuất tiêu dùng nội bộ) (14) Hoàn nhập số chênh lệch số dự phịng phải thu khó địi cần lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, ghi: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) (15) Khi trích lập dự phịng phải trả chi phí tái cấu doanh nghiệp, dự phịng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn dự phòng phải trả khác (Trừ dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm, hàng hoá), ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 352 - Dự phòng phải trả - Cuối kỳ kế toán năm, cuối kỳ kế toán niên độ, đơn vị phải tính, xác định số dự phịng phải trả cần lập chi phí tái cấu doanh nghiệp, dự phịng phải trả hợp đồng có rủi ro lớn dự phòng phải trả khác: SVTH: Cao Thị Hải Trang Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Quyển số: 01 Số : 13 Nợ TK: 642 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Hồ Quang Tâm Địa chỉ: Phịng hành Lý chi: Tiếp khách Số tiền: 1.027.000 (viết chữ) Một triệu không trăm hai mươi bảy nghìn đồng Kèm theo 02 chứng từ gốc Ngày 13 tháng 05 năm 2013 Giám đốc (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng a Bảng tổng hợp chứng từ gốc: Dựa vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng 2.6: “Bảng tổng hợp chứng từ gốc” BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC Từ ngày 01/05/2013 đến ngày 30/05/2013 Tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Số Ngày SVTH: Cao Thị Hải Diễn giải Trang 30 TK đối ứng Số tiền Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 01/05 01/05/2013 02/05 ……… 13/05 ……… 16/05 17/05 18/05 19/05 20/05 16/05/2013 22/05 19/05/2013 23/05 19/05/2013 24/05 20/05/2013 ……… 40A/05 41/05 ……… 30/05/2013 30/05/2013 GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền 1111 1.075.000 01/05/2013 Thanh toán tiền mua xăng xe (công ty xăng dầu Thừa Thiên Huế) Thanh tốn tiền cước viễn thơng 1111 250.982 13/05/2013 Thanh tốn tiền tiếp khách 1111 1.027.000 14/05/2013 15/05/2013 15/05/2013 16/05/2013 Thanh toán tiền mực in Thanh toán tiền chuyển phát Thanh tốn tiền tiếp khách Thanh tốn tiền xăng(cơng ty xăng dầu Quảng Bình) Thanh tốn tiền xăng ( cơng ty xăng dầu Thừa Thiên Huế) Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền( Công ty TNHH Electrical Bank) Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền.(Cty TNHH SX Dây Cáp Điện Xây Lắp Hoàng Phát) 1111 1111 1111 1111 136.364 47.332 502.000 1.073.182 1111 1.052.273 1121 11.000 1121 5.500 1121 22.000 Thanh toán tiền cước điện thoại K/C lương vào CPQL tháng 11 1111 334 238.648 110.718.965 Cộng số phát sinh tháng 154.917.331 b Chứng từ ghi sổ -Là loại chứng từ dùng để tập hợp số liệu chứng từ gốc theo loại việc ghi rõ nội dung việc (Ghi Nợ TK nào,đối ứng với bên có TK ngược lại) Chứng từ ghi sổ lập cho nhiếu chứng từ gốc, lập cho nhiều chứng từ gốc có nội dug kinh tế phát sinh thường xuyên tháng -Chứng từ ghi sổ sử dụng để ghi sổ kế toán tổng hợp -Căn vào chứng từ gốc nêu trên, kế toán lập chứng từ ghi sổ tháng 05/2013: Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN SVTH: Cao Thị Hải Trang 31 Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Chứng từ Số ngày Diễn giải A 02/05 01/05 Thanh tốn tiền cước viễn thơng 16/05 14/05 Thanh toán tiền mực in 17/05 15/05 Thanh toán tiền chuyển phát 40A/05 30/05 Thanh toán tiền cước điện thoại Cộng Kèm theo 04 chứng từ gốc Số 0801 Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Nợ có B C 642 111 642 111 642 111 642 111 Số tiền 250.982 136.364 47.332 238.648 673.326 Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Chứng từ Số ngày 01/05 01/05 19/05 16/05 20/05 16/05 Diễn giải A Thanh tốn tiền mua xăng xe (cơng ty xăng dầu Thừa Thiên Huế) Thanh tốn tiền xăng(cơng ty xăng dầu Quảng Bình) Thanh tốn tiền xăng ( cơng ty SVTH: Cao Thị Hải Trang 32 Số 0802 Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Nợ có B C 642 111 Số tiền 1.075.000 642 111 1.073.182 642 111 1.052.273 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền xăng dầu Thừa Thiên Huế) Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Chứng từ Số ngày Diễn giải A 13/05 13/05 Thanh toán tiền tiếp khách 18/05 15/05 Thanh toán tiền tiếp khách Cộng Kèm theo 02 chứng từ gốc Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) Số 0803 Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Nợ Có B C 642 111 642 111 Số tiền 1.027.000 502.000 1.529.000 Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng (Đã ký) Người lập (Đã ký) SVTH: Cao Thị Hải 3.200.455 Trang 33 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Chứng từ Số ngày Diễn giải A 22/05 19/05 Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền 23/05 19/05 Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền( Cơng ty TNHH Electrical Bank) 24/05 20/05 Chuyển trả tiền mua hàng, phí chuyển tiền.(Cty TNHH SX Dây Cáp Điện Xây Lắp Hoàng Phát) Cộng Kèm theo 03 chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ có B C 642 1121 Số tiền 11.000 642 1121 5.500 642 1121 22.000 38.500 Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập SVTH: Cao Thị Hải Số 0804 Đơn vị tính: đồng Trang 34 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền (Đã ký) (Đã ký) Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Chứng từ Số ngày Diễn giải A 41/05 30/05 K/C lương vào CPQL tháng 05 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) Số 0805 Đơn vị tính: đồng Số hiệu TK Nợ có B C 642 334 Số tiền 110.718.965 110.718.965 Ngày 30 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng Người lập (Đã ký) c Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Là loại sổ kế toán tổng hợp dùng để đăng ký tổng số tiền chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian (nhật ký) Ngồi mục đích đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ dùng để quản lý chứng từ ghi sổ kiểm tra, đối chiếu số tiền bảng cân đối số phát sinh SVTH: Cao Thị Hải Trang 35 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 05 năm 2013 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày tháng hiệu 0801 30/05/2013 0802 30/05/2013 0803 30/05/2013 0804 30/05/2013 0805 30/05/2013 …… …… Cộng tháng Người ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên) SVTH: Cao Thị Hải Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng Số tiền 673.326 3.200.455 1.529.000 38.500 110.718.965 154.917.331 Kế toán trưởng (Ký,ghi rõ họ tên) Trang 36 Cộng tháng Đà Nẵng, ngày 30 tháng 05 năm 2013 Giám Đốc (Ký,ghi rõ họ tên) Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền d Sổ - Là sổ Tài khoản cấp 1.Căn để ghi sổ chứng từ ghi sổ lập đăng ký vào sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC ĐN Địa chỉ: Lô E Đường số 10-KCNHK- Q.Liên Chiểu-ĐN Mấu số 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/BTC Ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 05 năm 2013 Tên tài khoản: Chi phí quản lý Doanh nghiệp- Số hiệu: 642 Đơn vị tính: đồng Ngày Chứng từ ghi tháng sổ Số Ngày ghi hiệu tháng sổ A B C Diễn giải Số hiệu TK đối ứng E Số tiền Nợ Ghi Có D G 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng 30/05 0801 30/05 Chuyển từ CTGS số 111 673.326 0801 30/05 0802 30/05 Chuyển từ CTGS số 111 3.200.455 0802 30/05 0803 30/05 Chuyển từ CTGS số 111 1.529.000 0803 30/05 0804 30/05 Chuyển từ CTGS số 112 38.500 0804 30/05 0805 30/05 Chuyển từ CTGS số 334 110.718.965 0805 …… …… …… …… …… …… Cộng số phát sinh 154.917.331 tháng 3.Số dư cuối kỳ Sổ có trang, đánh dấu từ trang 01 đến trang 01 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 05 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) SVTH: Cao Thị Hải Trang 37 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền CHƯƠNG 3:MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI DIC ĐÀ NẴNG 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp cơng ty cổ phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng 3.1.1 Ưu điểm - Về công tác quản lý: Cùng với ự phát triển khoa học kỹ thuật công nghệ, hiên công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hình thức phù hợp vựi quy mơ kinh doanh trình độ vi tính hóa, khả nhân viên kế toán công ty Công tác quản lý công ty vào nề nếp ổn định việc tổ chức máy kế toán hợp lý, chặt chẽ Kế toán trưởng thường xun đơn đốc kế tốn viên cơng việc Hầu hết nhân viên kế tốn khơng ngừng nâng cao chun mơn, có tinh thần trách nhiệm cơng việc Mỗi kế tốn viên có nhiệm vụ riêng cho phần hành cụ thể đẫ đượcc phân công cấp trên, nắm vững nghiệp vụ phần ành phụ trách Vứi việc tổ chức cơng tác quản lý nay, phịng kế tốn thực nơi cung cấp thông tin đáng tin cậy tình hình tài cơng ty trình hoạt động sản xuất kinh doanh - Về cơng tác kế tốn nghiệp vụ: Tại cơng ty, nghiệp vụ hát sinh, kế toán phải tổ chức tốt việc lập luân chuyển chứng từ, giúp cho việc theo dõi vào sổ chặt chẽ, kế toán hạc toán đúng, phản ánh tiêu bán hàng xác định kết kinh doanh,phân phối lợi nhuận xác, tin cậy, việc chi tiêu hợp lý với nhu cầu mục đích cơng ty Cuối kỳ lập báo cáo kịp thời theo quy định Nhà nước để cung cấp thông tin kịp thời cho quan quản lý - Việc hạch toán cơng ty: Việc ghi chep sổ sách khơng cịn mang tính thủ cơng, phận kế tốn cơng ty trang bị đầy đủ máy vi tính, nên chứng từ sổ sách khơng cịn gây khó khăn cơng việc lưu thơng, đồng thời góp phần cho việc hạch tốn cơng ty xác, chặt chẽ 3.1.2 Nhược điểm - Là đơn vị hoạt động kinh doanh thương mại nhu cầu vốn lớn, khả có cơng ty ít, nên phải vay vốn Ngân hàng - Các khoản tiền chi như: công tác, chi tiêu mua sắm… nhiều khoản chi cịn lãng phí, chưa mục đích Tiền lương phải trả cho cán công nhân viên chưa phù hợp với công việc,từng chức vụ SVTH: Cao Thị Hải Trang 38 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp -Tại cơng ty, hình thức kế tốn áp dụng chứng từ ghi sổ, để việc ghi chép bình thường, đặn, giảm việc ghi chép vào cuối tháng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều như: thu, chi, nhập, xuất… tổng hợp lên bảng kê, sau phản ánh lên chứng từ ghi sổ, điều giảm nhẹ phần việc ghi chép, bên cạnh đó, trình tự ghi chép vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phải kịp thời, để tránh tình trạng chậm trễ cho việc báo cáo, để tránh việc ghi chép dồn vào cuối tháng, định kỳ khoảng dến ngày phản ánh lên sổ cái, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ phải thường xuyên đối chiếu phần hành với Tại công ty dùng máy vinh tính hạch tốn tốn khoản cơng nợ, kế tốn tốn, kế tốn hàng hóa, cịn lại phần khác làm theo thủ cơng mong muốn tương lai phần trang bị đầy đủ để đạt kết xác nhanh Như vậy, để lợi nhuận công tác quản lý đối chiếu số liệu nhanh chongs phải vận dụng nâng cao trình độ chun mơn cán vi tính việc tạo điều kiện thuận lợi để đội ngũ công nhân viên học lớp giảng dạy có liên quan đến cơng việc, để góp phần giúp doanh nghiệp ngày phát triển Khen thưởng việc làm tốt trích cơng việc, hành động sai, làm cơng ty xuống, để từ rút học kinh nghiệm , sửa chữa sai trái, hướng tới việc tốt để đưa công ty lên phát triển SVTH: Cao Thị Hải Trang 39 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường nay, Doanh nghiệp phải đối mặt với khó khăn thách thức với đối thủ cạnh tranh Để tồn phát triển, Danh nghiệp khơng ngừng sang tạo, tìm tịi học hỏi cách để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng phải trải qua bao khó khăn trình phát triển, phấn đấu, nỗ lực Ban Giám Đốc, toàn thể cán nhân viên công ty Hiện nay, công ty khẳng định vị trí thị trường, ngày nhiều khách hàng tin tưởng Qua ngày thực tập phịng kế tốn cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng, em học nhiều điều bổ ích cho kiến thức học tập trường, với công tác thực tiễn công ty, với cơng tác kế tốn thời gian em thực tập Bên cạnh đó, anh (chị) phịng kế tốn nhiệt tình số vấn đề thực tập cho đề tài em “ Kế tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp” cơng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại DIC Đà Nẵng Báo cáo hoàn thiện nhờ nỗ lực thân, bên cạnh cịn có Giáo Viên Hướng Dẫn anh, chị phịng kế tốn dẫn cho em hoàn thành báo cáo Báo cáo hồn thành, khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận giúp đỡ Thầy, Cơ để hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Ban Lanh Đạo công ty, anh, chị phịng kế tốn, em xin chân thành cảm ơn Giáo Viên Hướng Dẫn cô Phan Thị Thu Hiền tận tình giúp đỡ em, tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn tốt báo cáo Đà Nẵng, ngày 06 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Cao Thị Hải SVTH: Cao Thị Hải Trang 40 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng Kế toán doanh nghiệp ( Bộ kế hoạch đầu tư trường cao đẳng kinh tế kế hoạch đà nẵng ) – 2013 Trương Đình Chiến- Kế toán doanh nghiệp ( lý thuyết thực tiễn ) NXB Thống Kê - Hà Nội – 2001 Lê Thế Giới- Kế toán doanh nghiệp NXB Giáo dục – 2012 4.Một số website: http://tailieu.vn http://hoiketoan.vn SVTH: Cao Thị Hải Trang 41 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… Đà Nẵng, ngày……tháng… năm 2013 SVTH: Cao Thị Hải Trang 42 Lớp: KTTH1-10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Phan Thị Thu Hiền NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………………………………… SVTH: Cao Thị Hải Trang 43 Lớp: KTTH1-10