Đang tải... (xem toàn văn)
hủ tục xuất nhập khẩu ủy thác Hợp đồng xuất nhập khẩu uỷ thác: Các điều khoản trong hợp đồng phải nêu rõ các vấn đề: Điều kiện cung cấp hàng hóa Nghĩa vụ nộp thuế Nghĩa vụ thanh toán cho các bên Chi phí liên quan: Phí bảo hiểm, giám định, kiểm nhận, đóng gói, vận chuyển Phí uỷ thác xuất nhập khẩu,…
Trường Đại học Mở TPHCM – Khoa Kế toán Kiểm toán CHƯƠNG 1 Phần Kế toán Xuất nhập ủy thác Sinh viên tự tham khảo Kế toán xuất nhập uỷ thác Thủ tục chứng từ Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán Thủ tục xuất nhập ủy thác Hợp đồng xuất nhập uỷ thác: Các điều khoản hợp đồng phải nêu rõ vấn đề: Điều kiện cung cấp hàng hóa Nghĩa vụ nộp thuế Nghĩa vụ toán cho bên Chi phí liên quan: Phí bảo hiểm, giám định, kiểm nhận, đóng gói, vận chuyển Phí uỷ thác xuất nhập khẩu,… Chứng từ xuất Hợp đồng uỷ thác xuất Phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT bên uỷ thác giao cho bên nhận uỷ thác Hoá đơn hoa hồng uỷ thác Hoá đơn thương mại Tờ khai xuất Biên lý hợp đồng Các chứng từ khác liên quan Chứng từ nhập Hợp đồng uỷ thác nhập Hợp đồng ngoại thương Hoá đơn hoa hồng nhập uỷ thác Hoá đơn thương mại Tờ khai hải quan Các chứng từ liên quan khác Tài khoản sử dụng TK 1561- Giá mua hàng hóa TK 131 – Phải thu khách hàng TK 331 – Phải trả cho người bán TK 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán Các tài khoản liên quan khác Kế toán xuất uỷ thác BÊN GIAO Xuất hàng giao cho bên nhận nhập ủy thác Ghi nhận nghiệp vụ xuất hàng thông quan (theo thông báo bên nhận NKUT) Thanh lý hợp đồng thu tiền Thanh toán tiền hoa hồng khoản chi hộ Xuất hàng giao cho bên nhận NKUT TK 157 TK 15* Giả định: Bên giao A bên nhận B -Mặc dù hàng giao cho bên nhận NKUT làm thủ tục xuất chưa hoàn thành thủ tục xuất nên chưa xem tiêu thụ Ghi nhận hàng thông quan TK 632 TK 157 TK 511 TK 131B TK 3333 TK 131B Thuế bên B chi hộ, trừ vào nợ phải thu bên B 10 10 Hoa hồng ủy thác – thu tiền hàng TK 131 B TK 641 Kết chuyển CP TK 133 TK 131 B TK 112 Hoa hồng phải trả cho bên B, trừ vào phải thu bên B 11 Bài tập thực hành số Công ty Gia Hưng nhờ Cty Không Gian Mặt Trời (Sol Air) xuất ủy thác lô hàng cho Cty Global Days nước ngoài, giá xuất kho lô hàng 700trđ, giá xuất 50.000USD/FOB.HCM Sol Air chi tiền mặt 300.000đ, để lo chi phí kiểm nghiệm, bóc dỡ hộ cho Gia Hưng Chi tiền mặt 1.200.000đ để làm thủ tục xuất Số tiền Gia Hưng chịu theo hợp đồng uỷ thác xuất Hàng hoá làm thủ tục xong, Thuế XK 2% Tỷ giá mua 20.000 đ/USD, tỷ giá bán 20.200đ/usd Sol Air thông báo y chứng từ xuất gửi cho Gia Hưng Sol Air chuyển khoản nộp thuế hộ cho Gia Hưng 12 Bài thực hành số (tiếp) Sol Air nhận toàn tiền hàng chuyển khoản Tỷ giá mua 20.200đ/usd, tỷ giá bán 20.350đ/usd Hai bên lý hợp đồng xuất ủy thác: Sol Air phát hành hóa đơn tiền hoa hồng, 4%/giá trị hợp đồng Sol Air chuyển toàn tiền hàng trả lại cho Gia Hưng, sau trừ phí làm thủ tục, tiền thuế xuất hoa hồng ủy thác Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty Gia Hưng 13 Kế toán xuất uỷ thác BÊN NHẬN Nhận hàng chuyển làm thủ tục xuất Ghi nhận nghiệp vụ phải thu bên NK phải trả bên giao XK Thu tiền hàng từ bên NK Thanh lý hợp đồng trả lại tiền hàng Thu tiền hoa hồng khoản chi hộ 14 Nhận hàng làm thủ tục XK TK 138 A TK 131NN -Giá xuất doanh thu bên nhận XKUT - Giá trị hàng nhận XKUT theo dõi chi tiết sổ kế toán 15 Nộp thuế toán chi phí XK TK 138 A TK 111, 112 TK 11*, 331 Thuế XK Chi phí XK chi hộ TK 632 -Thuế xuất nộp hộ cho bên Giao XKUT Cấn trừ với nợ phải trả - Các chi phí chi hộ cho bên giao XKUT Cấn trừ với nợ phải trả - Các khoản chi khơng có thỏa thuận HĐ Ghi nhận 632 16 Thanh lý hợp đồng trả lại tiền hàng TK 131A Hoa hồng TK 511 TK 3331 TK 112 17 Thu tiền hàng từ phía nước ngồi TK 131NN TK 1122 TK 515 TK 635 18 Bài tập thực hành số Lấy tài liệu tập thực hành số Yêu cầu: Định khoản kế toán Cơng ty Sol air 19 Kế tốn nhập uỷ thác BÊN GIAO Ứng trước tiền hàng cho bên nhận NKUT Nhận hàng theo thông báo của bên nhận NKUT Ghi nhận hoa hồng Thanh lý hợp đồng toán tiền hàng Thanh toán tiền hoa hồng khoản chi hộ 20 10 Ứng trước tiền hàng cho bên nhận NKUT TK 331B TK 1111, 1121 21 Nhận hàng vận chuyển đơn vị TK 15*, 21*… TK 331 B TK 331 B TK 331 B TK 11*,141,331 TK 133 TK 133 Bên giao NKUT vào hóa đơn trả hàng bên nhận NKUT để ghi nhận: Giá trị hàng NK, thuế NK, thuế GTGT hàng NK chi phí bên nhận NKUT chi hộ 22 11 Hoa hồng NKUT TK 15*, 21* TK 331 B TK 133 Ghi nhận hoa hồng NKUT vào giá trị tài sản theo nguyên tắc giá gốc 23 Thanh lý hợp đồng toán tiền hàng TK 331B TK 1111, 1121 Thanh tốn phần cịn lại sau trừ với tiền ứng trước Thanh tốn tiền thuế, phí khoản khác bên B chi hộ 24 12 Bài tập thực hành số Cty XNK A nhận ủy thác nhập hộ công ty thương mại M Ngày 1/3/20x0, trích số điều khoản HĐ NKUT sau: Sau hợp đồng ký kết, Công ty M ứng trước 40.000USD tiền hàng Doanh nghiệp XNK A chịu trách nhiệm làm đầy đủ thủ tục chứng từ đảm bảo tính pháp lý, nộp thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khâu nhập Số tiền công ty M toán lại sau nhận hàng Doanh nghiệp XNK A hưởng hoa hồng theo tỷ lệ 2% theo giá mua hàng nhập Việc thực giao nhận hàng hóa hai bên thực cảng Sài Gịn Các chi phí vận chuyển, bảo quản hàng hóa chi phí khác sau giao hàng công ty M chi trả 25 Bài tập thực hành số (tiếp) Ngày 6/3/20x0, Công ty M chuyển khoản ứng trước tiền hàng theo hợp đồng 800.000.000đ (tương đương 40.000USD) (đã có giấy báo Có ngân hàng) Ngày 15/3/20x0, Cơng ty A ký quỹ mở L/C để nhập hàng cho Công ty M, số tiền ký quỹ 40.000 USD, tỷ giá mua 20.010đ/USD, tỷ già bán 20.050, tỷ giá BQGQ di động 20.030đ/USD Ngày 20/3/20x0, công ty A chi tiền mặt tốn chi phí xuất sau: Phí mở tờ khai: 60.000đ, phí hải quan khác 2.000.000đ, chi phí có hóa đơn bên công ty M chịu trả lại cho công ty A Ngày 25/3/20x0, công ty A chuyển khoản nộp thuế nhập 20%: 240.120.000đ, Thuế GTGT hàng nhập 10%: 144.072.000đ 26 13 Bài tập thực hành số (tiếp) Ngày 25/3/20x0, công ty A thơng báo hàng hóa đến Cảng, cơng ty M cử người cảng nhận hàng Sau nhận hàng, hai công ty tiến hàng lý hợp đồng Các chứng từ gồm có Trị giá hàng nhập theo giá CIF: 60.000USD, Tỷ giá tờ khai 20.010đ/USD Thuế nhập 20%: 240.120.000đ Thuế GTGT hàng nhập 10%: 144.072.000đ Hoa hồng tính 2% giá trị hàng nhập: 26.413.200đ, có thuế GTGT 10%) Số tiền chi hộ khác: 2.060.000đ A phát hành 02 hóa đơn cho M: 01 hóa đơn trả hàng 01 hóa đơn tiền hoa hồng 27 Bài tập thực hành số (tiếp) Ngày 26/3/20x0: Cơng ty M tốn chi phí vận chuyển kho tiền mặt 500.000đ Ngày 30/3/20x0: Cơng ty M tốn tồn tiền cịn nợ cho công ty A tiền gửi ngân hàng: Giá trị tiền hàng cịn lại, thuế, phí chi hộ Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty M 28 14 Kế toán nhập uỷ thác BÊN NHẬN Nhận tiền ứng trước từ bên giao NKUT Ký hợp đồng ngoại thương ký quỹ L/C nhập hàng Nhận hàng – trả hàng Thanh toán tiền hàng cho bên XK Thanh lý hợp đồng thu tiền hàng từ bên giao NKUT 29 Nhận tiền ứng trước -Ký quỹ mở L/C TK 138 A TK 1111, 1121 TK 244 TK 1122 30 15 Nhận hàng lập hóa đơn trả hàng, hoa hồng TK 156 TK 331 XK TK 138 A TK 11*,141,331 TK 3388 Hoa hồng TK 511 TK 131 A TK 3331 31 Trả tiền hàng cho bên xuất TK 331 XK TK 244 TK 515 TK 635 TK 1122 -Khoản phải trả: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc nhập -Khoản ký quỹ: Giảm theo tỷ giá ghi sổ lúc ký quỹ - Ngoại tệ: Ghi giảm theo tỷ giá ghi sổ tiền 32 16 Thu tiền hàng khoản chi hộ TK 131A, TK 138A Tiền hàng lại Thuế chi hộ Phí chi hộ TK 1111, 1121 Tiền hoa hồng 33 Bài tập thực hành số Lấy số liệu tập thực hành số Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty XNK A 34 17 ... 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 632 – Giá vốn hàng bán Các tài khoản liên quan khác Kế toán xuất uỷ thác BÊN GIAO Xuất hàng giao cho bên nhận nhập ủy thác Ghi nhận nghiệp vụ xuất. . .Kế toán xuất nhập uỷ thác Thủ tục chứng từ Tài khoản sử dụng Phương pháp hạch toán Thủ tục xuất nhập ủy thác Hợp đồng xuất nhập uỷ thác: Các điều khoản hợp... cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty M 28 14 Kế toán nhập uỷ thác BÊN NHẬN Nhận tiền ứng trước từ bên giao NKUT Ký hợp đồng ngoại thương ký quỹ L/C nhập hàng Nhận