PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế đại, thuế không công cụ đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ quan trọng Nhà nước để quản lý, điều tiết vĩ mô kinh tế Sau gần 25 năm, kể từ hệ thống thuế vào hoạt động thống đến nay, Tổng cục Thuế thực thành cơng Chương trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế Thủ tướng Chính phủ phê duyệt (giai đoạn trước năm 2010 giai đoạn 2011-2020) Theo đó, ngành Thuế nước chuyển từ chế thông báo thuế sang chế người nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước; quan thuế thực chức tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ, tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, đồng thời tăng cường chức tra, kiểm tra, chống thất thu ngân sách Nhà nước Từ 1/7/2007, thực theo Luật quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 29/11/2006, chế tự khai tự nộp thuế áp dụng rộng rãi khắp nước, có địa bàn tỉnh Sơn La Trải qua năm áp dụng chế mới, Cục Thuế tỉnh Sơn La đạt thành tích định, tổng số thu ngân sách địa bàn tỉnh Sơn La đạt 2000 tỷ đồng vượt mục tiêu thu ngân sách trước hai năm theo Nghị Đại hội Đảng tỉnh lần thứ XIII (nhiệm kỳ 2010-2015) đề Tuy nhiên, bên cạnh việc quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp có tồn tại, hạn chế cần khắc phục như: Về phía NNT, tình trạng chậm nộp hồ sơ khai thuế, kê khai sai tiêu, sai lỗi số học, sai thuế suất, sai số thuế phải nộp, số thuế khấu trừ cịn phổ biến; qua cơng tác tra, kiểm tra nhiều doanh nghiệp nhiều sai phạm; lợi dụng sách thơng thống chế tự TKTN, nhiều doanh nghiệp cố tình kê khai sai nhằm trốn thuế Về phía quan Thuế, việc phân tích thơng tin tình hình hoạt động, sản xuất kinh doanh NNT qua thông tin kê khai thuế cịn hạn chế, thiếu tính hệ thống chưa thống phương pháp phân tích, đánh giá… dẫn tới chưa nắm bắt kịp thời biến động NNT, chưa đánh giá đầy đủ, cụ thể rủi ro để xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra sát với mục tiêu đề ra… Việc kiểm sốt kê khai NNTcó lúc, có nơi cịn chậm, chưa thực thường xuyên, triệt để, đặc biệt chưa trọng, quan tâm mức đến nhóm NNT có quy mơ kinh doanh nhỏ, thành lập chưa kê khai thuế Là cán quản lý công tác Cục Thuế tỉnh Sơn La, qua thực tiễn triển khai nhiệm vụ giao, trước vấn đề cịn tồn tại, hạn chế cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp phát huy thành tích đạt được, yêu cầu cấp thiết đặt phải hoàn thiện thể chế bổ sung, quản lý thật tốt quy định, quy trình thuế Nên em chọn Đề tài “Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La” để nghiên cứu nhằm giải yêu cầu cấp thiết thực tiễn Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La, vấn đề tồn công tác quản lý thuế theo chế TKTN tỉnh Sơn La Qua đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục Thuế tỉnh Sơn La, đồng thời kiến nghị với cấp, ngành như: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, UBND tỉnh Sơn La số chế sách cần sửa đổi, bổ sung nhằm hướng tới hồn thiện sách quản lý thuế theo chế TKTN Cục Thuế tỉnh Sơn La Kết cấu Luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, mục lục, danh lục bảng biểu, tài liệu tham khảo Luận văn kết cấu gồm chương: Chƣơng 1:Tổng quan cơng trình nghiên cứu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Chƣơng 2: Cơ sở lý luận quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La CHƢƠNG TỔNG QUAN CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI, TỰ NỘP Trong chương này, tác giả giới thiệu số cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài sử dụng làm tư liệu để viết luận văn số báo đăng Tạp chí khoa học, luận văn thạc sỹ thực Qua đó, tác giả luận văn tiến hành phân tích, đánh giá cơng trình nghiên cứu, mặt làm được, hạn chế nguyên nhân cơng trình nghiên cứu Đồng thời, định hướng hướng nghiên cứu, triển khai đề tài Các đăng Tạp chí khoa học + “Cải cách thủ tục hành thuế, bước đột phá từ yêu cầu thiết” - Tác giả Trung Kiên - Tạp chí tài 20/8/2014 + “Tạo bước đột phá cải cách thủ tục hành thuế”- Tác giả Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch hội tư vấn thuế Việt Nam - Tạp chí tài 22/8/2014 + “Lực đẩy cải cách hành thuế từ hành trang pháp lý” - Tác giả PGS, TS Lê Xuân Trường - Tạp chí tài số tháng 8/2014 Luận án Tiến sỹ: + Luận án tiến sỹ: "Hoàn thiện quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội”, tác giả Nguyễn Thị Lệ Thúy - Đại học Kinh tế quốc dân- năm 2009 + Luận án tiến sỹ:“Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế thu nhập cá nhân Việt Nam”, tác giả Nguyễn Hoàng - Đại học Kinh tế quốc dân - năm 2013 Luận văn Thạc sỹ + Luận văn thạc sỹ: “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam”, tác giả Nguyễn Xuân Hải Đại học Đà Nẵng - năm 2011 + Luận văn thạc sỹ: "Tăng cường công tác tra doanh nghiệp quốc doanh theo chế tự khai, tự nộp địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc", tác giả Nguyễn Thị Việt Hà - Học viện Tài - năm 2013 + Luận văn Thạc sỹ: “Nghiên cứu giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật Người nộp thuế theo Luật quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Hòa Bình”, tác giả Phạm Văn Phong - Đại học Nông nghiệp Hà Nội - năm 2011 + Luận văn thạc sỹ: “Tăng cường quản lý thuế chi cục thuế huyện Bắc Yên, tỉnh Sơn La”, tác giả Lê Mạnh Cường- Đại học KTQD - năm 2013 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP Ở NƢỚC TA Trong chương 2, tác giả trình bày khung lý thuyết quản lý thuế theo chế TKTN nước ta, để làm sở phân tích thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục Thuế tỉnh Sơn La Nội dung gồm có: Những vấn đề thuế Trong phần này, tác giả luận văn nghiên cứu khái niệm thuế, vai trò thuế phát triển đất nước, khái quát chế TKTN, đặc điểm chế TKTN, điều kiện thực chế TKTN Quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nƣớc ta Trong phần này, tác giả luận văn trình bày mục đích, u cầu quản lý thuế theo chế TKTN; phương thức quản lý thuế theo chế TKTN; chức quản lý thuế theo chế TKTN; Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Các chức quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp nước ta bao gồm bốn chức sau: Một là, chức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Hai là, chức kê khai kế toán thuế, hoàn thuế; Ba là, chức tra, kiểm tra thuế; Bốn là, chức quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3 Kinh nghiệm số Cục thuế quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp học Cục thuế Sơn La Tác giả Luận văn nghiên cứu kinh nghiệm nước nước quản lý thuế theo chế TKTN từ rút học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Sơn La việc quản lý thuế theo chế TKTN CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA Trong chương này, tác giả luận văn trình bày khái quái Cục Thuế Sơn La, chức nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế để thực nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nước giao Đánh giá kết thu ngân sách nhà nước Cục Thuế Sơn La năm, từ 2010 đến 2014 Đánh giá thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục Thuế Sơn La lĩnh vực Nội dung gồm: Khái quát Cục Thuế Sơn La Cục Thuế tỉnh Sơn La thành lập theo Quyết định số 314 TC/QĐ/TCCB ngày 21/08/1990 Bộ trưởng Bộ Tài sở hợp tổ chức thu là: Phịng thu quốc doanh - Chi cục Thuế công thương nghiệp - Phịng thuế nơng nghiệp thức vào hoạt động từ ngày 01/10/1990 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Sơn La thực theo Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài chính, gồm 12 phòng 12 Chi cục Thuế huyện, thành phố, với tổng số 602 công chức hợp đồng lao động theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP ngày 17/11/2000 Chính phủ Bảng 3.1 Kết thu ngân sách nội địa địa bàn tỉnh Sơn La qua năm 2010-2014 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu DNNN DN có vốn ĐTNN DN NQD Thu xổ số kiến thiết Thu từ đất khoản thu khác Tổng thu nội địa địa bàn 2010 431 536 40 896 276 365 19 278 271 925 2011 681 440 41 423 268 479 24 477 356 793 2012 954 096 30 262 331 520 29 371 450 381 2013 203 000 30 986 408 235 36 136 411 431 2014 483 568 143 877 523 444 42 582 728 639 040 000 372 612 795 630 089 788 922 110 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La lĩnh vực cụ thể Thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La tác giả trình bày theo chức quản lý thuế bao gồm: Một là, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế; Hai là, cơng tác kê khai thuế kế tốn thuế; Ba là, công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế; Bốn là, công tác tra, kiểm tra thuế; Năm là, ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Qua phân tích thực trạng chức này, tác giả luận văn đưa nhận xét, đánh giá mặt làm được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La Đánh giá công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế Sơn La Ưu điểm - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT với nội dung, hình thức phù hợp chất lượng ngày nâng cao Công tác cấp mã số thuế nhanh chóng, thuận tiện giảm bớt thủ tục hành khơng cần thiết NNT Cơng tác tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế NNT đảm bảo nhanh chóng, kịp thời, tạo điều kiện cho việc theo dõi, đôn đốc thu nộp NSNN Hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời nghĩa vụ thuế NNT Công tác quản lý thu nợ thuế, đơn đốc thu hồi nợ thuế có bước chuyển biến tích cực - Cơng tác tra, kiểm tra NNT phát kịp thời sai phạm, qua xử lý kịp thời, kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế - Hệ thống hạ tầng kỹ thuật truyền thông Cục Thuế Sơn La nâng cấp kịp thời, đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý thuế đáp ứng yêu cầu ngày cao nhu cầu khai thác sử dụng hệ thống CNTTT Hạn chế - Cơ cấu máy Cục Thuế cịn cồng kềnh Một phận cơng chức phòng nghiệp vụ quản lý thiếu, yếu trình độ chun mơn nghiệp vụ, kỹ giải cơng việc, chưa phù hợp với mơ tình quản lý thuế theo chức Công tác đào tạo, bồi dưỡng công chức chưa theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp - Việc cấp MST chưa bao quát đến toàn đối tượng nộp thuế Việc phân cấp quản lý doanh nghiệp đơi lúc cịn chồng chéo - Các hình thức tuyên truyền, cung cấp thông tin qua phương tiện báo, đài tương đối khô khan dập khuôn, chưa có nhiều đổi mới, sáng tạo - Trong công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cịn tình trạng chưa theo dõi chi tiết tình trạng nợ NNT, tuổi nợ mức nợ lần phát sinh, chưa phân tích nguyên nhân theo loại nợ NNT - Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm mang nặng hình thức số lượng Tỷ lệ NNT tra, kiểm tra tổng số NNT quản lý thấp Việc xây dựng, cập nhật sở liệu NNT vào ứng dụng phần mềm quản lý thuế cịn chưa đồng chậm Thơng tin lưu chuyển phận nhiều sai sót, q trình khai thác hệ thống liệu, số liệu NNT chưa xác Nguyên nhân - Yếu tố mơi trường sách pháp luật thuế chưa đồng - Công tác tổ chức quản lý thuế quan thuế chưa phù hợp Giữa phận chức Cục Thuế chưa có phối hợp nhịp nhàng chặt chẽ nhằm tạo tính đồng kiểm sốt lẫn - Công tác tư vấn thuế cho NNT chưa ý mức Công tác tuyên truyền thực đầy đủ hiệu chưa cao - Cơng tác kiểm tra, tra cịn mặt yếu kém, hạn chế, chưa thể phát cách đầy đủ, kịp thời trường hợp vi phạm - Cơ quan Thuế chưa thực liệt công tác quản lý thu nợ cưỡng chế thuế - Môi trường quản lý thuế chưa tạo điều kiện cho cơng tác quản lý thu: Thủ tục hành thuế cịn rườm rà, gây khó khăn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế - Công tác phối hợp quan Thuế với ngành chức như: Các Ngân hàng thương mại, Kho bạc nhà nước, quan cấp Giấy phép đăng ký kinh doanh, chủ đầu tư chưa thật trách nhiệm đồng CHƢƠNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ TỰ KHAI TỰ NỘP TẠI CỤC THUẾ TỈNH SƠN LA - Qua nghiên cứu, phân tích thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, Tác giả luận văn đưa nhận xét, đánh giá ưu, nhược điểm nguyên nhân hạn chế công tác Qua đó, đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục thể tỉnh Sơn La như: + Hoàn thiện tổ chức máy quản lý thuế; + Nâng cao lực phẩm chất đạo đức công chức Cục Thuế Sơn La; + Hồn thiện cơng tác đăng ký, kê khai kế toán thuế; + Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; + Tăng cường công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; + Tăng cường công tác kiểm tra, tra; + Tăng cường ứng dụng CNTT vào công tác quản lý thuế; + Tăng cường công tác phối hợp quan nhà nước - Để hệ thống giải pháp đề xuất thực có hiệu quả, khắc phục hạn chế công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, tác giả luận văn đề xuất số kiến nghị với cấp có thẩm quyền để phối hợp thực như: + Kiến nghị với Bộ Tài chính; + Kiến nghị với Tổng cục Thuế; + Kiến nghị với UBND tỉnh Sơn La KẾT LUẬN Quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La dần hoàn thiện chất lượng, đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu tự khai tự nộp lộ trình cải cách, đại hố ngành Thuế Tuy nhiên, cơng tác số hạn chế cần khắc phục Quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La” đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, luận văn theo chế TKTN như: khái niệm, đặc điểm, điều kiện thực nội dung quản lý thuế theo chế TKTN Thứ hai, luận văn đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La, kết đạt hạn chế công tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La Thứ ba, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La thời gian tới, Xin trân trọng cảm ơn ! ... cứu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Chƣơng 2: Cơ sở lý luận quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nước ta Chƣơng 3: Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La Chƣơng... Nguồn: Cục Thuế tỉnh Sơn La Thực trạng quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế Sơn La lĩnh vực cụ thể Thực trạng quản lý thuế theo chế TKTN Cục thuế tỉnh Sơn La tác giả trình bày theo chức quản. .. tác quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp Cục Thuế tỉnh Sơn La, vấn đề cịn tồn cơng tác quản lý thuế theo chế TKTN tỉnh Sơn La Qua đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế