Bài viết trên cơ sở phân tích báo cáo dòng tiền của DN dệt may, so sánh với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu quản trị để mở ra hướng tiếp cận mới trong sử dụng thông tin về dòng tiền doanh nghiệp đối với Nhà quản lý.
ISSN 2354-0575 BÁO CÁO DÒNG TIỀN CỦA DOANH NGHIỆP DỆT MAY TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN MỸ HÀO TỈNH HƯNG YÊN – CÁCH NHÌN MỚI CHO NHÀ QUẢN LÝ Đào Thị Thanh Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Hưng Yên Ngày tòa soạn nhận báo: 05/10/2018 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 02/11/2018 Ngày báo duyệt đăng: 16/11/2018 Tóm tắt: Đối với doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp dệt may nói riêng thơng tin dịng tiền giúp xác định lượng tiền hoạt động kinh doanh mang lại kỳ dự đốn dịng tiền tương lai; đánh giá khả toán nợ vay (gốc lãi) khả trả cổ tức tiền; mối quan hệ lãi, lỗ ròng việc thay đổi tiền doanh nghiệp Tiếp cận sử dụng Báo cáo dịng tiền theo mẫu kế tốn quản trị tạo cách nhìn đơn giản chân thực cho nhà quản lý doanh nghiệp dệt may Nó giúp nhà quản lý thấy rõ nguồn tiền thu vào, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin tỷ trọng luồng tiền thu, chi hoạt động Từ Báo cáo dịng tiền lập theo mẫu kế tốn quản trị cung cấp thông tin chi tiết hơn, dễ hiểu cho nhà quản lý Nhà quản lý có thơng tin cần thiết để phân tích, đánh giá nhanh từ điều tiết luồng tiền DN cách hợp lý Từ khóa: Báo cáo dòng tiền, báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu quản trị Đặt vấn đề 1.1 Tính cấp thiết nghiên cứu Năng lực tài doanh nghiệp cần xem xét, đánh giá dựa việc tổng hợp, phân tích tiêu tài Bên cạnh việc xem xét đánh giá tiêu kết hoạt động kinh doanh cần phải quan tâm, kiểm sốt nguồn tiền có để thực có tranh tài rõ nét Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin xu hướng tài doanh nghiệp tốt báo cáo tài khác loại trừ ảnh hưởng hoạt động không cốt lõi báo cáo dựa sở tiền Nó giúp đối tượng sử dụng thơng tin biết DN tạo tiền từ nguồn chi tiêu tiền cho mục đích gì.Vì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin bổ xung để đánh giá hiệu hoạt động kỳ dự báo dòng tiền doanh nghiệp tương lai Tuy nhiên vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ chưa thật phát huy đa số nhà quản lý doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào Tỉnh Hưng Yên chưa thật quan tâm đến vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ Một phần lý nội dung báo cáo chưa thực dễ hiểu cho nhà quản lý Nếu sử dụng mẫu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kế toán quản trị nhà quản lý có cách tiếp cận cung cấp sử dụng thông tin dòng tiền DN 1.2 Mục tiêu, đối tượng phương pháp nghiên cứu * Mục tiêu nghiên cứu: Trên sở phân tích báo cáo dịng tiền DN dệt may, so sánh với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu quản trị để mở hướng tiếp cận sử dụng thơng tin dịng tiền doanh nghiệp Nhà quản lý * Đối tượng nghiên cứu: Báo cáo dịng tiền theo mẫu kế tốn quản trị * Phạm vi nghiên cứu: Tại doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào Tỉnh Hưng Yên * Phương pháp nghiên cứu: - Thống kê chọn mẫu để chọn doanh nghiệp dệt may lấy báo cáo phân tích - Phương pháp so sánh để so sánh loại báo cáo dòng tiền Kết nghiên cứu 2.1 Một số khái niệm có liên quan * Khái niệm Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Theo chuẩn mực kế toán VN số 24 đưa khái niệm: Báo cáo lưu chuyển tiền tệ phận hợp thành BCTC Nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá thay đổi tài sản thuần, cấu tài chính, khả chuyển đổi tài sản thành tiền, khả toán khả DN tạo luồng tiền trình hoạt động Khái niệm tiền: Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không Khoa học & Công nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 Journal of Science and Technology 81 ISSN 2354-0575 kỳ hạn Khái niệm tương đương tiền: Là khoản đầu tư ngắn hạn có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có nhiều rủi ro chuyển đổi thành tiền Khái niệm luồng tiền: Là luồng vào luồn tiền tương đương tiền, không bao gồm chuyển dịch nội khoản tiền tương đương tiền DN Khái niệm hoạt động kinh doanh: Là hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác hoạt động đầu tư hay hoạt động tài Khái niệm hoạt động đầu tư: Là hoạt động mua sắm, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không thuộc khoản tương đương tiền Khái niệm hoạt động tài chính: Là hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN [1] 2.2 Thực trạng việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên Dệt may ngành công nghiệp sản xuất hàng tiêu dùng tạo nhiều hàng hóa phục vụ cho nhu cầu đời sống người dân, góp phần nâng cao đời sống tạo nguồn thu nhập từ việc xuất Việt Nam có điều kiện thuận lợi để phát triển ngành Dệt may có nguồn lao động dồi dào, chi phí nhân cơng thấp Các Cơng ty SX Dệt may thường mang lại lợi nhuận vững ổn định Với loại hình chủ yếu cơng ty địa bàn gia công hàng dệt may, theo cơng ty tiến hành ký kết hợp đồng gia cơng với đối tác nước ngồi, nhận nguyên, phụ liệu từ đối tác, tiến hành thuê nhân công tổ chức gia công hàng may mặc, sau xuất trả hàng cho đối tác hồn thiện nhận khoản tiền cơng gia cơng Do có truyền thống từ lâu đời hoạt động có uy tín hiệu nên doanh nghiệp gia công hàng may mặc ngày mở rộng phát triển, mang lại thu nhập cho phận lớn lao động địa bàn đóng góp nhiều cho ngân sách nhà nước Số liệu thống kê cho thấy, tỷ lệ công ty TNHH ngành dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào Tỉnh Hưng Yên chiếm khoảng 40%, cơng ty cổ phần khoảng 50%, cịn lại loại hình doanh nghiệp khác Thực tế cho thấy cơng ty TNHH chủ doanh nghiệp hầu hết quan tâm đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp mình, việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ thủ tục Còn 82 cơng ty cổ phần cổ đơng chủ yếu mối quan hệ quen biết không niêm yết cổ phiếu thị trường chứng khoán nên nhà quản lý cổ đông chưa thật quan tâm hiểu rõ thông tin báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đây vấn đề cần nhìn nhận cho nhà quản lý cổ đông tương lai 2.2.2 Thực trạng việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp dệt may địa bàn huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dệt may địa bàn huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên bao gồm: Luồng tiền thu từ tiền thuê gia công, từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thu từ phí ủy thác, hoa hồng hưởng nhận ủy thác xuất khẩu, thu từ phạm vi phạm hợp đồng….; Luồng tiền chi trả nhà cung cấp: nguyên phụ liệu mua nước, thiết bị phụ tùng thay thế, chi mua bao bì, thùng carton, chi thuê tiền vận chuyển, làm thủ tục xuất nhập khẩu, chi trả tiền thuê lao động, thưởng, phụ cấp… cho người lao động; Chi trả tiền lãi vay chủ yếu cho ngân hàng thương mại; Chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước; Chi trả tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế với đối tác… Đây nguồn tiền chiếm tỷ trọng cao lưu chuyển tiền toàn doanh nghiệp dệt may * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư phản ánh tồn dịng tiền thu vào chi liên quan trực tiếp đến hoạt động đầu tư DN Đối với doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên luồng tiền từ hoạt động đầu tư bao gồm: Luồng tiền thu từ lý, nhượng bán tài sản cố định tài sản dài hạn khác; tiền thu hồi khoản cho vay; tiền thu hồi khoản góp vốn vào doanh nghiệp khác; tiền thu lãi khoản cho vay, cổ tức lợi nhuận chia từ công ty khác Luồng tiền chi mua sắm, xây dựng tài sản cố định tài sản dài hạn; tiền chi cho vay, tiền chi mua cổ phiếu, trái phiếu; tiền chi góp vốn vào doanh nghiệp khác * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài xác định cách phân tích tổng hợp trực tiếp khoản thu vào chi liên quan đến vốn chủ sở hữu DN khoản vay Luồng tiền từ hoạt động tài hữu dụng việc dự đốn khoản phát sinh tương lai nhà cung cấp vốn Luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài bao gồm: Tiền rịng thu từ phát hành cổ phiếu, traí phiếu, khoản vay ngắn hạn, dài hạn, tiền trả cho chủ sở hữu để toán cổ phiếu DN Khoa học & Công nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 Journal of Science and Technology ISSN 2354-0575 LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (THEO PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP) (Mẫu số B-03/DN) (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) Năm 2017 Người nộp thuế: Cơng ty TNHH Việt Anh Mã số thuế: 0900195288 Tên đại lý thuế (nếu có): Mã số thuế: Hỗ trợ lấy liệu năm trước Đơn vị tính: VND CHỈ TIÊU Mã Thuyết số minh Năm Năm trước I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả cho người lao động 03 (2,522,942,089) (5,859,960,653) Tiền lãi vay trả 04 (119,632,317) (140,095,219) Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 (25,006,246) Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 5,135,248,953 3,907,727,944 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 (1,373,483,065) (1,821,653,130) Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (20 = 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07) 20 (2,728,582,439) (1,821,899,650) Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 (32,424,000) Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 0 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 0 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 0 Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 0 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 0 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư (30 = 21 + 22 + 23 + 24 + 25 + 26 + 27) 30 (32,424,000) 53,066,709,006 40,960,513,897 (56,889,476,681) (38,868,432,489) II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Khoa học & Công nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 Journal of Science and Technology 83 ISSN 2354-0575 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 0 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành 32 0 Tiền thu từ vay 33 11,456,125,000 9,341,470,000 Tiền trả nợ gốc vay 34 (8,763,579,118) (9,062,567,904) Tiền trả nợ gốc thuê tài 35 0 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 0 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài (40 = 31 + 32 + 33 + 34 + 35 + 36) 40 2,692,545,882 278,902,096 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 (36,036,557) (1,575,421,554) Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 2,998,102,509 4,645,575,780 61 (72,051,717) 70 2,962,065,952 2,998,102,509 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Ngoài luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền phát sinh từ hoạt động đầu tư, luồng tiền phát sinh từ hoạt động tài DN phát sinh luồng tiền từ khoản thu bất thường hay trường hợp xem đặc biệt Các khoản thường trình bày riêng Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp người sử dụng hiểu chất ảnh hưởng chúng tới luồng tiền DN tương lai Nhận xét chung thực trạng lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên Thứ nhất: Về cách lập nguồn số liệu lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Chủ yếu doanh nghiệp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo mẫu quy định chế độ kế toán Nguồn số liệu chủ yếu để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ từ bảng cân đối kế toán báo cáo kết kinh doanh lập chủ yếu theo phương pháp trực tiếp hỗ trợ chủ yếu phần mềm kế toán Điều làm cho kế toán phụ thuộc nhiều vào phần mềm kế tốn kiểm tra lại số liệu báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập phần mềm kế toán Thứ hai: Về mục đích lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Hầu hết doanh nghiệp dệt may địa bàn huyện mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm mục đích hồn thiện 84 báo cáo tài theo quy định, chưa quan tâm nhiều đến vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ quản lý Thứ ba: Về việc sử dụng thông tin báo cáo lưu chuyển tiền tệ Các nhà quản lý chưa thật hiểu vai trò báo cáo lưu chuyển tiền tệ, có nhiều nhà quản lý ln kiểm sốt hoạt động thu chi hàng ngày định kỳ, lại chưa có nhìn tổng thể luồng tiền doanh nghiệp Do chưa khai thác hết vai trị thơng tin dịng tiền quản lý định Đặc biệt Doanh nghiệp chưa xây dựng cho kế hoạch tài tương lai dựa thơng tin luồng tiền mà kế tốn cung cấp khứ Một phần công tác quản trị tài doanh nghiệp cịn chưa có hệ thống, chủ yếu cấp quản lý tự kiểm soát dựa kinh nghiệm nên hiệu chưa cao 2.3 Lập báo cáo dòng tiền cho doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên cho mục đích quản lý Nhằm mục đích cung cấp thơng tin dòng tiền cách dễ hiểu cho nhà quản lý doanh nghiệp dệt may địa bàn Tỉnh Hưng Yên, dựa phân tích thực trạng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp đó, tác giả mạnh dạn đưa mẫu báo cáo dịng tiền sau đây: Khoa học & Cơng nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 Journal of Science and Technology ISSN 2354-0575 BÁO CÁO DÒNG TIỀN – MẪU KẾ TOÁN QUẢN TRỊ Năm 2017 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ a Tiền thu từ bán hàng thu tiền b Tiền thu từ khoản nợ, ứng trước khách hàng mua hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ a Tiền chi mua hàng tồn kho toán b Tiền chi trả cho chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh c Tiền chi trả nợ, ứng trước cho nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh a Tiền chi nộp thuế GTGT b Tiền chi nộp bảo hiểm XH, BHYT, BHTN, KPCĐ c Tiền chi nộp phạt d Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Mã Thuyết số minh Đơn vị tính: Đồng Năm Năm trước 01a (2,728,582,439) 53,066,709,006 16,786,762,022 (1,821,899,650) 40,960,513,897 11,410,901,673 01b 36,279,946,984 29,549,612,224 (56,889,476,681) (38,868,432,489) 02a (2,327,321,810) (1,986,347,420) 02b (50,239,985,796) (32,783,425,526) 07a (4,322,169,075) (2,522,942,089) (119,632,317) (25,006,246) 5,135,248,953 (1,373,483,065) (187,339,563) (4,098,659,543) (5,859,960,653) (140,095,219) 3,907,727,944 (1,821,653,130) (258,367,490) 07b (417,324,071) (536,289,274) 07c 07d 20 (768,819,431) (2,728,582,439) (1,026,996,366) (1,821,899,650) 02c 21 (32,424,000) 22 23 24 25 26 27 30 (32,424,000) 31 32 33 34 35 36 40 Khoa học & Công nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 11,456,125,000 (8,763,579,118) 9,341,470,000 (9,062,567,904) 2,692,545,882 278,902,096 Journal of Science and Technology 85 ISSN 2354-0575 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Người lập biểu (Ký, họ tên) 50 60 (36,036,557) 2,998,102,509 (1,575,421,554) 4,645,575,780 61 - (72,051,717) 70 2,962,065,952 2,998,102,509 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Để phục vụ cho việc lập báo cáo dòng tiền theo mẫu kế toán quản trị đồng thời lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ đảm bảo quy định kế toán nên thiết lập mã khoản mục thu chi bao gồm: Khoản mục thu, chi từ hoạt động sản xuất kinh doanh, khoản mục thu chi từ hoạt động đầu tư, khoản mục thu chi hoạt động tài Trong q trình ghi chép sổ sách thu chi tiền ghi chi tiết theo mã khoản mục thu chi tương ứng giao dịch theo khái niệm luồng tiền từ hoạt động Khi cần lập báo cáo dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp theo khoản mục thu, chi theo hoạt động lên báo cáo cách dễ dàng, thuận lợi đảm bảo quy định Với mẫu kế toán quản trị, Báo cáo dòng tiền giúp nhà quản lý thấy rõ nguồn tiền thu vào, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp thông tin tỷ trọng luồng tiền thu, chi hoạt động Từ Báo cáo dòng tiền lập theo mẫu kế tốn quản trị cung cấp thơng tin chi tiết hơn, dễ hiểu cho nhà quản lý Nhà quản lý có thơng tin cần thiết để phân tích, đánh giá nhanh từ điều tiết luồng tiền DN cách hợp lý Lập, ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kết luận Dịng tiền nguồn lực quan trọng doanh nghiệp, đóng vai trị quan trọng việc định tài quản trị tài Báo cáo dịng tiền lập theo mẫu quản trị giúp nhà quản lý phân loại luồng tiền thu, chi từ hoạt động cụ thể, kết hợp với công cụ phân tích tài cung cấp cho nhà quản trị dễ dàng biết tỷ trọng luồng tiền doanh nghiệp, từ có cứ, sở để xây dựng kế hoạch thu chi tương lai để cân đối nguồn lực tài Để giúp công tác quản lý, DN cần sử dụng thêm Báo cáo dịng tiền lập theo mẫu kế tốn quản trị nhằm có thơng tin cần thiết cho phân tích, đánh giá nhanh từ điều tiết luồng tiền doanh nghiệp cách hợp lý Lời cảm ơn Nghiên cứu tài trợ Trung tâm Nghiên cứu Ứng dụng Khoa học Công nghệ, Trường Đại học Sư phạm kỹ thuật Hưng Yên thông qua đề tài mã số UTEHY.T004.P1718.04 Tài liệu tham khảo [1] Bộ Tài chính, VAS 24 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, 2002 [2] Doanh nghiệp dệt may, Báo cáo tài chính, 2017 [3] Trần Xn Nam, Kế tốn tài chính, tập 1, 2, NXB Tài chính, 2015 [4] Ngân hàng giới, Chuẩn mực kế toán quốc tế, NXB Chính trị quốc gia, 2000 REPORTING THE CASH FLOW OF TEXTILE AND GARMENT ENTERPRISES IN THE MY HAO DISTRICT, HUNG YEN PROVINCE - A NEW VISION FOR MANAGEMENT Abstract: For businesses in general and textile enterprises in particular, information on cash flow helps determine the amount of money brought by business activities in the period and predicts future cash flows; assessing the ability to pay debts (principal and interest) and the ability to pay dividends in cash; indicates the relationship between net profit and loss and the change in money of the business Access to and use of cash flow reports in the form of management accounting will create a simple and honest view for managers in textile enterprises It has helped managers see more clearly about the sources of revenue and expenditure of production and business activities, providing information on the proportion of revenue and expenditure streams of each activity From the Cash Flow Report made according to this form of management accounting, it provides more detailed and easy-to-understand information for managers Managers will have the necessary information to analyze and evaluate quickly, thereby regulating cash flow in the business in the most reasonable way Keywords: cash of flow report, cash of flow report for management 86 Khoa học & Công nghệ - Số 20/Tháng 12 - 2018 Journal of Science and Technology ... việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên 2.2.1 Đặc điểm doanh nghiệp dệt may địa bàn Huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên Dệt may ngành công nghiệp sản... tệ doanh nghiệp dệt may địa bàn huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng Yên * Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp dệt may địa bàn huyện Mỹ Hào, Tỉnh Hưng. .. dịng tiền cách dễ hiểu cho nhà quản lý doanh nghiệp dệt may địa bàn Tỉnh Hưng Yên, dựa phân tích thực trạng lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ doanh nghiệp đó, tác giả mạnh dạn đưa mẫu báo cáo dòng tiền