Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH thương mại dịch vụ tiến phú

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN - - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ Sinh viên thực hiện: TRẦN THỊ THÙY DƯƠNG Lớp: K50A Kế toán Niên khóa: 2016 – 2020 Giáo viên hướng dẫn: T.S NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Huế, tháng năm 2020 Khóa luậ n tố t nghiệ p Lờ i m n Qua khoảng thời gian năm học tập rèn luyện Trường Đại học Kinh tế Huế, bảo tận tình quý thầy cô giáo, đặc biệt quý thầy cô khoa Kế tốn – Kiểm tốn giúp em có thêm nhiều kiến thức bổ ích Trong q trình thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú, hội để em vận dụng điều mà học vào thực tế, qua em học hỏi kinh nghiệm quý báu Lời em xin gửi lời cảm ơn đến quý thầy cô trường Đại học KInh tế Huế dạy cho em kiến thức chuyên ngành làm tảng cho nghề nghiệp thân sau trường Tiếp đến, em xin cảm ơn Ban giám đốc công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú anh chị phịng kế tốn tạo điều kiện giúp đỡ em suốt trình thực tập Đặc biệt, em xin bày tỏ long cảm ơn chân thành sâu sắc đến Tiến sĩ Nguyễn Thị Thanh Huyền tận tình hướng dẫn góp ý giúp em hồn thiện đề tài Mặc dù em cố gắng để hồn thiện đề tài kiến thức kinh nghiệm tế hạn chế nên cịn nhiều thiếu sót Rất mong nhận góp ý, bảo từ q thầy cơ.Cuối cũng, em xin kính chúc q thầy cơ, q ban giám đốc, anh, chị làm việc Công ty dồi sức khỏe, thành công công việc sống Chúc quý công ty ngày phát triển Em xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2020 Sinh viên Trần Thị Thùy Dương SVTH: Trần Thị Thùy Dương i Khóa luậ n tố t nghiệ p DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CQT Cơ quan thuế BCTC Báo cáo tài DT Doanh thu HHDV Hàng hóa dịch vụ GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định SXKD Sản xuất kinh doanh SVTH: Trần Thị Thùy Dương ii Khóa luậ n tố t nghiệ p DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty TNHH Thương mại dịch vụ Tiến Phú qua năm 2016 – 2018 30 Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016-2018 32 Bảng 2.3 Tình hình kết hoạt động kinh doanh Công ty giai đoạn 2016 - 2018 35 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 - Quy trình hạch toán thuế GTGT đầu vào 18 Sơ đồ 1.2 - Quy trình hạch tốn thuế GTGT đầu .20 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty 26 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 27 SVTH: Trần Thị Thùy Dương iii Khóa luậ n tố t nghiệ p DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000802 ………………………… .…… 41 Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 1331 ………………………………………… 44 Biểu 2.3: Trích sổ chi tiết TK 1331 …………………………………………… 45 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000590 ………………………………………… 47 Biểu 2.5: Trích sổ chi tiết tài khoản 33311 …………………………………… 49 Biểu 2.6: Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào quý năm 2019 ……………… 51 Biểu 2.7: Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán quý năm 2019 ………………… 52 Biểu 2.8: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2019 ……………………………… 55 Biểu 2.9: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý năm 2019 ……………… 59 Biểu 2.10: Trích sổ chi tiết TK 821 …………………………………………… 65 Biểu 2.11: Trích tờ khai tốn thuế TNDN ……………………………… 66 Biểu 2.12: Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh …………………… 69 Biểu 2.13: Giấy nộp tiền vào NSNN …………………………………………… 70 Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết TK 3334 …………………………………………… 71 SVTH: Trần Thị Thùy Dương iv Khóa luậ n tố t nghiệ p MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.Lý chọn đề tài 2.Mục tiêu nghiên cứu .1 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.Phương pháp nghiên cứu 5.Giới thiệu kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .4 1.1 Những vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế .5 1.1.4 Phân loại 1.2 Nội dung kế toán thuế GTGT 1.2.1 Thuế GTGT 1.2.2 Kế toán thuế GTGT .16 1.3 Nội dung kế toán thuế TNDN 20 1.3.1 Thuế TNDN .20 1.3.2 Kế toán thuế TNDN 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ .25 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty ° .26 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty 26 SVTH: Trần Thị Thùy Dương v Khóa luậ n tố t nghiệ p 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty 27 2.1.5 Tổng quan nguồn lực Công ty qua năm 2016 – 2018 30 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 38 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT 38 1.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ 74 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 74 3.1.1 Ưu điểm .74 3.1.2 Nhược điểm 75 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 76 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 77 1.Kết luận .77 2.Kiến nghị 78 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 SVTH: Trần Thị Thùy Dương vi Khóa luậ n tố t nghiệ p PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Việc tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp có nhiều khâu quan trọng, cơng tác tổ chức thuế kế toán thuế phần hành kế toán quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Trên thực tế, quan hệ tài doanh nghiệp ngân sách nhà nước chủ yếu thông qua hoạt động doanh nghiệp nộp thuế loại lệ phí cho NSNN Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Trong hàng năm nguồn thu từ khoản thuế GTGT thuế TNDN chiếm tỷ trọng lớn tổng ngân sách nhà nước Chính việc giải cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vấn đề mà doanh nghiệp quan thuế quan tâm Thực tế công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú số mặt hạn chế chưa quan tâm cách mức với vị trí quan trọng vốn có Xuất phát từ thực tiễn cho thấy việc nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN có ý nghĩa quan trọng doanh nghiệp quan thuế nói chung công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú nói riêng Thực tốt kế tốn thuế GTGT thuế TNDN giúp cho doanh nghiệp xác định số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước từ doanh nghiệp có kế hoạch chủ động nộp thuế Nhận thức đầy đủ đắn vai trò, ý nghĩa việc tổ chức kế toán thuế GTGT thuế TNDN, sau thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú kết hợp với kiến thức học, chọn đề tài "Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú" cho đề tài khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu tổng quát Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT thuế TNDN từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú SVTH: Trần Thị Thùy Dương Khóa luậ n tố t nghiệ p  Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận tổng quan thuế, thuế GTGT, thuế TNDN cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty Tìm hiểu, đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú - Phạm vi nghiên cứu Về nội dung: Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Về thời gian: Nghiên cứu tình hình hoạt động kinh doanh công ty ba năm gần 2016 – 2018 Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán thuế GTGT quý III năm 2019 cơng tác kế tốn thuế TNDN năm 2018 Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Về không gian: Nghiên cứu tiến hành Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Phương pháp nghiên cứu  Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Dựa nguồn thông tin thu thập từ nguồn tài liệu như: văn pháp luật thuế, tài liệu thư viện, slide giảng, giáo trình làm để xây dựng sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN công tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN SVTH: Trần Thị Thùy Dương Khóa luậ n tố t nghiệ p  Phương pháp quan sát vấn: Trong thời gian thực tập công ty quan sát công việc anh, chị phịng kế tốn (Cách viết, kiểm tra hóa đơn: cách xếp lưu trữ chứng từu kế toán, cách hạch toán,…) Bên cạnh kết hợp với việc hỏi nội dung cịn thắc mắc để hiểu rõ  Phương pháp phân tích, so sánh, đánh giá: Từ báo cáo tài số liệu thu thập từ công ty tiến hành phân tích, đánh giá tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh đơn vị giai đoạn 2016 – 2018 Qua để làm đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Giới thiệu kết cấu đề tài Đề tài bao gồm phần: Phần I: Đặt vấn đề Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Trần Thị Thùy Dương Khóa luậ n tố t nghiệ p PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty em học hỏi thêm nhiều kỹ kiến thức quý báu Tuy nhiên hạn chế kiến thức thời gian nên khóa luận em giải vấn đề sau: - Thông qua việc nghiên cứu văn pháp luật thuế, thuế GTGT thuế TNDN hệ thống hóa sở lý luận để làm tảng cho việc nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cồng ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú - Tìm hiểu tổng quan tình hình lao động, tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Trình bày thực trạng cơng tác kế tốn kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty - Thơng qua việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế toán thuế GTGT thuế TNDN ưu điểm mà điểm hạn chế Qua đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Nhìn chung đề tài mục tiêu đề nhiên ngồi mặt làm điểm tồn sau: - Do giới hạn mặt thời gian kiến thức nên đề tài dừng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà chưa có điều kiện tìm hiểu sắc thuế khác áp dụng công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú - Khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh cơng ty nhiều, đề tài minh họa số nghiệp vụ tiêu biểu Do đó, nội dung đề tài chưa đầy đủ bao quát hết nội dung công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty SVTH: Trần Thị Thùy Dương 77 Khóa luậ n tố t nghiệ p - Do kiến thức chuyên môn kiến thực tế cịn nên khơng thể tránh khỏi nhứng sai sót, cách đánh giá cịn mang tính chủ quan giải pháp đề mang tính lý thuyết nhiều Vì vậy, em mong nhận góp ý q thầy để em hồn thiện đề tài Kiến nghị Sau q trình tìm hiểu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú, em có kiến nghị sau nhằm giúp đề tài hoàn thiện sau: - Mở rộng thời gian nội dung nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để có đánh giá đầy đủ xác - Tìm hiểu, nghiên cứu thêm cơng tác kế tốn loại thuế khác cơng ty :thuế thu nhập cá nhân, thuế mơn bài,… - Tìm hiểu nghiên cứu kỹ cơng tác tốn thuế, giai đoạn nộp thuế hồn thuế cơng ty - Tìm hiểu kỹ loại chứng từ, sổ sách trình kê khai tốn thuế - Nếu có thời gian nghiên cứu điều kiện thực tế nhiều nghiên cứu thêm phần hành kế toán khác như: phần hành kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, kế tốn cơng nợ tốn, hàng tồn kho… Với kiến nghị trên, em hi vọng bạn khóa sau giúp em sâu nghiên cứu tìm hiểu để phát triển đề tài cách tốt SVTH: Trần Thị Thùy Dương 78 Khóa luậ n tố t nghiệ p DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành luật Thuế GTGT Nghị định số 209/2013/NĐ-Cp ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Bộ tài (2012), Thơng tư 123/2012/TT-BTC Hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP Chính phủ Đồng Thị Vân Hồng (2009), Giáo trình thuế, NXB Lao động, Hà Nội Phạm Thị Hồng Quyên (2016), Bài giảng Kế toán Thuế 1, Khoa Kế toán Kiểm toán, Trường ĐH Kinh tế Huế Phạm Thị Giang Thu (2008), Giáo trình Luật thuế, NXB Cơng an Nhân dân, Hà Nội Trần Thị Thùy (2018), Khóa luận tốt nghiệp: Nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH TM&DV tin học Nhật Huy, Khoa kế toán – kiểm toán, Trường ĐHKT Huế Võ Thị Lẹ (2018), Khóa luận tốt nghiệp: Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH trang trí nội thất Tiến Phát, Khoa kế toán – kiểm toán, Trường ĐHKT Huế SVTH: Trần Thị Thùy Dương 79 ... luận kế toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú Chương... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tiến Phú 2.1.1... 1.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thu? ?? TNDN 62 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ TIẾN PHÚ