(Luận văn thạc sĩ) thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty scavi huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH  KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN THUẾ GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HU Ế ĐẶNG THỊ PHƯƠNG NHI NIÊN KHÓA: 2016 - 2020 ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN TÀI CHÍNH  KHÓA LU ẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN THUẾ GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HU Ế Sinh viên thực hiện: Giảng viên hướng dẫn: Đặng Thị Phương Nhi ThS Hồng Thùy Dương Lớp: K50B Kiểm tốn Niên khóa: 2016 - 2020 Huế, tháng 05 năm 2020 Lời Cảm Ơn Trải qua khoảng thời gian năm học tập rèn luy ện Trường Đại học Kinh t ế Huế q trình thực tập Cơng ty Scavi Hu ế, tơi tích lũy vốn kiến thức kinh nghiệm thực tế quý giá giúp hồn thành k óa lu ậ n tốt nghiệp hành trang để bước vào đời cách vững tự tin Để có kết ngày hơm nay, tơi xin g ửi lời cám ơn chân thành đến Ban Giám hiệu Nhà trường, quý th ầy cô giáo trường Đại họ Kinh tế Huế tận tình dạy bảo, truyền đạt cho nh ững kiến thức kinh nghiệm quý báu su ốt thời gian ngồi ghế giảng đường Đặc biệt xi n bày tỏ lịng bi ết ơn sâu sắc đến Thạc sĩ Hồng Thùy Dương - người ln t ậ n tình ướng dẫn, tạo điều kiện cho tơi góp ý chân thành để tơi có th ể hồn thành khóa lu ận cách tốt Tơi c ũng xin gửi lời cám ơn đến anh chị phịng Tài - Kế tốn Cơng ty Scavi Hu ế nhiệ t tình bảo, cung cấp tài liệu, chia sẻ kinh nghiệm tạo điều kiện để tơi có th ể hồn thành khóa lu ận đồng thời có thêm nhiều kiến thức thực tế Cuối xin g ửi lời cám ơn đến gia đình, nguời thân b ạn bè động viên, giúp đỡ th ời gian qua Xin kính chúc người ln d ồi sức khỏe thành công Huế, tháng 05 năm 2020 Sinh viên thực Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương DANH MỤC CÁC CH Ữ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăn TNDN : Thu nhập doa NSNN : Ngân sách Nh KBNN : Kho bạc nhà n SXKD : Sản xuất kinh HHDV : Hàng hóa d ịc DN : Doanh nghiệp TT : Thông tư BTC : Bộ Tài NĐ : Nghị định CP : Chính phủ QH : Quốc hội HH : Hàng hóa CSKD : Cơ sở kinh SVTH: Đặng Thị Phương Nhi ii Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình laođộng Bảng 2.2: Tình hình tài sản, nguồn v Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạ n 2017 - 2019 Bảng 2.4: Trích bảng kê hóa đơn mua vào tháng 12 năm 2019 Bảng 2.5: Trích bảng kê hàng hóa d ịch vụ bán chịu thuế 0% thá g 12 năm 2019 Bảng 2.6: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 0% Bảng 2.7: Trích bảng kê hàng hóa bán tháng 12 năm 2019 chịu thuế 10% SVTH: Đặng Thị Phương Nhi iii Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương DANH MỤC BIỂU Biểu 2.1: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán nhập kho 52 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT số 000688 54 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho hóa đơn số 000688 55 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0001228 57 Biểu 2.5: Bảng kê đính kèm Hóa đơn số 0001228 58 Biểu 2.6: Hóa đơn GTGT số 1341707 60 Biểu 2.7: Hóa đơn GTGT số 0039805 62 Biểu 2.8: Hóa đơn GTGT số 0001181 66 Biểu 2.9: Tờ khai hàng hóa xu ất hóa đơn số 0001181 67 Biểu 2.10: Hóa đơn GTGT số 0001047 70 Biểu 2.11:Bảng kê chi tiết bán hàng c hóa đơn số 0001047 72 Biểu 2.12: Phiếu xuất kho hóa đơn số 0001047 73 Biểu 2.13: Giao diện phần mềm kế toán hạch toán xuất kho 74 Biểu 2.14: Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2019 78 Biểu 2.15: Giấy nộp tiền vào ngân sách Nhà nước quý I năm 2019 82 Biểu 2.16: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 87 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi iv Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 – Hạch toán tài kho ản 133 – thuế GTGT đầu vào khấu trừ 22 Sơ đồ 1.2 – Hạch toán tài kho ản 3331 – thuế GTGT phải nộp 24 Sơ đồ 1.3 - Kế toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp GTGT .26 Sơ đồ 1.4 - Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hành 26 Sơ đồ 2.1 - Sơ đồ tổ chức máy quản lý c Công ty Scavi Hu ế 32 Sơ đồ 2.2 - Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Scavi Hu ế 36 Sơ đồ 2.3 - Trình tự hạch tốn kế tốn ph ần mềm máy tính 40 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi v Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CH Ữ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ······························································································ 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu đề tài nghiên c ứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ K ẾT QUẢ NGHIÊN C ỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LU ẬN VỀ THUẾ VÀ KẾ TOÁN THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan thuế kế toán thuế 1.1.1 quan thuế 1.1.1.1 Sự đời tính tất yếu khách quan thuế 1.1.1.2 Khái niệm 1.1.1.3 Đặc điểm 1.1.1.4 Vai trò 1.1.1.5 Phân loại thuế 1.1.2 Tổng quan kế toán thuế SVTH: Đặng Thị Phương Nhi vi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương 1.2 Thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, không ch ịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 10 1.2.1.3 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 12 1.2.1.4 Kê khai, nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng 14 1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò 16 1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.3 Căn phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.2.4 Kê khai, toán n ộp thuế thu nhập doanh nghiệ p 19 1.3 Nội dung cơng tác k ế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp .21 1.3.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng 21 1.3.1.1 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo p ương pháp khấu trừ 21 1.3.1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng theo p ương pháp trực tiếp 25 1.3.2 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC K Ế TỐN THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HU Ế28 2.1 Giới thiệu công ty 28 2.1.1 Tổng quan cô g ty 28 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 30 2.1.3 Phương thức sản xuất 31 2.1.4 Cơ cấu tổ chức, máy công ty 32 2.2 ổ chức công tác k ế tốn cơng ty 36 2.2.1 Tổ chức máy kế toán 36 2.2.2 Chế độ sách kế tốn áp d ụng 38 2.3 Tình hình nguồn lực cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 41 2.3.1 Tình hình laođộng cơng ty giai đoạn 2017 - 2019 41 2.3.2 Tình hình tài sản, nguồn vốn cơng ty giai đoạn 2017 – 2019 44 2.3.3 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty giai đoạn2017 - 201947 SVTH: Đặng Thị Phương Nhi vii Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương 2.4 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Scavi Hu ế 49 2.4.1 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế giá trị gia tăng 49 2.4.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác k ế toán thuế giá trị gia tăng 49 2.4.1.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng 51 2.4.2 Thực trạng công tác k ế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.4.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác k ế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 79 2.4.2.2 Thực trạng cơng tác k ế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 81 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP GĨP PH ẦN HỒN THI ỆN CƠNG TÁC K Ế TOÁN THU Ế GIÁ TR Ị GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY SCAVI HUẾ 91 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác k ế tốn thuế giá tr ị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty 91 3.1.1 Đánh giá chung cơng tác k ế tốn côn g ty 91 3.1.2 Nhận xét công tác k ế toán thu ế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Scavi Hu ế 92 3.1.2.1 Ưu điểm 92 3.1.2.2 Nhược điểm 93 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hi ệu công tác k ế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhậ p doanh nghiệp công ty 95 PHẦN III: KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LI ỆU THAM KHẢO 100 PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Phương Nhi viii Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Điền thơng tin v ề DN (điền đầy đủ thông tin b buộc, ký hi ệu *) Để kê khai thuế GTGT bạn làm theo bước sau đây: Bước 1: Lựa chon tờ khai Vào “Thuế giá trị gia tăng” -> “Tờ khai GTGT khấu trừ (01/GTGT)” - loại tờ khai mà DN áp dụng Bước 2: Lựa chọn kỳ kê khai SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Khi đó, c ửa sổ nhỏ xuất Chọn kỳ theo tháng quý -> chọn phụ lục -> nhấn nút Đồng ý Sau xuất tờ khai thuế GTGT khấu trừ với kỳ tính thuế theo tháng: SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp Bước 3: Ghi tờ khai thuế GTGT khấu trừ Các tiêu cần nhập tờ khai thuế GTGT khấu trừ 01/GTGT là: Chỉ tiêu [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b] Còn ch ỉ tiêu l ại phần mềm HTKK tự động cập nhật bên ph ụ lục sang Chỉ tiêu [21]: Nếu khơng phát sinh b ạn click vào Khi đánh dấu vào tiêu [21], DN không c ần phải điền số vào ô mã s ố tiêu phản ánh giá trị thuế GTGT HHDV mua vào, bán k ỳ Chỉ tiêu [22]: Chỉ tiêu s ẽ lấy từ tiêu [43] kỳ trước chuyển sang (Phần mềm tự động cập nhật) Chỉ tiêu [23] đến tiêu [25]: Thuế GTGT đượ khấ u trừ kỳ Chỉ tiêu [26]: Là t doanh thu bán mặt hàng không ch ịu thuế phát sinh kỳ Chỉ tiêu [27] = Chỉ tiêu [29] + Chỉ t [30] + Chỉ tiêu [32] (Phần mềm tự động tổng hợp] Chỉ tiêu [28] = Chỉ tiêu [31] + Chỉ tiêu [33] (Phần mềm tự động tổng hợp] Chỉ tiêu [29]: Tổng giá tr ị HHDV bán có thu ế suất 0% Chỉ tiêu [30]: Tổ iá trị HHDV bán có thu ế suất 5% Chỉ tiêu [31]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thu ế suất 5% Chỉ tiêu [32]: Tổng giá trị HHDV bán có thu ế suất 10% Chỉ tiêu [33]: Tổng số thuế GTGT HHDV bán có thu ế suất 10% Chỉ tiêu [32a]: HHDV bán khơng tính thu ế tờ khai Các tiêu [34], [35], [36]: Phần mềm tự động nhảy số liệu Các tiêu [37], [38]: Điều chỉnh tăng, giảm số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước Chỉ tiêu [40]: Thuế GTGT ph ải nộp kỳ SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT khấu trừ chuyển kỳ sau Bước 4: Nộp tờ khai Sau hoàn thành vi ệc kê khai, b ạn kết xuất tờ khai định dạng XML để nộp Hình thức nộp tờ khai: Qua mạng Tổng cục thuế Bước 5: Nộp tiền thuế GTGT (nếu có) Sau hoàn h t khai, để biết kỳ kê khai doanh nghi ệp bạn có ph ải nộp thuế GTGT hay không, b ạn tiền hành kiểm tra số tiền phát sinh tiêu [40] [43] t khai 01/GTGT T ờng hợp có s ố tiền phát sinh tiêu [40] số tiền mà bạn phải mang nộp Trường hợp có s ố tiền phát sinh tiêu [43] kỳ kê khai DN s ẽ không ph ải nộp tiền thuế GTGT, cần nộp tờ khai thuế GTGT qua mạng xong SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Phụ lục 06: Quy trình lập tờ khai tốn thu ế TNDN mẫu 03/TNDN phần mềm hỗ trợ kê khai HTKK phiên b ản 4.3.6 Mở phần mềm HTKK, chọn “Thuế thu nhập doanh nghiệp” -> chọn “Quyết toán TNDN năm (03/TNDN)”, phần mềm hiển thị bảng “Chọn kỳ tính thuế” SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Các bạn tiến hành chon: - Năm toán - Chọn phụ lục kê khai Nhấn “Đồng ý”, phần mềm xuất giao diện tờ khai toán sau: SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Trình tự thực hiện: Bước 1: Hoàn thi ện phụ lục 03-1A/TNDN trước để phần mềm tự động tổng hợp số liệu lên tiêu A1 tờ khai toán Số liệu đưa vào tiêu PL 03 -1A/TNDN lấy tại: - Báo cáo k ết hoạt động sản xuất kinh doanh Báo cáo tài - Sổ tiết tài khoản Bảng cân đối phát sinh tài kho ản Bước 2: Làm t khai toán 03/TNDN Chỉ tiêu [A1] - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: Chỉ tiêu ph ản ánh tổng số lợi nhuận thực CSKD kỳ tính thuế theo quy định pháp luật kế toán Số liệu tiêu lấy từ Phụ lục 03-1A/TNDN SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Các tiêu B: Từ B1 đến B14 ch ỉ tiêu điều chỉnh Sở dĩ có tiêu có s ự chênh lệch Luật kế tốn Lu ật thuế Chỉ tiêu [B2] – Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu: Chỉ tiêu phản ánh tất khoản điều chỉnh dẫn đến tăng doanh thu tính thuế khác biệt quy định pháp luật kế toán thu ế Chỉ tiêu [B3] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm: Chỉ ti u ph ản ánh tồn b ộ chi phí liên quan đến việc tạo khoản doanh thu ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán điều chỉnh giảm tính t u nhập chịu thuế kỳ theo qui định Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [B4] – Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế: Chỉ tiêu ph ản ánh tồn b ộ khoản chi phí khơng đượ tr xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định Luật thuế TNDN Chỉ tiêu [B5] - Thuế thu nhập n ội c o phần thu nhập nhận nước Chỉ tiêu [B6] - Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết: Chỉ tiêu [B7] – Các kho ản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác: Chỉ tiêu ph ản ánh tổ g số tiền điều chỉnh khác (chưa điều chỉnh tiêu từ [B2] đến [B6]) khác biệt chế độ kế toán Lu ật thuế TNDN dẫn đến làm tăng tổng thu nhập trước thuế Chỉ tiêu [B8]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B9] - Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước: Chỉ tiêu phản ánh kho ản doanh thu hạch toán Báo cáo K ết kinh doanh năm sở kinh doanh đưa vào doanh thu để tính thuế TNDN năm trước Chỉ tiêu [B10] – Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng: Chỉ tiêu ph ản ánh tồn b ộ chi phí trực tiếp liên quan đến việc tạo khoản doanh thu điều chỉnh SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương tăng ghi vào ch ỉ tiêu [B2] - Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu - Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [B11] – Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác: Chỉ tiêu ph ản ánh tổng khoản điều chỉnh khác kho ản điều chỉnh nêu tiêu từ [B9] đến [B10] Tờ khai toán thuế TNDN dẫn đến giảm lợi nhuận chịu thuế Chỉ tiêu [B12]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [B13] - Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất ki doanh: Chỉ tiêu phản ánh tổng số thu nhập chịu thuế từ hoạt động kinh doanh hoạt động khác (không bao g ồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản) chưa trừ chuyển lỗ sở kinh doanh kỳ tính thuế Chỉ tiêu [B14]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C1] - Thu nhập chịu thuế: Phầ n mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C2] - Thu nhập miễn thuế : Là khoản thu nhập miễn khơng tính vào thu nhập tính thuế năm theo quy định Luật thuế TNDN Cụ thể: Chỉ tiêu [C3]: Phần m ề m tự động cập nhật Chỉ tiêu ph ản ánh số lỗ từ hoạt động chuyển nhượng b ất động sản sau bù tr với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất độ g sản, bù tr khơng h ết tiếp tục bù tr với lãi hoạt động sản xuất kinh doanh Chỉ tiêu [C4] – Thu nhập tính thuế: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C5] – Trích lập quỹ khoa học cơng ngh ệ (nếu có): Ph ần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C6]: Phần mềm tự động cập nhật Chỉ tiêu [C7] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi): Là thu nh ập tính thuế doanh nghiệp (kể hợp tác xã, đơn vị nghiệp) hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, d ịch vụ có tổng doanh thu năm từ 20 tỷ đồng trở lên SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Chỉ tiêu [C8] – Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) Chỉ tiêu [C9] – Thu nhập tính thuế theo thuế suất khơng ưu đãi: Là thu nh ập tính thuế từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác d ầu khí Việt Nam từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hố, d ịch vụ khơng ưu đãi khác Chỉ tiêu [C9a] – Thuế suất không ưu đãi khác (%): Ch ỉ tiêu ph ản ánh thuế suất hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác m ỏ tài nguyên quý hi ếm Chỉ tiêu [C10]: Phần mềm tự động cập nhât Chỉ tiêu [C11] - Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi: Cơ sở kinh doanh hưởng tự xác định điều kiện hưởng thuế suất ưu đãi, mức thuế suất hưởng, số chênh lệch hưởng mứ c thuế suất khác m ức thuế suất thuế TNDN không ưu đãi nêu Chỉ tiêu [C12] - Thuế TNDN miễ n, giảm kỳ: Cơ sở kinh doanh tự xác định điều kiện miễn thuế, mứ c miễn giảm thuế thời gian miễn giảm thuế theo quy định Luật thuế TNDN Phụ lục (Phụ lục số 03-3A/TNDN, 03-3B/TNDN, 03-3C/TNDN Chỉ tiêu [C13] - Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần nước ký k ết hiệp định với Việt Nam Chỉ tiêu [C14] - Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN: Chỉ tiêu ph ải ánh số thuế TNDN miễn, giảm theo Nghị quyết, Quyết định Thủ tướng Chính phủ trường hợp miễn, giảm khác không theo Lu ật thuế TNDN Chỉ tiêu [C15] - Số thuế thu nhập nộp nước trừ kỳ tính thuế: Chỉ tiêu ph ản ánh số thuế TNDN nộp nước phép giảm trừ vào số thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Chỉ tiêu [D2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản: Chỉ tiêu phản ánh số thuế TNDN phát sinh phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế xác định tiêu [15] Ph ụ lục 03-5/TNDN kèm theo Tờ khai toán thuế TNDN Chỉ tiêu [D3] - Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có): Ch ỉ tiêu ph ản ánh s ố thuế TNDN phải nộp từ hoạt động khác ho ạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu Chỉ tiêu [E]: Số thuế TNDN tạm nộp năm: Phần mề m t ự động cập nhật Chỉ tiêu [E1] - Thuế TNDN hoạt động SXKD: Các bạn phải nhập tay vào tiêu Chỉ tiêu [E2] - Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chỉ tiêu [E3] - Thuế TNDN phải nộ p k ác (nếu có): Ch ỉ tiêu ph ản ánh số thuế TNDN tạm nộp năm từ hoạt độ ng khác ho ạt động SXKD hoạt động chuyển nhượng bất động sản nêu sau bù tr hết với khoản thuế nợ năm trước chốt đến 31/1 (năm tài trùng năm dương lịch) kho ản thuế phát sinh năm có tiể u mục Cuối cùng: Sau kê khai xong b ạn cần quan tâm đến tiêu là: Chỉ tiêu [G] Ch ỉ tiêu [I] - Nếu Chỉ tiêu [G] mà dương: Đây số tiền thuế TNDN mà DN phải nộp Nếu Chỉ tiêu [G] mà âm ( ngoặc): Đây số tiền thuế TNDN mà DN nộp thừa (Không ph ải nộp, bạn có th ể làm thủ tục hồn chuyển sang kỳ sau) Chỉ tiêu [I]: Đây số tiền chênh lệch số thuế TNDN ph ải nộp (ở tiêu G) với 20% số thuế TNDN phải nộp (ở tiêu H) - Nếu Chỉ tiêu [I]: Mà âm khơng N ếu dương: Thì bạn bạn bị phạt chậm nộp số tiền Cơng th ức tính số tiền phạt thể rõ t ại Chỉ tiêu [M2] SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương Như vậy: Nếu Chỉ tiêu [G] Ch ỉ tiêu [I] mà dương bạn phải cộng tổng số tiền tiêu G + M2 để nộp Bước 3: Kết xuất tờ khai toán thu ế TNDN Sau hoàn thành vi ệc kê khai, b ạn kết xuất tờ khai định dạng XML để nộp Bước 4: Nộp tờ khai quyế t toán thu ế TNDN Tương tự nộp tờ khai thuế GTGT, tờ khai tốn thuế TNDN nộp thơng qua tra g web c Tổng cục thuế địa chỉ: https://thuedientu.gdt.gov.vn/ Bước 5: Nộp tiền thuế TNDN Doanh nghiệp tiến hành nộp số tiền thuế TNDN sau trừ số tiền tạm nộp quý năm Doanh nghiệp làm việc với ngân hàng ti ến hành chuyển khoản vào ngân sách Nhà nước SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp GVHD: ThS Hồng Thùy Dương Phụ lục 07: Xử phạt vi phạm hành hóa đơn SVTH: Đặng Thị Phương Nhi Khóa lu ận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Phương Nhi GVHD: ThS Hoàng Thùy Dương ... thu? ?? - Thu? ?? trực thu loại thu? ?? đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thu? ?? Chúng có th ể gồm: Thu? ?? thu nhập cá nhân, thu ế thu nhập doanh nghiệp, thu? ?? nhà đất… - Thu? ?? gián thu lo ại thu? ??. .. Thu? ?? thu nhập bao g ồm sắc thu? ?? có đối tượng chịu thu? ?? thu nhập nhận Thu? ?? thu nhập có nhiều hình thức khác nhau: Thu? ?? thu nhập cá nhân, thu? ?? thu nhập công ty, thu ế thu hập doanh nghiệp? ?? - Thu? ??. .. toán thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp .21 1.3.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng 21 1.3.1.1 Kế toán thu? ?? giá trị gia tăng theo p ương pháp khấu trừ 21 1.3.1.2 Kế