2. Kỳ tính thuế đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với tất cả thu nhập chịu thuế. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác đị[r]
(1)Câu hỏi thi tìm hiểu luật thuế thu nhập cá nhân
Câu hỏi 1:
- Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 đợc Quốc hội Nớc Cộng Hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày,tháng, năm nào? Chủ Tịch nớc ký lệnh cơng bố ngày ,tháng,năm nào? Có hiệu lực từ ngày ,tháng,năm nào?
- LuËt cã chơng,bao nhiêu điều? Câu trả lời:
-Theo Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 Quốc hội Níc Céng Hoµ X· Héi Chđ NghÜa ViƯt Nam kho¸ XII kú häp thø thơng
qua ngày 21/11/2007
- Lut thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2009
- Luật thuế TNCN Quốc hội thông qua gồm chương 35 điều Luật ban hành nhằm thể chế hố đường lối, sách Đảng Nhà nước lĩnh vực tài Việc ban hành Luật Thuế TNCN nhằm thực công xã hội, tăng cường kiểm tra, kiểm soát thu nhập điều tiết, phân phối lại thu nhập, thu hẹp hợp lí chênh lệch thu nhập tầng lớp dân cư, đảm bảo phát triển ổn định kinh tế Thực Luật Thuế TNCN góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế, đáp ứng u cầu phát triển KT - XH hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần đảm bảo ổn định nguồn lực cho ngân sách Nhà nước
C©u hái 2:
Anh,( Chị) cho biết Ai đối tợng nộp thuế thu nhập cá nhân? Trả lời:
1 Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam
2 Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây: a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam;
b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn
3 Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều này.( Điều chơng I )
Câu hỏi 3:
Anh(Chị)hãy cho biết theo quy định luật thuế thu nhập cá nhân những khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế,thu nhập đợc miễn thuế ?đối t-ợng đợc giảm thuế thu nhập cá nhân mức giảm bao nhiêu?
Tr¶ lêi:
(2)a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ; b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật
2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công;
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội;
c) Tiền thù lao hình thức;
d) Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức;
đ) Các khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền;
e) Tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền
3 Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm: a) Tiền lãi cho vay;
b) Lợi tức cổ phần;
c) Thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ
4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế; b) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;
c) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:
(3)b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà ở; c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;
d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản
6 Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm: a) Trúng thưởng xổ số;
b) Trúng thưởng hình thức khuyến mại; c) Trúng thưởng hình thức cá cược, casino;
d) Trúng thưởng trị chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác
7 Thu nhập từ quyền, bao gồm:
a) Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ;
b) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
9 Thu nhập từ nhận thừa kế chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dụng
10 Thu nhập từ nhận quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng ký sở hữu đăng ký sử dng ( Điều chơng I )
- Đối tỵng thu nhËp thc diƯn miƠn th:
1 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với
2 Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất
3 Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất
4 Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với
(4)6 Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất
7 Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ
8 Thu nhập từ kiều hối
9 Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật
10 Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm:
a) Học bổng nhận từ ngân sách nhà nước;
b) Học bổng nhận từ tổ chức nước ngồi nước theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức
12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật
13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận
14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thm quyn phờ duyt ( Điều chơng I )
- Møc gi¶m thuÕ:
Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả nộp thuế xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại không vượt số thuế phải nộp (Điều chơng I)
Câu hỏi 4:
Anh (Chị) cho biết quy định tính thuế đối cá nhân c trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh;từ tiền lơng,tiền công;từ chuyển nhợng bất động sản?
Tr¶ lêi:
- quy định tính thuế đối cá nhân c trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh:
1 Kỳ tính thuế cá nhân cư trú quy định sau:
(5)b) Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ chuyển nhượng vốn, trừ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ quyền; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ thừa kế; thu nhập từ quà tặng;
c) Kỳ tính thuế theo lần chuyển nhượng theo năm thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán Trường hợp cá nhân áp dụng kỳ tính thuế theo năm phải đăng ký từ đầu năm với quan thuế
2 Kỳ tính thuế cá nhân khơng cư trú tính theo lần phát sinh thu nhập áp dụng tất thu nhp chu thu (Điều ch-ơng.I )
- Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công:
1 Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công xác định tổng số thu nhập quy định khoản Điều Luật mà đối tượng nộp thuế nhận kỳ tính thuế
2 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế thời điểm đối tượng nộp thuế nhận thu nhập (Điều 11 chơngII )
- Thu nhp chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản:
1 Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản xác định giá chuyển nhượng bất động sản theo lần chuyển nhượng trừ giá mua bất động sản chi phí liên quan, cụ thể sau:
a) Giá chuyển nhượng bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm chuyển nhượng;
b) Giá mua bất động sản giá theo hợp đồng thời điểm mua;
c) Các chi phí liên quan trừ vào chứng từ, hoá đơn theo quy định pháp luật, bao gồm loại phí, lệ phí theo quy định pháp luật liên quan đến quyền sử dụng đất; chi phí cải tạo đất, cải tạo nhà, chi phí san lấp mặt bằng; chi phí đầu tư xây dựng nhà ở, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc đất; chi phí khác liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản
2 Trường hợp không xác định giá mua chi phí liên quan đến việc chuyển nhượng bất động sản thu nhập chịu thuế xác định giá chuyển nhượng bất động sản
(6)4 Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản thời điểm hợp đồng chuyển nhượng có hiệu lực theo quy nh ca phỏp lut ( Điều 14 chơng II )
C©u hái 5 :
Anh (Chị) cho biết: Giảm trừ gia cảnh gì? Mức giảm trừ gia cảnh cho đối tợng nộp thuế cho ngời phụ thuộc mà ngời nộp thuế có trách nhiệm ni dỡng; việc tính giảm trừ gia cảnh cho ngời phụ thuộc đợc thực theo nguyên tắc nào?
Tr¶ lêi:
- Giảm trừ gia cảnh:
1 Giảm trừ gia cảnh số tiền trừ vào thu nhập chịu thuế trước tính thuế thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:
a) Mức giảm trừ đối tượng nộp thuế triệu đồng/tháng (48 triệu đồng/năm);
b) Mức giảm trừ người phụ thuộc 1,6 triệu đồng/tháng Việc xác định mức giảm trừ gia cảnh người phụ thuộc thực theo nguyên tắc người phụ thuộc tính giảm trừ lần vào đối tng np thu ( Điều 19 chơng II )
C©u hái 6:
Anh (chị) cho biết Ngời phụ thuộc mà ngời nộp thuế có trách nhiệm ni dỡng bao gồm ai?Mức thu nhập làm xác định ngời phụ thuộc đợc áp dụng giảm trừ mức bao nhiêu?
Tr¶ lêi:
- Người phụ thuộc người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm ni dưỡng, bao gồm:
a) Con chưa thành niên; bị tàn tật, khơng có khả lao động; b) Các cá nhân khơng có thu nhập có thu nhập khơng vượt q mức quy định, bao gồm thành niên học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp học nghề; vợ chồng khơng có khả lao động; bố, mẹ hết tuổi lao động khơng có khả lao động; người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp ni dưỡng ( §iỊu 19 chơng II )
Câu hỏi 7:
Anh (chị) cho biết quy định biểu thuế luật thuế thu nhập cá nhân?
Tr¶ lêi:
- Biểu thuế luỹ tiến phần:
1 Biểu thuế luỹ tiến phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 21 Luật
2 Bi u thu lu ti n t ng ph n ể ế ỹ ế ừ ầ quy định nh sau:ư
(7)thuế nhập tính thuế/năm
(triệu đồng)
nhập tính thuế/tháng
(triệu đồng)
suất (%)
1 Đến 60 Đến 5
2 Trên 60 đến
120
Trên đến 10
10
3 Trên 120
đến 216
Trên 10 đến 18
15
4 Trên 216
đến 384
Trên 18 đến 32
20
5 Trên 384
đến 624
Trên 32 đến 52
25
6 Trên 624
đến 960
Trên 52 đến 80
30
7 Trên 960 Trên 80 35
Điều 23 Biểu thuế toàn phần
1 Biểu thuế toàn phần áp dụng thu nhập tính thuế quy định khoản Điều 21 Luật
2 Bi u thu to n ph n ể ế à ầ quy định nh sau:ư
Thu nhập tính thuế Thuế suất (%)
a) Thu nhập từ đầu tư vốn
b) Thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại
5
c) Thu nhập từ trúng thưởng 10
d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10
đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định khoản Điều 13 Luật
Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định khoản Điều 13 Luật
(8)e) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản quy định khoản Điều 14 Luật
25
( Điều 22 chơng II ) Câu hỏi 8:
Anh (chị) cho biết tổ chức, cá nhân trả thu nhập đối tợng nộp thuế cá nhân c trú có trách nhiệm việc thực luật thuế thu nhập cá nhân?
Tr¶ lêi:
- Trách nhiệm tổ chức, cá nhân trả thu nhập trách nhiệm của đối tượng nộp thuế cá nhân cư trú:
1 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế, toán thuế quy định sau:
a) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế loại thu nhập chịu thuế trả cho đối tượng nộp thuế;
b) Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách nhà nước toán thuế khoản thu nhập theo quy định pháp luật quản lý thuế
2 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin thu nhập người phụ thuộc đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị quản lý theo quy định pháp luật
3 Chính phủ quy định mức khấu trừ thuế phù hợp với loại thu nhập quy định điểm a khoản iu ny
Câu hỏi 9:
Anh (chị) hÃy cho biết vi phạm pháp luật thuế thu nhập cá nhân sẽ bị xử lý nh nào?
Tr¶ lêi:
Căn vào trường hợp vi phạm xử lý vi phạm quy định Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, chia thành hai nhóm vi phạm chính:
Trường hợp khơng có gian lận:
- Cung cấp thông tin hồ sơ thuế khơng xác, khơng đầy đủ, kịp thời: phạt cảnh cáo phạt tiền từ 100.000 đồng đến triệu đồng;
(9)nộp chậm;
- Khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn: phạt 10% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế hoàn, số thuế miễn, giảm cao so với mức quy định pháp luật thuế
Trường hợp có gian lận:
Gian lận thuế cố tình khai thiếu thu nhập khai tăng chi phí; cố tình trốn thuế bị phạt từ 1-3 lần số thuế chênh lệch khai sai (số thuế trốn, số thuế gian lận)
C©u hái 10:
Theo Anh (Chi) để quản lý thu tốt Thuế thu nhập cá nhân hạn chế thất thu cho ngân sách nhà nớc cần có giải pháp gì?
Tr¶ lêi:
Ngành thuế đang giai đoạn cải cách và hiện đại hoá mạnh mẽ, nhất là đang chuyển đổi hẳn sang cơ chế quản lý theo chức năng, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế
của người nộp thuế, cơ quan thuế, cán bộ thuế giảm thiểu tiếp xúc với người nộp thuế, chỉ tập trung hỗ trợ sách thuế có yêu cầu và kiểm tra tra tại cơ sở có dấu hiệu vi phạm, theo một qui trình chặt chẽ Bên cạnh đó, thực hiện Luật quản lý thuế
với sự tham gia mạnh mẽ của tổ chức và cá nhân xã hội, chắc chắn rằng công tác thu thuêntrong giai đoạn mới sẽ thắng lợi toàn diện, tạo điều kiện tốt nhất cho doanh nghiệp, góp phần thúc đẩy kinh tế- xã hội đất nước phát triển /