Đang tải... (xem toàn văn)
Cùng với sự tăng trưởng kinh tế của thành phố, số lượng các DN trong những năm qua không ngừng tăng lên và hoạt ñộng trên nhiều lĩnh vực khác nhau nhưng ña phần là quy mô vừa và nhỏ, c[r]
(1)BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
LÝ VÂN PHI
QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG
Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60.34.20
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH
Đà Nẵng- Năm 2011
CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG
Người hướng dẫn khoa học: TS HUỲNH NĂM
Phản biện 1: PGS.TS LÂM CHÍ DŨNG
Phản biện 2: TS NGUYỄN PHÚ THÁI
Luận văn ñã ñược bảo vệ Hội ñồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Quản trị Kinh doanh họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 01 tháng năm 2011
Có thể tìm hiểu luận văn tại:
(2)MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài
Trong hệ thống sách thuế hành Việt Nam, thuế thu nhập doanh nghiệp sắc thuế có vai trị quan trọng khơng góc độ cơng cụ mạnh Nhà nước điều tiết vĩ mơ kinh tế khuyến khích đầu tư mở rộng SXKD hợp lý, mà cịn ý nghĩa đóng góp số thu lớn cho ngân sách Nhà nước hàng năm
Ngoài vị trí địa lý thành phố trung tâm miền trung, Đà Nẵng trung tâm kinh tế ñất nước Số thu thuế TNDN năm qua ñạt khoảng 13% -18% tổng thu thuế từ DN chiếm gần 8% tổng thu ngân sách Cục thuế Đặc biệt Việt Nam hội nhập vào kinh tế giới số thu thuế nhập dầu thơ có xu hướng giảm dần, thuế TNDN trở thành nguồn thu quan trọng NSNN Tuy nhiên số thu thuế TNDN giai ñoạn 2005 – 2009 chiếm tỷ trọng thấp so với tổng thu ngân sách Nguyên nhân tình trạng trốn thuế TNDN ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế TNDN bị thất ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNDN nói riêng cịn chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu
Vì vậy, việc nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế TNDN địi hỏi cấp thiết, nhiệm vụ trọng tâm Cục thuế Thành phố
Đà Nẵng giai ñoạn Việc sâu nghiên cứu cơng tác quản
lý thuế TNDN góp phần làm lành mạnh hóa hoạt động tài chính, đầu tư tăng cường tính hiệu lực, hiệu sách thuế Đó lý tơi chọn đề tài “Quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế thành phố Đà Nẵng” làm luận văn tốt nghiệp Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN Cục Thuế TP Đà Nẵng từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNDN Cục thuế TP
Đà Nẵng
2 Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận quản lý thuế TNDN mơ hình quản lý theo chức
- Nghiên cứu thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
- Đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu
Đối tượng nghiên cứu: Là vấn ñề lý luận thực tiễn liên
quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
Phạm vi nghiên cứu luận văn công tác quản lý thuế TNDN ñối với DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý giai ñoạn 2007 – 2009
4 Phương pháp nghiên cứu
Dựa sở phương pháp luận vật biện chứng kết hợp với phương pháp cụ như: phương pháp tổng hợp, so sánh, phương pháp phân tích thực chứng để phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNDN DN Cục thuế thành phố Đà Nẵng trực tiếp quản lý 5 Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài
Luận văn góp phần làm sáng tỏ vấn ñề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNDN nói riêng điều kiện ngành thuế Việt Nam chuyển từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức Luận văn phân tích thực trạng
đánh giá cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng, ñồng
thời ñưa giải pháp, kiến nghị có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu hoạt ñộng
6 Kết cấu luận văn
Ngồi phần mở đầu kết luận, luận văn kết cấu thành chương sau:
Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp Cục thuế TP Đà Nẵng
Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(3)1.1.1.1 Khái niệm thuế TNDN
Thu nhập khoản thu dạng tiền tệ vật tổ chức cá nhân nhận ñược từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh dịch vụ, từ lao ñộng, từ quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản, tiền vốn mà có khoản thu nhập khác mà xã hội dành cho thời kỳ ñịnh thường năm
Thuế TNDN ñược hầu hết quốc gia giới sử dụng tính hiệu khả bao quát nguồn thu Mỗi nước với ñặc
ñiểm kinh tế - trị - xã hội khác có quan niệm cách thức áp
dụng thuế TNDN khác Tuy nhiên, đưa khái niệm
ñược pháp luật Việt Nam nhiều nước khác thừa nhận: Thuế thu nhập
doanh nghiệp loại thuế trực thu ñánh vào thu nhập chịu thuế cơ sở sản xuất kinh doanh kỳ
1.1.1.2 Đặc ñiểm thuế TNDN
- Thuế TNDN loại thuế trực thu: ñối tượng nộp thuế TNDN DN, nhà ñầu tư thuộc thành phần kinh tế khác ñồng thời “người chịu thuế”
- Thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt ñộng kinh doanh các DN
1.1.2.3 Vai trò thuế TNDN kinh tế thị trường
- Thuế TNDN chiếm vị trí quan trọng tổng thu NSNN
- Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc ñiều tiết vĩ mơ kinh tế
- Điều tiết, kích thích tiết kiệm khuyến khích đầu tư theo hướng nâng cao lực, hiệu xã hội
- Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội
1.1.2 Những yếu tố thuế Thu nhập doanh nghiệp
1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế, chịu thuế TNDN
- Đối tượng nộp thuế: Người nộp thuế TNDN tổ chức có hoạt ñộng sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
- Đối tượng chịu thuế: Là thu nhập chịu thuế (tính theo năm dương lịch năm tài chính) Bao gồm thu nhập chịu thuế hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ kể thu nhập chịu thuế từ hoạt ñộng sản xuất kinh doanh, dịch vụ nước thu nhập chịu thuế khác
1.1.2.2 Căn phương pháp tính thuế TNDN
Căn để tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất Tuy nhiên số trường hợp quốc gia có sách ưu ñãi riêng
Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập ñược miễn thuế khoản lỗ ñược kết chuyển từ năm trước theo quy ñịnh
Thu nhập chịu thuế: Là phần thu nhập làm sở đánh thuế thu nhập Nó xác ñịnh sở khoản thu nhập nhận
ñược sau ñã trừ số khoản thu nhập chi phí để tạo thu nhập Có nhiều cách khác ñể xác ñịnh TNCT hầu hết
quốc gia giới việc xác định thu nhập chịu thuế cơng ty thường dựa hai tiêu chí: thường trú xuất xứ
Thuế suất: Cơ cấu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
ñược thiết kế khác tuỳ thuộc điều kiện sách kinh tế
từng nước Việc đánh thuế TNDN áp dụng thuế suất tỷ lệ cố ñịnh thuế suất tỷ lệ lũy tiến Tuy nhiên số nước người ta sử dụng loại thuế suất tỷ lệ cố định có Việt Nam
1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế (hay quản trị thuế) vấn ñề ñã ñược nhiều nhà khoa học nghiên cứu có nhiều cách quan niệm khác Nhưng quan niệm quản lý thuế có điểm chung
+ Đều ñề cập ñến nội dung khâu hành pháp thuế + Đều ñề cập ñến tác ñộng chủ thể quản lý lên ñối tượng bị quản lý phương thức, phương tiện nhằm đạt mục đích định
Quản lý thuế hoạt ñộng tổ chức, ñiều hành giám sát quan thuế nhằm ñảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước theo quy ñịnh pháp luật
1.2.2 Sự cần thiết phải quản lý thuế
(4)- Cùng với phát triển kinh tế thị trường, số lượng doanh nghiệp tăng lên nhanh chóng, đồng thời quy mơ, hình thức, cách thức hoạt ñộng doanh nghiệp ña dạng, phức tạp 1.2.3 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế TNDN
1.2.3.1.Mục tiêu quản lý thuế TNDN: Mục tiêu
quản lý thuế làm cho pháp luật thuế ñược người nộp thuế
ñịa phương thực thi cách tự giác, nghiêm túc
1.2.3.2 Nguyên tắc quản lý thuế TNDN: Việc quản lý thuế phải
đảm bảo cơng khai, minh bạch, bình ñẳng; ñảm bảo quyền lợi ích hợp
pháp người nộp thuế
1.2.4 Nội dung quản lý thuế Thu nhập doanh nghiệp
1.2.4.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ấn ñịnh thuế
Các ñối tượng ñăng ký thuế theo quy ñịnh pháp luật phải thực ñăng ký nộp thuế TNDN với quan thuế ñúng thời hạn theo mẫu hướng dẫn ñăng ký thuế quan thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm cấp giấy chứng nhận ñăng ký thuế cho người nộp thuế người nộp thuế phải ghi ñầy ñủ nội dung tờ khai thuế TNDN, nộp ñúng thời hạn quy ñịnh phải chịu trách nhiệm trước pháp luật việc tự tính số thuế phải nộp
1.2.4.2 Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Doanh nghiệp ñược hoàn lại toàn số thuế TNDN nộp thừa sau bù trừ khoản thuế thiếu thời hạn quy ñịnh sau nộp ñầy
ñủ hồ sơ hồn thuế
1.2.4.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
DN xóa nợ tiền thuế, tiền phạt trường hợp bị tuyên bố phá sản ñã thực khoản toán theo quy ñịnh pháp luật phá sản mà khơng cịn tài sản ñể nộp tiến thuế, tiền phạt cá nhân
được pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân mà
khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt cịn nợ
1.2.4.4 Quản lý thông tin người nộp thuế: Thông tin
người nộp thuế yếu tố quan trọng ñịnh quản lý thuế theo mơ hình chức
1.2.4.5 Thanh tra, kiểm tra, giám sát thuế
Thanh tra, kiểm tra biện pháp hữu hiệu nhằm phát ngăn ngừa vi phạm, giúp người nộp thuế nhận thấy ln có hệ thống
giám sát hiệu tồn kịp thời phát hành vi vi phạm họ
1.2.4.6 Cưỡng chế thi hành định hành thuế
Cưỡng chế thi hành thuế khơng đơn đốc người nộp thuế nộp
đúng, thuế hạn mà cịn có tác dụng lớn răn ñe, ngăn ngừa
nộp thuế chậm, giúp người nộp thuế, nợ thuế cách giải khó khăn phát sinh
1.2.4.7 Xử lý vi phạm pháp luật thuế
Để đảm bảo cơng NNT, tổ chức, cá nhân vi phạm
pháp luật thuế ñều bị xử phạt vi phạm hành theo quy định hành
1.2.4.8 Giải khiếu nại, tố cáo thuế
Trong q trình thực thủ tục hành thuế, tổ chức, cá nhân bị khiếu nại, tố cáo chí khởi kiện tịa thấy lợi ích bên thứ ba bị xâm hại theo quy ñịnh pháp luật hành
1.2.5 Quy trình quản lý thuế TNDN
Quản lý thuế TNDN phải tuân thủ bước sau:
Một là, ñăng ký thuế cấp mã số thuế: Mọi doanh nghiệp kinh doanh ñều phải ñăng ký kinh doanh ñăng ký thuế Trong thời hạn
ñịnh sau ñược cấp giấy chứng nhận ñăng ký kinh doanh, doanh
nghiệp phải ñăng ký thuế quan Thuế sở Khi ñăng ký thuế, doanh nghiệp ñược cấp mã số thuế ñể sử dụng suốt thời gian hoạt ñộng doanh nghiệp từ thành lập cho ñến khơng cịn hoạt
động
Hai là, xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế TNDN:Theo quy ñịnh Luật thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp tờ khai thuế TNDN theo quý chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý thời hạn khai thuế năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm, thời hạn nộp thuế doanh nghiệp
(5)Bốn là, toán thuế TNDN: Trong thời hạn 90 ngày kể từ kết thúc năm tài chính, CSKD phải nộp tờ khai toán thuế TNDN cho quan Thuế trực tiếp quản lý
Năm là, xử lý miễn, giảm thuế TNDN: Trên sở quy ñịnh Luật thuế TNDN, ñối với CSKD thuộc ñối tượng ñược miễn, giảm thuế TNDN, quan Thuế sau tiếp nhận hồ sơ phải thực kiểm tra, ñối chiếu với quy ñịnh thực miễn, giảm
1.3 Các nhân tố ảnh hưởng ñến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 1.3.1 Các nhân tố từ quan quản lý Nhà nước
1.3.2 Các nhân tố từ quan Thuế
1.3.3 Các nhân tố từ phía doanh nghiệp nộp thuế
CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG 2.1 Đặc ñiểm kinh tế - xã hội thành phố Đà Nẵng
Cùng với tăng trưởng kinh tế thành phố, số lượng DN năm qua không ngừng tăng lên hoạt ñộng nhiều lĩnh vực khác ña phần quy mô vừa nhỏ, chủ yếu kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ thiết yếu như: may mặc, điện tử, xây dựng, dịch vụ… có nhu cầu hướng dẫn, quản lý thuế khác ñang ñặt cho Cục thuế yêu cầu phải thực cải cách quản lý thuế, ứng dụng khoa học công nghệ mạnh mẽ ñể ñáp ứng yêu cầu quản lý theo chế tự khai, tự nộp
2.2 Tổng quan Cục thuế TP Đà Nẵng
2.2.1 Quá trình hình thành phát triển ngành thuế TP Đà Nẵng
Cục thuế TP Đà Nẵng mà tiền thân Cục thuế Tỉnh Quảng Nam
Đà Nẵng tổ chức thuộc hệ thống hành Nhà nước, thành lập
ngày 01/10/1990 theo Nghị ñịnh 218/NĐ-HĐBT ngày 07/8/1990 Hội
đồng Bộ trưởng Chính phủ, với việc thành lập hệ thống thu
thuế Nhà nước, quan chun mơn trực thuộc Tổng cục thuế, có trụ sở số 08 ñường Trần Phú- TP Đà Nẵng Trong q trình hoạt động, ngành thuế TP Đà Nẵng chuyển dần từ mơ hình quản lý theo đối tượng sang mơ hình quản lý theo chức
2.2.2 Mơ hình tổ chức máy quản lý Cục thuế TP Đà Nẵng
Để thực chức nhiệm vụ ñược giao, ñồng thời phù
hợp với thủ tục hành thuế ñược quy ñịnh Luật quản lý thuế, cấu tổ chức máy Cục thuế TP Đà Nẵng ñược thay ñổi theo ñịnh Theo Quyết ñịnh số 49/2007/Q Đ-TTg ngày 15/6/2007 Bộ trưởng Bộ tài gồm: 12 phịng Chi cục thuế trực thuộc 2.2.3 Kết thu Cục thuế TP Đà Nẵng từ năm 2005 – 2009
Tổng số thu NSNN không ngừng tăng nhanh qua năm,
đó số thu từ DN tăng lên hàng năm, ñến năm 2009 số thu
1.772.122 triệu ñồng chiếm 41,63% tổng số thu, thuế TNDN chiếm 7,8% tổng số thu ngành thuế
-200,000 400,000 600,000 800,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 1,800,000 2,000,000
2005 2006 2007 2008 2009
Tổng thu từ DN Thuế TNDN
Hình 2.3: Biểu ñồ thu thuế TNDN tổng thu từ DN (2005-2009) 2.2.4 Hệ thống thông tin quản lý thuế
Q trình quản lý thuế thực thơng qua Chương trình quản lý thuế, phần lớn thông tin NNT thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục thuế ñều ñược lưu trữ máy Tuy nhiên, hệ thống thông tin quản lý thuế nhìn chung chưa đáp ứng kịp u cầu quản lý thuế, tập trung chủ yếu vào công việc quản lý ñăng ký thuế, cấp mã số thuế, QLN phân tích báo cáo tài phần mềm hay bị lỗi làm
ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Bên cạnh đó, hệ thống thơng tin
lưu Cục thuế cịn rời rạc, tính tự ñộng hóa chưa cao ñể phục vụ cho việc truy cập, khai thác, đánh giá tính tn thủ pháp luật thuế NNT 2.3 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
(6)Trên sở quy trình quản lý thuế TNDN, công việc quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng thể hình 2.4 với chức bản: Kê khai Kế toán thuế; Kiểm tra giám sát thuế; Thanh tra thuế; Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế
(1a) (1b)
(2) (1c)
(2)
(3)
(5)
(6a)
(6b)
(6c)
(4)
(7) (8)
(9)
Hình 2.4 : Các bước công việc xử lý quản lý thuế tại Cục thuế TP Đà Nẵng
Cơ quan Thuế
Phòng TT-HT
Kho bạc Phịng Kiểm tra
thuế
Cơng an
Thanh tra DN
ĐKKD
Phòng Kê khai & Kế tốn thuế
Phịng Thanh tra thuế
Kiểm tra hồ sơ bàn
Kiểm tra DN
Cơ quan thuế NNT
Xử lý thông tin
về thuế Kho bạc
Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế
Nợ thuế
DN
2.3.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
Để có máy quản lý ñáp ứng yêu cầu mở rộng số DN tự
khai- tự nộp, Cục thuế TP Đà Nẵng ñã giải thể hai phịng quản lý DN trước đây, thành lập phận quản lý chuyên sâu theo chức gồm: phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT; phòng xử lý tờ khai &Kế tốn thuế; phịng Thanh tra Kiểm tra; phòng Quản lý nợ cưỡng chế thuế khn khổ đề tài tác giả tập trung nghiên cứu công tác quản lý NNT theo chức
2.3.2.1 Tuyên truyền hỗ trợ DN nộp thuế
Ngày 01/7/2007, Cục thuế thực chế “một cửa” theo mơ hình chung Tổng cục Thuế DN nộp hồ sơ nhận kết nơi phận “một cửa”
Năm 2009 Cục thuế ñã thực đa dạng hóa hình thức tun truyền, hỗ trợ như: tổ chức 28 lớp tập huấn, ñăng tải gần 200 tin trang web Ngoài ra, Cục Thuế triển khai số phương pháp tuyên truyền phối hợp với ñài 1080 xây dựng hộp thư thoại số 801123 trả lời sách thuế tự động Mặc dù có nhiều cố gắng nhìn chung công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT dừng lại phận DN nộp thuế mang tính chất tun truyền, hướng dẫn giải đáp thắc mắc, chưa thực thâm nhập vào ý thức tầng lớp dân cư xã hội ñể nâng cao tính tuân thủ, tự nguyện nâng cao trách nhiệm pháp luật thuế NNT
2.3.2.2 Quản lý Kê khai Kế toán thuế
Quản lý Đăng ký thuế, cấp mã số thuế:
Việc Đăng ký thuế ñược thực theo chế "một cửa liên thông" với việc Đăng ký kinh doanh Cấp mẫu dấu ñối với DN thành lập theo Luật doanh nghiệp ñảm bảo ñồng bộ, triệt ñể cải cách hành ñã giảm thời gian thực từ 30 ngày xuống cịn 10 ngày, cấp mã số thuế ngày
(7)Quản lý khai thuế
Doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai nộp tờ khai thuế TNDN cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý thời hạn khai thuế năm chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm Trường hợp DN không nộp tờ khai thuế TNDN Phịng KK&KTT tiến hành phạt hành phạt hành ñối với hành vi chậm nộp không nộp tờ khai thuế theo quy ñịnh, lập danh sách ấn ñịnh thuế thơng báo cho DN
Cục Thuế áp dụng công nghệ mã vạch chiều hỗ trợ nhằm xử lý thông tin hồ sơ khai thuế hàng tháng, q doanh nghiệp xác Trung bình tháng việc kê khai qua hệ thống thông tin thuế khoảng 90% số lượng tờ khai (bình quân tháng gần 3.000 tờ), công việc nhiều phận quét mã vạch có người, phần mềm mã vạch hay bị lỗi, có quét vào loạt mở máy lại chẳng thấy tờ khai ñâu Một phần tâm lý chờ ñợi ñến hạn cuối nộp tờ khai nên công việc phận cửa bị tải từ ngày 17 ñến 20 hàng tháng
Thực thí điểm kê khai nộp thuế qua mạng tháng 11/2009 ñối với 120 DN Cục quản lý ñã mang lại kết tương
ñối tốt, tạo ñiều kiện giảm nhiều thời gian chi phí, DN đồng
tình ủng hộ
2.3.2.3 Quản lý nợ cưỡng chế thuế TNDN
Quản lý nợ thuế:
Quản lý nợ khâu ñược ưu tiên sau kiểm tra thuế quản lý nợ nhằm mục đích tăng thu, thực hồn thành dự tốn, mặt khác nhiệm vụ đơn ñốc thu nợ Bộ phận quản lý thu nợ thực dự toán Bộ phận kiểm tra khơng có ranh giới rõ ràng, nên đưa tiêu giảm nợ cho phận quản lý nợ tương đối từ chất lượng cơng tác quản lý nợ thuế chưa cao Điều thể số liệu nợ thuế Cục thuế TP Đà Nẵng tăng từ mức 2,4% tổng số thu năm 2007 lên mức 2,7% năm 2008 tăng ñến 4,7% vào năm 2009 nợ chờ xử lý chiếm 45% tổng số nợ thuế
Bảng 2.4: Tình hình nợ thuế qua năm
Đvt: triệu ñồng
STT Chỉ tiêu 2007 2008 2009
I Tổng số nợ thuế 88.859 128.941 200.278
Trong thuế TNDN 13.573 31.118 24.213
III Chia theo loại nợ
1 Nợ khó thu 14.154 21.668 32.427
2 Nợ chờ xử lý 24.630 42.553 90.866
3 Nợ có khả thu 50.075 64.720 76.985 Nguồn: Cục thuế TP Đà Nẵng Qua số liệu bảng cho thấy công tác quản lý nợ thuế ñã
ñược quan tâm dừng lại mức ñộ tập hợp số liệu nợ
của doanh nghiệp Cục thuế trực tiếp quản lý Tổng số nợ thuế ñến 31/12/2009 200.278 triệu ñồng chiếm 12,1% tổng số thuế thu năm từ doanh nghiệp
Trước tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, số nợ ngày tăng quản lý thu nợ ñược xem vấn ñề trọng tâm cơng tác quản lý thuế
đối với doanh nghiệp Để quản lý thuế chặt chẽ, tránh tình trạng nợ
thuế dây dưa, kéo dài nên Cục thuế TP Đà Nẵng tiến hành biện pháp quản lý:
- Biện pháp đốc thu:
+ Rà sốt trường hợp nợ DN nợ thuế tháng trước chuyển sang nợ phát sinh tháng tháng theo nguyên nhân, tình trạng tuổi nợ ñể phân loại khoản nợ Tiến hành cập nhập kết phân loại nợ vào Sổ theo dõi nợ thuế người nợ thuế
+ Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy định nộp thuế, cán thuế tiến hành đơn ñốc nộp thuế hình thức gọi ñiện thoại phát hành Thông báo nộp thuế
(8)+ Trong thời gian từ ngày thứ 31 ñến ngày thứ 90 kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế theo quy định, mà DN chưa nộp thuế quan thuế lập biên ghi nhận kết làm việc cam kết nộp thuế ñối với NNT - Tiến hành kiên biện pháp theo quy ñịnh ñối với doanh nghiệp có nợ ñọng như: cưỡng chế, đăng báo, trích tài khoản ngân hàng, tiến hành khởi tố
- Phối hợp với Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng tổ chức tín dụng Cơng an để thu hồi nợ
- Sử dụng phương tiện thơng tin đại chúng báo, đài để đăng tải thơng tin doanh nghiệp nợ chây ỳ ñể tạo thêm áp lực
Về công tác cưỡng chế nợ thuế:
Sau thực biện pháp ñốc thu thuế, hồ sơ nộp thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế DN không nộp
đủ số tiền thuế cịn thiếu quan thuế tiến hành biện pháp
cưỡng chế thuế theo quy ñịnh Điều 93 Luật quản lý thuế Tuy nhiên trình thực biện pháp cưỡng chế, quan thuế gặp nhiều khó khăn trở ngại ñịnh
2.3.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNDN
Kiểm tra, kiểm soát nội
Phịng KTNB theo kế hoạch lập kế hoạch kiểm tra ñột xuất dấu hiệu vi phạm Phòng chức phương tiện thơng tin đại chúng báo, đài, đơn khiếu nại, chuyển ñến Trong thời gian năm từ năm 2007 đến năm 2009, Phịng KTNB Cục thuế ñã tiến hành 154 kiểm tra nội bộ, kết kiểm tra ñã phát số cán thuế khơng tn thủ quy trình nghiệp vụ, nhiều trường hợp tính sai thuế TNDN gây thất từ vài chục ñến hàng trăm triệu ñồng, chiếm dụng tiền thuế, khơng nộp vào kho bạc theo quy định đề xuất biện pháp truy thu cho NSNN
Thanh tra, kiểm tra doanh nghiệp nộp thuế
Cơng tác kiểm tra CQT tiến hành thường xuyên từ thực Luật quản lý thuế, ñảm bảo 100% tờ khai ñược kiểm tra cán thuế chưa khai thác hết thông tin tờ khai thuế, báo cáo tài DN có CQT để phục vụ cho cơng tác đánh giá, phân tích, kịp thời phát sai phạm Thực kiểm tra DN theo rủi ro phải
dựa hệ thống sở liệu thơng tin NNT để phân tích đánh giá, thực tế hệ thống sở liệu thơng tin NNT chưa đầy đủ chưa xây dựng hệ thống tiêu cho việc phân tích hồ sơ khai thuế CQT để lựa chọn đơn vị có rủi ro cao Từ việc kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT chủ yếu dựa vào kinh nghiệm khả cán thuế Trình độ cán cịn nhiều hạn chế, lực lượng cán làm công tác tra cịn q mỏng (chỉ chiếm 14% tổng số cơng chức) so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp
2.4 Đánh giá công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng 2.4.1 Ưu điểm cơng tác quản lý thuế TNDN
Công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng theo mô hình quản lý chức có ưu điểm như:
- Tạo ñiều kiện cho DN nộp thuế nâng cao ý thức tự giác việc tuân thủ việc chấp hành pháp luật thuế thơng qua hình thức tự tính, tự khai, tự nộp tự chịu trách nhiệm
- Giúp cho doanh nghiệp thực tốt cơng tác kế tốn, chế độ hóa ñơn, chứng từ, kê khai thuế, toán thuế từ ñó góp phần quản lý chặt chẽ thuế TNDN phát sinh
- Phản ánh ñầy ñủ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm quan quản lý thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, có phân cơng, phân cấp rõ ràng tạo chế tự kiểm tra kiểm tra chéo lẫn phòng
- Do tổ chức quản lý chun mơn hóa nên nâng cao tính chun sâu, chuyên nghiệp tổ chức máy ñội ngũ công chức thuế
- Từng bước đại hóa ngành thuế, đưa cơng tác tin học vào quản lý thuế, nhân tố khơng thể thiếu quản lý ñại
- Hạn chế ñược tiêu cực giảm tối ña việc tiếp xúc cán thuế với NNT, tạo ñiều kiện thuận lợi cho việc kiện toàn Bộ máy quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng theo mơ hình chức
2.4.2 Những tồn ảnh hưởng ñến công tác quản lý thuế TNDN tại Cục thuế TP Đà Nẵng
Đối với quan thuế
(9)NNT Điều làm giảm tính thời thơng tin NNT, xảy thất thu thuế khó quy trách nhiệm cho phận cụ thể nhiệm vụ phịng ban cịn có chồng chéo
Thứ hai, công tác tuyên truyền hỗ trợ cung cấp dịch vụ công thuế cho DN ñược triển khai rộng rãi chưa thường xuyên, liên tục dừng lại việc tuyên truyền, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc Các nội dung, hình thức tuyên truyền chưa phong phú, công tác hỗ trợ chưa chuyên sâu chưa phù hợp với nhu cầu loại hình DN
Thứ ba, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế thuế có chuyển biến, nhiên ngồi việc đơn đốc, tính thông báo tiền phạt nộp chậm, phận quản lý chưa dự tính khả tốn nợ NNT, chưa có phối hợp phận việc quản lý nợ thuế, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài chưa có biện pháp cưỡng chế phù hợp, kịp thời
Thứ tư, chưa phân nhóm đối tượng NNT để quản lý: Mơ hình quản lý chưa phân loại ñối tượng nộp thuế vừa nhỏ, tất ñối tượng nộp thuế ñều phải thực quy trình quản lý giống nhau, nhiên doanh nghiệp có quy mơ khác có
độ rủi ro cách hoạt động khác Vì ñể quản lý thuế
hiệu quả, tránh thất thu cho ngân sách nhà nước địi hỏi cách quản lý phải tuỳ theo quy mơ hoạt động doanh nghiệp
Thứ năm, việc ứng dụng CNTT QLT mức thấp tập trung chủ yếu vào việc ñăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý tờ khai chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, QLN phân tích báo cáo tài phần mềm hay bị lỗi làm ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế Hệ thống thơng tin NNT cịn rời rạc, tính tự ñộng hóa chưa cao ñể phục vụ cho việc truy cập, khai thác, đánh giá tính tn thủ pháp luật thuế NNT
Thứ sáu, trình độ cán quản lý thuế: Đội ngũ cán thuế vừa thiếu vừa yếu thiếu tính chuyên nghiệp, cấu nhân số phận chưa bố trí hợp lý
Thực quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp với xu hướng phát triển, kết chất lượng quản lý kết hệ thống chức năng, hoạt ñộng khâu trước phục vụ công việc khâu sau Nhưng nay, chế ñể nối kết chức cịn
nhiều bất cập, chí khơng ăn khớp, việc quản lý cịn dàn trải, phương thức quản lý áp dụng cho ñối tượng NNT nên đem lại hiệu khơng cao
Đối với doanh nghiệp nộp thuế
- Trình độ hiểu biết thuế ý thức chấp hành luật, pháp lệnh thuế DNcòn nhiều hạn chế
- Tình trạng trốn thuế, lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế cịn diễn nhiều khoản thu, sắc thuế
- Các hành vi trốn thuế, lách thuế TNDN thông qua việc hạch toán kế toán xảy tất ngành nghề kinh doanh mà thường loại hình DN ngồi quốc doanh trở nên phổ biến
Bên cạnh tác động chế sách ảnh
hưởng đến cơng tác quản lý thuế:
- Việc thay ñổi liên tục quy định sách thuế phần gây tác ñộng lớn ñến hoạt ñộng SXKD DN gián tiếp làm ảnh hưởng ñến số thu ngân sách
- Việc ban hành quy trình theo Luật QLT cịn chậm, chưa sát thực tế, gây khó khăn thực
- Chưa có quy định cụ thể tiêu chuẩn chức danh công chức, viên chức làm việc phận chức
- Một số quy ñịnh Luật tạo ñiều kiện thuận lợi cho NNT lại gây nhiều khó khăn cho quan thuế thực thi nhiệm vụ
- Các giải pháp quản lý kinh tế xã hội chưa ñược cải cách ñồng ñể hỗ trợ cho công tác quản lý thuế
CHƯƠNG
GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG
3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
(10)3.2 Mục tiêu phương hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
3.2.1 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế
3.2.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế Cục thuế TP Đà Nẵng
Tăng cường công tác quản lý thuế Cục thuế thành phố Đà Nẵng giai ñoạn 2010- 2013 năm cần tập trung vào vấn ñề sau: Nội dung quản lý thuế TNDN kiện toàn máy quản lý thuế cho ñạt hiệu cao việc khai thác nguồn thu 3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng
3.3.1 Tăng cường hình thức tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế để nâng cao tính tuân thủ tự nguyện
Một giải pháp hữu hiệu để khắc phục tình trạng trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế kê khai chứng từ, hóa đơn, góp phần đảm bảo đạt vượt thu NSNN hoàn thiện dịch vụ cung cấp cho DN Để thực ñiều này, CQT cần thực số giải pháp cụ thể sau:
- Căn vào nhu cầu thiết thực nhóm đối tượng ñể có biện pháp phổ biến giáo dục phù hợp, hiệu
- Tổ chức thực công tác tun truyền qua phương tiện thơng tin đại chúng thường xuyên hơn, với nội dung phong phú ña dạng Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn sách thuế miễn phí theo định kỳ ñối với DN thành lập
- Giáo dục pháp luật thuế học ñường: Phối hợp với Bộ Giáo dục- Đào tạo soạn thảo giáo trình chuẩn thuế phù hợp với yêu cầu giáo dục tuyên truyền khả tiếp thu học sinh lứa tuổi khác nhau, từ cấp tiểu học ñến bậc ñại học
- Xây dựng, ñiều hành có hiệu Trung tâm hỗ trợ NNT qua
điện thoại kiện tồn đội ngũ cán chun trách hệ thống tuyên
truyền, hỗ trợ theo hướng chun sâu nghiệp vụ chun mơn để giải đáp triệt ñể vướng mắc cho DN, cán làm việc Trung tâm tư vấn qua ñiện thoại có trách nhiệm trả lời lĩnh vực thuế cụ thể
- Việc phát triển dịch vụ ñại lý thuế tạo ñiều kiện cho DN tiếp cận với dịch vụ thuế, giúp họ tiết kiệm chi phí việc chấp hành, thực thi chế sách Nhà nước Dịch vụ đại lý thuế cầu nối quan thuế người nộp thuế Đây mơ hình có lợi cho ngành thuế người nộp
3.3.2 Đơn giản hóa thủ tục hành
Đơn giản hóa thủ tục hành nhằm loại bỏ thủ tục
hành rườm rà khơng phù hợp, tạo ñiều kiện thuận lợi cho DN nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế tránh lãng phí cho xã hội, cụ thể:
- Theo quy ñịnh tiết a tiểu mục 3.3.3 mục ñiểm II phần B QĐ 477 quy ñịnh “trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn quy
ñinh nộp thuế theo sắc thuế, CQT tiến hành đơn ñốc nộp thuế
cách gọi ñiện thoại ñến người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt” (chứ khơng phát hành thơng báo thuế theo quy trình quản lý thu nợ thuế CSKD chuyển sang chế tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm) Chính để đơn giản thủ tục hành nên gộp hai mẫu số 06-QTR-TN mẫu số 07-QTR- QLN
- Đẩy mạnh công tác thu thuế qua ngân hàng: Đây phương pháp toán tiên tiến nhất, ñang ñược áp dụng hầu giới, theo mặt Nhà nước quản lý lượng tiền lưu thơng thị trường, mặt khác tạo ñiều kiện ñể quan thuế chống thất thu có hiệu Đồng thời giúp NNT giảm chi phí thời gian, giấy tờ, đảm bảo tính xác q trình thu thuế vào NSNN
3.3.3 Xây dựng hệ thống thông tin quản lý thuế
Xây dựng hệ thống thông tin NNT
Hệ thống thông tin người nộp thuế phải ñầy ñủ ñáp ứng yêu cầu quản lý thuế bao gồm thông tin như: Thơng tin đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, tốn thuế, thơng tin kế tốn tài khoản thuế người nộp thuế; thông tin kết sản xuất kinh doanh; thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thông tin khác liên quan
đến q trình hoạt động, giao dịch người nộp thuế… Bởi thơng
(11)định nghĩa vụ thuế người nộp thuế việc phân tích, đánh giá phân
loại đối tượng nộp thuế xác phát vi phạm người nộp thuế thuận lợi nhanh chóng
Tiếp tục hồn thiện chế trao đổi thông tin với quan thuế
các nước bao gồm tiếp nhận, khai thác, xử lý cung cấp thơng tin quy định tính bảo mật trao đổi thơng tin NNT
Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu
cung cấp thông tin chế trao đổi thơng tin với quan, ban ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn ngân hàng thương mại qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, luư trữ, cung cấp thông tin quan thuế với quan ñơn vị nói
Đẩy mạnh ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào quản lý thuế
Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh số lượng NNT gia tăng nhanh nay, Cục thuế TP Đà Nẵng nên triển khai ứng dụng CNTT lĩnh vực:
+ Ứng dụng CNTT nội ngành thuế: bao gồm ứng dụng CNTT CQT ứng dụng kết nối liệu CQT với Các ứng dụng ñang sử dụng CQT ñáp ứng yêu cầu phục vụ cơng tác quản lý đăng ký MST, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế
+ Ứng dụng CNTT trung gian trao ñổi liệu ngành thuế bên (các ban ngành liên quan) Hiện có ứng dụng trao
đổi liệu CQT, Cục hải quan Kho bạc Nhà nước
+ Ứng dụng CNTT cung cấp dịch vụ thuế điện tử: Triển khai hình thức kê khai thuế qua mạng dịch vụ ñiện tử khác CQT nhằm hỗ trợ cho DN kê khai, nộp thuế đơn giản hóa thủ tục kê khai, nộp, miễn, giảm thuế
Việc xã hội hóa cơng tác hỗ trợ, kê khai qua mạng yêu cầu tất yếu: Đối với quan thuế việc gửi hồ điện tử hóa phục vụ tốt cho việc tra cứu hóa đơn, chứng từ cơng tác tra, kiểm tra thuế nắm ñược kịp thời tồn q trình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế lịch sử NNT để từ đó, phân loại NNT, đánh giá rủi ro, xác định tình trạng khơng tuân thủ… 3.3.4 Tăng cường công tác kiểm tra, tra xứ lý vi phạm pháp luật thuế TNDN
3.3.4.1 Tăng cường công tác kiểm tra nội ngành
Để phù hợp với tình hình thực tế yêu cầu quản lý theo mơ
hình chức năng, cơng tác KTNB phải thay ñổi nội dung, phạm vi cách thức kiểm tra từ có chương trình cụ thể ñể kiểm tra việc quản lý thu thuế qua khâu quy trình quản lý thuế:
- Về phạm vi kiểm tra: Thực tất khâu, lĩnh vực công tác quản lý thuế địa bàn tập trung vào kiểm tra việc thực quy trình phịng chức văn phòng Cục, nơi quản lý phần lớn nguồn thu ñịa bàn
- Nội dung kiểm tra: Bám sát nội dung quy trình, mơ tả cơng việc phòng chức năng, cần phân rõ trách nhiệm phận q trình kiểm sốt thuế
- Phương pháp kiểm tra: Có thể kiểm tra theo chương trình, kế hoạch hàng kỳ, kiểm tra ñột xuất theo ñạo Lãnh ñạo Cục thuế
Để nâng cao hiệu kiểm tra nội bộ, thời gian tới cần
quan tâm hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội theo hai nội dung: - Kiểm tra có tính chất trực tuyến (cấp kiểm tra cấp dưới) - Kiểm tra phận ngang cấp (kiểm tra chéo)
Đến nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng tập trung nhiều vào hệ
thống kiểm tra "trực tuyến" kiểm tra chéo phận Việc hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội nên bắt ñầu từ việc hồn thiện chế phối hợp hoạt động phận chức Cơ chế phối hợp phải bao hàm nội dung "kiểm tra chéo" lẫn
3.3.4.2.Tăng cường kiểm tra, tra DN nộp thuế
Đây nhiệm vụ trọng tâm nhằm ngăn ngừa,
phát xử lý kịp thời vi phạm thuế thực theo chế nộp thuế
Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan
thuế
Kiểm tra thuế TNDN trụ sở quan quản lý thuế ñược thực thường xuyên ñối với hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thơng tin, chứng từ hồ sơ thuế, kiểm tra tuân thủ pháp luật thuế NNT (Điều 77 Luật quản lý thuế) Trên sở
đó lập kế hoạch định có cần thiết phải kiểm tra DN hay
(12)loại hình kinh doanh đặc thù DN mà có nội dung kiểm tra cho phù hợp Tồn q trình tra, kiểm tra quan thuế
Hồn thiện chế tra theo mức độ rủi ro thuế
Cần phải chuyển từ chế tra truyền thống nhằm vào tất sở SXKD hành sang chế tra, kiểm tra theo mức
ñộ vi phạm thuế TNDN nguyên tắc có dấu hiệu vi phạm
tiến hành tra, ưu tiên tra đối tượng có rủi ro lớn Việc chuyển ñổi ñược thực qua nội dung sau:
+ Chuyển hoạt ñộng kiểm tra chủ yếu tiến hành sở kinh doanh sang tra, kiểm tra chủ yếu quan thuế
+ Tổ chức thực tra ñối với NNT sở phân tích rủi ro để thực chương trình tra theo chun đề, theo nhóm đối tượng, ngành nghề nhiều ñịa bàn theo kế hoạch thống
+ Chuyển từ việc phạm vi tra chủ yếu toàn diện sang tra theo vấn ñề; áp dụng biện pháp tra phù hợp với trình độ quản lý NNT (thanh tra máy tính )
3.3.5 Dự đốn khả tốn nợ thuế để lập kế hoạch quản lý áp dụng biện pháp thu nợ phù hợp, kịp thời
Công chức quản lý nợ phải thường xuyên nắm tình hình nợ thuế đối tượng nợ thuế phụ trách, ñồng thời phải tiến hành phân loại nợ theo nhóm đối tượng quản lý:
+ Nhóm thứ nhất: Bộ phận DN có ý thức chấp hành pháp luật thuế tốt
+ Nhóm thứ hai: Bộ phận DN kinh doanh hiệu quả, thua lỗ kéo dài lâm vào tình trạng phá sản khơng có khả trả nợ
+ Nhóm thứ ba: Các DN khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu chây ỳ nợ thuế (chủ yếu DN ngồi quốc doanh có số thuế nợ đọng kéo dài khơng có động thái tốn nợ)
- Cán quản lý nợ thuế phải thu thập thông tin mở sổ theo dõi nợ thuế người nợ thuế ñể biết ñược thời gian NNT có khả tốn nợ thuế ñể lên kế hoạch áp dụng biện pháp
ñốc thu phù hợp, kịp thời
- Lên kế hoạch thu biện pháp thu nợ cụ thể, đối tượng có khả tốn thời gian 30 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ tháng, đối tượng có khả tốn thời gian 90
ngày đưa vào kế hoạch thu nợ q, cịn đối tượng có khả tốn 90 ngày đưa vào kế hoạch thu nợ năm chuẩn bị tiến hành biện pháp cưỡng chế nợ thuế
Có nhiều biện pháp ñể cưỡng chế thuế cần xem xét ñiều kiện thực tế ñể áp dụng cho phù hợp hiệu cưỡng chế thuế cần tranh thủ tối đa quyền lực quyền địa phương
3.3.6 Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình chức năng kết hợp với quản lý thuế theo ñối tượng nâng cao chất lượng cán thuế
3.3.6.1 Thực quản lý thuế theo nhóm đối tượng nộp thuế
Việc phân nhóm đối tượng nộp thuế để đưa chiến lược quản lý thuế chuyên sâu, phù hợp với nhóm nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế, giảm thiểu chi phí tn thủ phịng ngừa, hạn chế rủi ro gây nên tình trạng gian lận, trốn thuế
Phương pháp tiếp cận thông thường để phân nhóm đối tượng NNT phân biệt theo quy mô thông qua việc phân chia tổng NNT thành nhóm lớn, vừa nhỏ (căn vào doanh thu, số thuế thực nộp, giá trị tài sản, số nhân viên chí số thuế nợ ) yếu tố khơng thiết phải có mối tương quan hồn hảo với Thơng thường dựa vào vốn ñầu tư mức doanh thu hàng năm ñể phân nhóm NNT
Các đối tượng NNT phân nhóm thành NNT lớn, vừa nhỏ, nhóm NNT có đặc tính khác cần chiến lược quản lý thuế chuyên sâu khác quan thuế phải hiểu
ñược nhu cầu, hành vi, nguyên nhân tuân thủ không tuân thủ
người nộp thuế sở xác ñịnh chiến lược hợp lý ñể cải thiện việc tuân thủ hình thức hỗ trợ, cưỡng chế, thay đổi luật hay kết hợp hình thức để nhằm ñạt ñược tỷ lệ tuân thủ cao phạm vi nguồn lực quan thuế Sau ñó quan thuế có kế hoạch dài hạn ñẩy mạnh hoạt ñộng tạo ñiều kiện thuận lợi cho người dân việc tuân thủ nhằm tối ña hố số thuế thu
được với nguồn lực có sẵn
3.3.6.2 Xác ñịnh ranh giới trách nhiệm tăng cường phối hợp phận chức
(13)Quản lý nợ thuế (Kiểm tra QLN có chức quản lý số thu thuế, kiểm tra chịu trách nhiệm đạo thực dự tốn thu, cịn QLN chịu trách nhiệm hồ sơ đơn đốc nợ thuế)
- Về hệ thống tra, kiểm tra thuế: Thực phương án sát nhập linh hoạt chuyên sâu hơn, phòng kiểm tra nắm sát đối tượng có thơng tin chi tiết ñầy ñủ NNT, phòng tra lúc có định tra tập hợp tài liệu, việc sát nhập vừa giúp quản lý tốt, vừa tiết kiệm nguồn nhân lực cịn hạn chế
3.3.6.3 Nâng cao chất lượng cán thuế
- Thực rà soát, phân loại chất lượng, tiêu chuẩn cán thuế thông qua hệ thống chấm ñiểm ñể làm bố trí nguồn nhân lực cho phù hợp theo chức QLT Việc xây dựng tiêu chuẩn vào tiêu chí mức độ hồn thành cơng việc, phong cách, thái
độ phục vụ DN
- Định kỳ hàng năm nên tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình ñộ chuyên môn cho cán thuế
- Tiêu chuẩn hóa trình độ cán thuế theo vị trí làm việc thu nhập
- Tăng cường cơng tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn tài chính, thành thạo kỹ ngoại ngữ, tin học Đồng thời nâng cao phẩm chất ñạo ñức cán bộ, công chức ngành thuế, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế sạch, liêm
- Xây dựng quy chế luân chuyển cán đảm bảo ưu tiên cán có trình độ cho phận chức quy trình quản lý thuế TNDN Đào tạo bổ sung lực lượng cán trẻ
3.4 Các kiến nghị nhằm tạo ñiều kiện thực giải pháp ñề - Đối với Chính phủ quan trung ương
- Đối với Tổng cục thuế
- Đối với quan chức đóng địa bàn thành phố Đà Nẵng
KẾT LUẬN
Theo tinh thần ñạo chung Đảng Nhà nước thực chiến lược cải cách hệ thống thuế Tổng cục thuế, nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế với mục tiêu chung: đại hố tồn diện công tác quản lý thuế phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, máy tổ chức, ñội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thơng tin để nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác quản lý, kiểm sốt cho tất ñối tượng chịu thuế, ñối tượng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo ñảm thu ñúng, thu ñủ kịp thời khoản thu vào ngân sách nhà nước
Để ñạt ñược mục tiêu trên, Ngành thuế Việt Nam nói chung
Cục thuế thành phố Đà Nẵng nói riêng phải đứng trước thách thức to lớn u cầu thực quản lý thuế hiệu lực, hiệu nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu NNT Trong mơ hình quản lý thuế, tổ chức máy, sở vật chất, ứng dụng CNTT cho dịch vụ tài cơng điện tử đội ngũ cán cơng chức thuế cịn yếu trình độ, lực chưa đáp ứng u cầu quản lý thuế ñại Do ño ñể ñáp ứng yêu cầu nhiệm vụ giai ñoạn mới, việc nâng cao hiệu quản lý thuế tất yếu khách quan
Từ việc phân tích, đánh giá thực trạng tình hình quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn ñã nguyên nhân, hạn chế tồn quản lý thuế ñề xuất số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN Cục thuế TP Đà Nẵng: Hoàn thiện nội dung quản lý thuế TNDN, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống thơng tin quản lý sách sử dụng cán
Đồng thời ñề xuất số kiến nghị ñối với Nhà nước, Tổng cục thuế,
cấp quyền địa phương liên quan đến cơng tác quản lý thuế TNDN nói riêng quản lý thuế nói chung Kết nghiên cứu luận văn
ñang ñược triển khai áp dụng thực tế vào công tác quản lý thuế TNDN