Hoàn thiện kiểm soát chi ngân sách xã tại kho bạc nhà nước hải lăng, tỉnh quảng trị

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÕ THỊ THANH THÚY HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG,TỈNH QUẢNG TRỊ TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TỐN Mã số: 8.34.03.01 Đà Nẵng – Năm 2021 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Ngô Hà Tấn Phản biện 1: TS Phan Thị Đỗ Quyên Phản biện 2: PGS.TS Phan Thanh Hải Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp thạc sĩ kế toán họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 21 tháng 03 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thơng tin-Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Thư viện trường Đại học Kinh tế, ĐHĐN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hải Lăng địa phương có nguồn thu từ thuế hạn chế mà chủ yếu nhận trợ cấp từ ngân sách cấp yêu cầu việc sử dụng ngân sách phải hiệu quả, tiết kiệm Do đó, KBNN với chức KSC NSNN “người gác cổng cuối cùng” đảm bảo cho khoản chi thực cách hợp lý, pháp luật, tiết kiệm, chống lãng phí Tuy nhiên, cơng tác cịn hạn chế định Xuất phát từ vấn đề thực tiễn trên, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách xã KBNN Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị” làm đề tài luận văn Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu luận văn ưu điểm, hạn chế công tác KSC NSX khó khăn vướng mắc thực KSC theo chế độ, từ đề xuất giải pháp Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: vấn đề lý luận KSC NSX qua KBNN nói chung thực tiễn KSC NSX KBNN Hải Lăng Phạm vi nghiên cứu: - Về không gian: ngân sách xã thuộc quản lý KBNN Hải Lăng - Về thời gian: Từ năm 2017 - 2019 - Về nội dung nghiên cứu: Việc vận dung yếu tố: nhận diện đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát hoạt động giám sát KSC NSX yếu tố liên quan trực tiếp đến KSC NSX KBNN Hải Lăng Phƣơng pháp nghiên cứu Phân tích, diễn giải, tổng hợp, rút kết luận ưu điểm hạn chế, làm sở cho việc đề xuất giải pháp hoàn thiện Bố cục đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương Chương 1, sở lý thuyết công tác KSC NSX KBNN Chương 2, phân tích thực trạng KSC NSX KBNN Hải Lăng Chương 3, đề xuất giải pháp hoàn thiện KSC NSX KBNN Hải Lăng Tổng quan nghiên cứu có liên quan Bài viết “Kiểm soát, toán vốn đầu tư cấp xã quản lý: Một số vướng mắc đề xuất tháo gỡ”, Tạp chí Quản lý ngân quỹ Quốc gia (Quốc Thái, 2015); viết “Phân tích số vướng mắc trình KSC NSX”, Tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia (Dương Cơng Trinh, 2018); viết “Một số trao đổi KSC lương, phụ cấp cơng chức cấp xã”, Tạp chí quản lý ngân quỹ Quốc gia (Dương Công Trinh, 2020); đề tài nghiên cứu khoa học “Một số giải pháp tăng cường KSC thường xuyên NSX qua KBNN Tuy Phong - Bình Thuận” (Nhóm tác giả KBNN Tuy Phong – Bình Thuận, 2019); đề tài nghiên cứu khoa học “Giải pháp tăng cường KSC thường xuyên NSX qua KBNN Cà Mau theo Luật NSNN 2015” (Lê Chí Cường, 2019); đề tài luận văn thạc sĩ “KSC NSX qua KBNN Đăk Song, tỉnh Đăk Nông” (Trịnh Hồ Minh Phương, 2019); luận văn thạc sĩ “Biện pháp hồn thiện cơng tác KSC thường xuyên NSX qua KBNN KBNN Vĩnh Bảo” (Tô Thị Hà, 2018); luận văn thạc sĩ “Hạn chế rủi ro KSC thường xuyên NSNN UBND xã phường qua KBNN Vĩnh Long” (Nguyễn Nhất Đông Nghi, 2019) CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.2 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ NGÂN SÁCH XÃ 1.2.1 Khái niêm, đặc điểm ngân sách xã 1.2.2 Vai trò ngân sách xã 1.2.3 Nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã 1.2.4 Quy trình quản lý ngân sách xã - Lập định dự toán ngân sách xã - Chấp hành dự toán ngân sách xã - Tổ chức thu ngân sách xã - Tổ chức thực nhiệm vụ chi ngân sách xã - Kế toán toán ngân sách xã - Kiểm tra, giám sát, công khai ngân sách xã 1.3 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm soát chi ngân sách xã 1.3.2 Vai trò kho bạc kiểm soát chi ngân sách xã 1.3.3 Đặc điểm vận dụng kiểm soát nội kiểm soát chi ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nƣớc Báo cáo INTOSAI đưa yếu tố KSNB gồm: (i) môi trường kiểm soát, (ii) đánh giá rủi ro, (iii) hoạt động kiểm sốt, (iv) thơng tin truyền thơng, (v) giám sát Các yếu tố hệ thống KSNB trọng để vận dụng KSC NSX nhận diện, đánh giá rủi ro hoạt động kiểm soát, hoạt động giám sát KSC NSX KBNN yếu tố liên quan trực tiếp đến nghiệp vụ kiểm soát chi Kho bạc nhà nước 1.4 NHẬN DIỆN VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.4.1 Đối với kiểm soát thƣờng xuyên ngân sách xã -Nhận diện rủi ro GDV dựa vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức quan có thẩm quyền ban hành, nghiên cứu văn kinh nghiệm từ trình KS -Đánh giá rủi ro Theo Quyết định 665/QĐ-KBNN ngày 16/07/2013 KBNN việc ban hành Quy định tạm thời Khung kiểm soát Quản lý rủi ro áp dụng cho Hệ thống quản lý Ngân sách Kho bạc (TABMIS), đánh giá rủi ro phụ thuộc vào ảnh hưởng rủi ro đến kết hoạt động gồm cấp độ: Mức độ thấp, mức độ trung bình, mức độ cao 1.4.2 Đối với kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách xã GDV nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro dựa theo định số 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 Tổng giám đốc KBNN việc ban hành tạm thời khung QLRR quản lý vốn đầu tư 1.5 HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Quy trình kiểm sốt chi ngân sách xã qua KBNN: - Bước 1: Tiếp nhận chứng từ, kiểm soát hồ sơ, chứng từ - Bước 2: GDV thực kiểm soát dự toán - Bước 3: KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút tốn hệ thống trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN - Bước 4: Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ - Bước 5: GDV thực toán cho khách hàng 1.5.1 Kiểm soát chi thƣờng xuyên ngân sách xã qua Kho bạc Nhà nƣớc a Hồ sơ làm kiểm soát chi  Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm: Dự toán năm, văn phê duyệt tiêu biên chế, hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ (từ 20 triệu trở lên);Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu  Hồ sơ toán trực tiếp bao gồm: Giấy rút dự toán (thanh toán); - Đối với khoản chi khơng có hợp đồng khoản chi có giá trị hợp đồng 20 triệu đồng: Bảng kê chứng từ toán; - Tùy theo nội dung chi, đơn vị gửi kèm theo tài liệu, chứng từ sau: * Đối với khoản chi toán cá nhân: danh sách người thụ hưởng, bảng toán đối tượng thụ hưởng để gửi ngân hàng thương mại, báo cáo tăng giảm lương * Đối với khoản chi mua sắm, sữa chữa; chi phí nghiệp vụ chun mơn ngành khoản chi khác: bảng kê chứng từ toán, toán lần toán lần cuối đơn vị gửi Biên nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi Hợp đồng)  Hồ sơ tạm ứng bao gồm: - Giấy rút dự toán, Bảng kê chứng từ toán/tạm ứng  Hồ sơ toán tạm ứng - Giấy đề nghị toán tạm ứng, Các tài liệu kèm theo nội dung chi quy định giống toán trực tiếp b Nội dung kiểm soát chi KBNN thực kiểm soát nội dung sau: Đối chiếu khoản chi so với dự tốn NSNN; Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ hồ sơ, chứng từ; Kiểm tra khoản chi, bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách nhà nước 1.5.2 Hoạt động kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng từ ngân sách xã a Kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án  Tài liệu, hồ sơ gửi đến KBNN - Tài liệu mở tài khoản; định đầu tư kèm dự án đầu tư xây dựng cơng trình; Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu; hợp đồng CĐT nhà thầu - Thủ tục kiểm soát : Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ ban đầu dự án; Kiểm soát vật chất b Kiểm soát hồ sơ tạm ứng  Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát Giấy đề nghị toán vốn đầu tư (tạm ứng); Giấy rút vốn đầu tư; Bảo lãnh khoản tiền tạm ứng nhà thầu (nếu có)  Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư; Kiểm soát vật chất c Kiểm soát hồ sơ toán khối lượng hoàn thành  Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát Bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng; Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); Giấy rút vốn đầu tư; Bảng kê giá trị khối lượng cơng việc hồn thành Bảng kê chứng từ toán  Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ tốn khối lượng hồn thành; Kiểm sốt vật chất d KSC vốn đầu tư cơng trình phê duyệt toán  Các tài liệu liên quan làm kiểm soát Giấy rút vốn đầu tư; Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; Giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); Quyết định phê duyệt tốn dự án, cơng trình hồn thành kèm Báo cáo toán  Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ toán dự án toán; Kiểm soát vật chất 1.6 HOẠT ĐỘNG GIÁM SÁT TRONG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC Hoạt động giám sát thông qua kiểm tra KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch phòng tra kho bạc tỉnh hoạt động tự kiểm tra thực GDV KBNN cấp huyện KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn đã trình bày vấn đề liên quan đến KSC NSX KBNN; nhận diện, đánh giá, phân tích rủi ro xảy kiểm sốt chi NSX, hoạt động kiểm soát nhằm ngăn ngừa, phát rủi ro kiểm sốt chi NSX Thơng qua hoạt động giám sát đánh giá kết kiểm sốt chi NSX để khắc phục sai sót, nâng cao nhận thức, ý thức UBND xã, từ quản lý sử dụng NSX tiết kiệm, hiệu Các vấn đề lý luận trình bày chương sở cho việc nghiên cứu đánh giá thực trạng công tác KSC NSX KBNN Hải Lăng giai đoạn từ 2017-2019, từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện KSC NSX KBNN Hải Lăng thời gian tới 10 - Kiểm tra KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch kéo dài ngày làm việc - Hoạt động tự kiểm tra: GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực đơn vị b Đối với khoản chi mua sắm, sữa chữa, chi nghiệp vụ chuyên môn khoản chi khác  Nhận diện đánh giá rủi ro: GDV chủ yếu dựa kiến thức chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi Nhà nước kinh nghiệm trình KSC  Thủ tục kiểm soát: - Giấy rút dự toán kèm bảng kê chứng từ toán - Giấy rút dự toán, định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu, hợp đồng, nghiệm thu hợp đồng, (trường hợp có hợp đồng) GDV tiến hành kiểm tra: - Khoản chi có chế độ, tiêu chuẩn, định mức quy định: GDV kiểm tra, đối chiếu với quy định - Khoản chi chưa có chế độ, tiêu chuẩn, định mức: GDV KSC theo nhiệm vụ chi ngân sách xã - Đối với khoản chi mua sắm, sửa chữa có giá trị 20 triệu đồng: GDV kiểm tra, đối chiếu với bảng liệt kê rủi ro Trường hợp vi phạm quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kho bạc nhà nước, GDV lập biên xử phạt  Hoạt động giám sát: - Kiểm tra KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch kéo dài ngày làm việc - Hoạt động tự kiểm tra: GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực 11 2.2.2 Kiểm soát chi đầu tƣ XDCB từ NSX KBNN Hải Lăng a Đối với hồ sơ pháp lý ban đầu  Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro Thơng qua khung kiểm sốt quản lý rủi ro công tác KSC đầu từ XDCB theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 dựa kinh nghiệm, nghiên cứu văn qua trình KSC kết từ chối toán  Thủ tục kiểm soát hồ sơ pháp lý ban đầu dự án Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát: Hồ sơ mở tài khoản; định đầu tư cấp có thẩm quyền kèm theo dự án đầu tư xây dựng cơng trình; Quyết định phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu; Hợp đồng Chủ đầu tư nhà thầu, kế hoạch tiến độ GPMB, Bảo lãnh thực hợp đồng Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ pháp lý dự án; Kiểm soát vật chất  Hoạt động giám sát - Kiểm tra KBNN cấp tỉnh KBNN cấp huyện thường xuyên, định kỳ theo kế hoạch kéo dài ngày làm việc - Hoạt động tự kiểm tra: GDV, lãnh đạo đơn vị tự thực b Đối với hồ sơ tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng  Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro Thơng qua khung kiểm sốt quản lý rủi ro công tác KSC đầu từ XDCB theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 dựa kinh nghiệm, nghiên cứu văn qua trình KSC dựa vào kết từ chối toán  Thủ tục kiểm soát hồ sơ tạm ứng 12 Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; giấy rút vốn đầu tư; bảo lãnh khoản tiền tạm ứng nhà thầu (nếu có) Thủ tục kiểm sốt: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư; Kiểm soát vật chất  Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát hồ sơ, chứng từ tạm ứng vốn đầu tư thực lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý dự án c Đối với hồ sơ toán khối lượng hoàn thành  Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro Thơng qua khung kiểm sốt quản lý rủi ro công tác KSC đầu tư theo Quyết định 208/QĐ-KBNN ngày 9/4/2011 dựa kinh nghiệm, nghiên cứu văn qua trình KSC kết từ chối toán  Thủ tục kiểm soát hồ sơ tốn khối lượng hồn thành Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát - Đối với công việc thực thông qua hợp đồng: Giấy đề nghị toán vốn đầu tư; giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); giấy rút vốn đầu tư; bảng xác định giá trị khối lượng cơng việc hồn thành theo hợp đồng đề nghị toán - Đối với công việc thực không thông qua hợp đồng: Dự tốn cấp có thẩm quyền phê duyệt cho cơng việc; giấy đề nghị tốn vốn đầu tư; giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); giấy rút vốn đầu tư; bảng kê giá trị khối lượng cơng việc hồn thành bảng kê chứng từ toán Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ 13 tốn khối lượng hồn thành; Kiểm sốt vật chất  Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát hồ sơ tốn khối lượng hịa thành thực lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý d Đối với trường hợp có định phê duyệt tốn dự án hồn thành  Nhận diện rủi ro đánh giá rủi ro Thông qua kết luận tra, buổi học nghiệp vụ, nghiên cứu văn dựa vào kinh nghiệm trình KSC kết từ chối tốn  Thủ tục kiểm soát chi vốn đầu tư cơng trình phê duyệt tốn Các tài liệu liên quan làm để thực kiểm soát Trường hợp số vốn toán nhỏ số vốn toán: Kế hoạch vốn; giấy rút vốn đầu tư; giấy đề nghị toán vốn đầu tư; giấy đề nghị toán tạm ứng vốn đầu tư (nếu có); định phê duyệt tốn dự án, cơng trình kèm báo cáo tốn Trường hợp số vốn toán lớn số vốn tốn:Giấy nộp trả vốn đầu tư (nếu có); định phê duyệt tốn dự án, cơng trình kèm báo cáo toán Thủ tục kiểm soát: Xét duyệt phê chuẩn; Kiểm tra hồ sơ toán dự án có phê duyệt tốn; Kiểm sốt vật chất  Hoạt động giám sát Hoạt động giám sát hồ sơ tốn khối lượng hịa thành thực lồng ghép với hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TÁC KIỂM SOÁT NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG 14 2.3.1 Những kết đạt đƣợc a Đối với kiểm soát chi thường xuyên: Qua kiểm soát chi KBNN Hải Lăng giúp xã chấp hành tốt việc sử dụng ngân sách theo dự toán KBNN Hải Lăng phát nhiều khoản chi ĐVSDNS chưa chấp hành thủ tục, chế độ quy định bước thực nguyên tắc toán, chi trả trực tiếp NSNN cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ b Đối với kiểm soát chi đầu tư KBNN KSC chặt chẽ quy trình tốn vốn theo quy định; Công tác phục vụ, hỗ trợ khách hàng, đồng thời phổ biến văn chế độ KBNN Hải Lăng quan tâm 2.3.2 Những mặt hạn chế a Đối với kiểm soát chi thường xuyên  Hạn chế nhận diện đánh giá rủi ro: - Khung quản lý rủi ro chi thường xuyên chưa ban hành - Trong trình KSC lương, KBNN Hải Lăng không trọng đến việc vượt tiêu biên chế xã - Với nghiệp vụ chi mua sắm, sửa chữa chi phí khác phát sinh đơi GDV chưa có chủ động việc nhận diện rủi ro  Hạn chế hoạt động kiểm soát: - Một số khoản chi chưa chấp hành đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tiêu chuẩn, định mức - Việc KSC lương chưa quy định rõ ràng trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách trách nhiệm kho bạc, đồng thời việc 15 đơn vị vừa gửi bảng lương vừa gửi bảng toán đối tượng thụ hưởng ngân hàng dẫn đến thủ tục kiểm soát nhiều - Đối với danh sách cán không chuyên trách xã, thôn, đương chức thường dựa vào danh sách đơn vị gửi đến để tốn, chưa có đối chiếu với quy định số lượng, chức danh - Chi phí nghiệp vụ chun mơn bồi dưỡng cho cán xã, chi cơng tác phí, chi hỗ trợ cán xã gửi danh sách bảng xác nhận cho đối tượng thụ hưởng đến kho bạc khoản chi phân loại theo mục lục ngân sách khơng phải khoản tốn cho cá nhân Tuy nhiên lại chuyển tiền vào tài khoản trung gian UBND xã, ngân hàng gặp khó khăn xác định khoản chi cần có xác nhận KB, khoản chi cần UBND xã lập danh sách gửi đến ngân hàng - Biên nghiệm thu đơn vị lập chưa có mẫu biểu chung dẫn đến đơn vị lập sơ sài, không ghi rõ nội dung công việc - Theo quy định thời hạn toán tạm ứng, sau cơng việc hồn có đầy đủ hồ sơ chứng từ, UBND xã phải toán tạm ứng chậm vào ngày cuối tháng sau, điều dẫn đến thời hạn toán tạm ứng phụ thuộc vào cơng việc hồn thành hay chưa, tạm ứng kéo dài rủi ro sử dụng sai mục đích - Các khoản chi toán tiền mặt chiểm tỷ trọng cao GDV kiểm sốt khơng nghiêm quy định tốn tiền mặt - Cơng tác xử lý vi phạm hành lĩnh vực KBNN cịn chưa trọng, trường hợp bị xử phạt theo quy định  Hạn chế hoạt động giám sát: 16 - Hoạt động tự kiểm tra chưa mang lại hiệu KBNN Hải Lăng, mang tính hình thức - Cơng tác tra chun ngành đến UBND xã Phòng Thanh tra kho bạc tỉnh chưa trọng b Đối với kiểm soát chi đầu tư xây dựng  Hạn chế nhận diện đánh giá rủi ro - KBNN ban hành khung kiểm soát quản lý rủi ro tạm thời công tác KSC đầu tư XDCB theo QĐ số 208/QĐ-KBNN ban hành ngày 9/4/2011 đến có nhiều quy định thay đổi - Cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro chưa nhận trọng mức từ đội ngũ CBCC KBNN Hải Lăng - Hạn chế xem xét hồ sơ pháp lý Chưa xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tự động tích hợp  Hạn chế hoạt động kiểm sốt - Cịn tồn việc lưu thiếu, lưu thừa hồ sơ giải ngân cho khoản chi có hồ sơ pháp lý khơng quy định - Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy rút vốn đầu tư có nhiều nội dung tương tự nhau, chi phí quản lý dự án hồ sơ gồm bảng kê lại tương tự nội dung tốn giấy rút tiền - Quy trình giải ngân hồ sơ phải thực qua chương trình rườm rà, gây thời gian - Trong công tác tạm ứng thu hồi vốn tạm ứng KBNN Hải Lăng hạn chế với việc hồ sơ tạm ứng thời hạn quy định GDV lại khơng có biện pháp để đơn đốc - Việc thực xử phạt vi phạm hành lĩnh vực kho bạc chưa đạt hiệu cao  Hạn chế hoạt động giám sát 17 - Hoạt động tự kiểm tra chưa mang lại hiểu quả, cịn mang tính hình thức, chủ yếu kiểm tra đầy đủ hồ sơ - Công tác tra chuyên ngành đến đơn vị UBND xã phòng tra chưa trọng Trong năm 2017 đến 2019 chưa có tra chuyên ngành đến UBND xã KẾT LUẬN CHƢƠNG Chương luận văn trình bày thực trạng kiểm soát chi thường xuyên KSC đầu tư XDCB NSX KBNN Hải Lăng Đối với KSC thường xuyên NSX phân thành khoản chi toán cho cá nhân khoản chi mua sắm, sữa chữa, chi nghiệp vụ chuyên môn khoản chi khác, theo đó, tác giả trình bày thực trạng cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát hai khoản chi Đối với KSC đầu tư XDCB, tác giả trình bày thực trạng công tác nhận diện đánh giá rủi ro, thủ tục kiểm soát hoạt động giám sát hồ sơ pháp lý, hồ sơ tạm ứng thu hồi tạm ứng, hồ sơ toán khối lượng hồn thành hồ sơ có định phê duyệt tốn, để từ nêu kết đạt được, mặt cịn hạn chế cơng tác KSC thường xuyên chi đầu tư XDCB NSX KBNN Hải Lăng Đây tiền đề quan trọng để đưa giải pháp kiến nghị thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác KSC NSX KBNN Hải Lăng chương 18 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG 3.1.MỤC TIÊU HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG 3.1.1 Đối với kiểm soát chi thƣờng xun Quy trình, thủ tục KSC phải đảm bảo tính khoa học, đơn giản, rõ ràng, công khai minh bach, thuận lợi cho ĐVSDNS; Đảm bảo sử dụng tiết kiệm, mục đích, chế độ định mức; Phân định rõ thẩm quyền, trách nhiệm quyền hạn quan, đơn vị; Tập trung đại hóa CNTT, phát triển nguồn nhân lực; Duy trì thường xuyên công tác tra, kiểm tra, giám sát hoạt động nghiệp vụ liên quan đến NSNN; Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin, cập nhật kiến thức đơn vị giao dịch 3.1.2 Đối với kiểm sốt chi đầu tƣ Hồn thiện quy trình kiểm soát toán vốn đầu tư XDCB theo hướng qui trình tốn cần giảm thiểu khâu trung gian; Đẩy nhanh tiến độ giải ngân vốn, đảm bảo khoản chi toán đối tượng, nội dung dự án; Chú trọng nâng cao chất lượng đội ngũ công chức; Tiếp tục ứng dụng CNTT đại, đồng thời triển khai mở rộng dịch vụ cơng trực tuyến 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xuyên ngân sách xã Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng a Hồn thiện cơng tác nhận diện đánh giá rủi ro 19 - Hệ thống hóa văn chế độ liên quan đến KSC thường xuyên NSX để sử dụng thống toàn đơn vị - Chủ động đưa nội dung nhận diện đánh giá rủi ro KSC thường xuyên vào họp phận nghiệp vụ - GDV phải thường xuyên, chủ động cập nhật chế, sách quản lý, kiểm sốt chi NSNN ban hành b Hồn thiện thủ tục kiểm soát khoản chi thường xuyên ngân sách xã - Khoản chi có chế độ, tiêu chuẩn, định mức rõ ràng: bổ sung quy trình kiểm tra hồ sơ GDV danh mục chế độ, tiêu chuẩn, định mức liên quan đến KSC NSX - Đối với KSC lương: xây dựng mẫu chung danh sách lương bao gồm tài khoản ngân hàng phần xác nhận KB - Đối với KSC khoản phụ cấp cán không chuyên trách xã, thơn: bổ sung quy trình kiểm tra hồ sơ danh mục loại xã, danh sách phải phân loại đối tượng rõ ràng ghi rõ chức danh - Đối với thủ tục kiểm sốt khoản chi phí nghiệp vụ chuyên môn bồi dưỡng cán xã, công tác phí, chi hỗ trợ cán xã chuyển vào tài khoản trung gian UBND xã: GDV đính kèm thêm bảng danh sách cho đối tượng thụ hưởng có xác nhận kho bạc với lệnh toán chi cho cá nhân Đối với lệnh cịn lại khơng đính kèm danh sách ngân hàng hiểu danh sách UBND xã lập - Đối với khoản chi mua sắm, sửa chữa có hợp đồng: sử dụng bảng xác định khối lượng cơng việc hồn thành - Đối với thủ tục KSC tạm ứng tiền mặt: theo dõi khoản tạm ứng hoàn tạm ứng phải theo nội dung công việc 20 đề nghị tạm ứng, trường hợp tạm ứng lớn giá trị hoàn buộc nộp trả tạm ứng tiếp, nên thay đổi thời hạn toán tạm ứng ngày cuối tháng sau tháng tạm ứng - Đối với thủ tục KSC khoản toán tiền mặt: bổ sung quy trình đối chiếu với chứng từ gốc đơn vị, buộc đơn vị ghi thêm nội dung “KHƠNG CĨ TÀI KHOẢN NGÂN HÀNG” chứng từ tốn - Trường hợp có hành vi VPHC lĩnh vực kho bạc cần kiên lập biên bản, xây dựng danh mục vi phạm niêm yết trụ sở quan quy định trách nhiệm công chức, lãnh lập biên xử phạt VPHC đồng thời phải đặt tiêu xử phạt c Hoàn thiện hoạt động giám sát - Tăng cường hoạt động tự kiểm tra nội bộ: lãnh đạo kiểm tra hồ sơ GDV, kiểm tra chéo hồ sơ GDV - Đối với kế hoạch tra năm KB tỉnh nên kéo dài thời gian tối thiểu 10 ngày Đối với kế hoạch tra chuyên ngành, đề xuất phòng tra kiểm tra đến đơn vị UBND xã - Ngoài ra, UBND huyện nên để thành lập đồn kiểm tra đơn vị cấp xã Phịng Tài - Kế hoạch cần tăng cường cơng tác thẩm tra số liệu toán đơn vị cấp xã 3.2.2 Hồn thiện kiểm sốt chi đầu tƣ xây dựng a Hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro Xây dựng cẩm nang quản lý rủi ro cơng tác kiểm sốt tốn vốn đầu tư XDCB áp dụng riêng cho KBNN Hải Lăng Chủ động đưa nội dung nhận diện đánh giá rủi ro vào họp phận nghiệp vụ Xây dựng chương trình cảnh báo rủi ro tích hợp với hệ thống 21 TABMIS GDV phải thường xuyên, chủ động cập nhật chế, sách quản lý, kiểm soát chi NSNN ban hành b Hồn thiện thủ tục kiểm sốt chi đầu tư xây dựng - Đối với thủ tục KSC đầu tư XDCB chưa thực thống GDV, tổ chức buổi học nghiệp vụ để trao đổi, tranh luận đến thống quy định Đồng thời, khâu tiếp nhận hồ sơ đơn vị gửi đến, nên thiết kế mẫu phiếu giao nhận GDV khách hàng theo mẫu “Check list” - Đối với tất thủ tục KSC đầu tư XDCB, khâu kiểm tra hồ sơ GDV, KBNN Hải Lăng nên xây dựng cẩm nang kiểm soát chi đầu tư XDCB Đặc biệt đưa nội dung cụ thể sử dụng thống cho tất GDV KBNN Hải Lăng - Đối với thủ tục kiểm sốt chi tạm ứng, tốn khối lượng hồn thành, hồ sơ chứng từ toán đơn vị gửi đến bao gồm Giấy đề nghị toán vốn đầu tư Giấy rút vốn đầu tư, hai chứng từ nên sửa đổi biểu mẫu gộp chung lại chứng từ - Đối với thủ tục kiểm soát chi tạm ứng toán khối lượng hồn thành, khâu nhập chứng từ vào chương trình tốn, đề xuất tích hợp chương trình ĐTKB_LAN, TABMIS, THBC, TCS - Đối với thủ tục kiểm soát chi tạm ứng: yêu cầu CĐT quy định chặt chẽ điều kiện tạm ứng tỉ lệ tạm ứng tối đa hợp đồng; GDV mở sổ theo dõi tạm ứng, toán cho dự án, hợp đồng mà quản lý định kỳ đối chiếu số dư 22 tạm ứng, toán cán chuyên quản mảng điện báo, báo cáo toán vốn đầu tư với chủ đầu tư - Trường hợp có hành vi VPHC lĩnh vực kho bạc cần kiên lập biên bản, xây dựng danh mục vi phạm niêm yết trụ sở quan quy định trách nhiệm công chức, lãnh lập biên xử phạt VPHC đồng thời phải đặt tiêu xử phạt c Hoàn thiệt hoạt động giám sát - Chọn mẫu cơng trình theo tổng mức đầu tư theo tính chất nguồn vốn, lãnh đạo KBNN Hải Lăng kiểm tra 5-6 cơng trình GDV, cần có kiểm tra chéo hồ sơ GDV - Đối với kế hoạch tra năm KB tỉnh nên kéo dài thời gian tối thiểu 10 ngày Đối với kế hoạch tra chuyên ngành, đề xuất phòng tra kiểm tra đến đơn vị UBND xã - Ngoài ra, UBND huyện nên để thành lập đoàn kiểm tra đơn vị cấp xã Phịng Tài - Kế hoạch cần tăng cường công tác thẩm tra số liệu toán đơn vị cấp xã 3.2.3 Các giải pháp hỗ trợ khác Nâng cao trình độ, lực CBCC kiểm soát chi; Nâng cao ứng dụng CNTT kiểm soát chi; Phối hợp tốt với quan liên quan kiểm soát chi ngân sách xã; Mở rộng toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hạn chế toán tiền mặt; Nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi ngân sách xã 23 KẾT LUẬN CHƢƠNG Với hạn chế chương 2, tác giả xác định mục tiêu hồn thiện kiểm sốt chi NSX KBNN Hải Lăng đề xuất giải pháp cụ thể bao gồm: hoàn thiện nhận diện đánh giá rủi ro, hồn thiện thủ tục kiểm sốt, hồn thiện hoạt động giám sát chi thường xuyên chi đầu tư XDCB Trong giải pháp mà tác giả đề xuất, có giải pháp áp dụng KBNN Hải Lăng, có giải pháp cần có hỗ trợ từ quan có thẩm quyền Để đảm bảo tính khả thi, tác giả nêu số giải pháp hỗ trợ như: Xây dựng quy chế phối hợp quan chức KSC NSX; Mở rộng toán trực tiếp cho người cung cấp hàng hóa, dịch vụ hạn chế toán tiền mặt; Nâng cao ý thức chấp hành chế độ chi NS xã 24 KẾT LUẬN CHUNG KSC NSX KBNN Hải Lăng nội dung quan trọng quản lý chi từ NSNN địa bàn huyện Hải Lăng Thực tốt nhiệm vụ có ý nghĩa lớn việc đảm bảo sử dụng NSNN mục đích, đối tượng, hiệu quả, tiết kiệm Tuy nhiên, KSC NSNN KBNN Hải Lăng nói chung KSC NSX nói riêng bất cập Từ kết nghiên cứu thực trạng, đánh giá mặt ưu nhược để tìm giải pháp cho việc hồn thiện KSC NSX KBNN Hải Lăng cần thiết Luận văn với đề tài “Hồn thiện kiểm sốt chi ngân sách xã Kho bạc Nhà nước Hải Lăng, tỉnh Quảng Trị” phần mở đầu kết luận gồm có chương Chương trình bày sở lý luận kiểm sốt chi NSX KBNN, cơng tác nhận diện, đánh giá rủi ro thủ tục kiểm sốt, hoạt động giám sát cơng tác KSC NSX KBNN Chương sâu phân tích thực trạng đánh giá kết đạt KSC NSX KBNN Hải Lăng để từ làm sở đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện KSC NSX KBNN Hải Lăng Trong chương 3, giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện kiểm sốt chi NSX KBNN Hải Lăng theo định hướng đảm bảo tính khả thi khắc phục hạn chế nêu chương Hoàn thiện KSC đầu tư NSX KBNN Hải Lăng, Quảng Trị vấn đề phức tạp, liên quan đến nhiều ngành, nhiều cấp Trong khuôn khổ luận văn, cố gắng vận dụng kiến thức có từ nhà trường, từ tài liệu từ thực tiễn làm việc để nghiên cứu, giải vấn đề đặt ra, khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Tác giả mong nhận nhiều ý kiến đóng góp q thầy, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện ... Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy KBNN Hải Lăng 2.1.2 Tình hình chi ngân sách xã thuộc kiểm soát chi Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng 2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC... ngân sách xã - Kiểm tra, giám sát, công khai ngân sách xã 1.3 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH XÃ QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC 1.3.1 Khái niệm, đặc điểm kiểm sốt chi ngân sách xã 1.3.2 Vai trị kho bạc. .. tuyến 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT CHI NGÂN SÁCH XÃ TẠI KHO BẠC NHÀ NƢỚC HẢI LĂNG 3.2.1 Hồn thiện kiểm sốt chi thƣờng xun ngân sách xã Kho bạc Nhà nƣớc Hải Lăng a Hoàn thiện công tác nhận diện