Tóm tắt luận văn thạc sĩ tài chính ngân hàng quản lý thuế môn bài tại chi cục thuế thanh khê thành phố đà nẵng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG - TRẦN THỊ NHƢ TRANG QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI TẠI CHI CỤC THUẾ THANH KHÊ THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số : 60.34.02.01 TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Đà Nẵng – Năm 2016 Cơng trình hồn thành ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG Người hướng dẫn khoa học: PGS TS Nguyễn Ngọc Vũ Phản biện 1: TS Hồ Hữu Tiến Phản biện 2: GS TS Dương Thị Bình Minh Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Tài Chính Ngân Hàng họp Đại học Đà Nẵng vào ngày 23 tháng 04 năm 2016 * Có thể tìm hiểu luận văn tại:  Trung tâm Thông tin - Học liệu, Đại học Đà Nẵng  Trung tâm Học liệu, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế môn loại thuế người nộp thuế thực năm hay hoạt động, loại thuế mang tính kiểm kê số lượng doanh nghiệp, hộ cá thể địa bàn Tuy số thu thuế môn chiếm khoảng 3% tổng thu NSNN với tính chất rộng lớn đối tượng quản lý, tính tiên phong việc quản lý đòi hỏi phối hợp cấp, quyền địa phương, đảm bảo thu đúng, rà soát đầy đủ doanh nghiệp hay hộ kinh doanh địa bàn Quận Thanh Khê quận có tình hình kinh doanh sơi địa bàn TP Đà Nẵng, số lượng doanh nghiệp nhiều chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ hộ kinh doanh cá thể Do vậy, việc quản lý thuế môn địa bàn chiếm vị trí quan trọng Xuất phát từ lý việc chọn đề tài “Quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê, thành phố Đà Nẵng” có ý nghĩa thực tiễn lý luận Mục tiêu nghiên cứu Đề tài nghiên cứu giải vấn đề sau: - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế mơn - Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề lý luận quản lý thuế môn thực tế quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng - Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế quận Thanh Khê thành phố Đà Nẵng, tính chất đặc thù thuế mơn nên có số khác biệt cách quản lý người nộp thuế Về không gian: Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Về thời gian: Nội dung nghiên cứu đề tài vào số liệu từ năm 2013 đến năm 2015 Phƣơng pháp nghiên cứu Dựa tảng sở lý luận quản lý thuế môn bài, luận văn dựa vào liệu thu thập kết hợp phương pháp thống kê mô tả, phân tích, so sánh, quan sát để tổng hợp xử lý thông tin thu thập Đồng thời kết hợp với vấn đề thực tiễn lý luận quản lý thuế để làm sáng tỏ vấn đề nghiên cứu Ý nghĩa lý luận thực tiễn Góp phần hệ thống hóa lý luận quản lý thuế môn Giúp Chi cục Thuế quận Thanh Khê nắm thực trạng quản lý thuế môn đơn vị mình, vấn đề làm được, chưa hồn thiện, bất cập Từ nêu lên số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế môn Chi cục Kết cấu luận văn Luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế môn quản lý thuế môn Chương 2: Thực trạng quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải pháp kiến nghị hoàn thiện quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Tổng quan tài liệu nghiên cứu Với hướng dẫn giúp đỡ tận tình cán hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Ngọc Vũ, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng” để thực nghiên cứu cho Luận văn Thạc sỹ Chuyên ngành Tài Ngân hàng Trong trình thực đề tài, tác giả tham khảo phương pháp nghiên cứu số luận văn thạc sỹ thực trường đại học dựa tảng lý thuyết tham khảo từ số tài liệu, sách tham khảo biên soạn quản lý thuế mơn giáo trình giảng dạy trường Đại học Đà Nẵng, Đại học Kinh tế Quốc gia Hà Nội, Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh, Đại học Quốc gia Hà Nội… số sách chuyên ngành số học giả biên soạn biên dịch từ nguồn tài liệu nước ngồi Từ đó, tác giả chọn lọc làm sở lý luận tìm tảng để tiến hành nghiên cứu hoàn thành đề tài Đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” năm 2015, Luận văn Thạc sỹ Quản Lý Kinh Tế tác giả Nguyễn Phùng Hạnh, Đại học Quốc Gia Hà Nội Trong phần sở lý luận, tác giả nêu lên sở lý luận thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng, yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, kinh nghiệm địa phương học kinh nghiệm cho Vĩnh Phúc Phần thực trạng tác giả phân tích đầy đủ nội dung thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc Qua đó, tác giả đề xuất giải pháp khắc phục tồn tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng tỉnh Vĩnh Phúc Bên cạnh kết đạt được, đề tài tồn tại: tác giả đưa nhiều giải pháp lại khơng có kiến nghị quan chức để tháo gỡ vướng mắc mà Cục Thuế Vĩnh Phúc khơng giải Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tƣ trực tiếp nƣớc địa bàn thành phố Đà Nẵng” năm 2012, Luận văn Thạc sỹ Kinh Tế tác giả Lê Bá Tiến, Đại học Đà Nẵng Tác giả nêu lý luận chung khái niệm, đặc điểm thuế, doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài; Nội dung, yếu tố ảnh hưởng, kinh nghiệm quản lý thuế nước Ở phần sở lý luận tác giả chưa nêu lên vai trò quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI Trong phần đánh giá thực trạng, tác giả có đánh giá toàn diện sát với thực tế, làm bật thành công hạn chế trình triển khai cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn FDI Tuy nhiên theo tơi phần tình hình thu thuế nằm thực trạng quản lý thuế Trên sở phân tích thực trạng, tác giả đưa giải pháp có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Đề tài “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Trà Vinh” năm 2013, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế phát triển tác giả Trần Công Thành, Đại học Đà Nẵng Đề tài chưa giới thiệu qua tổng quan thuế, nội dung khác đề tài nêu đầy đủ thực trạng quản lý thu thuế thu nhập cá nhân CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ MÔN BÀI VÀ QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI 1.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4 Phân loại thuế a Căn vào tính chất nguồn động viên vào NSNN, thuế phân làm hai loại: trực thu gián thu b Căn vào đối tượng chịu thuế 1.2 THUẾ MÔN BÀI VÀ QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI 1.2.1 Thuế môn a Khái niệm thuế môn Thuế môn thuế đăng ký kinh doanh tính theo năm Mức thuế áp dụng theo số tuyệt đối phân biệt theo hai nhóm: tổ chức kinh tế hộ kinh doanh cá thể b Đặc điểm thuế môn - Thuế môn tính vào đầu năm thể nhân, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh - Các sở cấp thẻ để treo tiệm - Là khoản thu vừa mang tính chất thuế, vừa mang tính chất lệ phí c Nội dung thuế môn - Đối tượng nộp thuế - Mức thuế môn - Kê khai, nộp thuế môn 1.2.2 Quản lý thuế môn a Khái niệm quản lý thuế môn Quản lý thuế mơn tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước với q trình tính thu thuế mơn để thay đổi trình tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước đạt mục tiêu nhà nước đặt b Sự cần thiết việc quản lý thuế môn - Quản lý thuế môn hoạt động tổ chức, điều hành giám sát quan thuế - Quản lý thuế môn đảm bảo vận hành thông suốt hệ thống quan Nhà nước, có tác động tích cực tới q trình thu, nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước - Quản lý thuế mơn giúp đóng góp tỷ lệ thường xun, ổn định - Góp phần hồn thiện sách, pháp luật quy định quản lý thuế quản lý thuế môn - Nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân c Nội dung quản lý thuế môn - Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Căn tình hình đăng ký thuế, mức độ tuân thủ pháp luật thuế, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ để có chương trình, kế hoạch hàng năm Các hình thức tuyên truyền áp dụng tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo cấp; qua tờ rơi, tờ gấp; qua pa-nơ, áp-phích; phương tiện thơng tin đại chúng; qua trang thơng tin điện tử hình thức tuyên truyền khác Các hình thức hỗ trợ cho người nộp thuế tổ chức tập huấn, đối thoại với người nộp thuế; xây dựng, cấp phát tài liệu hỗ trợ người nộp thuế; giải đáp vướng mắc thuế qua điện thoại, trực tiếp quan thuế văn - Giải thủ tục hành thuế + Đăng ký thuế: Đăng ký thuế việc người nộp thuế thực khai báo diện nghĩa vụ phải nộp loại thuế với quan thuế Người nộp thuế cung cấp thông tin cho quan thuế thực đăng ký thuế, gồm: tên quan thuế, địa chỉ, định thành lập, vốn điều lệ, ngành nghề kinh doanh chính, ngày bắt đầu hoạt động, loại hình kinh tế, hình thức hạch tốn, loại thuế phải nộp… Đối với thuế môn bài, đối tượng chịu thuế tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh nên việc thực đăng ký mã số thuế đồng nghĩa với phát sinh nghĩa vụ nộp tờ khai tiền thuế mơn vào NSNN + Khai thuế, tính thuế Kê khai thuế, tính thuế mơn việc người nộp thuế tự xác định số thuế môn phải nộp phát sinh kỳ kê khai thuế theo quy định Người nộp thuế sử dụng hồ sơ khai thuế môn Luật quản lý thuế để kê khai số thuế phải nộp với quan thuế tự chịu trách nhiệm tính xác số liệu hồ sơ khai thuế Để thực tốt công tác xử lý tờ khai, quan thuế phải làm tốt công tác quản lý đối tượng nộp thuế, thuế môn với số lượng người nộp thuế lớn trình độ ý thức tuân thủ pháp luật thuế khác nhau, đòi hỏi phải cấp mã số thuế để quản lý chặt chẽ đến đối tượng nộp thuế + Nộp thuế, ủy nhiệm thu thuế Dưới phối hợp Ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác tổ chức dịch vụ theo quy định pháp luật, Kho bạc nhà nước, quan thuế quản lý thu thuế, tổ chức quan thuế ủy nhiệm thu thuế có trách nhiệm bố trí địa điểm, phương tiện, cán bộ, công chức, nhân viên thu tiền thuế bảo đảm thuận lợi cho người nộp thuế nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt kịp thời vào NSNN Hiện tại, nộp thuế điện tử xu hướng chung làm giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí cho người nộp thuế - Công tác kiểm tra Kiểm tra thuế xác định tính đầy đủ, xác thơng tin, tài liệu hồ sơ thuế nhằm đánh giá tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến phát sinh số thuế phải nộp tình hình thực nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước không nộp tờ khai hay chậm nộp tờ khai môn 90 ngày Công tác kiểm tra thuế thực hai hình thức: Kiểm tra trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở người nộp thuế - Xử lý vi phạm pháp luật thuế Công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế phải đảm bảo xác, minh bạch, cơng mang tính răn đe Vì thuế môn loại thuế năm loại thuế người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh nên công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật thuế - Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế, thi hành định hành thuế Mục tiêu cơng tác cưỡng chế nợ thuế kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế cố ý chây ỳ, nợ thuế, chiếm đoạt tiền thuế khoản tiền phạt liên quan đến thuế Giám sát chặt chẽ việc thực nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, có biện pháp kịp thời để đơn đốc, xử phạt Theo dõi số thuế nợ đối tượng nộp thuế theo loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, nguyên nhân nợ thuế kết hợp với việc phân tích thơng tin tình hình sản xuất thơng tin tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch có biện pháp tổ chức thu nợ hợp lý - Giải khiếu nại, tố cáo thuế Người nộp thuế, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại, tố cáo hành vi hành quan thuế, công chức quản lý thuế, người giao nhiệm vụ cơng tác quản lý thuế có cho hành vi trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp 10 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI TẠI CHI CỤC THUẾ THANH KHÊ 2.1 KHÁI QUÁT CHI CỤC THUẾ THANH KHÊ 2.1.1 Tình hình kinh tế -xã hội địa bàn 2.1.2 Đặc điểm doanh nghiệp hộ kinh doanh cá thể địa bàn Thanh Khê 2.1.3 Lịch sử đời, cấu tổ chức, phân cấp quản lý, chức năng, nhiệm vụ 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI TẠI CHI CỤC THUẾ THANH KHÊ 2.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế a Về tuyên truyền Các hình thức tuyên truyền áp dụng tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo cấp; qua tờ rơi, tờ gấp; qua pa-nơ, áp-phích; phương tiện thông tin đại chúng; qua trang thông tin điện tử hình thức tuyên truyền khác Qua năm cơng tác tun truyền khơng thay đổi nhiều cách thức mức độ, chưa có sáng tạo hình thức tuyên truyền nên chưa tạo quan tâm đáng có Về mức độ, có gia tăng đối tượng nộp thuế địa bàn mức độ thường xuyên hình thức tuyên truyền không nhiều b.Về công tác hỗ trợ Trong năm 2013, 2014 có thay đổi nhiều sách quản lý thuế nên có đột biến địi hỏi cơng tác hỗ trợ sách thuế Tuy vậy, việc thiếu hụt nhân công tác tuyên truyền, hỗ trợ làm giảm tính hiệu thời gian Chi cục Thuế nỗ lực công tác hỗ trợ doanh nghiệp kê khai đúng, kịp thời chiếm tới 85,28% 11 doanh nghiệp thành lập đáp ứng địi hỏi hỗ trợ sách thuế có nhiều thay đổi Cơng tác hỗ trợ dần rút ngắn thời gian giải đáp thắc mắc từ trả lời văn thành trả lời trực tiếp, qua điện thoại qua cổng thông tin điện tử Theo thực trạng cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ chưa thiết thực hiệu người nộp thuế Nguyên nhân chủ yếu chưa phân nhóm đối tượng nộp thuế áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ; xu hội nhập nên sách pháp luật thuế có nhiều thay đổi cho phù hợp; quy định pháp lý hành điện tử, giao dịch điện tử chưa ban hành đầy đủ nên chưa mạnh dạn sử dụng hỗ trợ qua điện tử, nguồn nhân lực hỗ trợ trực tiếp chưa đủ đáp ứng… 2.2.2 Giải thủ tục hành thuế a Đăng ký thuế Thuế môn áp dụng cho tất đối tượng hoạt động sản xuất kinh doanh Chính nên việc đăng ký mã số thuế hoạt động đăng ký thuế mơn Tuy vậy, cịn tồn tranh cãi số doanh nghiệp địa bàn có cửa hàng trưng bày, kho hàng trực thuộc doanh nghiệp theo kê khai khơng phát sinh doanh thu thực tế chưa kiểm sốt Việc đăng ký thuế môn cho trường hợp chưa có quy định chặt chẽ, khiến việc quản lý thuế mơn gặp khó khăn Đối với hộ cá thể quản lý chưa liệt nên tình trạng hoạt động khơng mã số thuế cịn diễn phổ biến ngày gia tăng từ 1.833 lên đến 2.005 hộ kinh doanh vào năm 2015, chủ yếu hộ thu nhập thấp, năm 2015 chiếm tỷ trọng lên đến 36,66% Trong năm 2015, 12 với tâm cán quản lý phường với hỗ trợ ban quản lý chợ, đội dân qn, đồn niên tích cực lấy thơng tin để cấp mã số thuế kịp thời Sự phối hợp Chi cục Thuế quận huyện để cấp mã số thuế mẹ con, giúp cho việc quản lý thuế hộ kinh doanh minh bạch xác Đưa số hộ không mã số thuế 91 hộ khơng dừng lại b Kê khai thuế Đối với doanh nghiệp Phần lớn doanh nghiệp nộp thuế môn địa bàn công ty trách nhiệm hữu hạn tính linh hoạt phù hợp với quy mô công ty vừa nhỏ năm 2015 chiếm tỷ trọng 71,16% tổng số doanh nghiệp hoạt động địa bàn, với số thuế mơn phải nộp năm 2015 loại hình công ty TNHH 2,77 tỷ Số thuế môn kê khai qua năm tăng dần lên Theo số liệu qua ba năm số thuế mơn doanh nghiệp thành lập sụt giảm 8,42% vào năm 2014, lại gia tăng nhanh năm 2015 với tỷ lệ 19,92% Các doanh nghiệp hoạt động địa bàn Thanh Khê chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, nên mà sách thuế thay đổi dễ ảnh hưởng lớn tới khả tồn hoạt động doanh nghiệp Việc áp dụng kê khai qua mạng thời gian đầu nhiều vướng mắc khơng đồng tình số người nộp thuế chất lượng mạng nhà cung cấp, vào ổn định Số doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng đến thời điểm 95% so với số doanh nghiệp quản lý, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp, giảm bớt thời gian thủ tục hành thuế Đối với hộ cá thể 13 Số thuế môn kê khai qua ba năm đồng đều, có năm 2015 có sụt giảm đáng kể, giảm 7% so với năm 2014, nguyên nhân chủ yếu tác động thay đổi sách việc tính thuế thu nhập cá nhân cá nhân kinh doanh Đồng thời nỗ lực rà sốt đối tượng nộp thuế thu nhập thấp khơng có mã số thuế đưa số liệu lập với thực tế số hộ hoạt động kinh doanh địa bàn phần làm giảm số kê khai môn đầu năm Với phân chia theo địa bàn phường, phường có số thuế mơn kê khai cao bao gồm Vĩnh Trung, Tân Chính, Thạc Gián, Chính Gián Đây phường lớn nằm trung tâm quận Thanh Khê, nên tập trung nhiều hộ kinh doanh trọng công tác quản lý thuế, việc bố trí nguồn nhân lực đáp ứng nhu cầu Theo loại hình hộ kinh doanh, số thuế hộ khoán ổn định chiếm tỷ lệ cao qua năm chiếm từ 63,04%, tiếp đến hộ thu nhập thấp, hộ mặt Hộ thu nhập thấp hộ có doanh thu tính thuế nhỏ 8,4 triệu/tháng Đối với loại hình khác nhau, mức độ đóng góp thơng qua thuế mơn khác Chính vậy, để quản lý thuế mơn hộ kinh doanh hiệu việc xác định, phân loại hộ kinh doanh quan trọng, chống thất thu thuế c Về Nộp thuế Qua năm, số thuế mơn ổn định, doanh nghiệp ngồi quốc doanh đóng góp khoảng 63%, hộ kinh doanh đóng góp 37% tổng thu môn Lĩnh vực hộ cá thể chiếm số thu môn không nhỏ theo đánh giá việc quản lý chưa chặt chẽ số lượng hộ khơng có mã số thuế nhiều, số hộ kinh doanh mặt bằng, hải sản ko quản lý chặt chẽ, chưa thực liệt nhận quan tâm hợp lý Việc thu môn biên lai tay với không mã số thuế 14 diễn nhiều làm thời gian tìm kiếm lưu trữ, hiệu quản lý thuế không cao Tỷ lệ đóng góp thuế mơn vào tổng thu NSNN nhỏ, năm 2015 chiếm 1,66% tổng thu ổn định qua năm Tuy có thay đổi tỷ lệ đóng góp doanh nghiệp hộ cá thể có tác động thay đổi sách thuế tăng trưởng kinh tế tổng thu môn tăng qua ba năm Trong năm 2015, Chi cục Thuế nói riêng Cục Thuế Đà Nẵng nói chung đẩy mạnh công tác nộp thuế điện tử giúp giảm thủ tục hành chính, giảm chi phí lại, đơn giản nhanh chóng người nộp thuế Ngành thuế hướng tới “Minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” 2.2.3 Xử lý vi phạm pháp luật thuế Tình trạng khơng kê khai thuế mơn hay kê khai thời gian quy định nhiều, phổ biến có thay đổi tính thuế mơn dẫn tới tăng bậc mơn mà người nộp thuế không bổ sung tờ khai cho quan thuế quản lý trực tiếp Tình trạng khai chậm tờ khai giảm dần qua năm tỷ trọng kê khai chậm thuế mơn cịn cao đối, thường với DN thành lập hay doanh nghiệp tăng thêm chi nhánh, cửa hàng, doanh nghiệp tăng đổi vốn điều lệ dẫn đến thay đổi bậc môn Tỷ lệ kê khai chậm thuế môn năm 2015 1,85% Qua năm số tiền phạt môn tiền chậm nộp giảm xuống Số thu tiền phạt môn chiếm 0,91% tổng thu phạt tiền chậm nộp Đây số nhỏ ấn tượng, xét mức độ đánh giá khả quản lý thuế mơn cần coi trọng 15 2.2.4 Kiểm tra thuế Qua năm tình trạng kiểm tra thuế thuế môn ngày ý thức người nộp thuế cao công tác quản lý Chi cục Thuế chặt chẽ Tỷ lệ truy phạt môn kiểm tra chiếm tỷ lệ nhỏ tổng phạt truy thu thuế, chiếm bình quân 0,15% Chi cục Thuế rà soát, tiến hành nhắc nhở, đôn đốc để hạn chế tối đa mức độ vi phạm người nộp thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh 2.2.5 Quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế, thi hành định hành thuế Qua số liệu nợ đây, thuế mơn sắc thuế dễ tính toán phải nộp lần năm tình hình nợ đọng xảy thường xuyên Số nợ đọng tăng nhiều qua năm doanh nghiệp hộ cá thể Tỷ lệ nợ đọng thuế môn tổng số nợ thuế chiếm tỷ trọng 0,99% vào năm 2015 Tuy vậy, tỷ lệ nợ đọng/số thu thuế môn năm 2015 lại chiếm tỷ trọng lên đến 9,18% tỷ lệ không nhỏ, làm giảm hiệu công tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế Cần phân loại nợ quy trách nhiệm cho cá nhân quản lý, đồng thời phối hợp với ban ngành điều tra, khảo sát lại để xóa nợ hợp lý Thêm điểm lưu ý công tác quản lý nợ hộ cá nhân kinh doanh hộ khơng có mã số thuế mà chủ yếu hộ thu nhập thấp nhiều, làm cho việc đối chiếu, kiểm tra thủ cơng khó khăn nhiều thời gian không mang lại hiệu 2.4 ĐÁNH GIÁ KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC VÀ HẠN CHẾ 2.4.1 Kết đạt đƣợc - Với nhiều hình thức tun truyền rộng khắp, thường xun có trọng tâm vào cuối năm đầu năm để nâng cao ý thức chấp hành thực 16 pháp luật thuế Luôn sẵn sàng lắng nghe, trao đổi, hướng dẫn người nộp thuế để từ tạo điều kiện thuận lợi giúp cho người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Luôn ghi nhớ : “Thu thuế phải thu lòng dân” - Việc đăng ký mã số thuế ngày đơn giản với phối hợp nhiều cấp ngành địa phương giúp cho việc sàng lọc, đưa vào chương trình quản lý có hiệu hạn chế thấp việc quản lý hộ kinh doanh khơng có mã số thuế Người nộp thuế ý thức lợi ích cấp mã số thuế, giúp cho việc quản lý thuế chặt chẽ, tránh thất thu thuế - Sự phát triển nhanh khoa học công nghệ giúp cho việc quản lý thuế ngày hiệu Làm giảm bớt số thủ tục, giấy tờ, giảm bớt việc lưu trữ giấy Cơ chế tự khai tự tính tự nộp phương thức kê khai điện tử làm tinh gọn thủ tục hành chính, tăng ý thức kê khai, nộp thuế người nộp thuế Chính chế tự khai, tự tính, tự nộp làm cho quản lý thuế trở nên đơn giản hơn, hướng đến hỗ trợ, điều chỉnh, kiểm tra Kê khai thuế môn thực lần năm, tờ khai thuế đơn giản, dễ hiểu tạo điều kiện cho người nộp thuế kê khai Cách tính thuế môn rõ ràng, áp dụng vào khung theo quy định Cán thuế thể trách nhiệm gửi thơng báo, đơn đốc nộp tờ khai hạn Công tác kê khai thuế điện tử triển khai vào ổn định - Công tác nộp tiền thuế mơn vào NSNN có phối hợp chặt chẽ Chi cục Thuế, kho bạc, ngân hàng Cùng với tờ khai, công tác tuyên truyền cho việc nộp thuế điện tử, giúp làm giảm thủ tục hành đẩy mạnh - Cơng tác quản lý thu nợ thuế có nhiều chuyển biến tích cực, đẩy mạnh rà sốt lại nợ đọng từ năm trước, từ phân loại nợ, đề xuất xóa nợ trường hợp khơng thu nợ tạo điều 17 kiện cho người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế địa bàn - Trong năm gần đây, công tác quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin, nâng cấp ứng dụng hỗ trợ việc kê khai, theo dõi số thu, số nợ đọng thuế Các thủ tục thuế đơn giản hóa, cơng khai, giảm thời gian chờ đợi Việc đưa vào sử dụng ứng dụng quản lý thuế tập trung từ năm 2015 góp phần giúp công tác quản lý thuế trở nên đồng bộ, minh bạch, dễ dàng đầy đủ 2.4.2 Hạn chế - Công tác tuyên truyền – hỗ trợ người nộp thuế trọng triển khai thực chưa đổi hình thức, phương pháp hiệu chưa cao, thiếu kiện truyền thơng có sức thu hút mạnh kinh phí tổ chức thực Các dịch vụ hỗ trợ chưa thiết thực với nhóm/loại người nộp thuế chưa đủ điều kiện người, ứng dụng nâng cấp nhanh, khơng mang tính ổn định - Về cơng tác kê khai, có 95% doanh nghiệp khai thuế qua mạng Internet, chưa có phần mềm ứng dụng để rà soát hồ sơ khai thuế nhanh hơn, đảm bảo chất lượng hơn, số lỗi việc kê khai cịn nhiều, tình trạng nghẽn mạng ngày cuối thời hạn kê khai nhiều Tờ khai môn tờ khai gửi điện tử tỷ lệ thành cơng thấp, mà tình trạng nộp trực tiếp tờ khai phận cửa Chi cục Thuế diễn phổ biến Thêm vào đó, việc quản lý khơng mã số thuế cịn diễn thường xuyên dẫn đến việc nộp thuế không đồng khó khăn, dễ dẫn tới sai sót thu thuế, nộp thuế đối chiếu nợ đọng Việc xác định tiểu mục cho thuế môn người nộp thuế quan có liên quan công tác thu ngân sách thường nhầm lẫn gây tình trạng vừa thừa vừa thiếu cơng tác quản lý thuế mơn 18 Thêm vào đó, hình thức nộp thuế điện tử trình triển khai nên việc nhầm tiểu mục diễn thường xuyên, làm cho cơng tác quản lý nợ gặp nhiều khó khăn, sai số liệu quản lý quan thuế - Tình hình nợ đọng thuế cịn cao chủ yếu nợ đọng từ năm trước chuyển sang, khoản thu khó địi cần phối hợp quyền địa phương cán thuế Chưa chủ động công tác thu thập, trao đổi thơng tin với quan, tổ chức có liên quan để theo dõi tình trạng sản xuất kinh doanh người nộp thuế để phục vụ công tác thu hồi nợ đọng thuế - Việc phân cấp quản lý thuế chưa thực khoa học, tỷ lệ cán làm phận gián tiếp cao Bổ sung thêm cán công chức phận kiểm tra quản lý nợ đáp ứng yêu cầu phù hợp quản lý thuế tình hình Trình độ học vấn, chuyên môn cán quản lý thuế nhìn chung chưa cao, tin học Vì vậy, với việc đại hóa ngành thuế, việc đào tạo bồi dưỡng cán đóng vai trị quan trọng cần phải quan tâm tạo điều kiện thời gian tới - Thêm vào tình trạng trang thiết bị phục vụ cho cơng tác thu thuế đội xã phường thiếu cơng nghệ lạc hậu khơng theo kịp với q trình đại hóa ngành thuế Do đó, việc quản lý hộ kinh doanh thủ cơng cịn diễn thường xun, gây khó khăn việc quản lý việc kê khai nộp thuế người nộp thuế 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế KẾT LUẬN CHƢƠNG 19 CHƢƠNG CÁC GIẢI PHÁP KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 3.1 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN THANH KHÊ 3.2 ĐỊNH HƢỚNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ MÔN BÀI 3.3 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN 3.3.1 Tập trung rà sốt đối tượng kinh doanh chống thất thu thuế Tập trung rà soát đối tượng kinh doanh đưa tất đối tượng có thực tế kinh doanh, tiến hành cấp mã số thuế vào diện quản lý thu - Rà soát lại bậc môn doanh nghiệp, đôn đốc, thông báo kịp thời cho doanh nghiệp Tiếp tục đẩy mạnh rà soát đôn đốc doanh nghiệp kê khai chậm, doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh kinh doanh lại, thông báo nhắc nhở doanh nghiệp kinh doanh Đối với doanh nghiệp kinh doanh đặc thù vàng, karaoke đưa vào diện kê khai thuế điện tử nộp thuế điện tử để công tác quản lý đồng đơn giản - Đối với hộ kinh doanh Đội thuế tham mưu UBND phường đạo ban ngành phường phối hợp đội thuế để triển khai biện pháp quản lý khai thác nguồn thu, khai thác triệt để nguồn thu phát sinh từ cho thuê mặt bằng, xây dựng tư nhân, hải sản, , đôn đốc thu dứt điểm thuế môn năm; thường xun tiếp nhận thơng tin từ Phịng Tài kế hoạch quận cấp đăng ký kinh doanh để đưa vào quản lý thuế kịp thời thực kiểm tra, đôn đốc, thu thuế Tiến hành rà sốt lại ngành nghề mang tính đặc thù như: vận tải, karaoke, massage Tổ chức điều tra doanh thu thực tế hộ kinh doanh địa bàn để điều chỉnh bậc môn hộ cá thể phát sinh cách hợp lý 20 Giám sát chặt chẽ đạo đức nghiệp vụ số cán trực tiếp quản lý hộ kinh doanh, tránh tình trạng lạm dụng chức quyền, chiếm đoạt cơng, có thái độ hống hách, quan liêu Nâng cao hiệu phản ánh đường dây nóng, hịm thư góp ý để hộ kinh doanh yên tâm sản xuất kinh doanh 3.3.2 Hoàn thiện nâng cao chất lƣợng công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Thực phân loại người nộp thuế theo thời gian hoạt động để có kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp: + Đối với nhóm DN, hộ cá thể thành lập mới, cần coi trọng tuyên truyên kiến thức sách thuế, quyền lợi nghĩa vụ người nộp thuế Nên áp dụng hình thức tuyền truyền, hỗ trợ như: hội thảo DN thành lập, cung cấp trụ sở người nộp thuế ấn phẩm miễn phí, tổ chức đội tư vấn trực tiếp, xây dựng hệ thống thông tin riêng,…; + Đối với người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh khơng có thay đổi dẫn đến thay đổi bậc môn cần coi trọng tuyên truyền quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế môn vào NSNN thời hạn quy định luật thuế Cần thường xuyên nhắc nhở qua địa mail người nộp thuế khoản thu thuế môn bài; + Đối với người nộp thuế hoạt động sản xuất kinh doanh có thay đổi dẫn đến thay đổi bậc mơn cần rà sốt lại vốn đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư tờ khai thuế môn người nộp thuế Ra thông báo đôn đốc nộp tờ khai nộp tiền thuế vào NSNN hạn Cơ quan thuế phải nâng cao vai trị trợ giúp hướng dẫn Các hình thức hỗ trợ chủ yếu tư vấn theo nhóm đối tượng giải đáp trực tiếp quan thuế; Trong công tác hỗ trợ phải lưu ý giải đáp vướng mắc thuế phải dễ hiểu, tránh gây hiểu nhầm; tờ khai thuế thiết kế để dễ kê khai; phần mềm hỗ trợ phải nâng cấp kịp thời, tránh 21 việc nâng cấp nhanh gây khó khăn việc kê khai thuế người nộp thuế Áp dụng hệ thống hình thức giao tiếp đa dạng với người nộp thuế hệ thống trả lời qua điện thoại, dịch vụ hỏi đáp điện tử, sách mỏng thông tin thuế, hội thảo trực tiếp hội thảo qua mạng, tin báo, họp báo Đặc biệt, bối cảnh Internet phát triển website kênh truyền thơng cách hiệu quả, website Cục Thuế Đà Nẵng, cần hồn thiện hình thức lẫn nội dung để người nộp thuế tìm hiểu Khơng chuẩn bị phương tiện mà cịn nhân sự, đảm bảo cho cơng tác tun truyền, hỗ trợ thuế đạt hiệu 3.3.3 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế Tiếp tục nâng cấp ứng dụng kê khai thuế điện tử Phát triển ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn chặt với trình cải cách thủ tục hành thuế áp dụng thuế điện tử Xây dựng cổng thông tin điện tử cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế; chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán sang tập trung Thêm vào cần trang bị lại thiết bị, máy móc cho cán nhân viên, Đội thuế phường Tránh tình trạng vừa thừa vừa thiếu quản lý tài sản phân biệt phân cấp tài sản 3.3.4 Hoàn thiện tổ chức máy phát triển nguồn nhân lực Phối hợp chức phòng, đội phải cho thấy liên kết mật thiết Đồng thời, tiến hành đào tạo nghiệp vụ, phân quyền cho cán để tự theo dõi cách tổng quan, khái quát tình hình người nộp thuế Nâng cao trình độ cán quản lý chuyên môn kỹ 22 Bổ sung đủ nguồn nhân lực cho Chi cục Thuế có hướng hỗ trợ, giải số công chức lớn tuổi, không theo kịp yêu cầu cải cách đại hóa để cấu lại nguồn nhân lực phù hợp, hiệu hơn; Điều chỉnh cấu nguồn nhân lực cho phù hợp với yêu cầu quản lý thuế: cán thuế làm công tác tra, kiểm tra đạt tối thiểu 30% tổng số cán bộ; giảm dần tỷ trọng công chức làm phận gián tiếp để tăng cường công chức cho cán trực tiếp quản lý thuế Có chế độ đãi ngộ phù hợp cá nhân có khả năng, trình độ nghiệp vụ đạo đức với nghề nghiệp Việc áp dụng giải pháp mang tính khuyến khích, tạo động lực tạo gắn bó với ngành, đảm bảo trì khả học tập, thi đua lao động phong trào ngành, quận đoàn, thành phố 3.3.5 Nâng cao hiệu quản lý nợ thuế, kiểm tra thuế Phải đạt yêu cầu có văn pháp lý cụ thể để xử lý vấn đề nợ thuế trách nhiệm người Đại diện theo pháp luật người nộp thuế nợ thuế khơng hồn thành nghĩa vụ nộp thuế; hướng dẫn cụ thể để áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế mạnh NNT cố tình dây dưa, nợ thuế Áp dụng việc phân loại người nộp thuế theo tính chất tuân thủ pháp luật thuế Từ tăng cường biện pháp kiểm tra, tra trường hợp có rủi ro cao thuế Phân loại khoản nợ theo khả thu, sở có biện pháp để xử lý nợ đọng kéo theo từ năm sang năm khác Cụ thể sau: - Tiến hành soát lại số trường hợp nợ đọng thuế kéo dài, mang tính chất thời điểm, có nguyên nhân khách quan dẫn tới việc nợ đọng thuế Đánh giá mức độ thu hồi khoản nợ tổ chức, cá nhân để từ trình cấp tiến hành xóa nợ, tạo điều kiện sản xuất 23 kinh doanh, tạo lòng tin người dân vào quan quản lý thu Nhà nước - Tiến hành rà sốt lại khoản nợ có nghi ngờ, phát trường hợp nợ đọng thuế cán hạch toán kế toán sai với thực tế kinh doanh Trên sở để loại khoản nợ không đúng, điều chỉnh lại cho với số thực tế kinh doanh người nộp thuế - Với khoản nợ có khả thu, tiến hành đơn đốc có biện pháp cưỡng chế người nộp thuế Đặt tiêu, giao trách nhiệm cụ thể cho cán quản lý trực tiếp để xét lực trình độ chun mơn cán việc quản lý nợ để có hình thức khen thưởng khiển trách hợp lý Có phối hợp, kết hợp chặt chẽ phòng ban quan tổ chức đoàn thể nhà nước để tiến hành thu khoản nợ đọng có khả thu 3.3.6 Thiết lập mối quan hệ tốt bền vững ngƣời nộp thuế Bằng việc làm cụ thể như: Tuyên dương doanh nghiệp, hộ kinh doanh chấp hành tốt việc kê khai nộp thuế, đầu việc hưởng ứng chủ trương ngành thuế kê khai điện tử, nộp thuế điện tử…, thường xuyên tổ chức đối thoại, trao đổi vướng mắc xảy kê khai thuế trình hoạt động kinh doanh, không thông tư, nghị định mà với quy định cũ phát sinh trường hợp khác chưa hướng dẫn cụ thể Ngoài ra, việc tập huấn kỹ ứng xử cho cán công nhân viên cách tốt việc tạo lòng tin người nộp thuế Chi cục Thuế 3.4 CÁC KIẾN NGHỊ KẾT LUẬN CHƢƠNG 24 KẾT LUẬN Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế môn Chi cục Thuế quận Thanh Khê để đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế, luận văn hoàn thành số vấn đề sau: Một là, hệ thống hóa vấn đề chung thuế môn quản lý thuế môn bài, nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế mơn Hai là, phân tích thực trạng quản lý thuế môn Chi cục Thuế quận Thanh Khê qua năm 2013-2015, luận văn thu thập số liệu từ thực tế, từ đựa đánh giá mặt tích cực, mặt tồn tại, hạn chế cần khắc phục, hoàn chỉnh Ba là, sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế môn địa bàn, đề xuất giải pháp gắn liền với mặt tồn tại, hạn chế trình thực Kiến nghị quan quản lý Nhà nước tháo gỡ số vướng mắc gặp phải không thuộc thẩm quyền Chi cục Thuế giải thực tế quản lý thuế môn quận Thanh Khê Thuế môn loại thuế đơn giản thực tế quản lý lại chưa trọng phát sinh vấn đề cần khắc phục khâu quản lý, Quản lý tốt thuế môn làm tiền đề quản lý tốt sắc thuế quan trọng khác năm Trong phạm vi đề tài, tác giả cố gắng nghiên cứu lý luận thực tiễn quản lý để đưa giải pháp sát với thực tế yêu cầu quản lý Tuy nhiên trình độ cịn hạn hẹp thời gian không nhiều nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót định, mong nhận nhiều ý kiến đóng góp thầy để luận văn hoàn thiện ... thực trạng cơng tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Đối tƣợng phạm... lý luận quản lý thuế môn thực tế quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng 2 - Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu công tác quản lý thuế môn. .. Chi cục Kết cấu luận văn Luận văn gồm có ba chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thuế môn quản lý thuế môn Chương 2: Thực trạng quản lý thuế môn Chi cục Thuế Thanh Khê thành phố Đà Nẵng Chương 3: Giải