Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH Kế toán bán hàng 1.1 Khái niệm bán hàng Theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 14-Doanh thu thu nhập khác, Bán hàng bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào Bán hàng khâu cuối trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, trình vốn doanh nghiệp lưu chuyển từ hình thái hàng hố sang hình thái tiền tệ kết thúc vịng ln chuyển vốn Thơng qua q trình bán hàng, giá trị giá trị sử dụng hàng hoá thực hiện, doanh nghiệp thu hồi vốn bỏ ra, bù đắp chi phí có nguồn tích luỹ để mở rộng kinh doanh Q trình bán hàng trình mà hai điều kiện sau đảm bảo: (i) Doanh nghiệp chuyển giao sản phẩm cho người mua; (ii) Đơn vị mua toán tiền chấp nhận toán 1.2 Một số khái niệm liên quan (1) Khái niệm doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 14- Doanh thu thu nhập khác, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thơng thường doanh nghiệp góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Theo chuẩn mực kế toán Việt nam số 14- Doanh thu thu nhập khác, thời điểm ghi nhận doanh thu quy định: Doanh thu bán hàng ghi nhận thoả mãn đồng thời điều kiện sau: - Người bán chuyển giao phần lớn rủi ro lợi nhuận gắn liền với quyền sở hữu hàng hoá cho người mua - Người bán khơng cịn nắm giữ quyền quản lý sản phẩm, hàng hoá người sở hữu hàng hoá kiểm soát hàng hoá - Doanh thu ghi nhận cách đáng tin cậy - Người bán thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng (2) Giá vốn hàng bán trị giá vốn số sản phẩm, hàng hoá, tiêu thụ kỳ Giá vốn hàng bán xác định sau: - Nếu hàng xuất bán từ kho hàng, quầy hàng trị giá vốn hàng bán xác định theo phương pháp tính trị giá hàng xuất kho Theo quy định chuẩn mực kế toán số 02- Hàng tồn kho bao gồm: phương pháp bình quân, phương pháp nhập trước-xuất trước, … - Nếu hàng xuất bán phân xưởng sản xuất trị giá vốn hàng bán xác định theo giá thành sản xuất (3) Chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn (4) Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu (5) Doanh thu hàng bán bị trả lại giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại từ chối toán (6) Chiết khấu toán khoản tiền người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn theo hợp đồng (7) Doanh thu bán hàng số chênh lệch tổng số doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu (như: khoản giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) (8) Lãi gộp lãi gộp khoản chênh lệch doanh thu với giá vốn hàng bán (9) Kết bán hàng cung cấp dịch vụ số lãi (lợi nhuận) hay lỗ tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ tính số chênh lệch doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu bất động sản đầu tư với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư (10) Kết hoạt động tài số lãi (lợi nhuận) hay lỗ doanh thu hoạt động tài chi phí hoạt động tài (11) Kết hoạt động kinh doanh tiêu phản ánh kết thu từ hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ kết hoạt động tài (12) Kết hoạt động khác số lãi (lợi nhuận) hay lỗ thu nhập khác chi phí khác (13) Tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (hay lỗ thuần) doanh nghiệp bao gồm tổng số kết hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, kết hoạt động tài kết hoạt động khác 1.3 Tài khoản sử dụng (a) Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá; - Tài khoản 5112 - Doanh thu bán thành phẩm; - Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ; - Tài khoản 5114 - Doanh thu trợ cấp, trợ giá; - Tài khoản 5117 - Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư (b) Tài khoản 632- Giá vốn hàng bán: Tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ bán kỳ (c) Tài khoản 521- Chiết khấu thương mại (CKTM): Tài khoản phản ánh khoản chiết khấu thương mại người mua hưởng thực kỳ theo sách chiết khấu thương mại doanh nghiệp quy định Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán “Hoá đơn GTGT” “Hoá đơn bán hàng” lần cuối (gọi bớt giá) Trường hợp khách hàng không tiếp tục mua hàng, số chiết khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hoá đơn lần cuối tiền chiết khấu thương mại cho người mua Khoản chiết khấu thương mại trường hợp hạch toán vào Tài khoản 521 (gọi hồi khấu) Trường hợp người mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hoá đơn giá giảm giá (đã trừ chiết khấu thương mại) khoản chiết khấu thương mại khơng hạch tốn vào TK 521 Doanh thu bán hàng phản ánh theo giá trừ chiết khấu thương mại (d) Tài khoản 531- Hàng bán bị trả lại: Tài khoản dùng để phản ánh giá trị số sản phẩm, hàng hoá bị khách hàng trả (e) Tài khoản 532- Giảm giá hàng bán (GGHB): Tài khoản dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh việc xử lý khoản giảm giá hàng bán kỳ kế toán Chỉ phản ánh vào tài khoản khoản giảm trừ việc chấp thuận giảm giá sau bán hành phát hành hố đơn (Giảm giá ngồi hố đơn) hàng bán kém, phẩm chất (f) Tài khoản liên quan: TK 155, 157, 111, 112, 131, 3331, 635, … 1.4 Kế toán bán hàng theo phương pháp kê khai thường xuyên (Sơ đồ hạch toán số 118, 119, 93, 94, 95, 98, 99, 100, 101, 104, 105, 106, 107, 109, 110, 111, 102) 1.5 Kế toán bán hàng theo phương pháp kiểm kê định kỳ Kế toán bán hàng theo phương pháp khác so với phương pháp kê khai thường xuyên bút toán phản ánh giá vốn hàng bán Cụ thể sau: (Sơ đồ hạch toán số 119) Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp kết tài cuối từ hoạt động sau thời kỳ định, kết lãi, lỗ từ hoạt động Kết kinh doanh bao gồm: - Kết hoạt động kinh doanh, bao gồm: (i) Kết hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ; (ii) Kết hoạt động tài - Kết hoạt động khác Trong đó: Kết hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài – Chi phí hoạt động tài - CPBH- CPQLDN Lợi nhuận gộp = Doanh thu – Giá vốn hàng bán Kết hoạt động khác = Thu nhập hoạt động khác - Chi phí khác Bảng xác định kết bán hàng Chỉ tiêu Doang thu bán hàng Các khoản làm giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu từ hoạt động bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết bán hàng Số tiền Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ:………… Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm……… Đơn vị tính: CHỈ TIÊU Năm Năm số Thuyết minh trước Mã 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 VI.25 Doanh thu bán hàng cung cấp 10 dịch vụ (10 = 01 - 02) Giá vốn hàng bán 11 VI.27 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 Chi phí tài 22 VI.28 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng 23 24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 (60 = 50 – 51 - 52) 18 Lãi cổ phiếu (*) 70 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.1 Kế tốn chi phí bán hàng (a) Nội dung Chi phí bán hàng chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, (b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 641- Chi phí bán hàng Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên; Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì; Tài khoản 6413 - Chí phí dụng cụ, đồ dùng; Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6415 - Chi phí bào hành; Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngồi; Tài khoản 6418 - Chi phí tiền khác (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 121) 2.2 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (a) Nội dung Chi phí bán hàng chi phí quản lý chung doanh nghiệp gồm chi phí cho nhân viên phận quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ .); chi phí tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng .) (b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642- Chi phí bán hàng Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, có tài khoản cấp 2: Tài khoản 6421 - Chi phí nhân viên quản lý; Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý; Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng; Tài khoản 6424 - Chí phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6425 - Thuế, phí lệ phí; Tài khoản 6426 - Chi phí dự phịng; Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi; Tài khoản 6428 - Chi phí tiền khác (c) Phương pháp kế tốn (Sơ đồ hạch toán số 122) 2.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài (a) Nội dung Doanh thu hoạt động tài doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia doanh thu hoạt động tài khác doanh nghiệp (b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài (c) Phương pháp kế tốn (Sơ đồ hạch tốn số 108) 2.4 Kế tốn chi phí hoạt động tài (a) Nội dung Chi phí hoạt động tài khoản chi phí bao gồm khoản chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khốn .; Dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn, khoản lỗ phát sinh bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái (b) Tài khoản sử dụng Tài khoản 635 – Chi phí hoạt động tài (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 120) 2.5 Kế toán thu nhập khác (a) Nội dung Các khoản thu nhập khác khoản doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp (b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 711- Thu nhập khác (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 123) 2.6 Kế tốn chi phí khác (a) Nội dung Chi phí khác khoản chi phí phát sinh kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường doanh nghiệp (b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811- Chi phí khác (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 124) 2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (a) Nội dung Theo Thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐCP ngày 27/12/2011 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp; Luật sửa đổi, bổ sung bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014: Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế (gọi doanh nghiệp) Về phương pháp tính thuế: Thuế TNDN phải nộp Thu nhập = tính thuế Thuế suất x thuế TNDN Trường hợp doanh nghiệp có trích quỹ phát triển khoa học cơng nghệ thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = ( Thu nhập - tính thuế Phần trích lập quỹ KH&CN Thuế suất ) X thuế TNDN Trong đó: - Thu nhập tính thuế xác định theo cơng thức sau: Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định - Thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu thuế Doanh = thu Các khoản Chi phí - trừ + thu nhập khác Kỳ tính thuế tốn theo năm dương lịch Trường hợp doanh nghiệp áp dụng năm tài khác với năm dương lịch kỳ tính thuế xác định theo năm tài áp dụng (b) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm doanh nghiệp Nguyên tắc hạch toán tài khoản sau : (1) Hàng quý, kế toán vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp tính phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (2) Cuối năm tài chính, vào tờ khai toán thuế, số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp năm nhỏ số phải nộp cho năm đó, kế tốn ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp năm lớn số phải nộp năm đó, kế tốn phải ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành số chênh lệch số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp năm lớn số phải nộp (3) Trường hợp phát sai sót khơng trọng yếu liên quan đến khoản thuế thu nhập doanh ngihệp phải nộp năm trước, doanh ngiệp hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm trước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành năm phát sai sót (4) Cuối năm tài kế tốn phải kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành phát sinh năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” để xác định kết sản xuất, kinh doanh năm (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 125) 2.8 Kế toán xác định kết bán hàng (a) Tài khoản sử dụng Tài khoản 911- Xác định kết kinh doanh (b) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 126) Ví dụ: Tại doanh nghiệp sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu tháng sau (đơn vị nghìn đồng): I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - Thành phẩm tồn kho: 12.000 chiếc, giá thành 32/chiếc; - Thành phẩm gửi bán: 4.500 chiếc, giá vốn 31/chiếc, giá bán thống 45/chiếc, chưa có thuế GTGT 10% II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Bộ phận sản xuất hoàn thành bàn giao 10.000 chiếc, nhập kho 7.000, gửi bán 3.000 cho khách hàng Q Giá thành sản xuất 31,5/chiếc Nhận giấy báo Có ngân hàng việc khách hàng toán 4/5 số hàng gửi bán kỳ trước, số hàng lại nhập lại kho 3 Khách hàng H khiếu nại số sản phẩm mua từ kỳ trước, công ty cho khách hàng trả lại nhập kho 450 chiếc, giá vốn 31/chiếc, toán cho H chuyển khoản Xuất kho chuyển đến cho đại lý K 10.500 Khách hàng Q toán 1.800 gửi bán kỳ tiền mặt, số hàng lại nhập lại kho Khách hàng Q khiếu nại số sản phẩm mua chất lượng, công ty chấp nhận giảm giá cho khách hàng Trị giá hàng giảm giá bao gồm thuế GTGT 3.960, toán tiền mặt Đại lý K bán toàn số hàng nhận, tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản sau trừ hoa hồng đại lý 7,7% tính giá bán (đã có thuế GTGT 10%) Xuất kho 5.000 bán theo phương thức trả góp, theo giá bán trả góp 50/chiếc Khách hàng M trả chuyển khoản 100.000, số lại trả dần tháng Xuất kho 1.000 đem trao đổi lấy công cụ dụng cụ doanh nghiệp N Theo giá hóa đơn số công cụ nhận được, nhập kho, trị giá chưa có thuế GTGT 10% 40.000 Số tiền chênh lệch doanh nghiệp thu chuyển khoản 10 Chi phí bán hàng khác phát sinh kỳ 8.000, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ 15.000 Yêu cầu: Xác định kết bán hàng kỳ Định khoản phản ánh lên tài khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết cơng ty tính trị giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước Giải ví dụ: Yêu cầu 1: Báo cáo kết bán hàng (1.000 đ) Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng 985.500 Khoản giảm trừ doanh thu 23.850 Doanh thu 961.650 Giá vốn hàng bán 677.500 Lợi nhuận gộp 284.15 Chi phí bán hàng 41.075 Chi phí quản lý doanh nghiệp 15.000 Kết bán hàng 228.075 Yêu cầu Nợ TK 155: 220.500 5a Nợ TK 632: 56.700 7c Nợ TK 641: 33.075 9c Nợ TK 153: 40.000 Nợ TK 157Q: 94.500 Có TK 157Q: 56.700 Nợ TK 133: 3.307,5 Nợ TK 133: 4.000 Có TK 154: 315.000 5b Nợ TK 112: 89.100 Có TK 131K: 36.382,5 Có TK 131: 44.000 2a Nợ TK 632: 111.600 Có TK 511: 81.000 7d Nợ TK 112: 483.367,5 9d Nợ TK 112: 5.500 Có TK 157: 111.600 Có TK 3331: 8.100 Có TK 131K: 483.367,5 Có TK 131: 5.500 2b Nợ TK 112: 178.200 5c Nợ TK 155: 37.800 8a Nợ TK 632: 160.000 10a Nợ TK 511: 23.850 Có TK 511: 162.000 Có TK 157Q: 37.800 Có TK 155: 160.000 Có TK 531: 20.250 Có TK 3331: 16.200 Nợ TK 532: 3.600 8b Nợ TK 112: 100.000 Có TK 532: 3.600 2c Nợ TK 155: 27.900 Nợ TK 3331: 360 Nợ TK 131: 150.000 10b Nợ TK 511: 961.650 Có TK 157: 27.900 Có TK 111: 3.960 Có TK 511: 225.000 Có TK 911: 961.650 3a Nợ TK 531: 20.250 7a Nợ TK 632: 332.500 Có TK 3331: 22.500 10c Nợ TK 911: 733.575 Nợ TK 3331: 2.025 Có TK 157K: 332.500 Có TK 3387: 2.500 Có TK 632: 677.500 Có TK 112: 22.275 7b Nợ TK 131K: 519.750 9a Nợ TK 632: 32.000 Có TK 641: 41.075 3b Nợ TK 155: 13.950 Có TK 511: 472.500 Có TK 155: 32.000 Có TK 642: 15.000 Có TK 632: 13.950 Có TK 3331: 47.250 9b Nợ TK 131: 49.500 10d Nợ TK 911: 228.075 Nợ TK 157K: 332.200 Có TK 511: 45.000 Có TK 421: 228.075 Có TK 155: 332.200 Có TK 3331: 4.500 Ví dụ: Tại doanh nghiệp K sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho, tính thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ, có tài liệu kỳ sau (đơn vị nghìn đồng): I Số dư đầu kỳ số tài khoản: - Thành phẩm tồn kho: 10.000 chiếc, giá thành 32/chiếc; - Thành phẩm gửi bán công ty H: 4.500 chiếc, giá vốn 31/chiếc, giá bán thống 55/chiếc, chưa có thuế GTGT 10% II Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ: Bộ phận sản xuất hoàn thành bàn giao 10.000 chiếc, nhập kho 7.000, gửi bán 3.000 cho khách hàng Q Giá thành sản xuất 31,5/chiếc Nhận giấy báo Có ngân hàng việc khách hàng toán 4/5 số hàng gửi bán kỳ trước, số hàng lại nhập lại kho, đồng thời trả cho H số tiền chiết khấu toán theo tỷ lệ 1% tiền mặt Khách hàng H khiếu nại số sản phẩm mua từ kỳ trước, công ty cho khách hàng trả lại 450 nhập kho, giá vốn 31/chiếc, toán cho H chuyển khoản Xuất kho chuyển đến cho đại lý K 10.500 Khách hàng Q toán 1.800 gửi bán kỳ tiền mặt, số hàng lại nhập lại kho Góp vốn cơng ty liên doanh đồng kiểm soát I thiết bị sản xuất có nguyên giá 2.500.000, khấu hao lũy kế 250.000, giá trị thỏa thuận 2.200.000 7 Khách hàng Q khiếu nại số sản phẩm mua chất lượng, công ty chấp nhận giảm giá cho khách hàng Trị giá hàng giảm giá bao gồm thuế GTGT 3.960, toán tiền mặt Đại lý K bán toàn số hàng nhận, tốn tiền hàng cho cơng ty chuyển khoản sau trừ hoa hồng đại lý 7,7% tính giá bán (đã có thuế GTGT 10%) Nhận thông báo số cổ tức chia theo tỷ lệ 12% tổng mệnh giá cổ phiếu đầu tư 510.000 10 Thu hồi khoản nợ khó địi xử lý cách năm khách hàng K 20.000 tiền mặt 11 Số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập cho kỳ 12.000, biết số dự phòng 15.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản liên quan Xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp K Biết rằng: - Trị giá thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Chi phí bán hàng tập hợp tháng 30.000 - Chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp tháng 65.000 - Thuế suất thuế TNDN 22%; Thu nhập chịu thuế trùng với lợi nhuận kế tốn Giải ví dụ: u cầu 1: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh(1.000 đ) Chỉ tiêu Số tiền Doanh thu bán hàng 874.500 Khoản giảm trừ doanh thu 28.350 Doanh thu 846.150 Giá vốn hàng bán 490.100 Lợi nhuận gộp 356.050 Doanh thu tài 61.200 Chi phí tài 2.178 Chi phí bán hàng 70.425 Chi phí quản lý doanh nghiệp 62.000 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 282.647 11 Thu nhập khác 20.000 12 Chi phí khác 50.000 13 Lợi nhuận khác (30.000) 14 Tổng lợi nhuận trước thuế 252.647 15 Chi phí thuế TNDN 55.582,34 16 Lợi nhuận sau thuế 197.064,66 Kế toán doanh nghiệp - Bài Trang 17 Yêu cầu Nợ TK 155: 220.500 Nợ TK 157K: 335.750 8b Nợ TK 131K: 635.250 12a Nợ TK 511: 28.350 Nợ TK 157Q: 94.500 Có TK 155: 335.750 Có TK 511: 577.500 Có TK 531: 24.750 Có TK 154: 315.000 5a Nợ TK 632: 56.700 Có TK 3331: 57.750 Có TK 532: 3.600 2a Nợ TK 632: 111.600 Có TK 157Q: 56.7005b Nợ 8c Nợ TK 641: 40.425 12b Nợ TK 511: 846.150 TK 112: 108.900 Nợ TK 133: 4.042,5 Nợ TK 515: 61.200 Có TK 511: 99.000 Có TK 131K: 44.467,58d Nợ TK 711: 20.000 Có TK 3331: 9.900 Nợ TK 112: 590.782,5 5c Nợ TK 155: 37.800 Có TK 131K: 590.782,5 Có TK 157Q: 37.800 Nợ TK 138: 61.200 Nợ TK 222I: 2.200.000 Có TK 515: 61.200 Nợ TK 214: 250.000 10 Nợ TK 111: 20.000 Nợ TK 811: 50.000 Có TK 711: 20.000 Có TK 211: 2.500.000 10 Có TK 004: 20.000 Nợ TK 532: 3.600 11 Nợ TK 139: 3.000 Nợ TK 3331: 360 Có TK 6426: 3.000 Có TK 157: 111.600 2b Nợ TK 112: 218.800 Có TK 511: 198.000 Có TK 3331: 19.800 2c Nợ TK 635: 2.178 Có TK 111: 2.178 2d Nợ TK 155: 27.900 Có TK 157: 27.900 3a Nợ TK 531: 24.750 Nợ TK 3331: 27.225 Có TK 112: 29.700 3b Nợ TK 155: 13.950 Có TK 632: 13.950 Có TK 111: 3.960 8a Nợ TK 632: 335.750 Có TK 157K: 335.750 Có TK 911: 927.350 12c Nợ TK 911: 674.703 Có TK 632: 490.100 Có TK 635: 2.178 Có TK 641: 70.425 Có TK 642: 62.000 Có TK 811: 50.000 12d Nợ TK 8211: 55.582,34 Có TK 3334: 55.582,34 12e Nợ TK 911: 55.582,34 Có TK 8211: 55.582,34 12f Nợ TK 911: 197.064,66 Có TK 421: 197.064,66 ... ? ?Xác định kết kinh doanh? ?? để xác định kết sản xuất, kinh doanh năm (c) Phương pháp kế toán (Sơ đồ hạch toán số 125) 2.8 Kế toán xác định kết bán hàng (a) Tài khoản sử dụng Tài khoản 911- Xác định. .. xuyên bút toán phản ánh giá vốn hàng bán Cụ thể sau: (Sơ đồ hạch toán số 119) Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh doanh nghiệp kết tài cuối từ hoạt động sau thời kỳ định, kết lãi, lỗ... thu bán hàng Các khoản làm giảm trừ doanh thu bán hàng Doanh thu từ hoạt động bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết bán hàng Số tiền Báo cáo kết