Báo cáo tốt nghiệp:Tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Tham khảo luận văn - đề án ''báo cáo tốt nghiệp:tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.'', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Chuyên đề tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Trong xã hội ngành nghề lĩnh vực từ sản xuất thương mại hay dịch vụ muốn tồn phát triển phải có yếu tố lao động lao động chân tay lao động trí óc Lao động điều kiện yếu tố có tính chất định nhằm biến đổi vật thể tự nhiên thành vật phẩm cần thiết để thoả mãn nhu cầu xã hội Xã hội phát triển đòi hỏi người lao động phải tiến phát triển cao hơn, từ biểu rõ tính quan trọng cần thiết lao động Và người lao động tồn tại, bù đắp hao phí mà họ bỏ nhằm tái sản xuất sức lao động cần phải có yếu tố tiền lương Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động xác định theo sở chủ yếu số lượng chất lượng lao động Bên cạnh chức đảm bảo sống cho người lao động, tiền lương sử dụng khuyến khích tinh thần, thúc đẩy người lao động làm việc tốt Ngoài tiền lương coi phận chí phí cấu thành nên giá trị loại sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất ra, qua ảnh hưởng đến kinh doanh hay lợi nhuận doanh nghiệp Nhưng doanh nghiệp lại giảm tiết kiệm chi phí lương trả cho người lao động, mà phải biết cách sử dụng có hiệu sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí, tăng suất qua tăng doanh thu, lợi nhuận doanh nghiệp, góp phần tích lũy cho đơn vị tác đọng trở lại làm cho thu nhập người lao động tăng lên, đời sống cải thiện Đảng, Nhà nước, phủ từ nhiều năm quan tâm đến vấn đề tiền lương người lao động Bên cạnh đó, Bộ lao động thương binh xã hội nhiều định liên quan đến việc trả lương chế độ khác tính lương cho người lao động, Bộ Tài ban hành nhiều văn quy định cách thức hạch tốn lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, phương thức hạch toán tiền lương khoản trích theo lương khơng giống Xuất phát từ vị trí vai trị đặc biệt thơng tin kế toán, đặc biệt việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương, thời gian thực tập đơn vị sở, em tìm hiểu lựa chọn đề tài: "Tổ chức cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương" Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo tốt nghiệp trình bày gồm bốn chương sau: Chương : Giới thiệu khái quát Công ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly Trang Chuyên đề tốt nghiệp Chương :Lý luận chung hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Chương : Hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng Sông Đà Ya ly Chương : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần xi măng Sông Đà Ya ly Mặc dù cố gắng hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu, viết khơng tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến thầy cơ, cán phịng kế tốn người quan tâm đến đề tài để đề tài hoàn thiện Trang Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SƠNG ĐÀ YALY 1.1 Tổng quan Cơng ty cổ phần xi măng Sơng Đà Yaly 1.1.1 Q trình hình thành phát triển qui mô công ty Trong năm vừa qua, đất nước ta tiến trình đổi hội nhập, cạnh tranh khốc liệt, có tác động mạnh mẽ Doanh nghiệp Việt nam nói chung Doanh nghiệp ngành xây dựng nói riêng lại phải chịu tác động thăng trầm kinh tế khu vực kinh tế giới chiến tranh, dịch bệnh, thiên tai, nạn khủng bố Tổng công ty Sông đà vươn lên đứng vững trước khó khăn, thách thức đồng thời tạo nhiều thời cơ, vận hội để vươn lên phát triển Tập thể cán bộ, Đảng viên, Cơng nhân viên TCT Sơng đà đồn kết lòng, tâm vượt qua thử thách, hoàn thành xuất sắc mục tiêu nhiệm vụ Nghị Đại hội đảng TCT lần thứ VIII đề Là thành viên Tổng công ty Sông đà - Công ty cổ phần xi măng Sông đà Yaly mang trọng trách lớn lao, bước thực thắng lợi mục tiêu kế hoạch TCT Công ty Được hình thành từ năm 1989, tiền thân Cơng ty vận tải Sơng đà đóng Nhơn phú - Qui nhơn Công ty Tổng công ty giao nhiệm vận chuyển, cung ứng vật tư, vật liệu, thiết bị khác thuộc Tổng công ty làm nhiệm vụ thi công, xây dựng thuỷ điện Vĩnh Sơn Sau thuỷ điện Vĩnh sơn vào cuối giai đoạn, Công ty kinh doanh vận tải Sông đà đổi tên thành chi nhánh Công ty Sông đà 12 tiếp tục phục vụ thuỷ điện YALY Do yêu cầu cần thiết Tổng công ty việc phân cấp quản lý, tổ chức quản lý CBCN tiền lương, công tác xếp tổ chức cán công nhân viên Tổng công ty định đổi tên chi nhánh Công ty Sông đà 12 thành Công ty sản xuất kinh doanh vật tư vận tải Sơng đà 16, sau đổi tên thành Cơng ty xi măng Sơng đà, đóng xã Nghĩa Hưng - huyện Chưpah - tỉnh Gia lai để tiếp tục phục vụ thuỷ điện YALY, thuỷ điện Sê san 3, Sê san thuỷ điện Pleikông Cho đến tháng năm 2003 theo định số 936/QĐ-BXD ngày 03/7/2003 Bộ trưởng Bộ xây dựng: Công ty Xi măng Sông đà trực thuộc Tổng Công ty Sông đà thành Công ty Cổ phần xi măng Sông đà - Yaly, doanh nghiệp độc lập theo hình thức chuyển từ phận doanh nghiệp nhà nước, tổ chức hoạt động theo Luật Doanh nghiệp nhà nước: Với tổng số vốn điều lệ : 15.000.000.000, đồng Trang Chuyên đề tốt nghiệp Trong đó: + Vốn nhà nước: 8.000.000.000,đồng, chiếm 53,3% vốn điều lệ + Vốn người lao động Công ty: 7.000.000.000,đ chiếm 46,7% 1.1.2 Chức nhiệm vụ: 1.1.2.1 Về chức năng: + Sản xuất kinh doanh sản phẩm xi măng Sông đà + Sản xuất kinh doanh vỏ bao xi măng, vật liệu xây dựng + Khai thác đá phương pháp khoan nổ mìn + Vận chuyển xi măng vật liệu xây dựng phương tiện giới đường theo hợp đồng kinh tế chi tiết với khách hàng + Kinh doanh vật liệu phi quặng, sắt thép xây dựng, xăng, dầu nhớt + Kinh doanh vật tư, thiết bị, phụ tùng sửa chữa máy xây dựng, ô tô vận tải, sửa chữa trung đại tu ô tô + Vận tải thuỷ, khai thác phương tiện tàu hút, gầu quặng + Vận chuyển vật liệu nổ phục vụ công trường + Kinh doanh ngành nghề khác theo phạm vi đăng ký, phù hợp với qui định pháp luật 1.1.2.2 Về Nhiệm vụ đặc điểm hoạt động SXKD : Đăng ký kinh doanh kinh doanh theo ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước cổ đông kết sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước khách hàng pháp luật sản phẩm dịch vụ Công ty thực Xây dựng chiến lược, kế hoạch sản xuất kinh doanh phù hợp với chức năng, nhiệm vụ Công ty nhu cầu thị trường Ký kết tổ chức thực hợp đồng kinh tế với khách hàng Cung ứng sản phẩm Xi măng Sông đà yaly vật tư khác cho công trường như: Công trường thuỷ điện Sê san 3, Công trường thuỷ điện sê san 3A, thuỷ điện Sê san 4, thuỷ điện Xêkaman1 thủy điện Xêkaman3 nước bạn Lào Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ Luật lao động, đảm bảo cho người lao động tham gia quản lý Công ty thoả ước lao động tập thể quy chế khác Không ngừng đổi công nghệ sản xuất, ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật, công nghệ vào sản xuất Tổ chức thực tốt nhiệm vụ sản xuất giao, bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý nhằm tạo lợi nhuận cao thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh phát triền Trang Chuyên đề tốt nghiệp Thực qui định Nhà nước bảo vệ tài nguyên, mơi trường, di tích lịch sử, văn hố, quốc phịng, an ninh quốc gia, trật tự an toàn xã hội cơng tác phịng cháy chữa cháy 1.2 Tổ chức máy quản lý mạng lưới kinh doanh: 1.2.1 cấu máy quản lý: Sơ đồ máy quản lý Công ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly BAN KS HĐQT Tổng GĐ điều hành Phó TGĐ Phó TGĐ SX QLCG Phịng TCHC Đội XD Phịng KTKH XN Phòng TCKT Phòng PTSX XN XN PX bán TP Phòng KCS Phòng KDVT PX TP Phòng QLKT Xưởng CK : Quan hệ đạo :Quan hệ phối hợp Trang Đội khai thác đá Chuyên đề tốt nghiệp 1.2.2 chức năng, nhiệm vụ phòng ban:  Hội đồng quản trị (HĐQT) :  Là quan quản lý Công ty, định đến vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty trừ vấn đề thuộc thẩm quyền Đại hội đồng cổ đơng  Ban kiểm sốt (BKS):  Có nhiệm vụ thay mặt cổ đơng để kiểm soát hoạt động SXKD, quản trị điều hành Cơng ty Ban kiểm sốt chịu trách nhiệm trước Đại hội đồng cổ đông thiệt hại gây cho Công ty thực nhiệm vụ  Tổng Giám đốc Công ty (TGĐ):  Trực tiếp tổ chức điều hành, phân công nhiệm vụ cho phịng ban, báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Công ty với HĐQT Công ty đồng thời chịu trách nhiệm trước HĐQT, Đại hội đồng cổ đông trước pháp luật sai phạm gây tổn thất cho Cơng ty  Phó tổng Giám đốc sản xuất Công ty (PTGĐSX):  Chịu phân công TGĐ Công ty, phụ trách công tác giới, vận tải cung ứng vật tư cho đơn vị yêu cầu Thay mặt TGĐ TGĐ vắng  Phó Tổng Giám đốc giới Cơng ty: (PTGĐCG)  Chịu phân công TGĐ Công ty, phụ trách công tác giới, vận tải cung ứng vật tư cho đơn vị yêu cầu Thay mặt TGĐ TGĐ vắng  Phịng tổ chức hành Cơng ty (PTCHC):  Có chức tham mưu cho TGĐ việc thực phương án xếp cải tiến tổ chức sản xuất, công tác quản lý, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn, nghiệp vụ, tuyển dụng sử dụng lao động Tiếp nhận thông tin truyền tin, truyền lệnh giúp TGĐ việc quan hệ cơng tác với cấp trên, cấp dưới, với quyền địa phương quan đơn vị  Phịng tài kế tốn Cơng ty (PTCKT):  Có chức tham mưu cho TGĐ công tác tổ chức máy tài kế tốn từ Cơng ty đến đơn vị trực thuộc đồng thời tổ chức đạo, kiểm tra, báo cáo, thống kê, toán, tổng kết tình hình tài chính, lập báo cáo ln chuyển vốn, nhằm nâng cao hiệu kinh doanh  Phịng kinh doanh vật tư Cơng ty (PKDVT): Trang Chuyên đề tốt nghiệp  Có chức tham mưu cho TGĐ việc tổ chức tiêu thụ sản phẩm xi măng, thu hồi vốn bán hàng, cung ứng toán loại vật tư, nguyên vật liệu phục vụ trình sản xuất xi măng, tham gia việc lập biện pháp kinh doanh vật tư, vận tải cho đơn vị thi công Tổng Công ty Sông Đà khu vực miền Trung miền Nam  Phịng kinh tế kế hoạch Cơng ty (KTKH):  Có chức tham mưu cho TGĐ Cơng ty khâu xây dựng triển khai, đôn đốc, kiểm tra việc thực cơng tác kế tốn, cơng tác kinh tế cơng tác đầu tư tồn Cơng ty  Phịng kiểm tra chất lượng Cơng ty (PKCS):  Tham mưu cho TGĐ lĩnh vực kiểm soát chất lượng nguyên vật liệu trước nhập kho, nguyên vật liệu trước đưa vào sản xuất, bán thành phẩm, thành phẩm trình sản xuất Lập đơn phối liệu, nghiền xi măng, đơn đóng bao trình TGĐ phê duyệt trước đưa vào sản xuất Đồng thời giám sát trình thực đơn  Phịng phát triển sản xuất Cơng ty (PPTSX):  Tham mưu giúp TGĐ việc tìm kiếm hội tổ chức mở rộng sản xuất Công ty, quản lý theo hệ thống QLCL với tiêu chuẩn ISO 9001-2000 sản xuất tiêu thụ xi măng vật tư khác  Phịng quản lý kỹ thuật Cơng ty (PQLKT):  Tham mưu cho TGĐ lĩnh vực giới, quản lý kỹ thuật sản xuất công nghiệp Cơng ty Theo dõi giám sát q trình thực công nghệ sản xuất, giới thiệu, đề xuất nghiên cứu khả áp dụng công nghệ tiên tiến lĩnh vực liên quan đến SXKD Công ty  Các phân xưởng xí nghiệp trực thuộc Cơng ty:  Quản lý tồn máy móc dây truyền trang thiết bị, người để sản xuất xi măng đáp ứng yêu cầu sản xuất Trang Chuyên đề tốt nghiệp Một số kết hoạt động SXKD Công ty qua năm 2007 năm 2008 1.3 Bảng số 1: Một số kết hoạt động SXKD công ty: TT Tên tiêu ĐVT Tổng doanh thu Trong đó: Doanh thu XK Tổng doanh thu Tổng doanh thu hoạt động TC Tổng chi phí HĐSXKD Tổng chi phí tài Lợi nhuận từ HĐKD (trước thuế) Tổng số phải nộp NSNN đ Tổng số CBCNV danh Người sách Thu nhập bình quân So sánh Số tiền Tỷ lệ (%) Năm 2007 Năm 2008 đ 198.776.106 249.176.427 50.400.321 25% đ 198.478.861 408.826 249.175.014 44.453 50.696.153 -364.373 26% -89% 189.686.801 3.902.100 4.829.638 236.108.922 5.004.184 8.437.634 46.422.121 1.102.084 3.607.996 24% 28% 75% 5.400.879 650 7.154.137 680 1.753.258 30 32% 5% 1.495 1.812 317 đ đ đ đ đ/ Ng 21.2% Nhận xét: Kết cho thấy tình hình hoạt động SXKD Công ty khả quan, Doanh thu lợi nhuận năm sau cao năm trước Tuy qui mơ kinh doanh có mở rộng Thu nhập bình quân người lao động tăng (21,2%)trong số người lao động tăng không đáng kể (30người) Công ty thực tốt nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, kết hợp hài hồ lợi ích: Nhà nước, Doanh nghiệp người lao động Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn 1.4 1.4.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty - Mơ hình hình hạch tốn kế tốn: đơn vị hạch tốn theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán - Bộ máy kế tốn gồm: + Phịng kế tốn Cơ quan Cơng ty : người + Ban kế tốn Xí nghiệp 1: người Trang Chuyên đề tốt nghiệp + Ban kế tốn Xí nghiệp 2: người + Ban kế tốn Xí nghiệp 3: người SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN CƠNG TY KẾ TỐN TRƯỞNG PHĨ KẾ toÁN trƯỞNG KIÊM KT tỔNG HỢp KT VẬT TƯ SCĐ TSCĐ,SCL TSCĐ Ban KT XN KT SẢN XUẤT CÔNG NGHIỆP KT NH ,TD CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ Ban KT XN KT THANH TOÁN, TLƯƠNG VÀ SX C.NGHIỆP Ban KT XN3 : Quan hệ trực tiếp : Quan hệ đối chiếu - Phân công nhiệm vụ phận kế toán: Kế toán trưởng Phụ trách chung : Chịu trách nhiệm tồn cơng tác Tài kế tốn cơng ty + Tổ chức lập kế hoạch tài chính, kế hoạch giá thành, kế hoạch chi phí quản lý doanh nghiệp, kế hoạch thu vốn, bán hàng, kế hoạch tín dụng tháng, quý, năm So sánh kế hoạch & thực + Tổ chức xây dựng quy định quản lý tài Cơng ty cho phù hợp với quy định công ty, Nhà nước Phổ biến, hướng dẫn thực tới phòng ban , XN + Kết hợp phòng ban nghiệp vụ đơn vị tham gia công tác quản lý đơn vị Trang Chuyên đề tốt nghiệp + Tổ chức công tác kiểm tra, tốn nội Cơng ty : Kiểm tốn hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán báo cáo tài chính, doanh thu, chi phí, lợi nhuận + Xây dựng thực kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán làm cơng tác kế tốn Cơng ty 2.Phó kế tốn trưởng kiêm Kế toán tổng hợp + Tổng hợp báo cáo kế toán, quản trị tháng, quý, năm + Lập báo cáo nhanh theo yêu cầu đơn vị, Công ty, Tổng cơng ty + Quyết tốn chi phí khốn, khoản phải thu, phải trả xí nghiệp + Tổng hợp đối chiếu công nợ phải trả khách hàng tồn Cơng ty + Tham gia phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh + Tổng hợp, theo dõi việc kê khai tốn thuế tồn cơng ty Kế tốn ngân hàng, cơng nợ phải thu + Theo dõi việc thực hợp đồng tín dụng ngắn hạn, trung dài hạn với Ngân hàng + Kế toán tiền vay, tiền gửi Ngân hàng + Kế toán theo dõi cơng tác mua cổ phần, tính lãi cổ tức + Kế toán theo dõi tiền vay, trả lãi tiền vay Ngân hàng Cổ đông + Tổng hợp, đối chiếu công nợ, thu hồi vốn đơn vị nội Tổng công ty Đối chiếu công nợ với TCT, Ban quản lý, ban điều hành Kế tốn sản xuất cơng nghiệp, kế tốn tốn + Kiểm tra, theo dõi việc hạch toán xuất, nhập vật tư, thành phẩm Cơ quan công ty Kiểm tra hạch tốn kết chuyển chi phí sản xuất, lập báo cáo toán tháng, quý, năm quan cơng ty + Quyết tốn chi phí khốn Mỏ đá, Vỏ bao + Quyết toán tiền bồi dưỡng vật + Quyết tốn Ngun vật liệu tháng, q, năm phân tích chi phí sản xuất xi măng Đối chiếu, toán tiền mua vật tư phát sinh Nhà máy, theo dõi tốn cơng nợ tạm vay, tạm ứng tồn cơng ty + Kế tốn tiền lương, BHXH, BHYT, KFCĐ, tiền phép, tầu xe phép Kế toán vật tư - Doanh thu - TSCĐ- CCDC + Hạch tốn doanh thu bán xi măng Sơng đà Yaly Cơ quan công ty Trang 10 Chuyên đề tốt nghiệp + Căn vào sổ chi lương, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương nhằm tập hợp chi phí lương khoản trích theo lương vào giá thành Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương Tháng 12 năm 2009 TK334 TK Có TK 338 TT Cộng TK Nợ Lương TK3382 (2%) TK3383 (16%) TK3384(3%) TK3389(1%) TK622 605.200.000 12.104.000 96.832.000 18.156.000 6.052.000 738.344.000 TK627 14.800.000 296.000 2.368.000 444.000 148.000 18.056.000 TK642 150.000.000 3.000.000 24.000.000 4.500.000 1.500.000 183.000.000 770.000.000 15.400.000 123.200.000 23.100.000 7.700.000 939.400.000 Cộng Hạch toán kế toán: Nợ TK 622: 738.344.000 đ Nợ TK 627: 18.056.000 đ Nợ TK 642: 183.000.000 đ Có TK 3382: 15.400.000 đ Có TK 3383: 123.200.000 đ Có TK 3384: 23.100.000 đ Có TK 3389: 7.700.000đ Có TK 3341: 770.000.000 đ Căn vào chứng từ, kế toán vào sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ chi tiết Tk334 sổ TK 334: Trang 41 Chuyên đề tốt nghiệp Biếu số 13 SỔ CHI TIẾT Tháng 12 Năm 2009 TK 334- Phải trả công nhân viªn Trang 42 Chuyên đề tốt nghiệp Biếu số 14 3.4 Kế tốn khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng sông đà yaly Trang 43 Chuyên đề tốt nghiệp 3.4.1 Hạch toán chi tiết 3.4.1.1 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm Thành phố Pleiku quản lý Bảo hiểm xã hội quản lý theo chế độ thực chi thực thanh, sau trích 20% BHXH cơng ty nộp cho quan bảo hiểm, quý công ty làm nhiệm vụ chi hộ Cuối quý, tổng hợp phần chi BHXH cơng ty tốn với quan BHXH Chứng từ để tốn bảo hiểm: Phải có chứng nhận bệnh viện phải có xác nhận phụ trách đơn vị, chữ ký y bác sĩ khám chữa bệnh sau đưa lên phịng kế toán để toán Dựa vào chứng từ toán BHXH, thống kê đội tính sổ lương cho người hưởng chế độ cơng ty trích trả trước Các chứng từ toán BHXH người kế toán tập hợp riêng Cuối quý kế toán dựa vào số chứng từ lập bảng tổng hợp bảo hiểm xã hội báo cáo chi tiết chế độ trợ cấp ốm đau, thai sản Kế toán vào sổ chi tiết BHXH: SỔ CHI TIẾT BHXH Tháng 12 năm 2009 Ngày Số CT Nội dung Nợ Có 31/12/2009 PC18 TT lương T12/09-p kỹ thuật - BHXH trừ qua lương 199.125 31/12/2009 PC18 TT lương T12/09-p kỹ thuật - BHXH Công ty chịu 597.375 31/12/2009 PC20 TT lương T12/09-PXg TP1 - BHXH trừ qua lương 439.200 31/12/2009 PC20 TT lương T12/09-PXg TP1 – BHXH Công ty chịu 1.317.600 31/12/2009 PC21 TT lương T12/09-PXg TP2 - BHXH trừ qua lương 27.205.497 31/12/2009 PC21 TT lương T12/09-PXg TP2 – BHXH Công ty chịu 81.607.491 31/12/2009 PC23 TT lương T12/09-Bộ phận GT BHXH trừ qua lương 2.377.133 31/12/2009 PC23 TT lương T12/09-Bộ phận GT BHXH Công ty chịu 7.131.399 Tổng cộng 120.803 820 Trang 44 Chun đề tốt nghiệp 3.4.1.2 Kinh phí cơng đồn Kinh phí cơng đồn trích 2% lương thực chi cho người lao động Với số kinh phí cơng đồn trích cơng ty nộp: - 1% nộp KPCĐ ngành - 0,3% cho liên đoàn lao động (Nộp đồn phí liên đồn) - 0,7% để lại sở cơng đồn chi tiêu Sau tháng, thống kê đội phòng ban nộp 1% tổng lương thực lĩnh cho thủ quỹ cơng đồn Khi cơng ty có hoạt động liên quan đến cơng tác cơng đồn cần đến kinh phí Người lĩnh tiền làm giấy đề nghị chi tiền Giấy đề nghị phải có chữ ký ban thường vụ cơng đồn người làm đơn Sau đưa lên phịng kế tốn Kế tốn toán tiền mặt viết phiếu chi Phiếu thu phiếu chi KPCĐ tập hợp riêng làm để vào sổ chi tiết KPCĐ(Sổ chi tiết kinh phí cơng đồn mở tương tự sổ chi tiết BHXH) 3.4.1.3 Bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế thuộc quyền quản lý quan bảo hiểm y tế Việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế Số tiền trích BHYT chuyển sang mua BHYT sau quan BHYT trích chuyển lại 0,4% để mua thuốc sở sơ cứu ban đầu Công ty chi BHYT chủ yếu mua thuốc, mua dụng cụ, mua BHYT, chứng từ dùng để toán hoá đơn, thẻ BHYT Đối với BHYT vào phiếu chi liên quan đến cơng tác BHYT, kế tốn mở sổ chi tiết (tương tự sổ chi tiết BHXH) để theo dõi tình hình chi BHYT 3.4.2 Hạch tốn tổng hợp Hàng tháng kế tốn tiến hành trích 3%BHYT, 16%BHXH, 2%KPCĐ BHTN 1% vào chi phí Trích 1,5%BHYT, 6%BHXH BHTN 1% lương người lao động thể bảng tổng hợp phần chi lương Từ Phiếu thu, phiếu chi kế toán vào sổ nhật ký chung, sau kế tốn vào sổ chi tiết TK 338, sổ TK 338 Trang 45 Chuyên đề tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT NĂM 2009 31/12/09 PBL 31/12/09 PBL 31/12/09 PBL 31/12/09 PC18 31/12/09 PC18 31/12/09 PC20 31/12/09 PC20 31/12/09 PC21 31/12/09 PC21 31/12/09 PC23 31/12/09 PC23 Số d đầu kỳ Số phát sinh H.toán phâ n bổtiền l ơng BHXH H.toán phâ n bổtiền l ơng BHXH H.toán phâ n bổtiền l ơng BHXH TT l ơng T12/09-Pkỹ thuật Các khoản phải thu khác TT l ¬ng T12/09-Pkü thuËt BHXH,BHY T trõ qua l ¬ng TT l ơng T12/09-PXg TP1 Các khoản phải thu khác TT l ¬ng T12/09-PXg TP1 BHXH,BHY T trõ qua l ¬ng TT l ơngT12/09-PXg TP2 Các khoản phải thu khác TT l ¬ng T12/09-PXg TP2 BHXH,BHY T trõ qua l ¬ng TT l ơng T12/09-Bộ phận GT Các khoản phải thu khác TT l ơng T12/09-Bộ phận GT BHXH,BHY T trừ qua l ơng Cộngphát sinh Số d cuối kỳ 12.500.000 622 627 642 96.832.000 2.368.000 24.000.000 3341 42.073 3341 238.950 3341 333.103 3341 527.040 3341 5.825.824 3341 32.646.596 3341 2.750.250 3341 2.852.560 168.416.396 180.916.396 TK 338- Phải trả, phải nộp khác SỔ CÁI NĂM 2009 Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp TK 338- Phải trả , phải nộp khác Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh PBL PBL 31/12/09 31/12/09 31/12/09 PBL PC18 PC18 PC20 PC20 PC21 PC21 PC23 PC23 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 31/12/09 H.toán phân bổ tiền lương BHXH H.toán phân bổ tiền lương BHXH H.toán phân bổ tiền lương BHXH TT lương T12/09-Pkỹ thuật Các khoản phải thu khác TT lương T12/09-Pkỹ thuật BHXH,BHYT trừ qua lương TT lương T12/09-PXg TP1 Các khoản phải thu khác TT lương T12/09-PXg TP1 BHXH,BHYT trừ qua lương TT lươngT12/09-PXg TP2 Các khoản phải thu khác TT lương T12/09-PXg TP2 BHXH,BHYT trừ qua lương TT lương T12/09-Bộ phận GT Các khoản phải thu khác TT lương T12/09-Bộ phận GT BHXH,BHYT trừ qua lương Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 622 627 642 Số tiền Nợ Có 12.500.000 96.832.00 2.368.000 24.000.00 3341 42.073 3341 238.950 3341 333.103 3341 527.040 3341 5.825.824 3341 32.646.596 3341 2.750.250 3341 2.852.560 160.716.396 173.216.396 Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XI MĂNG SÔNG ĐÀ YALY 4.1 Nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức kế tốn tiền lương Cơng ty cổ phần xi măng sông đà yaly Công ty Công trình cổ phần xi măng sơng đà yaly doanh nghiệp Nhà nước hạch toán độc lập Trong điều kiện kinh tế thị trường, đạt tới quy mô sản xuất kinh doanh trình độ quản lý trình phấn đấu liên tục tồn cán cơng nhân viên Ban giám đốc Công ty Công ty cố gắng tìm biện pháp để hồ nhập bước với nhịp điệu phát triển chung kinh tế đất nước Cùng với vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trường với việc cải tiến máy quản lý, đổi thiết bị máy móc Cơng ty đạt nhiều thành tích đáng kể, hồn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nước, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Trong phát triển chung Công ty, phận kế toán thực phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp có ưu điểm đáng kể 4.2 Những ưu điểm Thứ nhất, cơng tác kế tốn chung, máy kế tốn Cơng ty hoạt động có hiệu quả, đảm bảo chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Giám đốc phận có liên quan Phịng kế tốn tổ chức tương đối hồn chỉnh, phân cơng, phân nhiệm rõ ràng đáp ứng yêu cầu công việc đồng thời phát huy lực chuyên môn người đảm bảo tính độc lập chun mơn hố Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ, có kinh nghiệm công tác không ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ cho phù hợp với phát triển ngành kế tốn nên nhanh chóng thích ứng với chế độ kế tốn mà Bộ tài ban hành Thứ hai, hình thức sổ Cơng ty sử dụng nhật ký chung Đây loại hình thức sổ phù hợp với Cơng ty Cơng ty có quy mơ vừa, khối lượng cơng việc kế tốn tương đối nhiều, địi hỏi chun mơn hố cao, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, việc ghi chép trùng lặp, kết hợp kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết sổ (trừ số tiêu kết hợp sổ) số lượng sổ sách chi tiết giảm Việc ghi chép sổ sách tiến hành thường xuyên, liên tục Việc tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý, việc cập nhật thông tin kế toán thường xuyên thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu sổ sách Chính Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp điều nên với hình thức việc lập Báo cáo tài thực cách nhanh chóng Thứ ba, việc sử dụng máy tính Cơng ty: việc áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác hạch tốn Cơng ty khó khăn áp dụng hình thức nhật ký chung Công ty cố gắng áp dụng bắt đầu có hiệu Việc sử dụng phần mềm kế toán tạo điều kiện giảm bớt khối lượng cơng việc, giảm bớt số lượng sổ sách kế tốn đặc biệt cung cấp thơng tin nhanh chóng, xác, tạo điều kiện cho nhà quản lý định kịp thời Thứ tư, cơng tác tính tiền lương cho người lao động công ty hợp lý kết hợp số lượng sản phẩm làm người lao động thời gian lao động Cơng việc tốn lương làm tương đối tốt Hệ thống chứng từ ban đầu phản ánh khối lượng, chất lượng lao động, bảng chấm công sổ khối lượng theo dõi chặt chẽ, ghi chép xác, rõ ràng Trình tự lưu chuyển chứng từ theo quy định, việc tốn lương ln kỳ hạn Các nghiệp vụ tiền lương kế toán phản ánh vào sổ sách chi tiết tương đối đầy đủ Thứ năm, việc xử lý chứng từ ban đầu thực từ tổ, đội Những nghiệp vụ phát sinh tổ, đội nhân viên thống kê theo dõi cung cấp số liệu cho kế tốn Do kế tốn cập nhật thơng tin cách xác kịp thời Đồng thời có phối hợp chặt chẽ với phịng ban cơng việc có liên quan trực tiếp với cơng tác kế tốn Đặc biệt việc phối hợp tốt với cơng tác kế tốn tiền lương Cơng ty việc tính trả lương, khoản theo lương cho cán công nhân viên Cơng ty xác, đầy đủ, đồng thời tạo phấn khởi gắn bó tồn thể cơng nhân viên Cơng ty góp phần tăng suất lao động, đảm bảo tiêu giao, hoàn thành tốt việc nộp ngân sách có lợi nhuận Thứ sáu, hàng tháng Công ty thực nghĩa vụ nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tháng lần cho quan BHXH, BHYT, cấp kinh phí cơng đồn cấp thời hạn trích lập theo tỷ lệ Nhà nước quy định Thực chế độ hạch toán kinh tế, nộp thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước theo quy định hành Lập Báo cáo tài tháng, quý, năm đầy đủ, kịp thời Thứ bảy, Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ, xếp phù hợp phục vụ cho trình ghi chép, quản lý việc lưu trữ, luân chuyển chứng từ, phát huy lực sẵn có Cơng ty Trong cơng ty có đồn kết tốt, phối hợp cao nhân viên phòng Thường xuyên tham mưu cho Giám đốc sách Nhà nước, ngành tài kế toán hướng dẫn chủ quản cấp công Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp tác tài thống kê, kế tốn góp phần trì phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Bộ máy kế tốn thực cơng tác quản lý đắc lực trình sản xuất kinh doanh, tạo nhiều công ăn việc làm cho người lao động, đặc biệt lao động địa phương Nhìn chung, cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty nói chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương nói riêng Cơng ty phần lớn đáp ứng yêu cầu quản lý xét hai khía cạnh: tuân thủ chế độ tài kế tốn phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty thực công cụ trợ giúp đắc lực cho việc quản trị nhân lực lãnh đạo đồng thời chỗ dựa đáng tin cậy cho người lao động Tuy nhiên, cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cịn số vấn đề tồn cần tiếp tục hoàn thiện 4.3 Những tồn cần khắc phục - Trong công tác hạch tốn chế độ cho cơng nhân hưởng lương trực tiếp, cơng ty chưa có chế độ rõ ràng công nhân làm công tác thường xuyên - Sổ sách kế toán tổng hợp chứng từ ghi sổ công ty thiết kế với chế độ kế toán quy định Tuy nhiên số tiêu đề bảng tổng hợp toán lương chưa phản ánh nội dung số lượng công nhân dễ gây nhầm lẫn cho người theo dõi Do công nhân làm thay người nghỉ ốm, nghỉ phép, cộng thêm vào ngày mưa tai nạn lao động - Hiện cơng ty chưa có hệ thống báo cáo quản trị lao động tiền lương chưa phục vụ nhà quản trị việc phân tích tình hình biến động lao động chi phí tiền lương chi phí sản xuất kinh doanh - Mặc dù quy mô công ty lớn, nghiệp vụ kinh tế phát triển nhiều có trang bị máy vi tính nên máy vi tính hỗ trợ nhiều cơng tác kế tốn Tuy nhiên khơng tận dụng tối đa tự động hoá máy tính nên kế tốn viên phải kết hợp kế tốn thủ cơng kế tốn máy - Việc trích lập quỹ khen thưởng Cơng ty cịn nhiều hạn chế cán cơng nhân viên Cơng ty chưa cố gắng để nâng cao hiệu lao đông công việc - Cơng tác kiểm tra kiểm sốt nội Công ty làm chưa tốt, việc ghi chép số liệu vào sổ sách kế tốn đơi lúc cịn lỏng lẻo khơng thể tránh khỏi sai sót, nhầm lẫn xảy q trình hạch tốn 4.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp - Trong phần chế độ công nhân hưởng lương trực tiếp Cơng ty nên hạch tốn rõ ràng tiền lương công nhân làm công tác thường xuyên - Trong bảng tổng hợp tốn lương Cơng ty cần thêm cột cộng thêm cho người lao động họ làm thêm để toán rõ số lương họ làm thêm - Công ty nên tận dụng tối đa tự động hố máy tính để hỗ trợ cho cơng tác kế tốn Các phịng kế tốn cần bồi dưỡng, nâng cao trình độ để tận dụng tối đa hoá phần mền kế tốn - Để khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động cơng ty cần có sách khuyến khích người lao động khen thưởng có sáng kiến có lợi cho cơng ty nhằm đẩy mạnh phát triển công ty Công ty nên trích lập quỹ khen thưởng - Cơng ty nên đẩy mạnh việc kiểm sốt nội cơng ty kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách để tránh sai sót, nhầm lẫn xảy q trình hạch tốn - Cơng ty nên sử dụng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện lợi cho việc theo dõi chứng từ hay việc đối chiếu kiểm tra số liệu cần thiết Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Lý Thị Bích Châu KẾT LUẬN Hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cơng việc nghiệp vụ tương đối đơn giản Tuy nhiên để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương để vừa cơng cụ hữu hiệu cho nhà doanh nghiệp vừa chỗ đáng tin cậy cho người lao động khơng phải doanh nghiệp làm Điều địi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lương hành đặc thù lao động đơn vị Cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương phải vào mơ hình chung doanh nghiệp đặc trưng sản xuất kinh doanh với quy định ghi chép ln chuyển chứng từ để có hướng hồn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lương hạch tốn phần hành kế tốn phải cung cấp thơng tin cách kịp thời, xác cho cá nhà quản lý qua đóng góp phần quản trị nhân sự, đề biện pháp tăng suất lao động Trong khuôn khổ báo cáo tốt nghiệp phản ánh vấn đề lý luận hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp thực trạng tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly Những chế độ tiền lương khoản trích theo lương sở đưa nhận xét, kiến nghị thực trạng công tác hạch tốn tiền lương cá khoản trích theo lương Cơng ty Qua đây, em có dịp tìm hiểu sâu cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp mặt lý luận thực hành đồng thời mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Do hiểu biết có hạn nên báo cáo tốt nghiệp cịn có nhiều sai sót, em mong đóng góp ý kiến thầy giáo để em hồn thành nốt chuyên đề thực tập em xin chân thành cảm ơn thầy giáo khoa Kế tốn- Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TPHCM đặc biệt giảng viên Ths Lý Thị Bích Châu cán phịng Kế tốn Cơng ty cổ phần xi măng Sơng Đà Yaly giúp em hồn thành chun đề Gia lai, ngày 26 tháng 02 năm 2010 Sinh viên thực Nguyễn Thị Bích Ngọc SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Lý Thị Bích Châu NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP: Công ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly  ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ……………………………………………………………… … …………………………………………………………… …… ……………………………………………………… ………… …………………………………………………… …………… ……………………………………………………… .……… SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Lý Thị Bích Châu NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯÍNG DẪN :  ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… ………………………………………………………………… SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Lý Thị Bích Châu DANH MỤC BẢNG BIỂU SỐ BẢNG Bảng TÊN BẢNG Một số kết hoạt động sản xuất kinh doanh qua năm 2006&2007 Bảng Bảng chấm cơng tháng 10/2007 Bảng Bảng tốn lương phòng kế hoạch- kỹ thuật Bảng Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương tháng 10/2007 DANH MỤC SƠ ĐỒ SỐ SƠ ĐỒ TÊN SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ máy quản lý công ty cổ phần xi măng Sông Đà Yaly Sơ đồ Sơ đồ máy kế tốn Cơng ty Sơ đồ Sơ đồ quy trình ghi sổ Cơng ty Sơ đồ Sơ đồ hạch toán tổng hợp lương Sơ đồ Sơ đồ kế toán khoản trích theo lương Sơ đồ Sơ đồ ghi sổ lương khoản trích theo lương SVTH: Nguyễn Thị Bích Ngọc Trang 55 ... sổ chi lương, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương nhằm tập hợp chi phí lương khoản trích theo lương vào giá thành Bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương. .. cơng đồn quản lý toán với cấp 2.5 Tổ chức hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương -Nhiệm vụ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Quản lý tiền lương nội dung quan trọng công tác quản lý kinh... HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 Bản chất tiền lương doanh nghiệp Trang 13 Chuyên đề tốt nghiệp 2.1.1 Khái niệm, chất tiền lương Tiền lương ( tiền công)