Đồ án tốt nghiệp Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty xây dựng I Thanh Hoá

Tham khảo luận văn - đề án ''đồ án tốt nghiệp tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty xây dựng i thanh hoá'', luận văn - báo cáo phục vụ nhu cầu học tập, nghiên cứu và làm việc hiệu quả

Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng doanh nghiệp sản xuất muốn tồn vdà phát triển định phải có phơng pháp sản xuất kinh doanh phù hợp hiệu Một quy luật tất yếu kinh tế thị trờng cạnh tranh, mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đứng vững phát triển thơng trờng, đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng với chất lợng ngày cao giá thành hạ Đó mục đích chung doanh nghiệp sản xuất ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt đợc thời bối cảnh đất nớc chuyển đờng công nghiệp hoá, đại hoá, với nhu cầu sở hạ tầng, đô thị hoá ngày cao Ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để tạo tài sản cố định cho kinh tế Tuy nhiên, thời gian hoạt động, ngành xây dựng thực tràn làn, thiếu tập trung, công trình dang dở làm thất thoát lớn cần đợc khắc phục Trong tình hình đó, việc đầu t vốn phải đợc tăng cờng quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực heịen đợc điều đó, vấn đề trớc mặt cần phải hạch toán đầy đủ, xác vật liệu tình sản xuất vật chất, yếu tố trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hởng đến giá thành sản phẩm, ảnh hởng đến lợi nhuận doanh nghiệp Điều buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến việc Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý tiết kiệm nguyên vật liệu để cho lợng chi phí nguyên vật liệu bỏ nh cũ mà sản xuất đợc nhiều sản phẩm hơn, mà đảm bảo chất lợng, biện pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp đồng thời tiết kiệm đợc hao phí lao động xà hội Kế toán với chức công cụ quản lý phải tính toán quản lý nh để đáp ứng đợc yêu cầu Nhận thức đợc cách rõ ràng vai trò kế toán, đặc biệt kế toán vật liệu quản lý chi phí doanh nghiệp, thời gian thực tập Công ty xây dựng I Thanh Hoá với giúp đỡ Phòng Kế toán đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo - TS Phạm Tiến Bình, em đà sâu vào tìm hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Vận dụng kiến thức đà tiếp thu đợc trờng kết hợp với thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá em xin viết đề tài Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Bản luận văn gồm có phần: Phần I: Những lý luận chung kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất Phần II: Tình hình thực tế tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Do kiến thøc vµ lý ln thùc tÕ hiĨu biÕt cha nhiỊu nên viết nhiều hạn chế thiêu sót Em mong đợc thầy giáo cán Công ty bảo thêm để có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý phần i lý luận chung quản lý hạch toán nguyên vật liệu doanh nghiệp Sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất Vị trí nguyên vật liệu trình sản xuất Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu ba yếu tố trình sản xuất, phận cấu thành thực thể sản phẩm Trong trình sản xuất, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao chuyển dịch toàn lần vào giá thành sản phẩm Chi phí loại nguyên vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do vậy, tăng cờng cong tác quản lý kế toán nguyên vật liệu đảm bảo cho viƯc sư dơng tiÕt kiƯm vµ hiƯu qđa vËt liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất giá htành sản phẩm có ý nghĩa quan trọng Vì vậy, khẳng định nguyên vật liệu có vị trí quan trọng thiếu đợc trình sản xuất Xét mặt vật, nguyên vật liệu tham gia lần toàn vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất đó, nguyên vật liệu đợc tiêu hao toàn bộ, không giữ hình thái vật chất ban đầu, giá trị nguyên vật liệu đợc dịch chuyển toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Xét mặt giá trị, nguyên vật liệu thành phần quan trọng vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt Luận văn tốt nghiệp dự - Lê Thị Thuý trữ nguyên vật liệu Vì vậy, việc tăng tốc độ luân chuyển vốn lu động tách rời việc sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm có kế hoạch Yêu cầu công tác quản lý nguyên vật liệu Quản lý vật liệu yếu tố khách quan sản xuất xà hội Tuy nhiên trình độ sản xuất khác nên phạm vi mức độ quản lý khác nhau, Công tác quản lý vật liệu nhiệm vụ tất ngêi nh»m gi¶m bít sù hao phÝ nhng hiƯu qu¶ mang lại cao Công tác hạch toán vật liệu ảnh hởng đến việc tính giá thành nên muốn tính đợc xác giá thành việc tính chi phí nguyên vật liệu phải xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm vật liệu trình sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản sử dụng Trong khâu thu mua vật liệu phải đợc quản lý khối lợng, quy cách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiƯn thu mua theo ®óng tèc ®é víi thêi gian sản xuất Bộ phận kế toán tài cần phải hạch toán đúng, sử dụng chứng từ, hoá đơn rõ ràng đồng thời phải dự toán đợc biến động thị trờng Việc tổ chức tốt kho tàng, bến bÃi, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh h hỏng, mát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu để đảm bảo cho trình sản xuất đợc hoạt động bình thờng, không bị gián đoạn Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm sở định mức tiêu hao dự toán chi phÝ cã ý nghÜa quan träng viƯc h¹ thÊp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợi nhuận, tăng Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu nh khoán chi phí vật liệu cho đơn vị sử dụng Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu nội dung quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp, đợc nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nớc yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phơng pháp hạch toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình hoạt động sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực kế hoạch mua, toán với ngời bán, ngời cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất Vai trò công tác kế toán việc quản lý nguyên vật liệu Kế toán công cụ phục vụ cho việc quản lý nguyên vật liệu, đóng vai trò quan trọng công tác quản lý nguyên vật liệu Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Ké toán nguyên vật liệu giúp cho lÃnh đạo doanh nghiệp nắm đợc tình hình vật t để đạo tiến độ sản xuất Hạch toán nguyên vật liệu có đảm bảo xác, kịp thời đầy đủ tình hình thu mua, nhËp, xt, dù tr÷ vËt liƯu TÝnh chÝnh xác hạch toán kế toán nguyên vật liệu ảnh hởng đến tính xác giá thành sản phẩm Xuất phát từ yêu cầu quản lý vật liệu từ vai trò vị trí kế toán công tác quản lý kế toán tài doanh nghiệp sản xuất, vai trò kế toán nguyên vật liệu đợc thể nh sau: - Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, tình hình nhập, xuất tồn nguyên vật liệu, tính giá thực tế nguyên vật liệu đà thu mua mang nhập kho nguyên vật liệu, đảm bảo cung cấp kịp thời, chủng loại cho trình sản xuất - áp dụng đắn phơng pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu, hớng dẫn kiểm tra phận, đơn vị doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở sổ sách, thẻ kế toán chi tiết, thực hạch toán phơng pháp, quy định nhằm đảm bảo thống công tác quản lý kế toán phạm vị ngành kinh tế toàn kinh tế quốc dân - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu, kiểm tra tình hình nhập, xuất, phát ngăn ngừa ảnh hởng xấu xảy đề xuất biện pháp xử lý nguyên vật liệu nh: thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất, mát, h hao, tính toán, xác định xác số l- Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý ợng giá trị nguyên vật liệu đà tiêu hao trình sản xuất - Tham gia kiểm kê, đánh giá nguyên vật liệu theo chế độ mà nhà nớc đà quy định, lập báo cáo vật t, tiến hành phân tích vê tình hình thu mua, dự trữ, quản lý, sử dụng bảo quản nguyên vật liệu nhằm phục công tác quản lý nguyên vật liệu hoạt động sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu, hạ thấp chi phí sản xuất toàn II Phân loại đánh giá nguyên vật liêu Phân loại vật liệu Trong doanh nghiệp sản xuất, vật liệu bao gồm nhiều loại, nhiều thứ khác để quản lý cách xác, chặt chẽ cần phân loại vật liệu thành nhiều nhóm phù hợp với yêu cầu quản lý: Căn vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị, vật liệu đợc chia thành: - Nguyên vật liệu (bao gồm nửa thành phẩm mua ngoài) Đối với doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trình sản xuất chế tạo sản phẩm, làm tăng chất lợng nguyên vật liệu chính, làm tăng chất lợng sản phẩm xây dựng - Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất để chạy máy thi công nh than, Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý xăng, dầu; dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải - Vật liệu khác: vật liệu loại trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nh gỗ, sắt thép vụn phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định Ngoài ra, vào mục đích, công dụng kinh tế vật liệu nh nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoanr kế toán vật liệu doanh nghiệp đợc chi thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác nh phục vụ quản lý phân xởng, tổ, đội sản xuất Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu việc xác định giá trị chúng theo phơng pháp định Về nguyên tắc, vật liệu tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho phải phản ánh theo giá trị vốn thực tế, nhng vật liệu biến động để đơn giản cho công tác kế toán vật liệu cần sử dụng gía hạch toán 2.1 Đánh giá vËt liƯu theo gi¸ thùc tÕ 2.1.1 Gi¸ thùc tÕ nhập kho Nguyên vật liệu đợc nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế chúng đợc xác định nh sau: * Đối với vật liệu mua (với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) trị giá nguyên vật liệu bao gồm: + Giá mua hoá đơn (giá thuế giá trị gia tăng) Luận văn tốt nghiệp - Lê ThÞ Thuý + Chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chun, bèc dì ), chi phÝ thu mua nguyên vật liệu đợc tính trực tiếp vào giá thực tế thứ nguyên vật liệu Trờng hợp chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại nguyên vật liệu phải tính toán phân bổ cho thứ liên quan theo tiêu thức định Trong trờng hợp mua nguyên vật liệu vào sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng loại dùng vào hoạt động nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá, phục lợi đợc trang trải nguồn kinh phí khác giá thực tế nguyên vật liệu mua bao gồm tổng số tiền phải toán cho ngời bán (bao gồm thuế giá trị gia tăng đàu vào chi phÝ thu mua vËn chun) * §èi víi vËt liƯu thuê gia công giá vật liệu bao gồm: + Giá thực tế nguyên vật liệu xuất chế biến + Tiền công thuê gia công chế biến + Chi phÝ vËn chun bèc dì vËt liƯu ®i chÕ biến mang * Đối với vật liệu tự gia công chế biến giá thực tế vật liệu xuất kho chế biến chi phí biến liên quan * Đối với vật liệu nhận vốn góp liên doanh: giá trị đợc hội đồng liên doanh đánh giá * Đối với vật liệu phế liệu thu hồi giá trị đợc đánh giá theo giá trị sử dụng nguyên vật liệu giá ớc tính 2.1.2 Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho Khi xuÊt dïng vËt liệu, kế toán phải tính toán xác giá vốn thực tế chất lợng cho nhu cầu, đối tợng sử 10 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 01 Bản kê nhận hàng Đơn vị bán: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Từ ngày 20/07/2001đến ngày 31/08/2001 STT Ngày nhận Loại hàng nhận Đá 20x37,5 20/07/2001 31/07/2001 08/2001 20/08/2001 31/08/2001 Tổng Đá 10x20 Đá 5x10 Bột đá Đá thải Đá 0-5 200,0 124,7 260,4 130,0 261,4 37,0 502,1 747,1 1.971,0 292,0 230,5 225,0 142,5 598,0 10 11 32,0 98,2 89,0 187,2 4,5 3,0 7,5 Bên giao hàng Bên nhận hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Biểu 02: Biên đối chiếu khối lợng vật t Thực từ ngày 20/07/2001đến 31/08/2001 I Bên bán hàng: Tổ hợp sản xuất đá Thi Sơn Đại diện là: - Ông DoÃn Hữu Sử - Tổ trởng - Ông Hoàng Hải Thanh - kế toán II Bên mua hàng: Công ty xây dựng số I Đại diện là: - Ông Nguyễn Đức Thành - Đội trởng đội XD - Bà Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho Cùng kiểm tra chứng từ đối chiếu khối lợng vËt liƯu thùc tÕ nhËp kú thĨ nh sau: Đá 20 - 37,5 mm 1.971,0m3 Đá 10 - 20 mm 292,0m3 Đá -10 mm 598,0m3 Đá - mm 7,5m3 Đá thải 187,2 Bột đá 7,5 Biên đợc lập thành 02 bản, bên giữ 01 Đại diện bên giao Bên nhận (Hai đại diện) (Hai đại diện) 71 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý BiÓu 3: PhiÕu nhËp kho MÉu sè: 01- VT QĐ Ngày 14/09/2001 số 1141 TC/CĐKT Số 41 Họ tên ngời giao hàng: Đội xây dựng2 Theo hoá đơn số 034009 ngày 3/9/2001 Nhập kho đôị Nợ TK152 Có TK331 STT Tên, nhÃn hiệu, MS ĐVT qui cách phẩm A chất vật liệu B Đá 20x37,5 Đá 10x20 m3 Đá 05x10 m Đá 0-05 Đá thải Bột đá m tấn C D m3 Sè lỵng Theo Thùc CT nhËp 3 Đơn giá Thành tiền 1.971,0 70.909 139.761.6 292,0 39 70.909 20.705.42 598,0 70.909 42.403.58 7,5 187,2 32,0 54.545 409.087 34.545 6.466.824 209.09 6.590.880 Cộng 216.437.4 40 Viết chữ: (Hai trăm mời sáu triệu, bốn trăm ba mơi bảy ngàn, bốn trăm bốn mơi đồng) Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho 72 Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 12: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 30/09/2001 Sè 164 Chøng tõ Sè PhiÕ Sè hiƯu Sè tiỊn TK TrÝch u Ngµy Nợ Có 09/200 Phải trả ngời bán 331 2.174.306.5 u khoản sau: 29 - Thuế GTGT đầu vào 13 175.467.065 đợc khấu trừ - Vật liệu nhập 15 1.969.814.0 tháng Sửa chữa lớn máy lu lèp 33 64 29.025.400 OANTANABE Céng 2.174.306.5 ph© n tÝch 29 KÌm theo 52 chøng tõ gèc Ngêi lập Kế toán trởng 73 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 13: Mẫu số 03/GTGT Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá mua vào (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 09 năm 2001 (TK 331) Tên sở: Công ty xây dựng Thanh Hoá Địa chỉ: số Phan Chu Trinh Mà số thuế: 2800221474 - Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua Tên đơn vị hàng hoá Thuế Ghi GTGT dịch vụ đầu vào Số Ngày 03720 31/08/0 XÝ nghiƯp c¬ khÝ sưa 2.902.600 10% chữa 00697 29/08/0 Công ty hữu hạn Shell 2.407.312 10% bitumen VN 00813 30/08/0 Cty xăng dầu khu vùc I 1.013.430 10% 00818 03/09/0 Cty xăng dầu khu vực I 1.069.040 10% 01499 01/09/0 Cty cung øng nhùa ®êng 3.370.082 10% 01346 28/08/0 Xí nghiệp xăng dầu K133 1.082.400 10% 00824 07/09/0 Cty xăng dầu khu vực I 1.011.770 10% 1 00831 06/09/0 Đinh Thị Thỵ- 55 LT, T- 6.736.176 10% Mãng C¸i 03400 03/09/0 Tỉ hợp sản xuất đá Thi 21.643.74 10% Sơn 00006 31/08/0 Cty TNHH 10% nhùa Calltex đờng 14.247.37 74 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Cộng 175.467 065 Thanh hoá, ngày 05 tháng 10 năm 2001 Ngời lập Kế toán trởng 75 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 19: Bảng phân bổ nguyên vật liệu Tháng 09/2001 ST Ghi Có TK Đối tợng sử dụng (Nợ TK) T TK 152 I II TK 335 - Chi phÝ sưa ch÷a lín TSCĐ TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 72 Thi công nút giao thông Nam Hàm Rồng - 130.475.150 Thanh Hoá Đờng trung tâm thử nghiƯm xe an toµn 113.848.524 HONDA Quèc lé 217 - 220 Nga s¬n Quèc lé 217 - 220 Nga sơn Khôi phục quốc lộ 1A Quốc lộ 21 km 76 - km 78 Hoà Bình Rải bê tông Asphalt mặt đờng Sầm sơn 103.826.380 14.711.330 230.143.354 70.845.300 1.055.265.5 Lát hè quốc lộ đoạn Gia Thuỵ TK 627 - Chi phí sản xuất chung Rải bê tông Asphalt mặt đờng Sầm sơn Quốc lộ 217 - 220 Nga s¬n Tỉng céng 34 22.704.000 7.714.212 3.914.262 3.799.950 1.762.929 III 13.396.000 1.741.819.5 784 Biểu 20: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 165 Chứng từ Số Ngày Bảng 30/9 ph©n bỉ vËt liƯu TrÝch u Xt vËt liƯu tháng cho đối tợng sử dụng - Chi phí sửa chữa lớn trạm trộn D508-2A - Chi phí nguyên vật liƯu trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xt chung Céng 76 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 152 335 621 627 Sè tiÒn 1.762.929.7 84 13.396.000 1.741.819.5 72 7.714.212 1.762.929.7 LuËn văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý 84 Kèm theo: 01 bảng phân bổ nguyên vật liệu 42 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng 77 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 21 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Ngày hiệu tháng 161 30/09/01 162 30/09/01 163 164 165 166 167 Sè tiỊn Chøng tõ Sè hiƯu Ngày tháng Số tiền 5.7.428.314 2.938.402.12 03/09/01 2.492.787.86 03/09/01 2.174.306.52 03/09/01 1.762.929.78 03/09/01 03/09/01 18.355.590 1.741.819.57 … … Céng … 38.993.365.1 … … … 00 Biểu 22: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Số 161 Chứng từ Số Trích yếu Số hiệu TK Ngày Nợ 30/9/0 Xuất gửi tiền mặt chi cho đối tợng sử dụng Số tiền Có 111 507.428.31 - Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ mua vào 133 1.205.076 - Thanh toán với ngời bán 331 126.239.50 - Thanh toán lơng CBCNV toàn Công ty 334 295.742.06 78 cho Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý - Chi phí quản lý doanh nghiƯp 642 84.241.670 Céng 507.428.31 KÌm theo: 01 phiếu phân tích 254 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng Biểu 23: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Trích yếu Ngày Số 162 Số hiệu TK Nợ 30/9/0 Chuyển TGNH chi cho đối tợng sử dụng nh sau: Sè tiỊn Cã 112 2.938.402.1 22 - Th GTGT cđa hàng hoá dịch vụ mua vào 133 3.470.938 - Trả nợ vay ngắn hạn ngân hàng 331 2.730.524.8 68 - Thanh to¸n víi ngêi b¸n 334 25.241.500 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 642 179.134.816 Céng 2.938.402.1 22 KÌm theo: 01 phiếu phân tích 102 chứng từ gốc Ngêi lËp KÕ to¸n trëng BiĨu 24: Chøng tõ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Số Trích yếu Ngày Số 163 Số hiệu TK Nợ 30/9/0 Vay NHNH toán cho đối tợng sử dơng Sè tiỊn Cã 311 2.492.787.8 68 - Vay tiỊn mỈt vỊ nép q 111 1.140.000.0 00 - Th GTGT hàng hoá 133 2.299.911 79 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý dịch vụ mua vào - Thanh to¸n víi ngêi b¸n 331 1.344.046.5 32 - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 672 2.700.375 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 642 3.741.050 Céng 2.492.787.8 68 KÌm theo: 01 phiếu phân tích 215 chứng từ gốc Ngời lập Kế toán trởng 80 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 25: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/0 Kết chuyển thuế GTGT đầu vào công trình hoàn thành bàn giao Cộng Kèm theo: 01 chứng tõ gèc Ngêi lËp Sè 166 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 333 133 Sè tiỊn 18.355.910 18.355.910 KÕ to¸n trëng Biểu 26: Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng 09 năm 2001 Chứng từ Trích yếu Số Ngày 30/9/0 Kết chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp sang chi phÝ SXKD dë dang Céng KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Ngêi lËp Sè 167 Sè hiƯu TK Nỵ Cã 154 621 Sè tiỊn 1.741.819.5 72 1.741.819.5 72 KÕ to¸n trëng Chúng từ ghi sổ sau đà đăng ký số hiệu Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ đợc sử dụng để ghi vào Sổ Cái TK152, 331, 133, 621 Biểu 27 Sổ Cái Năm 2001 Tên TK: NVL Sè hiƯu: 152 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sỉ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Số d đầu th¸ng 542.365.281 9/2000 9/200 16 30/09/0 NhËp vËt liƯu 331 1.969.814.0 th¸ng 64 16 30/09/0 XuÊt vËt liƯu th¸ng - Chi phÝ SCL trạm trộn 335 81 Có 13.396.000 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý 08-2A - Dùng cho sản xuất 621 1.741.819.5 trùc tiÕp 72 - Dïng cho s¶n xuÊt 627 7.714.212 chung Céng ph¸t sinh cuèi 1.969.814.0 1.762.929.7 th¸ng 64 84 Sè d cuèi th¸ng 9/2000 749.249.561 82 LuËn văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Biểu 28 Sổ Cái Năm 2001 Tên TK: Phải trả cho ngời bán Sè hiƯu: 152 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sỉ 9/200 16 30/09/0 1 16 30/09/0 16 30/09/0 16 30/09/0 DiƠn gi¶i Số d đầu tháng 9/2001 Thanh toán tiền với ngời b¸n Thanh to¸n tiỊn víi ngêi b¸n Thanh to¸n tiỊn với ngời bán Phải trả ngời bán khoản sau: - Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ - Vật liệu tháng TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 11.062.694.8 22 111 126.239.500 112 612.185.362 331 1.767.439.0 80 133 175.467.065 152 1.969.814.06 29.025.400 - SCL m¸y lu lèp 335 OANTANABE Céng ph¸t sinh th¸ng 2.505.863.9 2.174.306.52 09/2001 42 Sè d ci th¸ng 10.731.137.4 9/2001 09 BiĨu 29 Sỉ Cái Năm 2001 Tên TK: Thuế GTGT đợc khấu trừ Sè hiƯu: 133 Ngµy Chøng tõ ghi Sè Ngµy sỉ Diễn giải TK ĐƯ Số d đầu tháng 9/2001 9/200 16 30/09/0 Thuế GTGT đầu vào 111 1 đợc khấu trừ HH, DV mua vào 16 30/09/0 Thuế GTGT đầu vào 112 đợc khấu trừ cđa HH, 83 Sè tiỊn Nỵ 1.353.254.76 1.205.076 3.702.006 Có Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý DV mua vào 16 30/09/0 Thuế GTGT đầu vào 331 đợc khấu trừ HH, DV mua vào 16 30/09/0 Thuế GTGT đầu vào 331 đợc khấu trõ cđa HH, DV mua vµo 16 K/c th GTGT đầu 333 vào CT hoàn thành bàn giao Céng ph¸t sinh cuèi th¸ng Sè d cuèi th¸ng 9/2001 840.650 175.467.065 18.355.91 181.750.024 18.355.91 15.166.488.7 44 BiÓu 30: Sổ Cái Năm 2001 Tên TK: Chi phí NVL trùc tiÕp Sè hiƯu: 621 Ngµy ghi sỉ 9/200 Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 16 30/09/0 Xuất vật liệu cho 152 1.741.819.57 công trình thi công 16 30/09/0 K/c chi phÝ NVLTT 154 1.741.819.5 sang chi phÝ NVLDD 72 Céng ph¸t sinh 1.741.819.57 1.741.819.5 09/2001 72 Biểu 31: Biên kiểm kê sản phẩm, hàng hoá thời điểm kiểm kê 0h ngày 01/01/2001 Thành phần kiểm kê gồm có: Ông: Nguyễn Xuân Cờng - Phòng Kế hoạch - Trởng Bà: Lơng Thị Bích Hơng - Phòng Tài Kế toán ban - Uỷ viên 84 Luận văn tốt nghiệp - Lê Thị Thuý Ông: Nguyễn Đức Thành - Đội trởng - Uỷ viên Bà: Nguyễn Thị Hiền - Thủ kho - Uỷ viên Đà tiến hành kiểm kê lợng vật t tồn kho Đội Xây dựng công trình quốc lộ 18 lý trình km 35-km40 Cụ thể đợc ghi biểu sau dây: Số lợng tồn kho Tên vật t Đơn SL tồn kho thực tế vị theo sổ Chất lợng Kém tính sách tốt phẩm Đơn giá Thành tiền chất Đá m 180 180 79.000 14.220.00 Sibbase Nhùa ®- kg 2.000 2.000 2.630 5.260.000 êng Cát vàng m3 36 36 45.000 1.620.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Thành phần kiểm kê Thủ kho Đội trởng Phòng kế toán hoạch 85 Phòng kế ... tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Luận văn tốt nghiệp. .. quý II Thực trạng tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng số 1 Đặc ? ?i? ??m nguyên vật liệu Công ty M? ?i doanh nghiệp có đặc thù riêng nguyên vật liệu T? ?i doanh nghiệp xây lắp, vật liệu thờng... hiểu công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá Vận dụng kiến thức đà tiếp thu đợc trờng kết hợp v? ?i thực tế công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty xây dựng I Thanh Hoá