Đề tài Phân tích phạm vi ảnh hưởng của thuế nhằm trình bày các nội dung chính: nguyên tắc xác định ảnh hưởng của thuế, trách nhiệm pháp lý của thuế không phân định rõ ai là người gánh chịu thuế thực sự, mở rộng phạm vi ảnh hưởng của thuế.
Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Tiểu luận Phan tích phạm vi ảnh hưởng thuế Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 MỤC LỤC Nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế I Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực .3 Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn tồn Mở rộng phạm vi ảnh hưởng thuế 10 II Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất 10 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo 13 Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế 13 Đánh thuế vào thị trường độc quyền: 14 Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa 14 Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách 15 III Cân tổng thể 16 Mơ hình cân tổng thể Harberger 16 Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể 17 Phân tích tác động loại thuế khác nhau: 17 Một vài đặc tính khác cần xem xét 19 Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ I Nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Phạm vi ảnh hưởng luật pháp quy định: xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý nghĩa vụ nộp thuế Đối với thuế trực thu, người nộp thuế (chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý) đồng thời người gánh chịu thuế Ví dụ: Thuế thu nhập doanh nghiệp: Người nộp thuế đồng thời người chịu thuế Đối với thuế gián thu, chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý (chủ thể chịu trách nhiệm nộp thuế) khác với chủ thể gánh chịu thuế thực Ví dụ: người tiêu dùng A mua bút máy giá chưa có thuế VAT 10.000 đồng, thuế VAT 10% Vậy, tổng số tiền mà người A phải toán 11.000 đồng, người A phải gánh chịu 1000 đồng thuế VAT Về nghĩa vụ pháp lý, người bán phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào kho bạc nhà nước Phạm vi ảnh hưởng kinh tế: thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Trong thị trường cạnh tranh, thuế đánh vào người sản xuất, người sản xuất gia tăng giá chừng mực định để bù đắp gánh nặng thuế thu nhập người sản xuất không giảm xuống số tiền thuế Khi thuế đánh vào người tiêu dùng, người tiêu dùng không sẵn lịng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, giá giảm xuống Ví dụ: Chính phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa người sản xuất phải nộp thuế Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Hình 1.1: Gánh nặng pháp lý khơng phải gánh nặng thực - Hình 1.1a: Trước phủ - Hình 1.1b: Chính phủ đánh thuế 50 đánh thuế, thị trường cân điểm A: cent galon dầu lửa người sản xuất phải giá thị trường $1.50, người sản xuất sẵn nộp thuế lòng cung cấp 100 tỷ gallon dầu lửa + Để cung cấp lượng cân ban đầu 100 tỷ gallon, người sản xuất yêu cầu mức giá $2.00 ($1.50 cent ban đầu + 50 cent tiền thuế, điểm B) Khi đường cung S1 chuyển sang S2 + Ở mức giá cân ban đầu $1.50, có thiếu hụt cầu 20 tỷ gallon: người tiêu dùng muốn số lượng dầu lửa mức cũ (100 tỷ gallon), người sản xuất sẵn lòng cung cấp 80 tỷ gallon (điểm C) Người tiêu dùng phải chấp nhận tăng giá để có số lượng cao Giá tiếp tục tăng thị trường đạt điểm cân (điểm D): giá thị trường $1.80 số lượng 90 tỷ gallon Chính phủ đánh thuế vào người sản xuất có 02 ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa: Giá thị trường tăng 30 cent: từ $1.50 lên $1.80 Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Người sản xuất nộp thuế cho phủ 50 cent/gallon bán thị trường Tiền thuế 50 cent bù đắp: họ nhận 30 cent lớn mức giá cân ban đầu, thực tế họ nộp thuế 20 cent Từ góc độ người tiêu dùng, họ phải trả thêm 30 cent/gallon Như vậy, người tiêu dùng không chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ thực tế họ gánh chịu thuế 30 cent (nhiều so với người sản xuất 20 cent) Sự gia tăng giá chuyển giao gánh nặng thuế từ người sản xuất đến người tiêu dùng Tổng số sánh nặng thuế 50 cent Đó cịn gọi góc thuế: chênh lệch số tiền người tiêu dùng trả ($1.80) người sản xuất nhận ($1.30) Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Nguyên tắc ảnh hưởng thuế khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng thích hợp phân phối gánh nặng thuế: gánh nặng thuế giống cho dù thuế đánh vào người sản xuất người tiêu dùng Ví dụ: Trong hình 1.1, xét trường hợp phủ đánh thuế 50 cent vào người sản xuất Chúng ta cần xem xét thêm trường hợp phủ đánh thuế 50 cent vào người tiêu dùng (hình 1.2) Hình 1.2: Khía cạnh thị trường khơng thích hợp Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 + Người tiêu dùng phải trả thêm 50 cent tiền thuế, nên làm cho đường cầu D1 dịch chuyển sang D2 50 cent Để có 100 tỷ gallon tính sẵn lòng họ mức giá $1.00 ($1.50 cent ban đầu - 50 cent tiền thuế, điểm B) + Ở mức giá cân ban đầu $1.50, xảy tình trạng mức cung dầu lửa vượt quá: người sản xuất sẵn lòng cung cấp 100 tỷ gallon (điểm A), người tiêu dùng sẵn lòng mua với số lượng 100 tỷ gallon mức giá Người sản xuất hạ thấp giá để bán phần sản phẩm vượt Quá trình hạ giá thực thị trường đạt điểm cân (điểm C): giá thị trường $1.30 số lượng 90 tỷ gallon Như ví dự trước, Chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng có 02 ảnh hưởng đến người tham gia thị trường dầu lửa: Giá thị trường giảm 20 cent: từ $1.50 xuống $1.30 Người tiêu dùng nộp thuế cho phủ 50 cent/gallon đơn vị sản phẩm tiêu dùng Tiền thuế 50 cent bù lại giảm 20 cent giá thị trường, thực tế họ nộp thuế 30 cent Từ góc độ người sản xuất, họ nhận 20 cent/gallon đơn vị dầu lửa bán Như vậy, người sản xuất không chịu trách nhiệm pháp lý nộp thuế cho phủ thực tế họ gánh chịu thuế 20 cent (ít so với người tiêu dùng 30 cent) Giá giảm chuyển gánh nặng thuế từ người tiêu dùng đến người sản xuất So sánh với ví dụ trước, ta thấy: người tiêu dùng phải trả $1.80 (ở ví dụ giá $1.30 + thuế $0.50) cho đơn vị tiêu dùng người sản xuất nhận $1.30 (ở ví dụ trước giá $1.80 – thuế $0.50) Một lần nữa, chênh lệch số tiền người tiêu dùng trả ($1.80) người sản xuất nhận ($1.30) góc thuế 50 cent Những gánh thuế đánh thuế vào người tiêu dùng giống gánh nặng thuế đánh thuế vào người sản xuất Có 02 mức giá khác mà nhà kinh tế thường mơ hình ảnh hưởng thuế: - Tổng giá cả: giá phải trả nhận đối tác nộp thuế cho phủ, giống giá thị trường - Giá sau thuế: giá phải trả nhận đối tác nộp thuế cho phủ, thấp số tiền thuế (nếu người sản xuất nộp thuế) cao số tiền thuế (nếu người tiêu dùng nộp thuế) Khi đánh thuế vào người sản xuất, tổng người tiêu dùng toán $1.80 giá sau thuế mà người sản xuất nhận $1.80 - $0.50 = $1.30 Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Khi đánh thuế vào người tiêu dùng, tổng người sản xuất nhận $1.30 giá sau thuế mà người tiêu dùng trả $1.30 + $0.50 = $1.80 Giá sau thuế = Tổng giá + góc thuế (nếu thuế đánh vào người tiêu dùng) Giá sau thuế = Tổng giá - góc thuế (nếu thuế đánh vào người sản xuất) Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn tồn Phạm vi ảnh hưởng đánh thuế người sản xuất người tiêu dùng định độ co giãn cung cầu Cầu khơng co giãn hồn tồn: Khi cầu khơng co giãn hồn tồn, người tiêu dùng gánh chịu thuế hồn tồn người sản xuất khơng gánh chịu thuế Điều gọi dịch chuyển hồn tồn thuế vào người tiêu dùng Ví dụ: Xem xét lại trường hợp phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa vào người sản xuất Tuy nhiên, đường cầu dầu lửa khơng co giãn hồn tồn Hình 1.3 Những yếu tố không co giãn gánh chịu thuế Khi đánh thuế vào người sản xuất, điều làm gia tăng chi phí biên 50 cent Giá tăng lên kéo theo cung giảm xuống: đường cung S1 dịch chuyển sang S2 Điểm cân P2 = $2.00, cao 50 cent so với giá ban đầu P1 = $1.50 Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 - Người tiêu dùng phải trả thêm $0.50 (giá cân $2.00 – giá cân cũ $1.50) cho đơn vị tiêu dùng, khoản tiền thuế 50 cent mà người sản xuất phải nộp - Người sản xuất phải nộp phủ khoản tiền thuế 50 cent, khoản tiền bù đắp khoản tăng giá từ $1.50 lên $2.00 cho sản phẩm bán thị trường Như vậy, đường cầu không co giãn hoàn toàn, gánh nặng thuế là: - Gánh nặng thuế người tiêu dùng 50 cent - Gánh nặng thuế người sản xuất Cầu co giãn hoàn toàn: Khi cầu co giãn hoàn toàn, người sản xuất gánh chịu thuế hoàn toàn người tiêu dùng khơng gánh chịu thuế Ví dụ: Xem xét lại trường hợp phủ đánh thuế 50 cent galon dầu lửa vào người sản xuất Tuy nhiên, đường cầu dầu lửa co giãn hồn tồn Hình 1.4 Những yếu tố co giãn tránh thuế Khi đánh thuế 50 cent, đường cung S1 dịch chuyển sang S2 Điểm cân P2 = P1 = $1.50, số lượng giảm xuống Q2 = 90 tỷ gallon - Người tiêu dùng phải trả $1.50 cho đơn vị tiêu dùng Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 - Người sản xuất phải nộp phủ khoản tiền thuế 50 cent, khoản tiền khơng bù đắp giá $1.50 cho sản phẩm bán thị trường Như vậy, đường cầu co giãn hoàn toàn, gánh nặng thuế là: - Gánh nặng thuế người tiêu dùng - Gánh nặng thuế người sản xuất 50 cent Tổng quát phạm vi ảnh hưởng thuế: đối tượng có cung hặc cầu không co giãn gánh chịu gánh nặng thuế, ngược lại đối tượng có cung cầu co giãn tránh thuế Những hàng hóa thay có cầu co giãn Mức co giãn cung: Mức độ co giãn cung ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Đường cung co giãn người sản xuất sử dụng nguồ lực đầu vào thay Ví dụ: Trong ngắn hạn, nhà máy thép có cung khơng co giãn Nhà máy dễ dàng chuyển công nghệ luyện thép sang công nghệ chế tạo nhựa chế biến gỗ Ngược lại, đường cung người bán dạo đường phố co giãn Bởi cá nhân bán dạo có mức đầu tư thấp, phủ đánh thuế họ dễ dàng chuyển sang đầu tư lĩnh vực khác So sánh phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào nhà máy thép phạm vi ảnh hưởng thuế đánh vào người bán dạo với đường cầu Hình 1.5 Co giãn cung gánh nặng thuế Trang Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế - Hình 1.5a cho thấy ảnh hưởng thuế đánh vào nhà máy thép Thị trường thép ban đầu cân điểm A Nhà máy thép giảm chút số lượng thép mức đầu tư vốn cố định khơng thay đổi Kết là, nộp 50 cent/đơn vị sản phẩm tiền thuế cho phủ, nhà máy thép sản xuất số lượng thép mức trước Về tổng thể, cung nhà máy thép dịch chuyển hướng vào từ S1 đến S2 Giá gia tăng nhẹ từ P1 đến P2 số lượng thép sản xuất giảm từ Q1 xuống Q2 Điểm cân B Bởi giá tăng nhỏ nên không bù đắp số thuế mà nhà máy thép nộp Vì nhà máy thép gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế người tiêu dùng gánh chịu thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 - Hình 1.5b cho thấy ảnh hưởng thuế đánh vào người bán dạo Những người bán dạo nhạy cảm với chi phí sản xuất định đầu tư họ, dẫn đến đường cung co giãn Ban đầu, họ sẵn lòng cung cấp số lượng Q1 hàng hóa mức P1 Nếu phủ đánh thuế 50 cent/ đơn vị sản phẩm, người bán dạo di chuyển sang lĩnh vực kinh doanh khác Khi đường cung S1 dịch chuyển sang S2, với giá tăng từ P1 đến P2 số lượng hàng hóa bán lại giảm từ Q1 xuống Q2 Sự gia tăng giá cao thị trường bán dạo bù lại số tiền thuế mà người bán dạo phải nộp, họ gánh chịu gánh nặng thuế Trong người tiêu dùng hàng bán dạo gánh chịu hầu hết gánh nặng thuế Tóm lại, phạm vi ảnh hưởng thuế định độ co giãn cung cầu II Mở rộng phạm vi ảnh hưởng thuế Phần áp dụng nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế vào số trường hợp khác đánh thuế vào yếu tố sản xuất, thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Sự phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất giống thị trường hàng hóa tiêu dùng Điểm khác biệt là: người tiêu dùng yếu tố sản xuất doanh nghiệp người cung cấp yếu tố sản xuất cá nhân Xem xét trường hợp: Trường hợp khơng có trở ngại điều chỉnh tiền lương (khơng có quy định mức lương tối thiểu có trở ngại điều chỉnh tiền lương (có quy định mức lương tối thiểu) Trường hợp 1: khơng có trở ngại điều chỉnh tiền lương: Ta xét thị trường lao động có: D1: cầu lao động S1: cung lao động A: điểm cân ban đầu trước thuế (W1=5,15$, H1) với W tiền lương, H lao động Trang 10 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Giả sử phủ đánh thuế tiền lương: 1$/h tất người lao động ta phân tích ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất: TH1: Thuế đánh vào lao động TH2: Thuế đánh vào công ty Thuế đánh 1$/h làm giảm thu nhập Thuế đánh vào công ty, đường cầu thay người lao động đổi dịch chuyển xuống D2 tiền lương thị trường giảm xuống 4,65$ Các cá nhân yêu cầu tăng 1$ tiền lương để sẳn lòng làm việc cung lao động dịch chuyển hướng lên Công ty tốn cho lao động 50 cent so với tiền gốc 5,15$, phải nộp 1$ cho phủ Thực tế cơng ty phải tốn 5,65$ Với cung lao động không đổi, tiền lương cân Cân điểm C (W =4,65$, H ), B (W2=5,65$, H2) gánh nặng thuế ko thay đổi Người lao động công ty gánh chịu thuế Tóm lại: Trong thị trường đầu ảnh hưởng thuế đánh vào tiền lương cho thấy khơng khác biệt khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào gánh nặng kinh tế khác với gánh nặng pháp lý Tuy nhiên phân tích khơng có giới hạn điều chỉnh tiền lương tối thiểu – mức tiền lương tối thiểu bắt buộc mà tất người lao động toán cho lao động Trường hợp 2: Có trở ngại điều chỉnh tiền lương (có quy định mức lương tối thiểu): Giả sử người lao động toán cho lao động Với mức lương tối thiểu, nghĩa tiền lương điều chỉnh, ảnh hưởng thuế khác mức tiền lương tối thiểu cân mức ban đầu Wm=5,15$ TH3: Thuế đánh vào lao động TH4: Thuế đánh vào công ty Trang 11 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Với thuế đánh vào lao động đường cung lao Với thuế đánh vào công ty, đường cầu lao động dịch chuyển hướng lên Những người động di chuyển xuống phía Nếu khơng lao động tốn 5,65$/h, có giới hạn tiền lương, tiền lương thị trường buộc phải nộp 1$ cho phủ giảm xuống từ 5,15$ đến 4,65$, công ty phải nộp thuế 1$ Giờ lao động H2 Với tiền lương tối thiểu tiền lương điều chỉnh hướng xuống, thay cho đường cầu làm việc H3 < H2, cơng ty phải tốn 5,15$/h, phải nộp 1$ cho phủ Ảnh hưởng thuế cách thức khơng có đưa sách vào lương tối thiểu Gánh nặng kinh tế đè lên công ty Tóm lại: Theo quan điểm nhóm, tùy theo sách cơng ty cách đánh thuế phủ mà thuế có ảnh hưởng khác Ở Việt Nam đa phần đánh thuế vào người lao động ta nhận thấy thơng qua luật thuế thu nhập cá nhân Tuy nhiên có số trường hợp đặc biệt, công ty chọn trả lương cho nhân viên theo hình thức đánh thuế vào công ty Tức công ty sẳn sàng trả cho cho nhân viên số tiền 15 triệu thay 10 triệu, cơng ty chịu phần thuế phải đóng cho nhà nước thay nhân viên với mục đích sau: Lợi phần chệnh lệch đưa vào chi phí thuế TNDN thuế TNCN người lao động (với trường hợp người lao động có cấp bậc đóng thuế thuế suất thuế TNDN) Chính sách khuyến khích người lao động lại làm cho cơng ty Mục đích phát triển cơng ty… Trang 12 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế Thị trường độc quyền thị trường có người cung cấp hàng hóa người bán người định giá Nguyên tắc tối đa hóa lợi nhuận hãng độc quyền chi phí biên thu nhập biên (MR = MC) Hình H.2a Nhà độc quyền có đường chi phí biên dốc lên đường cầu dốc xuống Bởi phải hạ thấp giá đơn vị để bán nhiều sản phẩm Vì thế, đường thu nhập biên MR, thấp đường cầu Nói khác đi, người tiêu dùng mua thêm đơn vị sản phẩm mức giá thị trường thấp mức giá trước Như nhà độc quyền phải đánh đổi: doanh thu tăng thêm mức giá định làm gia tăng thu nhập, buộc phải hạ mức giá để đạt cân với mức sản lượng cao Hình H.2a cho thấy nhà độc quyền chọn sản xuất mức Q1 , MR = MC ( điểm A ) Trên đường cầu D , người tiêu dùng sẵn lòng tốn với mức giá P1 để lấy Q1 Vì thế, nhà độc quyền sản xuất mức sản lượng Q1 với mức giá P1 Tuy độc quyền giá nhà độc quyền phải quan tâm đến đường cầu, sản xuất số lượng Q1 với mức giá P mức giá người tiêu dùng có nhu cầu Q2 lớn Q1 Tác động thuế Tác động thuế đánh vào sản lượng độc quyền khác với cạnh tranh Đới với thị trường cạnh tranh đánh thuế vào đơn vị sản phẩm giá thị trường tăng lên lượng thuế, người sản xuất người tiêu dùng phải chịu thuế Trong thị trường độc quyền đánh thuế, giá tăng lượng lớn thuế Điều minh họa đồ thị Khi phủ đánh thuế đơn vị sản phẩm t, nhà độc quyền phải nộp cho phủ t thuế Chi phí biên hãng MC + t Hãng cung ứng sản lượng Q có MR = MC + t Trang 13 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Điều minh họa hình H.2b, chưa thuế hãng tối đa hố lợi nhuận sản lượng Q1 có MR = MC với giá P1 Khi phủ đánh thuế t đơn vị sản phẩm, đường chi phí biên MC + t hãng tối đa hố lợi nhuận Q2 có MR = MC + t với giá P2, mức tăng giá lớn mức tăng thuế Hình H.2b Đánh thuế vào thị trường độc quyền: Hình H.2c Giả sử phủ đánh thuế vào thị trường độc quyền hình vẽ H.2c Đánh thuế làm cho người tiêu dùng mua sản phẩm nhà độc quyền giá tăng làm đường cầu dịch chuyển đến D1 Sự giảm làm đường thu nhập dịch chuyển đếm MR2 Cân mức P Q2 Nhà độc quyền gánh chịu phần thuế trường hợp cạnh tranh Ba nguyên tắc ảnh hưởng thuế giá trị thị trường độc quyền Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa - Phần phân tích tác động thuế đến đất đai Đất đai có đặc tính cung cố định loại hàng hóa có tính lâu bền Trang 14 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 - Nếu thị trường bất động sản cạnh tranh, giá đất với giá trị chiết khấu dòng thời gian thuê (T), Gọi tỷ suất sinh lợi r, giá đất là: Số thuế thu vào đầu năm u o năm là: u 1, u 2, … số tiền cho thuê đất hàng năm mà người sở hữu nhận giảm xuống toàn số tiền thuế Như người mua đất sau họ mua dòng tương lai khoản nợ thuế dòng tương lai thu nhập Mức tối đa mà người mua sẵn lòng chi trả tiền đất sau thuế (P’R): Vậy có tác động cuả thuế mà giá đất giảm xuống bằng: Tại thời gian mà phủ đánh thuế đất, giá đất giảm xuống giá trị tất tiền thuế tốn tương lai, tiến trình mà chuỗi tiền thuế hợp vào giá tài sản gọi vốn hóa Do vốn hóa, nên người chủ đất thời gian thuế đánh phải gánh chịu gánh nặng thuế mãi Còn người chủ đất sau, mua họ phải toán giá đất có tiền thuế, tiền thuế khơng tạo gánh nặng, làm cân mức giá thấp mua Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách Thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ, phạm vi ảnh hưởng thuế khơng xem xét gánh chịu mà cịn quan tâm nhận lợi ích từ khoản chi tiêu tài trợ nguồn thu thuế Thật khó để biết nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu từ thuế Vì thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Tuy nhiên, thực tế gánh nặng thuế tùy thuộc vào phân phối số thuế thu chi tiêu tài trợ từ nguồn thu thuế Trang 15 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế III Cân tổng thể Mơ hình cân tổng thể Harberger Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Giả định 1: Về yếu tố kỹ thuật Theo mối quan hệ tỷ lệ thuận yếu tố đầu vào sản lượng, ngành, gấp đôi đồng thời hai yếu tố đầu vào đầu gấp đôi, mức sinh lời không đổi so với quy mơ; Yếu tố kỹ thuật SX khác ngành tác động đến thay vốn lao động tỷ lệ vốn lao động Những ngành có tỷ lệ vơn lao động cao gọi ngành cần nhiều vốn ngược lại, gọi ngành cần nhiều lao động Giả định 2: Hành vi nhà cung cấp yếu tố SX Các nhà cung cấp vốn lao động nhắm vào mục dích tối đa hóa tỷ suất lợi nhuận, họ di chuyển vốn lao động vào ngành có tỷ suất sinh lợi cao Kết lợi nhuận biên ròng vốn (lao động) có khuynh hướng bình qn ngành Giả định 3: Cấu trúc thị trường Các yếu tố SX khai thác toàn dụng số tiền chi trả cho yếu tố SX giá trị SX biên nó, giá trị đầu SX đơn vị đầu vào cuối Giả định 4: Tính chất cố định yếu tố SX Trong kinh tế, tổng số vốn lao động sẵn có cố định chúng tự di chuyển ngành Giả định 5: Sở thích người tiêu dùng Nếu tất người tiêu dùng có sở thích, thuế khơng thể gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến việc sử dụng thu nhập công chúng Giả định 6: Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế Tập trung nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng khác thuế việc xem xét thay loại thuế loại thuế khác Không phải xem xét thay đổi tổng thu nhập làm thay đổi nhu cầu giá Trang 16 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể tKF tLF tF tKM tLM tM tK tL t Bốn loại thuế (tKF, tLF, tKM, tLM) đánh vào nhân tố SX mà có vài DN sử dụng nên gọi thuế đánh vào yếu tố SX có tính cục Các loại thuế kết hợp với tương đương loại thuế khác Thuế có tỷ lệ đánh vào tất loại hàng hóa có ảnh hưởng đến giới hạn ngân sách người tiêu dùng Tổng quát: Bất kỳ hai loại thuế mà tạo thay đổi giống giá có phạm vi ảnh hưởng tương đương Phân tích tác động loại thuế khác nhau: * Thuế gián thu (tF) - Độ co giãn cầu lương thực lớn thay đổi tiêu thụ từ hàng lương thực sang hàng chế biến lớn, cuối kéo theo tụt giảm lớn mức tỷ suất sinh lợi vốn - Sự chênh lệch tỷ suất yếu tố sản xuất ngành lương thực ngành chế biến lớn giá vốn giảm mạnh hấp thụ vào ngành chế biến - Sự thay vốn cho yếu tố lao động ngành chế biến khó sụt giảm lớn tỷ suất lợi nhuận vốn cần thiết để hấp thu vốn tăng thêm - Một khoản thuế đánh vào đầu ngành làm: Giảm giá tương đối đầu vào (vốn lao động) sử dụng nhiều ngành Gây bất lợi cho người nhận phần lớn thu nhập họ từ đầu vào (tác động thuế đến nguồn thu nhập) Gây bất lợi cho người tiêu dùng phần lớn loại đầu * Thuế thu nhập (t) - Thuế thu nhập tương đương với nhóm thuế đánh vào vốn lao động với mức thuế suất Thuế chiếm tỷ lệ phần thu nhập người lao động Khi tham gia vào trình sản xuất, yếu tố sản xuất phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế Trang 17 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 * Thuế chung đánh vào lao động (tL) - Là loại thuế đánh vào toàn lao động sử dụng ngành Dưới tác động thuế, nhà đầu tư khơng có động để dịch chuyển sử dụng lao động ngành * Thuế đánh vào yếu tố sản xuất cục (tKM) - Khi thuế đánh vào vốn sử dụng ngành chế biến, nhận hai tác động đầu tiên: Hiệu ứng đầu ra: Thể giá hàng chế biến có khuynh hướng gia tăng, kéo theo giảm sút lượng cầu người tiêu dùng Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất: Trong ngành chế biến, vốn trở nên đắt thuế nên nhà sản xuất hàng chế biến có khuynh hướng sử dụng vốn nhiều lao động - Nếu ngành chế biến thâm dụng vốn: hai hiệu ứng chiều giá tương đối vốn phải giảm xuống - Nếu ngành chế biến thâm dụng lao động: tác động không rõ Trang 18 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 tKM làm tăng chi phí vốn ngành chế biến Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất Giá hàng chế biến tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng lao động giá vốn tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng vốn giá vốn giảm Nếu thay có khả xảy giá vốn giảm Gía vốn giảm Sự thay giá vốn lý thuyết mơ hồ a Một vài đặc tính khác cần xem xét Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng Đặt điều kiện tất người tiêu dùng có chung sở thích hai loại hàng hóa, nhiên, người tiêu dùng khơng có chung sở thích thay đổi thuế gây phân phối thu nhập làm thay đổi định tổng mức chi tiêu kép theo làm thay đổi thu nhập Có thể xem xét thuế vốn đánh vào khu vực công ty Hầu hết cơng trình nghiên cứu cho rằng, thực thi sách thuế cuối gánh nặng thuế dịch chuyển đến tất người sở hữu vốn Vả lại, vốn có khuynh hướng nguồn thu nhập quan trọng cá nhân có thu nhập cao, nên dường thuế có tính lũy tiến b Khả khơng di chuyển yếu tố sản xuất Các nguồn lực tự dịch chuyển ngành với mục đích tìm kiểm tỷ suất lợi nhuận cao Nhưng thuộc định chế kỹ thuật, nên có vài nguồn lực dịch chuyển Đất đai quy hoạch làm khu vực dân cư khơng thể sử dụng để xây dựng Trang 19 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 nhà máy chế biến cho dù hoạt động có tỷ suất lợi nhuận cao Sự khơng di chuyển hồn hảo yếu tố sản xuất có tác động đáng kể đến phạm vi ảnh hưởng thuế Yếu tố bị đánh thuế phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn Các nhà sản xuất trốn thuế cách di chuyển yếu tố sản xuất từ ngành sang ngành khác Do tỷ suất lợi nhuận yếu tố sản xuất di chuyển bị đánh thuế giảm xuống số thuế, nên giá vốn lao động ngành không bị đánh thuế thay đổi Tương tự giá hàng hóa khu vực bị đánh thuế c Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất Tổng mức cung hai yếu tố sản xuất cố định Tuy nhiên, mức cung vốn lao động kinh tế thay đổi dài hạn Khi thuế đánh vào yếu tố vốn, với khối lượng vốn cố định người sở hữu vốn phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn, xét dài hạn, tác động thuế nên số vốn cung ứng bị giảm Trong chừng mực định, điều xảy kéo theo tỷ lệ vốn – lao động kinh tế giảm tỷ suất lợi nhuận lao động giảm theo Trong yếu tố khác không đổi, tiền lương giảm có vốn đầu tư, suất lao động thấp Như vậy, đánh vốn mà người lao động trở nên bị thiệt Trang 20 ... Lớp NH Đêm K20 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ I Nguyên tắc xác định ảnh hưởng thuế Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Phạm vi ảnh hưởng luật pháp... thích, thuế khơng thể gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến vi? ??c sử dụng thu nhập công chúng Giả định 6: Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế Tập trung nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng khác thuế vi? ??c... ty… Trang 12 Đề tài: Phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Nhóm – Lớp NH Đêm K20 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo Cân thị trường độc quyền ảnh hưởng thuế Thị trường độc quyền