Chuyên đề thực tập chuyên ngành: Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng

Chuyên đề thực tập “Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng” ngoài phần kết luận và mở đầu, bao gồm 3 phần: Chương 1 Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng, Chương 2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng, Chương 3 Hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng.

Trang 1

MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam trong những năm gân đây có sự phát triển mạnh mẽ về cá chiều rộng và chiều sâu mở ra nhiều ngành nghề, đa dạng hoá nhiều ngành sản xuất Hệ thống kế toán trong những năm gần đây đã có những bước chuyển đổi mới, tiến bộ và nhảy vọt về chất lượng đề phù hợp vói sự phát triển chung của đất nước

Việc học tập ở nhà trường g1úp sinh viên có được những kiến thức chuyên

sâu hơn về kế toán, từ các nguyên tắc cơ bản đến các quy trình hạch toán các

phân hành kế tốn cụ thể Thơng qua thời gian thực tập, sinh viên được tiếp cận thực tế hoạt động kinh doanh và công tác hạch toán kế toán ở các đơn vị Từ

đó, sinh viên có cơ hội vận dụng những kiến thức lý thuyết chuyên ngành được học ở trường Đại học vào thực tiễn, góp phần hình thành kỹ năng tông hợp, đánh giá thực tế

Trong doanh nghiệp thương mại, tiêu thụ hàng hóa là một khâu rất quan trọng trong một chu kỳ kinh doanh, có tính chất quyết định sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp Để quản lý tốt được nghiệp vụ bán hàng và ra những

quyết định kinh doanh hợp lý, hiệu quá thì kế toán với nhiệm vụ cung cấp các

thông tin kế tốn phải ln được hoàn thiện cho phù hợp với tình hình kinh

doanh của doanh nghiệp Thực tế hiện nay, hoạt động kinh doanh của các

doanh nghiệp thương mại mang tính đa dạng rất cao như tự kinh doanh, nhận

đại lý, ký gửi, cho thuê cửa hàng, kinh doanh siêu thị, hàng tự chọn v.v

Những vẫn để vẻ lý luận cùng với yêu câu của thực tiễn đang đòi hỏi công

tác kế toán, đặc biệt là kế toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ của các doanh nghiệp

thương mại phải được hoàn thiện cho phù hợp hơn

Qua thời gian thực tập tại Công íy Cổ phần Công nghệ ứng dụng, em đã tìm

hiểu được những nét khái quát về quá trình hình thành, phát triển; đặc điểm tô

Trang 2

Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân

chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh và tổ chức hạch toán kế tốn của Cơng ty, em đã chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phân Công nghệ ứng dụng”

Chuyên đề của em ngoài phần kết luận và mở đâu bao gồm 3 phân:

Chương I Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt dộng tiêu thụ của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

Chương 2 Thực trạng kế toán tiêu thụ và xúc định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

Chương 3 Hồn thiện kế tốn tiêu thụ và xúc định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cô phan Công nghệ ứng dung

Em xin chân thành cám ơn Th.S Nguyễn Thanh Hiếu đã giúp đỡ chỉ bảo tận tình để em có thể hoàn thành chuyên đề thực tập chuyên ngành này Do giới hạn về thời gian và trình độ nghiên cứu nên chuyên đề thực tập chuyên ngành

của em không tránh khỏi những thiếu sót, em mong muốn nhận được sự chỉ

báo, góp ý của các thây cô cũng các bạn để chuyên đề của em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

CHƯƠNG 1

DAC DIEM VA TO CHUC QUAN LY HOAT DONG TIEU THU SAN PHAM CUA

CONG TY CO PHAN CONG NGHE UNG DUNG

1.1 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ của Công ty Cô phần Công nghệ ứng

dụng

1.1.1 Danh mục ngành nghề kinh doanh của Công ty CỔ phân Công nghề ứng dụng

Năm 2007, Việt Nam ngày càng phát triển trong lĩnh vực kỹ thuật và chuyên giao công nghệ, đặc biệt là các lĩnh vực tự động hóa, thiết bị điện tử, viễn thông, cơ điện lạnh Đề đáp ứng được nhu cau ngày càng cao về dịch vụ kỹ thuật và cung cấp chuyển giao công nghệ Công ty được thành lập tháng 12/2006, với 3 cỗ đông đầu tiên gồm ông Nguyễn Khắc Các, ông Nguyễn

Mạnh Cường và ông Nguyễn Trường Sơn đã góp vốn thành lập Công ty Cổ

Phần Công nghệ ứng dụng

Công ty có trụ sở chính tại P1016 Nơ 4B Khu Bán đảo Linh Đàm, quận Hoàng Mai, Hà Nội Điện thoại của công ty là (84-4) 3641 9894 Trong nam đâu tiên, Công ty tiễn hành hoàn tất các thủ tục thành lập doanh nghiệp gồm có: đăng ký sử dụng hợp pháp con dấu pháp nhân của Công ty, đăng ký sử dụng

hợp pháp Mã số thuế Công ty, mã số Hải quan tại Cục Thuế TP Hà Nội, các thủ tục mua Hóa đơn thuế Giá trị gia tăng, hoàn thiện Hồ sơ Nội bộ doanh nghiệp,

bao gồm: Điều lệ Công ty, Danh sách các thành viên Công ty, Giấy chứng nhận Vốn góp, các Quyết định bố nhiệm các chức danh quản lý của Công ty Sau khi đã hoàn tất các thủ tục và có được các điều kiện cần thiết, Công ty đã đi vào hoạt động

Trang 4

Trong quá trình hoạt động, Công ty đã có sự thay đôi theo Giấy chứng nhận đăng ký thay đổi lần 2 ngày 20/10/2009 Theo Giây chứng nhận đăng ký kinh doanh điều chỉnh lần 2, vốn điều lệ Của công ty là 6.000.000.000 VNĐ (Sáu tỷ đồng chấn)

Công ty có ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: - _ Tư vấn giám sát thi công công trình,

- Mua ban thiét bi điện - điện tử - tin học, thiết bị văn phòng, thiết bị công

nghiệp, phụ tùng, vật tư sản xuất công nghiỆp, thiết bị phục vụ đào tạo và

giảng dạy, hàng kim khí điện máy cung cấp dịch vụ kỹ thuật,

- - Cung cấp chuyên giao công nghệ trong các lĩnh vực tự động hóa, thiết bị điện tử, viên thông, cơ điện lạnh

1.1.2 Thị trường tiêu thụ sản phẩm của Công tp

Hoạt động kinh doanh của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực kinh doanh sản phẩm công nghệ mới như: cung

cấp và dịch vụ xây lắp cơ điện, tự động hóa, cung cấp thiết bị công nghiệp nặng, cung cấp thiết bị điện, công nghệ thông tin,

Các dự án mà Công ty đã tham gia đấu thầu và thực hiện với các công nghệ tiên tiến trong lĩnh vực tự động hoá như: Hệ thống điều khiến toà nhà, bộ

điều khiến lập trình, Hệ thống điều khiến phân tán, SCADA ( giám sát, điều

khiển và thu thập dữ liệu), Hệ thống điều khiển máy công cụ, Điện tử công suất (DC drive, 1nverter, .), đo thông minh, vị xử lý Công ty đã xây dựng được những mỗi quan hệ bạn hàng tin cậy với nhiều hãng sản xuất có uy tín trên thé giới: MOTOROLA, GAITRONICS (telecommunication); SAAB TANK CONTROL, MAGNETROL (level gauging system); BOSH/PHILIP

Trang 5

Các nhà cung cấp của Công ty:

Nền kinh tế phát triển thì vai trò của công nghiệp hóa, hiện đại hóa là rất

quan trọng Năm bắt được nhu cầu thị trường, Công ty đã tô chức các hoạt động kinh doanh phù hợp với thực tế và Công ty đã trở thành nhà phân phối,

đại lý cung cấp các thiết bị như Biến tần, các bộ điều khiển lập trình và các thiết bị trong ngành tự động hóa, các hãng cung cấp chính như: OMRON,

NAMBUK, ABB,

Công ty Cổ phân Công nghệ ứng dụng có thế mạnh là Công ty cung cấp các dịch vụ trong lĩnh vực kỹ thuật và chuyển giao công nghệ Hiện nay Công ty là Công ty tích hợp hệ thống và đại diện chính thức tại Việt nam của các công ty: Công ty NovaTech Process Solution trong việc cung cấp thiết bị và giải pháp DCS trong cơng nghiệp,

Ngồi ra Cơng ty cũng tạo dựng được các mối quan hệ tốt đẹp với nhiều hãng tự động hoá lớn trên thế giới như: Omron, Siemens, Rockwell

Automation, và với một số hãng điện tử chuyên dùng như: Microchnp, GIII, Heidenhain, Samwha, Motorola, Philips Bosh, Gaitronics, Magnetroll Vaisala, , Schneider,

Khách hàng chủ yếu của Công ty:

Khách hàng của Công ty là các Doanh nghiệp kinh doanh, hoạt động trong lĩnh vực công nghệ cũng như các doanh nghiệp có nhu cầu về kỹ thuật và

công nghệ hiện đại Ngoài thị trường trọng điểm là các thành phố lớn có tốc độ

Công nghiệp hóa — hiện đại hóa mạnh như: thành phố Hồ Chí Minh, thủ đô Hà

Nội, thì mục tiêu của Công ty là nâng cao chất lượng sản phẩm dịch vụ

nhằm thu hút thêm khách hàng tại các tỉnh và thành phố khác trên cả nước mà

trước mắt là các tỉnh phía Bắc như: Lạng Sơn, Nam Định, Thái Bình, Ninh Bình, Thanh Hóa, Quảng Ninh,

Trang 6

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng gồm các các chi nhánh và một cửa hàng giới thiệu sản phẩm Mỗi cửa hàng đều có nhân viên bán hàng, nhân viên nhập liệu và nhân viên thu ngân

Công ty áp dụng 2 phương thức bản hàng là phương thức bán hàng trực tiếp và phương thức bán hàng đại lý ký gửi Cụ thể nội dung của hai phương thức này như sau:

Phương thức bán hàng trực tiếp tại Công ty là phương thức bán hàng cho các doanh nghiệp thương mại, các doanh nghiệp sản xuất để thực hiện bán ra hoặc để gia công, chế biến bán ra hoặc cho người tiêu dùng hoặc các

doanh nghiệp hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu dùng nội bộ Đặc điểm của hàng hoá bán bn là hàng hố năm trong lĩnh vực lưu thông, chưa đi vào lĩnh vực tiêu dùng, do vậy giá trị và giá trị sử dụng của hàng hoá chưa được thực hiện Hàng hóa thường được bán theo lô hàng với số lượng

lớn Giá bán của hàng hóa biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng hóa bán ra và phương thức thanh toán của khách hàng

Công ty có l cửa hàng tai trụ sở của Công ty Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách và giao hàng hóa cho khách hàng Hết ca, hết giờ bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, nhân viên bán hàng kiếm kê hàng hố tơn kho để xác định số lượng hàng đã bán trong ca, trong ngày và lập nên báo cáo bán hàng

Phương thức bán hàng đại lý: là phương thức mà trong đó, các doanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở là đại lý, kí gửi để các cơ sở này trực

tiếp bán hàng Bên đơn vị nhận làm đại lý, kí gửi sẽ trực tiếp bán hàng hóa,

thanh toán tiền hàng và được hưởng một khoản hoa hông đại lý bán Số hàng chuyên giao cho các cơ sở đại lý, ký gửi vân thuộc quyên sở hữu của doanh

Trang 7

nghiệp thương mại cho đến khi doanh nghiệp thương mại này được cơ sở đại

lý, ký gửi thanh toán tiền hay chấp nhận thanh tốn hoặc thơng báo về số hàng đã bán được, khi đó doanh nghiệp mới mất quyền sở hữu về số hàng hóa này

Công ty nhận nhiều đơn vị làm đại lý, ký gửi sản phẩm cho mình, bán hàng hóa chịu thuế GTGT, bán đúng giá quy định hưởng hoa hong Trung tâm phải kê khai nộp thuế GTGT của hàng bán đại lý và hoa hồng được hưởng

Ngoài ra, Công ty cũng cung cấp dịch vụ sửa chữa, bảo hành sản phẩm, cho thuê tùy theo nhu câu của khách hàng

Trong việc thanh toán tiên hàng với khách hàng Công ty áp dụng 2 hình thức thanh toán sau:

e Thanh toán ngay bằng tiền mặt, séc hay qua ngân hàng:

Hình thức này áp dụng với khách hàng không thường xuyên, mua với khối lượng nhỏ và chưa có tín nhiệm với Công ty Khách hàng thường yêu cầu lấy hàng ngay và thanh toán liền sau đó Ngoài tiền mặt thu trực tiếp, Công ty cũng chấp nhận thanh toán với khách hàng thông qua Ủy nhiệm thu ngân hàng với giá trị lớn Hình thức này đám bảo cho Công ty thu hồi được vốn nhanh và tiếp tục tái đầu tư cho hoạt động kinh doanh

e Thanh toán trả chậm

Phương thức thanh toán này chỉ được áp dụng đối với những khách hàng có tín nhiệm hoặc xuất bán hàng hóa theo những hợp đồng kinh tế lớn Thời

hạn thanh toán được xét cụ thể theo từng trường hợp hoặc được xác định trên

hợp đồng Thông thường, thời hạn thanh toán trong vòng 30 ngày kế từ khi mua hàng hóa

Trang 8

1.1.4 Các phương thức thanh toán

Trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt, để đảm bảo thu hút được nhiều khách hàng, mở rộng thị trường, tăng lợi nhuận, Công ty đã xây dựng các phương thức thanh toán linh hoạt, phù hợp với từng đôi tượng khách hàng và từng điêu kiện cụ thể như sau:

- Trả ngay: áp dụng trong các trường hợp bán cho các khách hàng không có đủ uy tín trong thanh tốn hoặc khơng phải là khách hàng lâu năm của công

ty

- Trả chậm: Phương thức này được sử dụng khi Công ty bán sản phẩm cho các khách hàng lâu năm, có quan hệ hợp đồng với công ty Thời gian trả chậm sẽ phụ thuộc vào điều khoản trong hợp đồng

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ tại Công ty Cổ

phân Công nghệ ứng dụng

Để đảm bảo mục tiêu nâng cao doanh số sản phẩm dịch vụ bán ra và

giảm thiểu chỉ phí, Công ty luôn chú ý tới các mặt sau trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa:

> Về quy cách, chất lượng của sản phẩm, dịch vụ xuất bán cho khách hàng Sản phâm của Công ty (qua nhập khâu hoặc mua qua các Công ty khác) trước khi nhập kho phải qua bộ phận kiểm tra về chất lượng,số lượng để đảm bảo uy tín cũng như tăng khả năng cạnh tranh của Công ty trên thị trường trong nước cũng như xuât khâu sang các nước lân cận

> Về hợp đông kinh tế giữa Công ty và khách hàng

Phòng kinh doanh thị trường chủ động tìm hiểu nhu cầu của khách hàng, phát triển mạng lưới rộng khắp Từ những tìm hiểu, khai thác thị trường, phòng

Trang 9

kinh doanh thị trường sẽ kết hợp với khả năng cung ứng của Công ty để tiến hành ký kết các hợp đồng kinh tế cho Công ty

Khi thực hiện ký kết các hợp đồng kinh tế, phòng kế toán tài chính cũng

có một vai trò quan trọng là: xem xét, phân tích và đánh giá được khả năng tài

chính của khách hàng, tham mưu cho Ban điều hành Công ty về các điều khoản trong hợp đồng kinh tế

Hợp đồng kinh tế khi được ký kết phải thật chặt chẽ để hạn chế những rủi ro, song cũng phải đảm bảo các điều khoản thật hợp lý, trên nguyên tắc đôi bên cùng có lợi Điều đó sẽ khuyến khích và tạo điều kiện cho khách hàng mua hàng, Công ty cũng tạo cho mình cơ hội có những khách hàng lâu năm

Một bản hợp đồng kinh tế thường gồm những nội dung chính sau: + Tên đơn vị bán hàng

+ Người đại diện của đơn vị bán hàng, chức vụ

+ Tên đơn vị mua hàng

+ Người đại diện của đơn vị bán hàng, chức vụ

+ Số tài khoản tiên gửi ngân hàng

+ Hàng hóa: tên, số lượng, đơn giá, quy cách + Thời gian, địa điểm mua hàng

+ Các điều kiện về thanh toán: phương thức, thời hạn

+ Phương thức vận chuyên hàng hóa > Về giá bán sản phẩm, dịch vụ

Giá bán các sản phẩm, dịch vụ của Công ty là giá thống nhất trên tồn bộ hệ thơng( từ cửa hàng giới thiệu sản phẩm, các chi nhánh cho đến các đại lý, ký gửi) Vì vậy mà Công ty đã sử dụng thêm các hình thức dịch vụ để tác động nhằm thu hút khách hàng Các dịch vụ đó bao gồm:

Trang 10

“ Khách hàng mua sản phẩm, dịch vụ của Công ty nếu không có phương tiện vận chuyển sẽ được Công ty vận chuyền đến tận nơi

“ Công ty đề ra một số biện pháp hỗ trợ khách hàng trong thanh toán như trá tiền chậm không tính lãi, khuyến mãi,

Biện pháp trả tiền chậm thường chỉ áp dụng với phương thức bán hàng đại lý, ký gửi song vẫn cần kèm theo tài sản thế chấp, cầm cô đề đề tránh rủi ro trong kinh doanh cho Công ty

“_ Đối với những khách hàng mua sản phẩm của Công ty với số lượng lớn mà không có kho bãi lưu trữ, bảo quản, Công ty sẽ nhận giữ hộ và bảo quản sản phẩm cho Công ty khách hàng Phí dịch vụ giữ hộ này sẽ được thanh toán theo điều khoản trong hợp đồng kinh tế đã ký kết giữa hai

bên

> Về quản lý các khoản mục chỉ phí phái sinh trong quá trình tiêu thụ sản

phẩm

Tại Công ty các khoản mục chỉ phí liên quan đến quá trình tiêu thụ sản phẩm bao gồm: chỉ phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi

chặt chẽ nhằm tối thiêu hóa chi phí và tăng lợi nhuận kinh doanh của Cơng ty

> Vệ kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

Kế toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ phải xác định được chính xác

kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty theo đúng quy định, chế độ của Bộ tài chính ban hành

Kết quả của quá trình kinh đoanh của Công ty được thể hiện bằng số liệu kế toán Do đó, nhiệm vụ của kế toán là phản ánh kiểm tra, giám sát tổ chức

hạch toán toàn bộ quá trình này Các quan hệ hạch toán kế toán gan liền với

toàn bộ quá trình kinh doanh cho đến khi Công ty xác định được kết quả đó,

Trang 11

đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của Công ty đối với Nhà nước (nộp đầy đủ các loại thuế cho Nhà nước) Hoạt động tiêu thụ ở công ty phải đảm bảo công ty kinh doanh có lãi, song vẫn không ngừng cải tiến chất lượng sản phâm

Trang 12

CHUONG 2: THUC TRANG KE TOAN TIEU THU VA XAC DINH KET QUA TIEU THU TAI CONG TY CO PHAN CONG NGHE UNG DUNG

2.1 Kế toán doanh thu tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Doanh thu được xác định khi có đầy đủ 4 yếu tô sau: - Đã xuất hóa đơn cho khách hàng

- Doanh thu xác định tương đôi chắc chắn

- Công ty đã thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ bán hàng trong tương lai

- Xác định được chi phí liên quan đến bán hàng

Vào cuôi môi thắng khi Công ty nhận đây đủ các hóa đơn, chứng từ thì sẽ

tiến hành ghi nhận doanh thu, tiền thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ

Trang 13

- Các chứng từ về hàng tồn kho:

+ Phiếu nhập kho + Phiếu xuất kho

‹®% Đối với phương thức bán hàng trực tiếp

Mẫu “Đơn đặt hàng” tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng như sau:

Biểu số 1: Mẫu Đơn đặt hang Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập — Tự do - Hạnh phúc ĐƠN ĐẶT HÀNG Số: 40 thuộc HĐKT số: 01/TBĐT/CNUD-TTBB Đơn đặt hàng này được lập vào ngày 04 háng 10 năm 2009 là một phân không tách rời hợp đồng số: 01/TBĐT/CPND-TTBB

Bên A : Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng (CNUD)

Địa chỉ: P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội

Tài khoản: 10200100055608, tại Ngân hàng TMCP Dâu khí toàn cầu — Sở Giao dịch Đại diện: Ông Nguyễn Mạnh Cường Chức vụ: Phó giám đốc Làm đại diện cho Bên Bán hàng, sau đây gọi tắt là Bên Bán

Bên B: Công ty TNHH Truyện thông Biến Bạc Địa chỉ: 20 Ngô Quyền — Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại: (04) 4 934 971

Mã số thuế: 01.001.00417

Tài khoản: 10201.00000.27069, Tại Sở giao dịch I1 — Ngân hàng Ngoại thương VN

Đại diện: Bà Đỗ Nguyệt Nga Chức vụ: Giám đốc

Làm đại diện cho bên Mua hàng, sau đây gọi tắt là Bên Mua

Trang 14

Cùng thống nhất các điều khoản cung cấp hàng hóa như sau: Điều 1: Phạm vỉ cung cầp và giá cả:

Đơn giá (nghìn đông) Thành tiên (nghìn đông) Tênhàng | Xuất | SL | DG DG | DGsau

hóa/Nhà XỨ trước thuế thuế Trước thuế Thuế Sau thuế sản xuất thuế 1 2 | 3 4 5 6=4+5 T=3*4 8=3*5 9=7+8 Bộ hiền thị 02 | 340.000 | 34.000 | 374.000 | 680.000 68.000 748.000 nhiệt độ Tông giá trị trước VAT 680.000.000 Thuế VAT (10%) 68.000.000 Tong gid tri sau VAT 748.000.000

(Bằng chữ: Bảy trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn./

- Giá trên được hiệu là giá giao tại kho của Bên Bán - Giá không thay đổi trong quá trình thực hiện đơn hàng - Quy cách hàng hóa: hàng mới 100%, đầy đủ phụ kiện Điều 2: Phương thức giao nhận

- Thời gian giao hàng: trong vòng 07 (bảy) ngày làm việc kế từ ngày ký đơn hàng - Địa điểm giao hàng: tại kho của Bên bán

- Việc giao nhận hàng sẽ được hai bên tiên hành kiêm tra băng mặt thường về sô lượng, chất lượng bên ngoài hàng hóa và ký xác nhận tại thời điểm giao hàng bằng Biên bản giao nhận hàng

Điều 3: Điều khoản thỉ hành

- Đơn đặt hàng này có hiệu lực kể từ ngày ký

-_ Đơn đặt hàng này được làm thành 06 (sáu) bản tiếng Việt có giá trị như nhau

Đại diện Bên Bán Đại diện Bên Mua

Trang 15

Nguyễn Mạnh Cường Đỗ Nguyệt Nga

Sau khi nhận được Đơn đặt hàng, Công ty tiến hành các giao dịch cần

thiết để cung cấp hàng hóa, thiết bị cho khách hàng như kiểm tra chất lượng, chủng loại của hàng hoá, đồng thời phòng Kế toán tài chính sẽ xuất hố đơn Cơng ty sử dụng hoá đơn in có Logo của Công ty và theo mẫu quy định của Bộ

Tài Hoá đơn GTGT có biểu mẫu như sau:

Biêu

Trang 16

Chuyên đề thực tập chuyên ngành 16 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân số 2: Mẫu hóa đơn GTGT của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng Mẫu sô: 01GTKT-3LL _HOA DON | GIA TRI GIA TANG Ky higu: AB/2009B Liên 3: Nội bộ Số: 0057132 Ngày 10 tháng 10 năm 2009 Đơn vị bán hàng: Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

Đạ chỉ: P1016 Nơ 4B khu Bản đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội Số tài khoản Điện thoại: - <<: Mã số:

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Minh Hong

Tên đơn vị: Công ty TNHH Truyên Thông Biên Bạc

Địa chỉ: 20 Ngô Quyên, Hoàn Kiếm, Hà Nội Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số: 01.001.00417

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Sô Đơn giá Thành tiên

tính lượng

A B C 1 2 3=1x2

1 | BO hién thi nhiệt độ Cai 02 340.000.000 | 680.000.000

Céng tién hang: 680.000.000

Thué suat GTGT: 10% Tiên thuê GTGT: 68.000.000

Tong cộng tiên thanh tốn - 748.000.000 Sơ tiên việt băng chữ: Bảy trăm bôn mươi tắm triệu đông chăn./

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dâu, ghi rõ

họ, tên)

Sau khi nhận được liên 3 hóa đơn giá trị gia tăng từ nhân viên hỗ trợ, thủ kho xuất hàng hóa từ kho của Công ty lên cửa hàng và lập phiếu xuất kho kiêm

vận chuyển nội bộ và chuyển cho kế toán tại cửa hàng Mẫu phiếu xuất kho

kiêm vận chuyên nội bộ như sau:

Trang 17

Biểu số 3: Mẫu phiếu xuất kho của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng

CONG TY CO PHAN CONG NGHE UNG DUNG

P1016 No 4B khu Ban dao Linh Dam, Hoang Mai, Ha Noi

PHIEU XUAT KHO KIEM VAN CHUYEN NOI BO

Ngày 10 tháng 10 năm 2009

Người mua: Nguyễn Minh Hồng

Đơn vị: Công ty TNHH Truyên thông Biển Bạc

Nội dung: Xuất bán cho chị Nguyễn Minh Hồng — Công ty TNHH Truyền thông Biên Bạc Kho xuất : (HH) Don Sô ` STT Mat hang Don gia Thanh tién vi | lượng 1 Bộ hiển thị nhiệt độ Cái 2 340.000.000 | 680.000.000 Cộng tiên hàng 680.000.000 Thuê GTGT (10%) 68.000.000 Tông tiên: 748.000.000

Cộng thành tiền(bằng chỡ): Bảy trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn./

Lập phiêu Người mua Thủkho Kế toán trưởng Giám đốc

Cuối ngày, kế toán tại cửa hàng lập phiếu thu số tiền bán hàng trong ngày:

Trang 18

Biểu số 4: Mẫu phiêu thu của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng CONG TY CO PHAN CONG NGHE UNG DUNG

P1016 No 4B khu Ban dao Linh Dam, Hoang Mai, Ha Noi Mẫu số: 01-TT PHIEU THU Ngày 11 tháng 10 năm 2009 Số: PT141 No TK: 1111 Co TK: 131

Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Minh Hồng Địa chỉ: Công ty TNHH Truyền thông Biển Bac Lý do nộp: Thanh toán tiền mua bộ hiển thị nhiệt độ

Số tiền: 748.000.000 (viết bằng chữ): Bảy trăm bốn mươi tám triệu đồng chẵn./ Kèm theo 1 chứng từ gốc

Giámđốc Kếtoántưởng Ngườinộptền Ngườilậpphiếu Thủ quỹ (ký,họtên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ky, ho ten) (ký, họ tên)

% Đối với phương thức hàng giri di ban( dai ly, ký gửi)

Các chứng từ ban đầu sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho hàng gửi bán đại ly, hoa don gia tri gia tang

Công ty gửi hàng hóa tới các cửa hàng nhận hàng gửi bán theo giá của Công ty đã bàn giao Khi nhân viên của cửa hàng đến nhận hàng tại kho của Công ty thì thủ kho lập phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

Phiếu xuất kho theo phương thức hàng gửi bán của Công ty có mẫu như

sau:

Trang 19

Biểu số 5: Mẫu phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý tại Công ty Cô phân Công nghệ ứng dụng

Đơn vị: Công ty CP Công nghệ ứng dụng Địa chỉ: P1016 Nơ 4B khu Bán dao Linh Dam,

Hoàng Mai, Hà Nội Mau so: 04/XKDL - 3LL Ban hành theo Thông tư số 122/2000/TT-BTC ngày 29/12/2000 của Bộ Tài chính PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỨỬỨI BÁN ĐẠI LÝ Ngày 20 tháng 10 năm 2009 Liên 1: lưu

Căn cứ hợp đồng kinh tế số: 2510 ngày 01 tháng 09 năm 2009 của Công ty Cổ phan Công nghệ ứng dụngvới Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Hoàng Lan về việc giao hang ban đại lý hộp giao diện với máy tính

Họ tên người vận chuyên: Lê Hoàng Long Phương tiện vận chuyên: Xe ôtô tải

Xuất tại kho: Hàng hóa của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng Nhập tại kho: Số 1 của Công ty TNHH Dịch vụ Tin học Hoàng Lan

Số lên nhãn hiệu, quy cách, phâm Mã | Đơn Sô Đơn giá | Thành tiên TT | chât vật tư (sản phâm, hàng hoá) so vi | lượng

tính

A B C D 1 2 3

1 Hộp giao diện với máy tính HI |Hộp |100 | 2.000.000 | 200.000.000

Cong 200.000.000

Người nhận Người lập Thủ kho Người vận Thủ trưởng đơn vi

hàng phiêu xuât chuyên (Ký, họ tên, đóng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) dầu)

Trang 20

2.1.2 Kế toán chỉ tiết doanh thu 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 156 — Hàng hóa: dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động tăng giảm các loại hàng hóa của Công ty, bao gồm hàng hóa, thiết bị tại các kho hàng

Tài khoản 131 — Phải thu của khách hàng: dùng dé phan ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 511 — Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kì kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịch và các nghiệp vụ bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 521 — Chiết khấu thương mại: dùng để phản ánh khoản

chiết khẩu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán với

người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng với khối lượng lớn và

theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua một khoản chiết khấu thương mại

(đã ghi trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng)

Tài khoản 531 — Hang bán bị trả lại: dùng để phản ánh giá trị của số hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phâm chất, không đúng chủng loại, quy cách Kết câu và nội dung phản ánh của tài khoản 531:

Tài khoản 532 — Giảm giá hàng bán: dùng để phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kì kế toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế

Trang 21

Tài khoản 33311 — Thuế giá trị gia tang dau ra: dùng để phản ánh só thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng

ban bi tra lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phái nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kì

2.1.2.2 Kế toán chỉ tiết doanh thu bản hàng tại Công ty

Theo quy định của Công ty mọi quan hệ thanh toán với khách hàng như tiền hàng, khách hàng ứng tiền hàng đều phải được theo dõi qua tài khoản 131- Phái thu của khách hàng Vì vậy khi phát sinh doanh thu (kế toán căn cứ theo

nội dung của Chuẩn mực kế toán số 14), kế toán thực hiện bút toán:

Nợ TK 131: Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán Có TK 511: Doanh thu

Có TK 333(1): Thuế GTGT phải nộp

Đồng thời, kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán: No TK 632: Gia von hang ban

Co TK 156: hang hoa

e Thanh toan ngay bang tién mat, séc hay qua ngân hàng:

Khi tiếp nhận phiếu thu hay giấy báo Có của ngân hàng, kế toán phan

ánh bút toán thu tiền:

No TK 111, 112: số tiền khách hàng thanh toán

Có TK 131: số tiền khách hàng phải thanh toán e Thanh toán trả chậm

Khi khách hàng trả tiền, căn cứ phiếu thu hay giấy báo Có của ngân hàng, kế toán phản ánh bút toán thu tiền như trên

Các khoản giảm giá hàng bán, chiết khâu thương mại, hàng bán bị trả lại, chiết khâu thanh toán nếu có được ghi nhận như sau:

Nợ TK 521: chiết khẩu thương mại cho khách hàng

Trang 22

No TK 531: giá bán của hàng hóa bị trả lại chưa có thuế GTGT

Nợ TK 532: giảm giá hàng bán cho khách hàng

Nợ TK 635: chiết khẩu thanh toán

Nợ TK 3331: thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112: nếu trả lại khách hàng ngay bằng tiền mặt, hay tiền gửi ngân hàng

Có TK 131: nếu giảm trừ vào số tiền khách hàng phải trả

Cuối kì, kết chuyên chiết khẩu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thu hàng bán bị trả lại:

Nợ TK Š11: Doanh thu tiêu thụ

Có TK 521, 531, 532: Chiết khẩu thương mại, giảm giá hàng bán,

hàng bán bị trả lại

Cúc trường hợp giảm trừ doanh thu:

* Chiết khâu thương mại áp dụng trong trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn Tỷ lệ hay số tiền chiết khấu phải được quy định rõ trong hợp đồng kinh tế mua bán hàng hóa Tuy nhiên, để đơn giản hóa cơng tác kế tốn, kế tốn xác định doanh thu tiêu thụ chính là giá bán chưa có thuế trừ đi (-) số chiết khâu thương mại Do vậy, Công ty khơng hạch tốn khoản chiết khâu thương mại

* Hang ban bi trả lại là hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách Các chứng từ làm căn cứ ghi sô bao gồm Biên bản xác định hàng hóa không đủ quy cách phẩm chất, Biên bản trả lại hàng hóa, đồng thời bên mua lập hóa đơn GTGT tra lai hang, trên hóa đơn phải ghi rõ hàng trả lại, bên mua lập phiếu xuất kho đề trả hàng, chứng từ phản ánh nghiệp vụ chỉ tiền của bên bán như phiếu chi, giấy báo Nợ Tuy nhiên, nghiệp vụ này cũng tất ít khi xảy ra Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng nên trong phạm vi chuyên đề thực tập, em không đề cập đến nội dung này

Trang 23

* Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định trong hợp đồng kinh tế Các chứng từ làm căn cứ ghi số bao gồm Biên bán xác định hàng hóa không đủ quy cách phẩm chất, Biên bản giảm giá, đồng thời bên bán phải lập hóa đơn GTGT cho số hàng được giảm giá, ghi rõ giảm giá hàng bán, chứng từ phản ánh nghiệp vụ chí tiền của bên bán như phiếu chi, giấy báo Nợ 2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Quy trình ghi sô doanh thu bán hàng của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1: Quy trình ghỉ số doanh thu bán hàng của Công ty Chứng từ kế toán Tổng hợp chứng từ gốc: Phiêu chị, phiêu khác Số Nhật ký ¬ _ đặc Hổ SỐ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán | chỉ tiết TK 511.131 SỐ CÁI TK Bảng tổng hợp 511,131.111.112 chỉ tiết Bảng cân đối sô phát sinh BAO CAO TÀI CHÍNH Ghi chi:

Ghi hang ngay

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đôi chiêu, kiêm tra

Trang 24

Cuối tháng, kế toán viên tại Công ty căn cứ vào báo cáo hàng gửi bán từ đại lý và báo cáo bán hàng của cửa hàng tại trụ sở Công ty để tổng hợp lên số chỉ tiết doanh thu bán hàng Mẫu số chỉ tiết doanh thi bán hàng tại Công ty như sau:

Biéu s6 6: Mau so chi tiét doanh thu ban hang tai

Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

SO CHI TIET TAI KHOẢN 511

Thang 10 nam 2009

Don vi tinh: 1.000VND

Ngày | Chứng từ Số phát sinh Sô dư

tháng Diễn giải TKDU _, | SH| NT No Có Nợ Có ghi sô Dư dau ky 3/10 Bién tan 3P,5.5 KW 1111 9.000.000 6/10 Cáp nhớ64Kby | 1111 600.000 10/10 ne hiển thị nhiệt | 144, 0 680.000.000 28/10 Nguồn cấp 1111 350.000 Cộng phát sinh 689.950.000 Dư cuỗi kỳ

Ngày 1 thang 11 nam 2009

Kế toán ghi số Kế toán trưởng

Nguyễn Thanh Thanh Loan Nguyễn Thị Thanh Hoa

Trang 25

511 Mẫu số cái TK 511 như sau:

Căn cứ vào sô liệu ghi trên sơ chi tiệt, kê tốn tiêu thụ vào sô Cái tài khoản

Biểu số 7: Mẫu số cái Tài khoản 511 tại Công ty

Công ty CP Công nghệ ứng dụng

P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội (Bzn hành theo QÐ số 48/2006/QĐ-

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 26

Chuyên đề thực tập chuyên ngành 26 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Các chứng từ được sử dụng làm căn cứ ghi nhận giá vốn hàng bán của Công ty bao gồm: e Hop đồng kinh tế e Hóa đơnGTGT e Các chứng từ khác có liên quan 2.2.2 Kế toán chỉ tiết giá vẫn hàng ban

Kế toán bán hàng sử dụng 7K 632 phán ánh giá vốn hàng xuất bán Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh

Tình hình hàng hoá nhập, xuất, tồn trong tháng được kế toán theo dõi trên số chỉ tiết tài khoản 156 và số chỉ tiết TK 632 để phản ánh trị giá vốn xuất bán Cuối tháng dựa vào số chi tiết hàng hoá, phiếu xuất kho đã xuất đi trong tháng và sô chỉ tiết TK 632 kế toán lập bảng kê tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong tháng theo giá vốn

Sau khi nhận được liên 3 hóa đơn giá trị gia tăng từ nhân viên hỗ trợ, thủ

kho xuất hàng hóa từ kho của Công ty lên cửa hàng và lập phiếu xuất kho kiêm

vận chuyên nội bộ và chuyển cho kế toán tại cửa hàng Mẫu phiếu xuất kho kiêm vận chuyên nội bộ (Biểu số 3)

Từ phiếu xuất kho và phiếu nhập kho sản phẩm, kế toán tiêu thụ sẽ lập

Bang kê hàng xuất bán sản phẩm

Trang 27

Biểu số 8: Bảng kê hàng xuất bán sản phẩm của Công ty

P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội

BANG KE HANG XUAT BAN SAN PHAM (GIA VON) Thang 10/2009 Don vi tinh: VND Tén hang Don vi | Số lượng Giá vốn Thành tiền Biến tần 3P, 5.5 KW Chiếc 10 800.000 8.000.000 Cáp nhớ 64 KB Chiếc 10 55.000 550.000 Bộ hiển thị nhiệt độ Chiếc 2 320.000.000 640.000.000 Nguồn cấp " 1 300.000 300.000 — _———_ | _ | _ ——_ _ ———— Cộng 648.850.000 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán

Kế toán tại phòng kế toán của Công ty, căn cứ phiếu xuất kho kế toán ghi

Trang 28

Biểu số 9: Mẫu số chỉ tiết giá vốn hàng bán của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng SỐ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Đối tượng: Bộ hiễn thị nhiệt độ Thang 10 nam 2009 Đơn vị tính: Bộ

Ngày tháng | Chứng từ - Số phát sinh Sô dư

2 Diễn giải TKDU chỉ sô SH | NT Nợ Có Nợ Có Du dau ky 10/10/2009 |232 |10/10 Xuât bán cho chị | 156 320.000.000 Hong Cộng phát sinh 320.000.000 Dư cuỗi kỳ

Ngày 1 tháng IÌ năm 2009

Kế toán ghỉ số Kế toán trưởng

Trang 29

‘S6 Cai TK 632 của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng có mẫu như

sau:

Biéu s6 10: Mau sé cdi Tai khodn 632 của Công ty Cổ phần nghệ ứng dụng

Công ty CP Công nghệ ứng dụng Mau so S03b-DN

P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Ha Noi (Ban hanh theo OD so 8/2006/OD-

ngày 14/09/200 của Bộ trưởng BTC) SỐ CẢI TÀI KHOẢN 632 Năm 2009 Chứng từ Nhat ky chung | Số Số tiên Ngày hiệu

tháng | Số | Ngày Diên giải Trang | STT TK

ghi số | hiệu | tháng số | dòng | đối Ne ứng Số dư đầu kỳ 3/10 Bién tan 3P, 5.5 KW 156 8.000.000 6/10 Cap nhé 64 KB 156 550.000 10/10 Bộ hiển thị nhiệt độ 156 640.000.000 28/10 Nguồn cấp 156 300.000 Cộng phát sinh 648.850.000 Dư cuỗi kỳ

Ngày 01 thang 11 nam 2009

Người ghi sô Kế toán trưởng Giám đốc

(Ky, họ tên) (Ky, họ tên) (Ký, họ tên)

Trang 30

2.3 Kế toán chỉ phí bán hàng 2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chi phí bán hàng là chi phí lưu thông và chi phí tiếp thị phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Chi phí bán hàng phát sinh trong giao dịch, quảng cáo, đóng gói, vận chuyến Toàn bộ chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ đến cuốỗi kỳ sẽ được kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh Chi phi bán hàng phát sinh tại Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dung gồm: - Lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng trong Công ty

- Chi phí khấu hao tài sản cỗ định phục vụ cho công tác bán hàng Do là đơn vị kinh doanh thương mại nên phân lớn tài sản cố định của Công ty phục

vụ cho việc bán hàng

- _ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác bán hàng như chi phí

điện, nước, thuê bốc đỡ, vận chuyền, sửa chữa tài sản có định,

- Chi phi đồ dùng, vật liệu, dụng cụ, văn phòng phẩm phục vụ cho

công tác bán hàng Để tiết kiệm chi phí, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, Công

ty đã lập định mức chi phí văn phòng phẩm, vật liệu, dụng cụ, quy định rõ mức chi phí dụng cụ tối đa trong tháng của mỗi phòng ban, bộ phận, sao cho phù

hợp với hoạt động của bộ phận đó Đây là cơ sở để Công ty đánh giá hoạt động

của các bộ phận vào cudi ky

- Các chỉ phí khác bằng tiền như chi phí quảng cáo, giới thiệu, chi phí tiếp khách,

Các chứng từ làm căn cứ ghi số là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho

(xuất hàng hóa, dụng cụ đề phục vụ cho công tác bán hàng), bảng tính và phân

bố khấu hao (mẫu số 06-TSCĐ ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-

Trang 31

BTC), bảng phân bồ tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC),

2.3.2 Kế toán chỉ tiết chỉ phí bản hàng

Cac chi phi bán hàng phát sinh trong tháng thường được chi bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng và tập hợp vao tai khodn 641 — Chi phi ban hang Cuối tháng kế toán kết chuyển toàn bộ vào đời khoản 911 đề xác định kết quả kinh doanh

Các nghiệp vụ phát sinh trong kì được ghi nhận qua các bút toán sau:

- _ Khi phát sinh các chi phí bán hàng: No TK 641: Chi phi ban hang

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 334, 33§: Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng và các khoản phải trích theo lương

Co TK 152, 153, 156, 142, 242: Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ

cho quá trình bán hàng Co TK 214: Hao mon TSCD

Co TK 111, 112, 331: Chi phi dich vu mua ngoài, chi phí bang

tiền khác phục vụ cho quá trình bán hàng

Có TK 335: Chi phí phải trả (khi trích trước chi phí sửa chữa lớn

TSCĐ vào chi phí bán hàng)

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (khi phân bô chi phí trả trước dài hạn vào chi phí bán hàng)

Trang 32

Chuyên đề thực tập chuyên ngành 32 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân 2.3.3 Kế toán tong hop chi phi ban hang

Quy trình tổng hợp chi phí bán hàng tại Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

So do 2: Quy trinh tong hop chi phi ban hang tai Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dung Chứng từ kế toán Số tổng hợp các chứng từ gốc: Phiêu chi, phiêu thu,phiêu khác

Số Nhật ký an SO NHAT KY CHUNG Xa mẻ Số, thẻ kế toán a

dac biét " chi tiét TK 641

SO CAI TK 641 Bang tong hop chi tiét Bảng cân đối sô phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghỉ chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Trang 33

Kê toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ như: Bảng phân bô lương,

kinh phí cơng đồn, hố đơn mua sắm các dụng cụ phục vụ quảng cáo sản

phâm để kế toán vào số chi tiết chi phí bán hàng

Biểu số 11: Mẫu số chỉ tiết chỉ phí bán hàng của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

SỐ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 641 Tháng 10 năm 2009 Đơn vị tính: Bộ Ngày | Chứng từ say g - TKĐ Số phát sinh P Số dư tháng Diễn giải , | SH| NT Ư | Nợ | Có Nợ Có ghỉ sô Dư đầu kỳ Chi phí lương nhân viên bán hàng 334 256.000.000 Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ a 133 12.344.675 bán hàng Chi phí khẩu hao TS CÐ phục vụ R a, 214 145.347.879 ban hang Cộng phat sinh 413.703.554 Dư cuối kỳ

Ngày I thang 11 nam 2009

Kế toán ghi số Kế toán trưởng

Trang 34

Chi phí bán hàng năm 2009 của Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng được tổng hợp qua biểu sau:

Biéu so 12: Mau bảng tập hợp chỉ phí bán hàng tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hoàng Mai, Hà Nội

BANG TAP HOP CHI PHI BAN HANG Các TK ghỉ có STT TK 153 TK 214 TK 334 Cong Cac TK ghi ng

] Chi phí lương nhân viên bán hàng 256.000.000 | 256.000.000

2 | Chi phi khau hao TSCD 12.344.675 12.344.675

3 Chi phi dung cu ban hang 145.347.879 145.347.879

4 Chi phi dich vu mua ngoai

5 CP khác băng tiền

Sau đó, căn cứ vào sô liệu đã ghi trên sô Nhật ký chung đê ghi vào Sô cái tai khoan Chi phi ban hang:

Trang 35

Biểu số 13: Mẫu Số Cái TK 641 tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

CONG TY CO PHAN CONG NGHE UNG DUNG P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Dam, Hà Nội

Mẫu số S03b-DN

(Ban hanh theo OP sé 48/2006/OD-BTC

ngày 14/09/200 của Bộ trưởng BTC) SO CAI TK 641 Nam 2009 Don vi: VND Chứng Sô xa Nhật ký chung Sô tiên NT từ hiệu chỉ Diên giải TK 2 Trang | STT sO | SH | NT > doi No Cé sô dòng „ ứng A BỊC D E G H 1 2 Chi phí lương nhân viên c TA 334 256.000.000 bán hàng Chi phí công cụ dụng cụ 153 phục vụ bán hàng 12.344.675 Chi phi khau hao TS CD 214 phục vụ bán hàng 145.347.879 Kết chuyên sang tài khoản xác định kết quả kinh 911 413.703.554 doanh Ngày I2 tháng 12 nam 2009 Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Ky, họ tên) (Ky, họ tên) (Ky, họ tên)

Trang 36

2.4 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp 2.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Chỉ phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) của Công ty Cổ phần Công nghệ ứng dụng bao gồm các khoản sau:

- _ Tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ, nhân viên trong bộ máy quản lý của Công ty;

- _ Chỉ phí khẫu hao tài sản cô định phục vụ cho quản lý;

- _ Chi phí sửa chữa, bảo dưỡng các tài sản cô định phục vụ cho quản lý; - Chi phi vat ligu dung cu, đồ dùng văn phòng phục vụ cho quản lý doanh nghiệp;

- Cac chi phi dịch vụ mua ngoài;

- _ Các chi phí bằng tiền khác,

Các chi phí QLDN phát sinh trong tháng thường được chỉ bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng và tập hợp vào ívi khoản 642 — chi phí quản lý doanh nghiệp Cuỗi tháng kế toán kết chuyển toàn bộ vào đời khoản 911 đề xác định kết quả kinh doanh

2.4.2 Kế toán chỉ tiết chỉ phí quản ly doanh nghiệp

Các nghiệp vụ phát sinh trong kì được ghi nhận qua các bút toán sau:

- _ Khi phát sinh chi phi QLDN: No TK 642: Chi phi QLDN

No TK 133: Thué GTGT duge khau trừ (nếu có)

Có TK 334, 338: Tién luong phai tra nhân viên QLDN và các

Trang 37

Co TK 111, 112, 331: Chi phi dich vu mua ngoài, chi phí bang tiền khác phuc vu cho QLDN

Co TK 335: Chi phi phai tra (khi trích trước chi phí sửa chữa lớn

TSCD vao chi phi QLDN)

Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn (khi phân bô chi phi tra trước dài hạn vào chi phí QLDN)

- _ Cuối kì, kết chuyển toàn bộ chi phí QLDN để xác định kết quả kinh doanh:

Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh

Co TK 642: Chi phi QLDN

Các chứng từ làm căn cứ ghi số là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho (xuất hàng hóa, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp), bảng phân bô tiền lương và bảo hiểm xã hội (mẫu số 11-LĐTL ban hành theo quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC), bảng tính và phân bồ khấu hao (mẫu số 06-TSCĐ

ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC),

2.4.3 Kế toán tổng hợp chỉ phí quản ]ý doanh nghiệp

Quy trình tông hợp chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty được khái quát qua sơ đô sau:

Trang 38

Chuyên đề thực tập chuyên ngành 38 Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Sơ đồ 3: Quy trình tổng hợp chỉ phí quản lý doanh nghiệp tại Công tp Cổ phân Công nghệ ứng dụng Chứng từ kế toán Số tổng hợp các chứng từ gốc: Phiêu chi, phiêu thu,phiêu khác Số Nhật ký eo ta ee NHAT KY CH Số, thẻ kế toán an

đặc biệt SO CHUNG chi tiét TK 642

SO CAI TK 642 Bang tong hop chi tiét Bảng cân đối sô phát sinh BAO CÁO TÀI CHÍNH Ghỉ chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Các chứng từ làm căn cứ ghi số là: hóa đơn, phiếu chi, phiếu xuất kho (xuất hàng hóa, dụng cụ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp), bảng phân bỗ tiền lương và bảo hiểm xã hội, để kế tốn vào sơ chỉ tiết chi phi ban hàng

Trang 39

Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng

Trang 40

Sau đó, căn cứ vào sô liệu đã ghi trên sô Nhật ký chung đê ghi vào Sô cái tài khoản Chị phí Quản lý doanh nghiệp:

Biểu số 15: Mẫu Số Cái TK 642 tại Công ty Cô phần Công nghệ ứng dụng Công ty CP Công nghệ ứng dụng Mấẫu số S03b-DN

P1016 Nơ 4B khu Bán đảo Linh Đàm, Hà Nội (Ban hành theo QD sé 48/2006/OD-BTC

ngày 14/09/200 của Bộ trưởng BTC) SỐ CẢI TÀI KHOẢN 642 Năm 2009 Chứng Nhật ký Sô Lok SO tién

NT tir chung hiéu

ghi Diễn giải STT| TK

2 N Trang ke

so | SH 2 don doi Nợ Có

T sO ,

5 ung

Chi phi lương nhân 334 107.214.785

viên ban hang Chi phí công cụ dụng 153 40.659.093 cụ phục vụ bán hàng Chi phi khau hao TS CD 214 66.654.864 phục vụ bán hàng Chi phi dịch vụ mua c 111 33.348.098 ngoài Kết chuyên sang tài khoản xác định kết quả 911 247.876.840 kinh doanh Ngày 12 tháng 12 năm 2009

Người ghi số Kế toán trưởng Giám đốc

(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Ký, họ tên)

Định dạng
Số trang	60
Dung lượng	10,64 MB