Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện thanh bình (tt)

i LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trên địa bàn quản lý thuế huyện Thanh Bình thuộc tỉnh Đồng Tháp huyện vùng sâu có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, số thu thuế quan trọng việc đáp ứng nhu cầu chi tiêu địa phương, số thu từ thuế GTGT đóng góp phần không nhỏ vào số thu ngân sách Nhưng với tính chất đa dạng phức tạp lĩnh vực kinh tế, công tác quản lý thu thuế địa bàn huyện Thanh Bình cần khắc phục mặt hạn chế tồn dẫn đến giảm nguồn thu từ sắc thuế có gian lận trốn thuế từ doanh nghiệp, quản lý thuế không chặt chẻ từ quan thuế, công tác tuyên truyền hổ trợ người nộp thuế sơ xài.Cụ thể địa bàn huyện hàng năm qua công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp địa bàn huyện theo kế hoạch hàng năm số kiểm tra ln tăng cao so với số liệu kê khai từ doanh nghiệp xuất phát từ nguyên nhân Để tạo công thành phần kinh tế có nghĩa vụ nộp thuế tùy theo điều kiện quy mô kinh doanh khác nhau, việc nghiên cứu chế thi hành Quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng đánh giá thực trạng giải pháp để hoàn thiện phương pháp Quản lý thuế GTGT Chính lý lẽ đó, đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình – tỉnh Đồng Tháp” tác giả lựa chọn cho nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT từ năm 2012 đến 2015 Chi cục Thuế huyện Thanh Bình, tỉnh Đồng Tháp Bố cục luận văn Ngoài lời mở đầu kết luận, luận văn gồm có chương: ii Chương 1: Những Vấn đề thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình - Tỉnh Đồng Tháp Chương 3: Giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình – tỉnh Đồng Tháp CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình luân chuyển từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng 1.2 Quản lý thuế GTGT Quản lý thuế lĩnh vực quản lý chuyên ngành thuộc quản lý hành Nhà nước Quản lý hành tác động quan hành Nhà nước người mối quan hệ xã hội để đạt mục tiêu Chính phủ Tiếp cận góc độ thực thi quyền lực Nhà nước quản lý hành thực thi quyền hành pháp Nhà nước Tiếp cận góc độ cơng việc cụ thể quản lý hành điều chỉnh hành vi người, hành vi xã hội tổ chức thi hành pháp luật ban hành Ví dụ: Người nộp thuế muốn kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào phải tuân thủ theo quy định thuế GTGT ban hành Hay để hạch tốn chi phí trừ tính thu nhập chịu thuế TNDN phải nộp người nộp thuế phải tuân thủ quy định theo Luật thuế TNDN iii Quy trình, nội dung cơng tác quản lý thuế GTGT CƠ QUAN THUẾ Tuyên truyền Pháp luật Thuế hỗ trợ Ngƣời nộp thuế 10 Quản lý nợ thuế cƣỡng chế thu thuế Ngƣời nộp thuế Kê khai Kế toán thuế Kho bạc Nội dung quản lý thuế Kiểm tra thuế  Khai thuế, tính thuế Sơ đồ 1.1: QUI TRÌNH QUẢN LÝ THUẾ THEO CƠ CHẾ CƠ SỞ KINH DOANH TỰ KÊ KHAI - TỰ TÍNH - TỰ NỘP THUẾ Nguồn: Chi cục Thuế Thanh Bình - tỉnh Đồng Tháp 1.3.2 Quy trình quản lý thuế Bước 1: Tuyên truyền, hổ trợ người nộp thuế: Bước 2: Kê khai thuế, nộp thuế: Bước 3: Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế: Bước 4: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: Bước 5:Hoàn thuế: Bước 6: Xử lý khiếu nại, tố cáo thuế: 1.3.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT * Nhân tố chủ quan: - Trình độ, nhân lực quản lý: iv -Cơ sở vật chất kỹ thuật - Về chế quản lý thuế -Về công tác thu nợ cưỡng chế thuế -Về hoạt động tuyên truyền thực văn thuế nói chung luật thuế GTGT nói riêng - Cơng tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước * Nhân tố khách quan: - Các sách quản lý Nhà nước nói chung sách thuế GTGT nói riêng -Tình hình kế tốn, tài chính, quan hệ tốn -Ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BÌNH TỈNH ĐỒNG THÁP 2.1 Khái quát Chi cục thuế huyện Thanh Bình, tỉnh Đồng Tháp Ở Việt Nam, điều kiện KT-XH chưa phát triển cấu kinh tế cịn phức tạp, theo mơ hình hỗn hợp bao gồm mơ hình sở Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình từ năm 2012 đến 2015 2.2.1 Thực trạng hoạt động kinh doanh người nộp thuế Chi cục Thuế quản lý v Bảng 2.1 Số lƣợng thành phần kinh tế quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Thanh Bình năm qua ĐVT: tổ chức Loại hình Cty TNHH Cty Cổ Phần Doanh nghiệp tư nhân Hộ kinh doanh cá thể Hợp tác xã Quỹ tín dụng Tổng 2012 29 40 1.504 18 1.601 2013 40 71 1.652 18 1.791 2014 43 66 1.994 18 2.131 2015 54 73 1.978 18 2.133 Nguồn: Báo cáo Chi Cục Thuế huyện Thanh Bình Theo số liệu cho thấy năm 2015 có 134 doanh nghiệp ngồi quốc doanh, chủ yếu số lượng doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH tăng cao so với năm có khoản 40 % doanh nghiệp cơng ty có quy mơ kinh doanh vừa, cịn lại có quy mơ kinh doanh nhỏ (Doanh nghiệp, cty có quy mô kinh doanh lớn huyện không quản lý, tất Cục thuế tỉnh quản lý) Riêng khu vực hộ kinh doanh cá thể có tăng trưởng đáng kể, tăng trưởng làm cho việc quản lý thuế ngày khó khăn phức tạp sách ưu đãi thuế địa bàn khó khăng huyện Thanh Bình Bảng 2.2: Cơ cấu thành phần kinh tế theo ngành địa bàn huyện Thanh Bình qua năm 2012 2013 2014 2015 Loại hình Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ Số Tỷ lƣợng trọng lƣợng trọng lƣợng trọng lƣợng trọng Công nghiệp, tiểu thủ 22 1.4% 31 1.7% 32 1.5% 38 1.8% công nghiệp Xây dựng 20 1.3% 33 1.8% 30 1.4% 42 2% Thương mai 34 2.1% 54 3% 54 2.5% 54 2.5% Tín dụng 0.2% 0.2% 0.1% 0.1% Dịch vụ nông nghiệp 18 1.1% 18 1% 18 0.8% 18 0.8% Dịch vụ thương mại 1.504 93.9% 1.652 92.3% 1.994 93.7% 1.978 92.8% Tổng 1.601 100% 1.791 100% 2.131 100% 2.133 100% Nguồn: Báo cáo Chi Cục Thuế huyện Thanh Bình vi Tính đến cuối năm 2015, tổng vốn đăng ký kinh doanh 134 công ty doanh nghiệp 505 tỷ đồng, vốn đăng ký bình quân công ty, doanh nghiệp 3,76 tỷ đồng Vốn bình quân hộ kinh doanh cá thể 32 triệu đồng 2.2.2 Quy trình kết thu thuế GTGT địa bàn huyện Thanh Bình từ năm 2012 đến 2015 2.2.2.1 Kết thu ngân sách Bảng 2.5: Kết thu thuế GTGT 2012-2015 ĐVT: Triệu đồng Năm 2012 2013 2014 2015 Dự toán pháp lệnh 10.400 8.800 9.400 10.400 Dự toán phấn đấu 10.500 9.000 10.000 11.000 Thực thu 6.412 10.485 11.001 13.230 Tỷ lệ thực 61.07 116.5 110.01 120.27 Nguồn: Chi cục thuế huyện Thanh Bình Bảng 2.6: Kết thu thuế GTGT theo ngành nghề ĐVT: Triệu đồng 2012 Ngành nghề Công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp Xây dựng Thương mại Tín dụng Dịch vụ nơng nghiệp Dịch vụ thương mại Cộng 2013 2014 2015 Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng 580 9.03% 1.080 10.3% 1.320 12% 1.965 14.9% 3.504 1.030 54.7% 16.2% 4.949 2.351 47.2% 22.4% 5.010 2.482 45.5% 22.6% 6.214 2.686 47% 20.3% 0.07% 10 0.1% 12 0.1% 15 0.1% 1.293 20% 2.095 20% 2.177 19.8% 2.350 17.7% 6.412 100% 10.485 100% 11.001 100% 13.230 100% Nguồn: Chi cục thuế huyện Thanh Bình vii Bảng 2.7: Sự thay đổi Nợ khó thu qua năm 2012-2015 ĐVT: Triệu đồng Phân loại nợ Kỳ nợ Tổng nợ Khơng có khả thu Khó thu Thực tế 12/2012 5.464 2.404 356 2.704 12/2013 6.460 2.769 356 3.335 12/2014 7.081 2.797 357 3.927 12/2015 9.296 2.912 789 5.595 Nguồn: Chi cục thuế Huyện Thanh Bình Qua năm số nợ đọng khu vực Ngoài quốc doanh tăng lên, tỷ lệ nợ đọng thuế khu vực Ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng lớn tổng số nợ đọng địa bàn khoảng 69% 2.2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế - Công tác tuyên truyền, hổ trợ Chi cục thuế huyện Thanh Bình lấy nhiệm vụ tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hoạt động đảm bảo đầu vào cần thiết cho công tác quản lý thu thuế - Công tác kê khai nộp thuế Việc nhập xử lý tờ khai đảm bảo theo thời gian, theo quy trình, thực phát hành thơng báo yêu cầu NNT điều chỉnh trường hợp kê khai sai , khai thiếu , đơn vị không nộp tờ khai thuế, 100% doanh nghiệp, công ty thực kê khai qua mạng - Công tác tra, kiểm tra thuế Ngay từ đầu năm Chi cục Thuế Thanh Bình ln xây dựng kế hoạch kiểm tra năm từ năm 2012 - 2015, Trong thời gian qua công tác kiểm tra phát xử lý kịp thời, quy định trường hợp vi phạm pháp luật thuế viii Công tác kiểm tra thuế áp dụng theo hai hình thức là: kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế kiểm tra trụ sở doanh nghiệp - Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Việc áp dụng biện pháp cưỡng chế không đạt hiệu doanh nghiệp nợ thuế khơng có số dư tài khoản ngân hàng, áp dụng biện pháp thông báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng doanh nghiệp phải ngưng hoạt động, dẫn đến không thu thuế Một số doanh nghiệp khơng có tài sản có tài sản chấp ngân hàng nên khơng áp dụng biện pháp cưỡng chế hình thức kê biên, bán đấu giá tài sản - Công tác hoàn thuế Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu lĩnh vực xuất khẩu, xây dựng Nhờ thực tốt sách đổi Nhà nước hồn thuế, cơng tác hồn thuế triển khai nhanh hơn, hiệu hơn, góp phần giảm bớt khó khăn vốn cho doanh nghiệp - Xử lý khiếu nại, tố cáo thuế Đây nội dung quan mà quan thuế quan tâm, việc xảy khiếu nại, tố cáo nhiều phản ánh cơng tác quản lý thuế cịn nhiều bất cập 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Thanh Bình từ năm 2012-2015 2.3.1 Những kết đạt Thứ nhất: Về công tác tuyên truyền Thứ hai: Công tác quản lý đối tượng nộp thuế Thứ ba: Công tác kê khai, nộp thuế Thứ tư: Công tác tra, kiểm tra thuế Thứ năm : Công tác tổ chức nguồn nhân lực 2.3.2 Những hạn chế Mặc dù việc triển khai thực luật thuế GTGT năm qua đạt nhiều thành cơng đáng khích lệ, số khâu công ix tác quản lý thuế GTGT điểm hạn chế, yếu cần khắc phục; tình trạng thất thu thuế nợ đọng thuế chưa khắc phục triệt để; Hành vi gian lận trốn thuế tiếp diễn * Kết thu thuế GTGT chưa tương xứng với điều kiện khả huyện Thanh Bình * Cơng tác triển khai nghiệp vụ chưa hiệu * Công tác quản lý ấn chỉ, hóa đơn, chứng từ chưa chặt chẽ * Cơng tác xác định-ấn định thuế GTGT chưa xác * Cơng tác kiểm tra cịn hạn chế chậm * Công tác tổ chức máy quản lý thuế GTGT cịn nhiều thiếu sót 2.3.3 Ngun nhân a) Các nguyên nhân chủ quan Hạn chế quản lý nhân lực thuế ; Hạn chế quản lý đối ngoại; Khó khăn kiểm sốt nội chống tham nhũng, hối lộ ; Quy trình lập kế hoạch mang tính chủ quan, chịu áp đặt kế hoạch cấp trên; Các giải pháp kế hoạch cứng nhắc, linh hoạt ; Cán lập kế hoạch thiếu trình độ kỹ năng; Trách nhiệm Cục trưởng Chi cục trưởng vượt khả ; Công tác kiểm tra chưa phù hợp, chưa hiệu quả; Năng lực ý thức trách nhiệm số cán cịn kém; Cơng tác tư vấn, tun truyền chưa phát huy hết hiệu quả.; Trình độ tin học chưa cao, việc áp dụng công tác quản lý thuế máy tính chưa đồng b) Các nguyên nhân khách quan - Môi trường pháp lý chưa phù hợp ảnh hưởng quan hành pháp: - Sự phối hợp quan quản lý Nhà nước chưa hiệu - Mơi trường văn hố, xã hội; x CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BÌNH 3.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ Chi cục thuế Huyện Thanh Bình thời gian tới Để thực hồn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2016 -2020, Chi cục Thuế đề số giải pháp cần tập trung thực 3.2 Các nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT địa bàn huyện Thanh Bình Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Huyện Thanh Bình, dựa vào phương hướng, nhiệm vụ Chi cục thời gian trước mắt, đưa số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình sau”: - Tăng cường công tác tuyên truyền , hổ trợ người nộp thuế - Tăng cường công tác quản lý kê khai, nộp thuế GTGT - Tăng cường quản lý người nộp thuế - Tăng cường công tác kiểm tra - Tăng cường phối hợp với ngành chức - Góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT 3.3 Kiến nghị Các quan ban ngành huyện, tỉnh Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế, địi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách” Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp Giao cho Chi Cục Thuế quản lý hoạt động kinh doanh công ty, doanh nghiệp có quy mơ lớn địa bàn huyện Thanh Bình xi - Các thông tin trả lời vướng mắc sách pháp luật thuế từ Chi cục Thuế huyện phải trả lời nhanh chóng,chỉ đạo thằng vấn đề cần hỏi,không trả lời chung chung - Tăng cường thêm tiêu biên chế cho Chi Cục Thuế huyện Thanh Bình đồng thời giảm biên chế hàng năm cán khơng đủ trình độ lực chuyên môn lớn tuổi không đáp ứng nhu cầu cơng việc Kiến nghị Chính phủ - Cải thiện môi trường pháp lý - Kiến nghị thay đổi số vấn đề luật thuế GTGT “ KẾT LUẬN Tuy nhiên, với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá cịn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa toàn diện, sâu sắc Nhưng xuất phát từ niềm tin thời gian gần 10 năm công tác ngành thuế, thân hy vọng với ý kiến luận văn góp phần nhỏ bé nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn bè để luận văn hoàn thiện Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới TS Hoàng Thị Lan Hương giúp tác giả hoàn thành luận văn này” 12 ... đề thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế huyện Thanh Bình - Tỉnh Đồng Tháp Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT Chi. .. Chi cục thuế huyện Thanh Bình – tỉnh Đồng Tháp CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT 1.1 Thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT thuế gián thu, tính phần giá trị tăng. .. CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THANH BÌNH 3.1 Phƣơng hƣớng, nhiệm vụ Chi cục thuế Huyện Thanh Bình thời gian tới Để thực hoàn thành nhiệm vụ thu