TÓM TẮT LUẬN VĂN Luật thuế sử dụng đất Phi nơng nghiệp (SDĐPNN) Quốc Hội khóa 12 thơng qua ngày 17/06/2010 áp dụng từ ngày 01/01/2012 thay Pháp lệnh thuế nhà đất nhằm tăng cường việc quản lý đất đai, thúc đẩy sử dụng đất đai có hiệu tăng thu cho NSNN Tuy nhiên, việc thực kê khai, nộp thuế SDĐPNN chủ sử dụng đất chưa đầy đủ, chưa nghiêm túc như: chậm kê khai thuế, chậm nộp thuế, kê khai chưa với diện tích đất giao (tổ chức), chưa khai thác hết nguồn thu từ thuế SDĐPNN…, từ làm thất thu ngân sách, khó khăn việc quản lý việc SDĐPNN địa bàn tỉnh chưa đáp ứng mục tiêu nhằm hoàn thiện công tác thu thuế SDĐPNN, đảm bảo thực đắn hiệu sách pháp luật thuế SDĐPNN, góp phần chống thất thu NSNN, đảm bảo cơng xã hội tăng cường công tác thu ngân sách nhà nước từ đất đai địa bàn tỉnh An Giang nên tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài: “Giải pháp hồn thiện cơng tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn tỉnh An Giang để phân tích đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh An Giang Trên sở đó, đề giải pháp, kiến nghị để tăng cường công tác thu thuế SDĐPNN vừa đảm bảo hoàn thành tiêu giao hàng năm vừa thực tốt Luật thuế SDĐPNN Số liệu thống kê tài liệu nghiên cứu thu thập từ nguồn số liệu qua Báo cáo thống kê tình hình thu thuế SDĐPNN năm 2012 - 2014; Báo cáo tình hình thực nhiệm vụ ngành Thuế tỉnh An Giang năm 2012, năm 2013, năm 2014; tài liệu Báo cáo thường niên năm 2012, 2013, 2014 văn hành liên quan đến công tác quản lý thuế SDĐPNN Tổng cục Thuế; sách, báo, tạp chí chuyên Ngành Thuế, Tài chính, kết nghiên cứu công bố quan nghiên cứu, nhà khoa học nước, tài liệu mạng internet lĩnh vực Thuế; số liệu thu thập từ Sở Tài nguyên môi trường tỉnh An Giang, sở ban ngành có liên quan,… Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu, thống kê, phân tích tổng hợp, so sánh, ….Kết đạt thơng qua đề tài là: Đề tài hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế, cơng tác thu thuế SDĐPNN; phân tích kinh nghiệm cơng tác thu thuế SDĐPNN số nước, từ rút học kinh nghiệm số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thu thuế SDĐPNN cho Cục Thuế tỉnh An Giang, đảm bảo thực tốt pháp luật thuế tăng thu NSNN địa phương Là tài liệu tham khảo cho học viên cao học, sinh viên chuyên ngành quản lý kinh tế cho cơng trình nghiên cứu liên quan Phân tích, đánh giá thực trạng công tác thu thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp địa bàn tỉnh An Giang thời gian qua Việc khai thuế, nộp thuế tổ chức Cục Thuế phối hợp với Sở Tài nguyên Môi trường thực chức hướng dẫn tổ chức việc xác định tính thuế hạn mức, giá tính thuế thuế suất Đối với tổ chức kinh tế tự xác định nghĩa vụ, tự kê khai theo mẫu tờ khai số 02/TK-SDĐPNN, tự tính thuế, tự nộp tiền thuế vào NSNN tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế thời hạn theo Luật Quản lý thuế Như tờ khai tổ chức tổ chức tự kê khai Theo quy định, Chi cục Thuế nơi tiếp nhận tờ khai tổ chức, tiến hành lập theo dõi thu nộp tiền thuế SDĐPNN thông qua công tác tra, kiểm tra đối chiếu xác định độ xác thơng tin kê khai thực điều chỉnh, xử phạt theo quy định trường hợp có hành vi trốn thuế Qua phân tích số thu thuế SDĐPNN tổ chức qua năm tăng, với năm 2012 624.225.990 đồng, năm 2013 1.204.055.696 đồng năm 2014 1.349.139.427 đồng Việc khai thuế, nộp thuế hộ gia đình, cá nhân Cục thuế tỉnh An Giang đạo Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố địa bàn phối hợp chặt chẽ với UBND cấp xã đến hộ dân phát tờ khai hộ gia đình cá nhân Căn vào thơng tin cá nhân, diện tích đất sử dụng, cá nhân thực kê khai theo mẫu tờ khai số 01/TK- SDĐPNN Tính đến 31/12/2014 có 329.401 tờ khai hộ gia đình cá nhân, tổng diện tích kê khai 760,25 ha, số tiền nộp vào NSNN 13.503 triệu đồng 3 Đánh giá tình hình thực cơng tác thu thuế SDĐPNN Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có nhiều thay đổi so với Thuế nhà, đất trước Việc tính thuế theo giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang ban hành; Thuế suất xác định theo mức lũy tiến diện tích đất sử dụng để khuyến khích sử dụng đất tiết kiệm, hạn chế đầu cơ; đồng thời đối tượng chịu thuế bao quát tất đối tượng sử dụng đất phi nơng nghiệp từ nâng cao hiệu quản lý đất đai Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định tuỳ mục đích sử dụng đất tương ứng có mức thuế suất khác cho mục đích sử đất Đối với hộ, gia đình cá nhân: số lượng tờ khai thuế SDĐPNN tăng qua năm với năm 2013 324.621 tờ khai, tăng 25,3% so với tờ khai năm 2012 258.612 tờ khai năm 2014 329.401 tờ khai, tăng 27,4 % so với năm 2013 năm người sử dụng đất thực tách thửa, đất dự án tổ chức kinh doanh hạ tầng chuyển nhượng cho hộ gia đình, cá nhân Đồng thời diện tích đất kê khai, nộp thuế tăng hàng năm, với năm 2013 7.507,2 ha, tăng 15,2 % so với năm 2012 6.513,4 năm 2014 7.602,5 ha, tăng cao năm 2013 16,7% có nhiều hộ thực kê khai, đất vắng chủ, chuyển mục đích sử dụng đất, trúng đấu giá quyền sử dụng đất Tuy nhiên, số thu thuế SDĐPNN có xu hướng giảm qua năm như: 2013 14.024 triệu đồng, thấp số thu năm 2012 16.297 triệu đồng năm 2012 có số thu thuế nhà đất năm 2011 chuyển sang, đến năm 2014 số thu tiếp tục giảm với số tiền thuế thu 13.503 triệu đồng, 95,06% so với năm 2013 xây dựng bảng giá đất hàng năm số huyện điều chỉnh lại giá đất đoạn giáp ranh cho phù hợp mà trước có chênh lệch lớn; nhà nước thu hồi đất hộ gia đình cá nhân để sử dụng vào mục đích đất trụ sở, quan, đất quốc phịng an ninh, - Đối với tổ chức số lượng tờ khai, diện tích số thuế phải nộp thuế SDĐPNN từ năm 2012 đến năm 2013 tăng do: Đất dự án đầu tư kinh doanh hạ tầng xây dựng nhà để bán giai đoạn thực hiện, chưa hoàn thành; đất Nhà nước giao đất, cho thuê đất để sử dụng vào mục đích đất sở, sản xuất kinh doanh, Xét tổng thế, thuế SDĐPNN có số thu chiếm tỉ lệ không lớn tổng thu ngân sách, cụ thể năm 2012 chiếm tỷ lệ 0,33%, năm 2013, năm 2014 0,27% , xét mặt xã hội (đối với hộ gia đình cá nhân) thể công mà cụ thể là: Người có quyền sử dụng đất với diện tích nhỏ (đủ để ở) nộp thuế cịn người có quyền sử dụng đất nhiều đất với diện tích đất lớn phải nộp thuế nhiều (phần thuế phải nộp thêm sau nộp thuế cho đất thực khai tờ khai tổng hợp) Đánh giá chung công tác thu thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp An Giang - Những kết đạt được: Việc triển khai thu thuế đất phi nông nghiệp theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài đạo thực văn kế hoạch triển khai cụ thể Trên sở UBND tỉnh thành lập Ban đạo triển khai Luật thuế SDĐPNN trực tiếp đạo quan ban ngành quyền đại phương vào cuộc; Cục Thuế tỉnh quan đầu mối tham mưu cho UBND tỉnh đạo triển khai phân công nhiệm vụ cho đơn vị thực công việc phù hợp với chức năng, nhiệm vụ đơn vị Đặc biệt, vai trị chủ yếu nhiệm vụ UBND cấp huyện Chi cục Thuế cấp huyện, thông qua công tác triển khai Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quyền sở có điều kiện rà sốt việc thực công tác quản lý đất đai địa phương mình, đồng thời khai thác nguồn thu đảm bảo cho việc chi tiêu ngân sách địa phương, UBND huyện, thị xã, thành phố địa bàn tích cực vào triển khai theo đạo Ban đạo cấp tỉnh, thành lập ban đạo triển khai có kế hoạch biện pháp cụ thể để triển khai đến xã, phường, khóm, ấp, tổ dân phố Kết thuế SDĐPNN loại thuế có số thu đứng thứ ba tổng khoản thu NSNN đất, năm 2012 chiếm tỷ lệ 4,8%, năm 2013 6,3%, năm 2014 3,0% - Những mặt hạn chế: Thứ nhất, diện tích đất nộp thuế: Diện tích lập thuế SDĐPNN so với diện tích trạng sử dụng đất phi nông nghiệp quan tài nguên môi trường chênh lệch với nhau, xảy trường hợp bỏ sót đối tượng chịu thuế người nộp thuế Thứ hai, việc cấp mã số thuế cho người nộp thuế bị trùng nhau, gây xúc cho người nộp thuế nhận thông báo nộp thuế công tác chấm thuế bị nhầm lẫn Thứ ba, nội dung tờ khai thuế rườm rà, nhiều tiêu nên người sử dụng đất kê khai cịn sai sót, quan thuế phải hướng dẫn người nộp thuế kê khai lại, từ gây lãng phí tờ khai thuế thời gian quan thuế người nộp thuế, ảnh hưởng đến công tác lập thu thuế chậm so với thời gian quy định Thứ tư, điểm khác biệt thuế SDĐPNN với thuế nhà đất trước người sử dụng đất có nhiều đất phải thực lập tờ khai tổng hợp để xác định số thuế phải nộp thêm (nếu có) sau thực kê khai thuế với đất Việc gây khó khăn cho cơng tác đơn đốc thu nộp quan thuế trường hợp thuộc diện phải kê khai tổng hợp, đặc biệt người nộp thuế có nhiều đất quận, huyện khác Thứ năm, hạn mức đất làm tính thuế: Luật Thuế SDĐPNN quy định cụ thể cách xác định hạn mức đất làm tính thuế, theo cách xác định hạn mức tính thuế dựa vào thời điểm cấp giấy chứng nhận QSDĐ quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất UBND tỉnh thời điểm khác Trên thực tế nắm quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất UBND tỉnh thời điểm để kê khai theo quy định Thứ sáu, quy định miễn thuế đất xây dựng nhà tình nghĩa (nhà đại đồn kết), trường hợp đất khơng phải nhà nước giao đất mà có người sử dụng đất tự có có miễn thuế? Mặt khác, trường hợp người cấp nhà tình nghĩa, đại đồn kết chết, để lại cho người thừa tục sử dụng nhà quyền sử dụng đất người thừa kế có tiếp tục hưởng sách miễn thuế? Thứ bảy, Luật thuế SDĐPNN quy định đất thuê nhà nước thuộc đối tượng phải nộp thuế SDĐPNN, Nhà nước cho th đất diện tích đất mà người sử dụng đất phải nộp cho Nhà nước 02 khoản thu từ đất đai phải nộp tiền thuê đất nộp thuế SDĐPNN, quyền sử dụng đất thuê (trả tiền thuê đất hàng năm) bị hạn chế theo quy định Luật Đất đai Thứ tám, theo quy định mức thu thuế SDĐPNN tính theo bảng giá đất UBND tỉnh ban hành Thực tế cho thấy, nhiều nơi có giá đất thấp từ vài trăm ngàn đồng đến 500 ngàn đồng/m2 (như đất khu dân cư nông thôn tuyến đường xã, huyện quản lý; đất hẻm tuyến đường loại 4, vị trí 4, khu vục cịn lại) Với giá đất thấp, với diện tích đất tính thuế nhỏ, đồng thời hưởng sách giảm thuế số thuế phải nộp có vài ngàn đồng/năm Trong đó, quan thuế nhiều cho công tác quản lý thu như: Tổ chức việc kê khai thuế, in thông báo thuế, phát hành thông báo thuế, chi trả thù lao thu - nộp, toán thuế , gây lãng phí cơng tác thu thuế SDĐPNN chi phí hành thu cao số thuế thu - Thứ chín, cơng tác quy hoạch sử dụng đất nhiều tồn tại, bất cập, chất lượng số đồ án quy hoạch chưa cao, số tiêu đất trồng lúa, đất rừng, đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất cụm công nghiệp… chưa phù hợp với việc phân khai từ quy hoạch sử dụng đất cấp nhu cầu phát triển kinh tế - xã hội địa phương Trên sở đánh giá thực trạng công tác thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh An Giang thời gian qua, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh An Giang sau: Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền Nhằm góp phần áp dụng thành cơng Luật thuế SDĐPNN, tăng thu ngân sách cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực, đảm bảo phương châm hành động ngành thuế theo hướng “ minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi mới” vào thực chất Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh cơng tác tun truyền, giáo dục sách thuế SDĐPNN để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm chỉnh, cần biểu dương tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế thuế SDĐPNN, đồng thời phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế SDĐPNN Giải pháp nâng cao lực cán Cục Thuế cần thường xuyên mở lớp đào tạo bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, trình độ chun mơn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cán thuế cơng tác th thuế nói chung cơng tác thu thuế SDĐPNN nói riêng nhằm đáp ứng nhu cầu công tác giao Xây dựng chế độ lương đảm bảo nhu cầu sinh sống để công chức thuế n tâm cơng tác, đồng thời có chế độ khen thưởng xứng đáng, kịp thời cơng chức hồn thành tốt nhiệm vụ giao Ban hành quy định trình tự, thủ tục luân chuyển hồ sơ, xác định, nghĩa vụ tài người sử dụng đất địa bàn tỉnh Giải pháp xây dựng sở quy định Nghị định số 43/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Đất đai Công văn số 15286/CQLCS-BTC ngày 23/10/2014 Bộ Tài việc hướng dẫn tạm thời trình tự, thủ tục thẩm định giá đất hồ sơ, trình tự, thủ tục, luân chuyển hồ sơ người sử dụng đất thực nghĩa vụ tài đất đai Giải pháp thu thuế đất vắng chủ Để có thơng tin theo dõi quan thuế phối hợp với quan chức năng, quyền địa phương chủ đầu tư dự án (trường hợp đất nằm dự án), vào liệu thuế nhà đất có địa phương, thực gửi Thông báo thuế đồng thời lập sổ theo dõi vắng chủ làm sở để đôn đốc kê khai, truy thu số thuế phải nộp, thực phạt nộp chậm người có QSDĐ có mặt địa phương NNT thực chuyển nhượng quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản gắn với đất Giải pháp thu thuế thông qua công tác kiểm tra đất dự án Thông qua công tác kiểm tra tiến độ dự án đầu tư kinh doanh sở hạ tầng, dự án đầu tư kinh doanh nhà để bán nhằm đôn đốc chủ đầu tư thực kê khai thuế SDĐPNN sắc thuế khác thuế giá trị gia tăng thu nhập doanh nghiệp Việc kê khai nộp thuế các loại thuế có quan hệ với nên từ loại thuế xác định hành vi khai sai, khai thiếu loại thuế khác 6 Giải pháp thu thuế qua v i ệ c kê khai tổng hợp người nộp thuế có nhiều đất Chi cục Thuế thực rà sốt thơng tin đăng ký thuế người nộp thuế từ thơng báo danh sách đến Chi cục Thuế địa bàn biết để thực gửi thông báo, đôn đốc NNT thực kê khai tổng hợp, tránh tình trạng người sử dụng đất lợi dụng kẽ hở quản lý để trốn tránh việc khai tờ khai tổng hợp trốn thuế, gây thất thu ngân sách Cục thuế với vai trò đầu mối phải thường xuyên tổng hợp kết hực Chi cục Thuế, đối chiếu với kết tổng hợp để kịp thời đôn đốc Chi cục Thuế thực Kiểm tra đánh giá thực giải pháp Việc triển khai giải pháp nhằm thực tốt công tác triển khai Luật thuế SDĐPNN đặt địi hỏi phải có triển khai đồng bộ, kèm theo công tác giám sát, kiểm tra việc thực Để giải pháp nêu đạt hiệu cao, luận văn mạnh dạn đưa số kiến nghị với: Chính phủ, Bộ, Ngành Trung ương, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, cấp ủy, quyền địa phương nội dung liên quan để tăng cường cong tác thu thuế địa bàn tỉnh An Giang vừa đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời nguồn thu vào ngân sách Nhà nước, vừa tạo điều kiện cho người sử dụng đất thực tốt quyền nghĩa vụ sử dụng đất Với trình độ nhận thức lực đánh giá, phân tích cịn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa sâu sắc, đầy đủ Nhưng xuất phát từ công tác thực tiễn thân, hy vọng ý kiến luận văn góp phần giúp cho Ban Lãnh đạo Cục Thuế đưa giải pháp đạo công tác thu thuế SDĐPNN Cục Thuế tỉnh An Giang đạt hiệu quản Đề tài nghiên cứu Luận văn mẻ ngành thuế tỉnh An Giang, với thời gian nghiên cứu có hạn trình độ lý luận, thực tiễn cịn nhiều hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, chất lượng chưa cao Do đó, thân mong nhận thơng cảm, tham gia đóng góp ý kiến quý báu q Thầy, Cơ giáo để luận văn hồn thiện hơn./ ... hợp) Đánh giá chung công tác thu thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp An Giang - Những kết đạt được: Việc triển khai thu thuế đất phi nông nghiệp theo Luật thu? ?? sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài đạo... trạng công tác thu thuế SDĐPNN Cục Thu? ?? tỉnh An Giang thời gian qua, Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế SDĐPNN Cục Thu? ?? tỉnh An Giang sau: Giải pháp đẩy mạnh cơng tác. .. thực cơng tác thu thuế SDĐPNN Luật thu? ?? sử dụng đất phi nơng nghiệp có nhiều thay đổi so với Thu? ?? nhà, đất trước Việc tính thu? ?? theo giá đất Ủy ban nhân dân tỉnh An Giang ban hành; Thu? ?? suất