Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị GTVT

Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thương mại và sản xuất vật tư thiết bị GTVT

Lời mở đầu

Để tồn tại và phát triển trong điều kiện cạnh tranh ngày càng trở nên gay gắt, đòi hỏi các dn phải luôn năng động, sáng tạo, đổi mới và thích ứng với nhu cầu phát sinh trên thị trờng khi các doanh nghiệp phải cạnh tranh để tìm chỗ đứng trên thị trờng thì thông tin về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và kết quả tiêu thụ có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Từ việc xem xét thông tin ra các yếu tố bất hợp lý trong việc sử dụng tài sản, vốn, vật t, do đó có thể đa ra các quyết định đúng đắn nhằm tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh trong tơng lai Vì vậy, hơn bao giờ hết, họ phải nắm bắt thông tin một cách chính xác về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ.

Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ, trình độ quản lý khác nhau dẫn tới phơng pháp hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kinh doanh tiêu thụ cũng khác nhau Hạch toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ đúng, đủ, chính xác, kịp thời sẽ giúp công tác chi phí, kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của việt tiêu thụ thành phẩm trong quá trình kinh doanh, cung cấp thông tin cho quản lý, từ đó phấn đấu nâng cao chất lợng sản phẩm, tiêu thụ thành phẩm ngày càng nhiều, đảm bảo thu đợc lợi nhuận tối đa.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm, vận dụng lý luận đã học và nghiên cứu tại trờng, kết hợp với thực tế thu nhận từ công tác kế toán tại Công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải (TMT) , em đã chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị GTVT" cho chuyên đề của mình.

Chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Tìm hiểu chung về tình hình chung của doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng về kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại công ty TMT.

Phần III: Tìm hiểu chung các mặt kế toán trong Công ty.

Do còn nhiều hạn chế về lí luận cũng nh thực tế, nên không tránh khỏi những sai sót trong chuyên đề này Em mong đợc sự góp ý tận tình và sự giúp đỡ của các thầy cô giáo trong khoa KTVT - Trờng Cao đẳng GTVT và các cán bộ công tác tại Công ty để em có thể hoàn thiện hơn về công tác kế toán

Em xin chân thành cảm ơn!

Phần I

Tình hình chung của doanh nghiệp

I Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TMT

Công ty thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải

Tên giao dịch là: TRADING AND MANUFAC TURING EQUIPMENT MATERIALS FOR TRANSPORTATION COMPANY Viết tắt là T.M.T là một doanh nghiệp Nhà nớc đợc thành lập theo quyết định số 410 QĐ/TCCB-LĐ ngày 27/10/1976 với tên ban đầu là " Công ty vật t thiết bị cơ khí GTVT"

Đến năm 1993 do có sự sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nớc, Bộ GTVT ra quyết định số 602/QĐ/TCCB-LĐ ngày 5/4/1993 thành lập doanh nghiệp Nhà nớc: :"Công ty vật t thiết bị cơ khí GTVT" trực thuộc liên hiệp xí nghiệp cơ khí GTVT, trụ sở chính đặt tại số 83 phố Triều Khúc quận Thanh Xuân thành phố Hà Nội, giấy phép kinh doanh số 108563 Mã số kinh doanh 0704

Tổng số vốn kinh doanh ban đầu là: 190.000.000đNhà nớc cấp là: 115.000.000đ

Vốn doanh nghiệp tự bổ xung là: 75.000.000đTrong đó Vốn cố định là: 114.000.000đ

Từ ngày 28/02/2000 Công ty chuyển trụ sở chính về 199B - Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội Trong những năm gần đây Công ty đã có những kết quả sản xuất kinh doanh rất khả quan và đã đợc bộ Giao thông vận tải tặng bằng khen tại quyết định số 663/QĐ-BGTVT ngày 22/03/2000.

Ngày 25/12/2001 Công ty đợc Bộ Giao thông vận tải quyết định"phê duyệt dự án đầu t xây dựng xí nghiệp sản xuất và lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long" tại huyện Văn Lâm tỉnh Hng Yên.

Hiện nay Công ty có bốn đơn vị trực thuộc là:

- Nhà máy sản xuất lắp ráp xe gắn máy tại Hng Yên.

- Nhà máy sản xuất lắp ráp động cơ xe gắn máy tại Hng Yên.- Nhà máy sản xuất ô tô vận tải nông dụng Cửu Long tại Hng Yên.

- Nhà xởng sản xuất một số chi tiết động cơ xe máy tại 199B Minh Khai.Với tuổi đời gần 30 năm, trong suốt quá trình hoạt động đã có nhiều thăng trầm, nhiều khó khăn và thuận lợi Những năm đầu đi vào hoạt động là thời kỳ vô cùng khó khăn của Công ty Do cơ chế của Nhà nớc chuyển đổi từ quan niêu bao cấp sang kinh tế thị trờng Công ty không chuyển đổi kịp đã dẫn đến yếu kém và tụt hậu, đời sống cán bộ công nhân viên gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh bị thu hẹp, tình trạng nợ đọng các khoản nợ ngân sách, nợ khách hàng và nợ cấp trên gia tăng, không có hớng giải quyết Công ty đã lâm vào tình trạng coi nh phá sản.

Với thực trạng của Công ty nh vậy ban lãnh đạo cùng toàn thể công nhân viên và đặc biệt là sự hỗ trợ của tổng Công ty và các đơn vị khác trong tổng Công ty tìm phơng hớng khắc phục khó khăn nhằm đa Công ty phát triển Cùng với việc củng cố bộ máy lãnh đạo và phát triển kinh doanh theo mục tiêu lấy nhu cầu của thị trờng làm trọng yếu Với ngành nghề phong phú và đa dạng, cùng với sự nỗ lực của toàn thể ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty đã từng bớc khẳng định mình và ngày càng phát triển.

- Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm gần đây.Trong những năm qua đợc sự giúp đỡ của bộ Giao thông vận tải và sự chỉ đạo tập trung trực tiếp của tổng Công ty cơ khí Giao thông vận tải, củng cố, ổn định bố trí hợp lí cán bộ lao động của Công ty Công ty TMT đã phấn đấu vơn lên vợt qua mọi khó khăn thử thách, năng động sáng tạo, khai thác nội lực và tập trung cao về trí tuệ, vận dụng tổng hợp sự phát triển về kinh tế theo hớng kết hợp chặt chẽ giữa sản xuất và kinh doanh, củng cố phát triển về sản xuất tăng c-

ờng mở rộng các khả năng về thơng mại dịch vụ, chú trọng đầu t chiều sâu trang thiết bị, đổi mới công nghệ Kịp thời nâng cao chất lợng và trẻ hoá đội ngũ cán bộ có năng lực và trình độ, quản lý và điều hành theo phơng thức mới phù hợp với nền kinh tế thị trờng Chính nhờ sự cố gắng đó, trong những năm gần đây Công ty TMT đã đạt đợc những kết quả khả quan điều đó đợc thể hiện ở bảng sau:

Đơn vị: Nghìn đồngChỉ tiêu Năm 2002 Năm 2003 Chênh lệchSo sánh %Tổng doanh thu 325760984 152671829 -173089155 -53,13Doanh thu thuần 325547912 151799287 -173748625 -53.37Tổng lợi nhuận trớc

Tổng lợi nhuận sau

Vốn kinh doanh bình quân

134228646 123416228 -10832418 -8.07Nộp ngân sách 64676836 54997920 -9678916 -14.97

Năm 2003 do Công ty đang đẩy mạnh việc đầu t xây dựng cơ sở hạ tầng cho nhà máy lắp ráp ô tô vận tải nông dụng Cửu Long tại Hng Yên, đồng thời số cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng tăng lên, do vậy một số chỉ tiêu cha đạt đợc kế hoạch đề ra Tuy nhiên đây là sự hứa hẹn đáng mừng của Công ty, với nguồn nhân lực cũng nh cơ sở hạ tầng đang đợc đầu t nh vậy chắc chắn Công ty sẽ phát triển mạnh trong những năm tiếp theo.

II Cơ cấu tổ chức và đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TMT.

1 Cơ cấu tổ chức bộ máy của Công ty TMT

Hiện nay Công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 250 ngời, trong đó nhân viên quản lý là 90 ngời, Công ty đã áp dụng hệ thống tiêu chuẩn ISO 9000 trong tổ chức bộ máy quản lý của mình bên cạnh tổ chức quản lý theo hành chính.

Sơ đồ tổ chức của Công ty TMT.

Sơ đồ tổ chức quản lý theo ISO 9000 Sơ đồ tổ chức quản lý hành chính

Sơ đồ 1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty.

Theo sơ đồ trên ta thấy việc bố trí cơ cấu quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng thực hiện theo nguyên tắc:

- Đứng đầu Công ty là Giám đốc: là ngời lãnh đạo cao nhất trong Công ty, là đại diện pháp nhân của Công ty, chịu trách nhiệm quản lý, tổ chức điều hành Công ty theo đúng quyền hạn chức năng đã đợc giao và chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc và pháp luật về mọi mặt hoạt động của Công ty.

- Phó giám đốc là ngời giúp việc giám đốc, điều hành quản lý một số lĩnh vực hoạt động của Công ty theo sự phân công uỷ quyền của giám đốc Chịu trách nhiệm trớc pháp luật và giám đốc về nhiệm vụ đợc giao.

- Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty trong công việc quản lý, điều hành và thực hiện công tác kinh doanh xuất khẩu hợp tác đầu t, liên doanh liên kết, khai thác thị trờng trong và ngoài nớc.

Giám đốc

Phó Giám đốc

điều hành Phó Giám đốc Kỹ thuật

Trưởng phòng tổ chức

hành chính

Trưởng phòng

kinh doanh

xuất nhập khẩu

Trưởng phòng

tài chính kế toán

Trưởng phòng

kế hoạch

kinh doanh

Trưởng phòng

công nghệ và

thị trường

Các xí nghiệp và sản xuất xe

gắn máy

Giám đốc chi

nhánh Công ty

tại TP Hồ Chí

Minh

- Phòng tài chính kế toán: tham mu, giúp việc Giám đốc Công ty trong công tác tài chính kế toán, thống kê Thực hiện vai trò kiểm soát viên kinh tế tài chính của Nhà nớc tại Công ty.

- Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp việc Giám đốc trong công tác tổ chức cán bộ, lao động, tiền lơng, công tác đào tạo, thanh tra pháp chế, công tác bảo vệ, hành chính, quản trị.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: tham mu giúp việc Giám đốc Công ty trong công tác xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, đầu t ngắn hạn và dài hạn, tổ chức khai thác thị trờng xe máy và ô tô.

- Phòng công nghệ và thị trờng: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty trong công tác quản lý chất lợng sản phẩm, công nghệ, định mức vật t kỹ thuật và công tác thị trờng.

- Các xí nghiệp sản xuất và lắp ráp xe gắn máy: là đơn vị trực thuộc của Công ty, thực hiện chế độ hạch toán phụ thuộc, có t cách pháp nhân Tổ chức thực hiện các công tác sản xuất lắp ráp xe gắn máy, sản xuất phụ tùng linh kiện, quản lý kho tàng bến bãi.

2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TMT.

a Tổ chức bộ máy kế toán.

Phòng kế toán của Công ty TMT gồm 13 ngời, đợc tổ chức theo hình thức tập trung, các phần hành kế toán đợc phân công tách biệt cho từng ngời phụ trách, tuy nhiên một ngời có thể kiêm hai vị trí và ngợc lại một vị trí có thể có hai ngời phụ trách Trưởng phòng

Kếtoán tổng hợp

Kếtoán ngân hàng theo dõi

thanh toán quốc tế

Kếtoán trong

nước thanh toán

lương và các khoản

trích nộp theo lương

Kếtoán nguyên vật liệu

giá thành

sản phẩm

Kếtoán doanh thu chi

Kếtoán bán

hàng theo dõi cấp phát hải quan

Kếtoán tài

sản cố định,

Các nhân viên kế toán kho, xưởng…

Sơ đồ 2 Sơ đồ tổ chức, chức năng nhiệm vụ phòng tài chính kế toán

Chức năng nhiệm vụ của mỗi phần hành kế toán:

- kế toán trởng: Tham mu giúp việc Giám đốc Công ty trong công tác kế toán tài chính, thống kê của Công ty, thực hiện vai trò kiểm soát kinh tế tài chính của Nhà nớc tại Công ty, chỉ đạo chung các mặt công tác tài chính, công tác hạch toán kế toán và công tác nhân sự phòng kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trởng tổng hợp số liệu lên các báo cáo tài chính, báo cáo thống kê định kỳ tháng, quý, năm theo chế độ kế toán thống kê hiện hành và quy định cụ thể của Công ty trong từng thời kỳ.

- Kế toán thanh toán trong nớc: Mở sổ sách theo dõi các khoản thanh toán với ngời bán, ngời mua trong nớc và thanh quyết toán.

- Kế toán thanh toán nớc ngoài kiêm kế toán ngân hàng: Giúp kế toán ởng trong việc mở L/C, lập hồ sơ mở L/C và giao dịch với ngân hàng mở L/C, thanh toán với ngời bán, ngời mua nớc ngoài Theo dõi các khoản tiền gửi tiền vay tại ngân hàng.

tr Kế toán nguyên vật liệu và giá thành sản phẩm: cập nhật theo dõi phần nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất, lắp ráp và tính giá thành phẩm.

- Kế toán bán hàng và công nợ phải thu: Theo dõi bán hàng, viết hoá đơn GTGT Mở sổ theo dõi các khoản thanh toán lơng và trích lập theo lơng, thanh

quyết toán tạm ứng của cán bộ công nhân viên và các khoản phải thu nội bộ khác Tập hợp chi phí sản xuất của từng lô hàng.

- Kế toán tài sản cố định và kho: Theo dõi sự tăng giảm khấu hao của tài sản cố định, theo dõi tình hình xuất nhập kho nguyên vật liệu thành phẩm.

- Thủ quỹ: Quản lý thu chi tiền mặt: Cập nhật sổ sách báo cáo quỹ thờng xuyên hàng ngày, báo cáo số d tiền mặt tại két trớc 8h30 ngày hôm sau.

b Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tại Công ty TMT.

Công ty TMT áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi sổ

Ghi hàng ngày Đối chiếuGhi cuối tháng

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty TMT

Tất cả các chứng từ gốc ban đầu đợc nhập vào các sổ đã đợc thiết kế trên máy vi tính, sau đó đa vào sổ tổng hợp Nhật ký chung để kế toán tổng hợp làm căn cứ ghi vào các sổ cái và tổng hợp các báo cáo.

Chứng từ gốc

Máy tính (Excel)

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ nhật ký

chuyên dùngSổ quỹ

Phần II

Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại

Công ty Thơng mại và sản xuất vật t thiết bị Giao thông vận tải (TMT)

A Thực trạng kế toán thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TMT

- Hạch toán thành phẩm đợc thực hiện tập trung trên phòng kế toán, đợc theo dõi trên cả 2 chỉ tiêu số lợng và chỉ tiêu giá trị Nhng chủ yếu, quan trọng hơn là chỉ tiêu giá trị vì nó cho phép Công ty xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Với việc hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên kế toán dùng giá thực tế để hạch toán thành phẩm

+ Thành phẩm nhập kho

- Tất cả các thành phẩm nhập kho đều đợc đánh giá theo giá sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vật liệu thực tế, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung.

- Cuối quí sau khi tập hợp đợc chi phí sản xuất trong kì dựa vào giá thực tế để nhập kho thành phẩm.

Biểu số 1.

Bảng tổng hợp giá thành sản phẩm nhập kho quý 3 năm 2003

STT Tên Sản phẩm Mã số Sản l-ợng (chiếc)

Tổng giá thành

(đồng) Giá 1 chiếc (đồng)1 Xe JL 2515 PD 1A 4 7 658.003.862 94.000.5512 Xe JL 5840 PD 1A 6 11 121.227.503 121.227.5033 Xe JL 5830 PD 1A 8 1 113.480.954 113.480.9544 Xe JL 5840 PD 1A 10 12 1.492.642.284 124.386.8575 Xe JL 5840 PD 1A 11 1 127.982.256 127.982.2566 Xe JL 5830 PD 1A 12 5 163.818.730 122.763.674

1 Kế toán chi tiết thành phẩm ở Công ty

a Chứng từ sử dụng nhập, xuất kho thành phẩm

Căn cứ vào số lợng xe đợc sản xuất hoàn thành theo từng lô, từng hợp đồng đã ký kết, kế toán nhập kho thành phẩm theo số lợng thực tế sản xuất đợc.

Nợ 155 Có 154

TC/QĐ/CĐkế toánNgày 1-11-1995 của

Mã số ĐVT

Đã kí Kế toán trởngĐã kí Ngời giao hàngĐã kí Thủ khoĐã kí

Thủ tục xuất kho thành phẩm

+ Căn cứ vào đơn đặt hàng và hợp đồng đã kí kết giữa khách hàng và Công ty khi đến thời hạn giao hàng Phòng kế toán lập hoá đơn (GTGT) và các chứng từ liên quan đến việc thu tiền hàng nh phiếu thu tiền mặt, uỷ nhiệm chi, séc, chuyển khoản hoá đơn GTGT.…

+ Thủ kho sau khi kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hoá đơn GTGT, giao sản phẩm cho khách hàng theo đúng số lợng, chủng loại ghi trong hoá đơn.

Biểu số 3

Hoá đơn (Gtgt)

Liên 3: Nội bộ

Mẫu số: 01-GTKT-3LLKý hiệu: G/2004BSố hoá đơn: 0034801

Họ tên ngời mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Phúc Trờng AnĐịa chỉ: 57 Tôn Đức Thắng - Hà Nội.Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: tiền mặtMã số:

STTTên hàng hoá, dịch vụĐVTSố lợngĐơn giáThành tiền

1Xe máy hiệu ARROW 6

tiền thuế GTGT% thuếGTGT: 10%328.800.000

Số tiền viết bằng chữ : Ba trăm sáu mốt triệu sáu trăm tám mơi nghìn đồng.Ngời mua hàng

(Kí, ghi rõ họ tên)(Kí, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng (Kí, ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị

Kế toán sử dụng TK 155 để theo dõi chi tiết thành phẩm xuất ra hàng ngày theo chỉ tiêu số lợng

b Trình tự kế toán chi tiết.

Cuối tháng căn cứ vào các hoá đơn GTGT, thủ kho vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hoá đơn, dịch vụ bán ra Sau đó chỉ lên phòng kế toán cho kế toán thành phẩm.

Khi xuất thành phẩm, nhập thành phẩm thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để tiến hành lập thẻ kho.

SHNT Diễn giải

Mã nhập,

Cuối tháng khi nhận chứng từ và bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra từ thủ kho đa lên, kế toán chi tiết thành phẩm kiểm tra đối chiếu lại 1 lần nữa giữa chứng từ và bảng kê hoá đơn, dịch vụ hàng hoá bán ra về tính hợp lệ, hợp lí kế toán thành phẩm mở sổ chi tiết TK 155 "thành phẩm" để ghi từng thứ thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng cuối quí căn cứ vào bảng kê chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra hàng tháng, kế toán tổng hợp số lợng nhập, xuất thành phẩm trong quý để tính chỉ tiêu giá trị.

Cuối quí căn cứ vào sổ chi tiết của từng loại thành phẩm, kế toán thành phẩm lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn thành phẩm.

11/04 5.890.90

6 2.000 11.781.812.000 1.882 11.086.685.092 118 695.126.9087ARROW.6

phanh c¬ 1.000

KÕ to¸n trëngPh¹m V¨n C«ng

Sæ chi tiÕt TK 155

Th¸ng 9 n¨m 2004Tªn thµnh phÈm: xe m¸yChøng tõ

SHNT DiÔn gi¶i §¦TK §¬n gi¸ SL NhËpTTSL XuÊtTTSL TånTT1714/9Nhµ m¸y sx IR xe

m¸y 154 5.711.994 25 142.799.850

0058833 10/9 §inh TiÕn LÖ6325.711.99415.711.9940058834 10/9 Tr¹m VTNN Hng

0058835 10/9 DN t nh©n §«ng

1 11.829.536.024 1.993 11.384.004.042

D đến ngày

Ngời lập biểu Kế toán trởng Mai Thu Hiền Phạm Văn Công

Vµo cuèi mçi th¸ng thñ kho thµnh phÈm cïng kÕ to¸n c¸c ph©n xëng tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm tån kho C¨n cø vµo sè lîng tån thùc tÕ tiÕn hµnh lËp biªn b¶n kiÓm kª.

BiÓu sè 7

Biªn b¶n kiÓm kª tån kho thµnh phÈm

H«m nay ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2004 t¹i Nhµ m¸y l¾p r¸p xe m¸y t¹i Hng Yªn chóng t«i gåm:

I Phßng TC - kÕ to¸n

1 Bµ: NguyÔn Ngäc Lan2 ¤ng: D¬ng Thµnh VòII Phßng KH - KD

1Xe JL 1010Gxe145275.491.7355275.491.735002Xe JL 1010 GAxe157416.167.5197416.167.519003Xe JL4012Dxe172206.845.6482206.845.64804XeJL4012D

(kÝ, ghi râ hä tªn)(kÝ, ghi râ hä tªn)Phßng KH - KD (kÝ, ghi râ hä tªn)Xe g¾n m¸y

2 KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm t¹i C«ng ty TMT

a Qu¸ tr×nh nhËp kho thµnh phÈm:

C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån trong k× kÕ to¸n tæng hîp lªn b¶ng kª ph©n lo¹i tõ b¶ng kª ph©n lo¹i kÕ to¸n vµo sæ nhËt kÝ c¸c tµi kho¶n liªn quan.

Biểu số 10

Công ty TM&SX Sổ cái Tk 154

Vật t thiết bị GTVT

Tên Tk: Chi phí sxkd dở dang Số hiệu: 154

Tháng 9 năm 2004SD ĐK: 2332000753

NT S CT N Diễn giải Trang NKC ĐUTK Nợ Số tiền Có30/9 13730/9 Kc CP NVL TT 32621 10.963.122.43

30/9 13730/9 Kc CP NVL TT 32622 15.869.15430/9 13730/9 KcCPSX

32627 169.749.22130/9 13730/9 Chi phí khác32331 631.790.79030/9 13730/9 Giá TP nhập

∑ PS tháng 911.780.531.601

b Quá trình xuất kho thành phẩm

Khi có lệnh xuất kho thành phẩm thủ kho căn cứ vào những hoá đơn chứng từ thích hợp để tiến hành xuất kho thành phẩm.

Biểu số 11:

Bảng kê thành phẩm

Tháng 9 năm 2004Ghi Có Tk: 155

1 Xuất kho thành phẩm tháng 9/2004

11.384.004.042 11.384.004.042

Biểu số 12

Công ty TM & SXVật t thiết bị GTVT

Biểu số 13

Công ty TM & SXvật t thiết bị GTVT

Sổ cái Tk 155

Tên TK: Thành phẩmSố hiệu: 155Tháng 9 năm 2004

NTGS S C.từN Diễn giản Trang NKC ĐƯTK Nợ Số tiền Có30/912030/9 Nkho TP2815411.780.531.601

30/912130/9 Xkho TP 2915711.384.004.042.

∑ PS T911.780.531.601 11.384.004.042

II Kế toán tổng hợp tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ

1 Các phơng thức tiêu thụ và phơng thức thanh toán tiền hàng

a Phơng thức bán hàng:

Công ty TMT áp dụng phơng thức bán hàng trực tiếp và phơng thức bán hàng đại lý ký gửi khách hàng có nhu cầu có thể đến mua trực tiếp tại Công ty ngời ký kết hợp đồng với Công ty đến thời hạn giao hàng Công ty sẽ giao hàng tận nơi nhận khách hàng đến nhận hàng tuỳ theo nội dung hợp đồng đã ký kết.

b Các phơng thức thanh toán tiền hàng:

Chuyển sang nền kinh tế thị trờng với việc HTKD độc lập lấy doanh thu bù đắp chi phí và phải cạnh tranh với các sản phẩm cùng loại Vì vậy, cùng với

các hình thức bán hàng khác nhau cũng có các phơng thức thanh toán khác nhau, phù hợp với điều kiện của từng khách hàng đa trên cơ sở thoả thuận giữa khách hàng với Công ty.

Phơng thức thanh toán chủ yếu của Công ty là phơng thức trả tiền ngay.- Phơng thức bán hàng trả tiền ngay theo phơng thức này thời điểm thu tiền trùng với thời điểm xuất giao hàng phơng thức này áp dụng với những khách hàng mua khối lợng lớn chủ yếu là các đại lý Công ty chủ yếu áp dụng phơng thức thanh toán này, đây là một lợi thế của Công ty vì phơng thức này đảm bảo cho Công ty thu hồi vốn nhanh để đầu t cho sản xuất kinh doanh, ph-ơng thức này cũngd đảm bảo không bị chiếm dụng vốn.

- Phơng thức thanh toán sau: theo phơng thức này thời điểm thu tiền không trùn với thời điểm giao hàng, phơng pháp này áp dụng với những khách hàng có quan hệ thờng xuyên, sòng phẳng, có suy tính với Công ty phơng thức này ít đợc áp dụng tại Công ty, chỉ áp dụng đối với một số khách hàng đặc biệt.

2 Quy trình bán hàng

Quy trình bán hàng tại Công ty

- Yêu cầu khách hàng: Tất cả những yêu cầu khách hàng chỉ đến Công ty qua Fax, công văn, điện thoại, giao dịch trực tiếp Ngời tiếp nhận chỉ yêu cầu khách hàng về bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng Các bộ phận phụ trách sẽ ghi các thông tin vào sổ nhận yêu cầu khách hàng Riêng với mặt hàng xe máy nếu khách hàng là đại lý đã đợc phê duyệt thì các yêu cầu mua xe không cần ghi sổ ngời yêu cầu mà thực hiện bán theo mục (Với mặt hàng xe máy)

Biểu số 14

Phòng kế hoạch KD

Đàm phánYêu cầu KH

Nhận yêu cầu

Sản xuất lắp rápGiao hàngKý hợp đồng

MuaBán thẳng

Thanh toán thanh lý

++

Sổ nhận yêu cầu khách hàng

Ngày Fax, ngời liên hệKH, địa chỉ, Tel, ND yêu cầu nhận yêu Ngời cầu

Kết quả xem xét

Ngời xem

Thực hiện

- Xem xét yêu cầu khách hàng: Trởng bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng (và ngời đợc uỷ quyền) xem xét yêu cầu của khách hàng Việc xem xét thông qua so sánh những yêu cầu khách hàng với khả năng sản xuất củ Công ty và lợng hàng tồn kho Ngời xem xét ghi kết quả xem xét và ký nhận vào sổ kết quả xem xét xảy ra 2 trờng hợp

+ Nếu khả năng của Công ty không đáp ứng đợc yêu cầu của khách hàng, trởng bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng liên hệ với khách hàng theo các bớc.

+, Nếu khách hàng mua xe máy là các đại lý đã đợc Giám đốc phê duyệt, giá bán áp dụng cho khách hàng theo quyết định hiện hành của Công ty khách hàng nộp đủ 100% tiền vào quỹ và nhận phiếu thu đa đến, bộ phận bán hàng viết phiếu xuất kho trình trởng phòng kinh doanh, trởng phòng tổ chức kế toán Giám đốc và phó giám đốc Công ty phê duyệt, sau đó trả khách hàng 2 liên để đi nhận hàng Các đại lý đợc hởng chế độ khuyến mãi theo đúng quyết định hiện hành của Công ty Hợp đồng đợc lập khi đại lý lấy đủ số lợng xe để khuyến mãi.

+, Nếu khách hàng mua xe máy không thuộc danh sách đại lý của Công ty phải làm đơn đăng ký làm đại lý Việc xem xét tuyển đại lý thực hiện theo quyết định quản lý QĐ - KD - 08.

+, Đối với các mặt hàng khác trởng bộ phận kinh doanh mặt hàng tiến hành đàm phán với khách hàng trình giám đốc xem xét để ký kết hợp đồng Các hợp đồng mua bán áp dụng theo kiểu mẫu BM-KD-18.

- Mua hàng: Trờng hợp khách hàng đặt sản phẩm mà Công ty không có sẵn trong kho và không đủ về số lợng Trởng bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng cha thực hiện việc mua vật t sản phẩm theo quy trình mua vật t (QĐ-07) Và viết lệnh sản xuất cho xí nghiệp lắp ráp để thực hiện sản xuất (QĐ-KD - 04).

- Giao hàng: Đến thời hạn giao hàng, theo HĐ bán hàng đã ký kết, tiến hành giao hàng cho khách hàng Bộ phận phụ trách kinh doanh mặt hàng có trách nhiệm viết lệnh giao hàng (phiếu xuất kho) trình giám đốc và phó giám đốc ký duyệt Sau đó giao 1/2 liên cho khách hàng xuống kho nhận hàng Sau mỗi đợt giao hàng bộ phận bán hàng ghi kết quả thực hiện vào sổ theo dõi bán hàng (MB-KD-17).

- Thanh toán và thanh lý hợp đồng:

Căn cứ vào hợp đồng và số lợng đã giao và biên bán thanh lý kho khách hàng, phòng tổ chức kế toán Công ty xuất hoá đơn yêu cầu khách hàng thanh toán việc thanh toán đợc thực hiện theo 2 quyết định: QĐ - TV - 03 và QĐ - TV - 04.

Vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng bộ phận bán hàng phòng kinh doanh xuất nhập khẩu có trách nhiệm báo cáo lên giám đốc Công ty số lợng xe xuất bán cho các đại lý theo BM.

3 Kế toán doanh thu bán hàng

- Doanh thu bán hàng là số tiền Công ty thu đợc do bán hàng, Công ty TMT và sản xuất VTTBGTVT áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ nên DT bán hàng không bao gồm thuế GTGT.

- Để phản ánh doanh thu bán hàng kế toán Công ty sử dụng TK 511 - doanh thu bán hàng để phản ánh.

- Trình tự kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng cụ thể nh sau: kế toán lên bảng kê tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm Từ bảng tổng hợp doanh thu cho từng loại thành phẩm kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm trong tháng

Biểu 17

Bảng tổng hợp doanh thu xe máy

Tháng 9 năm 2004Số hoá

đơn NT Tên ngời mua Mặt hàng Số l-ợng Doanh số bán cha thuế thuế GTGT058831 5/9Cty TNHH Thu

Trang JL100 -4A 50 276.935.900 27.693.590058832 5/9Cty TNHH Phúc

Trờng An JL100-4A 55 304.629.490 30.462.949058833 10/9 Đinh Tiến LệJL100-4

A 1 5.538.718 5.53872058834 10/9 DN t nhân Đông

Tuyết JL100-4A 190 1.052.356.420 105.235.642

Ngời lập biểuMai Thu Hiền

Kế toán trởngPhạm Văn Công

Biểu số 18

Bảng tổng hợp doanh thu bán thành phẩm các loại

Tháng 9 năm 2004STT Loại sp ĐVTSố l-

ợng Doanh số bán cha thuế Thuế GTGT Tổng số1Xe máyChiếc 5833.229.072.595322.907.2603.551.979.8552Ô tô nông

dụng Chiếc 69 8.417.898.195 841.789.820 9.259.688.015.

0 12.811.667.870Ngời lập biểu

Mai Thu Hiền

Kế toán trởngPhạm Văn Công

Căn cứ vào dòng tổng số kế toán lên bảng kê phân loại theo định khoản.Nợ TK 131: 12.811.667.870 (tổng giá trị thanh toán)

Có TK: 511 11.646.970.790 (doanh số bán không thuế)Có TK 3331: 1.164.697.080 (thuế GTGT)

Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái TK 511Trích sổ cái TK 511 "Doanh thu bán hàng"

Biểu số 19

Cty TMT và trích sổ nhật ký chung

VTTBGTVT Tháng 9 năm 2004NT

GSSHC.từNT Diễn giải Đã ghi sổ cáiTKSH Nợ SPS Có30/9 12

30/9 D.thu bán hàng

011.646.970.790333

Biểu số 20

Công ty TM & SXvật t thiết bị GTVT

Sổ cái 511

Tên TK: Doanh thu bán hàngSố hiệu: 511

Tháng 9 năm 2004NT

GSSHC.từNT Diễn giải Trang NKCĐƯTK Nợ Số tiền Có30/9 12

0 30/9 D thu bán hàng 32 131 11.646.970.79012

1 30/9 Kc DT->xđkq 32 911 11.646.970.790cộng tháng 911.646.970.79

0 11.646.970.790Ngời lập biểu

Mai Thu Hiền Phạm Văn CôngKế toán trởng

III Kế toán phải thu của khách hàng.

Khoản phải thu của khách hàng phản ánh khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của Công ty với khách hàng về tiền bán thành phẩm.

Để theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, kế toán sử dụng TK 131 và các loại sổ:

+ Sổ theo dõi công nợ+ Sổ chi tiết Tk 131

+ Bảng kê phải thu của khách hàng (tổng hợp chi tiết TK 131)

- Sổ theo dõi công nợ: là sổ kế toán chi tiết đợc mở để phản ánh và theo dõi khoản phải thu của từng khách hàng hay mỗi 1 khách hàng đợc mở một trang theo dõi công nợ riêng ghi hàng ngày.

Căn cứ vào hoá đơn GTGT viết ra hàng ngày kế toán ghi vào sổ theo dõi đến từng đối tợng khách hàng, mỗi hoá đơn ghi 1 dòng và đợc ghi vào cột phần

nhận hàng Căn cứ vào chứng từ thanh toán (số tiền trả nợ kế toán ghi vào sổ theo dõi công nợ cột đã thanh toán.

Căn cứ vào từng hóa đơn đã kể tiêu thụ, kế toán vào sổ chi tiết theo từng đối tợng khách hàng và ghi vào bên Nợ.

Căn cứ vào chứng từ thanh toán theo bảng kê thu chi quỹ tiền mặt TGNH và trao đổi hàng ghi vào bên có và đợc ghi vào cuối quí

- Bảng kê tổng hợp phải thu của khách hàng (tổng hợp số d TK 131 căn cứ vào số d của từng khách hàng trên sổ chi tiết TK131, kế toán lên bảng kê tổng hợp d của khách hàng Tính đến thời điểm ngày cuối quí dùng để đối chiếu với sổ tổng hợp và đối chiếu với từng khách hàng.

Biểu số 21

trích sổ chi tiết Tk 131

Tên khách hàng: Công ty XNK Phú ThọTháng 9 năm 2004

NHTX15/9 Chuyển tiền 100% tiền giá 1 xe 4T (lô10), 1 xe 3T (lô12)

275.000.000NHTX21/9 Chuyển 50% trị giá 2 xe

NHTX23/9 Chuyển 50% trị giá 2 xe 4T (lô10) và 50% để lấy 2 ĐK xe 4T(lô 10)

Cộng PS tháng 91.033.333.33

2 51.720.668 1.085.054.000 1.210.000.000 124.946.000Ngời lập biểu

Cuối mỗi tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TK 131, sổ nhật kí chung tiến hành tổng hợp vào sổ cái TK 131.

Biểu số 22

Công ty TM & SXvật t thiết bị GTVT

Sổ cái 131

Tên TK: Phải thu của khách hàngSố hiệu: 131

Tháng 9 năm 2004NT

GSSHC.từNT Diễn giải Trang NKCTK

30/9 9430/9 KH trả tiền2211120.239.912.23730/9 9530/9 Thanh toán với KH2211120.000.00086.000.000

30/9 97Thanh toán bù trừ243317.615.438.85130/9 10

Dthu bán hàng2551111.646.970.79030/9 10

Thuế VAT đầu ra phải nộp

Cộng20.447.106.721 22.061.758.688

IV Kế toán giá vốn hàng bán.

Giá vốn hàng bán thực chất là giá trị giá vốn (Giá thành thực tế) của thành phẩm bán trong kì ở Công ty TMT giá vốn đợc phản ánh trên bảng kê TK gửi bán, bảng kê tính giá vốn thành phẩm, sổ cái TK 632.

BiÓu sè 23:

B¶ng kª hµng göi b¸n TK 157 - « t« t¶i n«ng dông

Th¸ng 9 n¨m 2004STTLo¹i xe M·

30 3.731.605.7105Xe JL 5840CD111Xe127.982.2561127.982.256313.967.449.936 13 1.663.769.32

19 2.431.622.864Xe JL 5840CD112Xe122.763.6745613.818.730283.437.382.872 18 2.209.746.13

15 1.841.455.110

Tæng27 3.127.155.229 109 13.624.175.658 69 8.417.898.195

67 8.333.432.692

Tæng107 593.029.669 2243 13.185.733.322 188

3 11.092.223.810 464 2.687.039.181Ghi chó:

Căn cứ vào các hoá đơn chứng từ hàng hoá đợc chuyển về, phòng kế toán phụ trách lập bảng kê giá vốn thành phẩm.

Biểu số 25

Công ty T.M.T

Sổ Cái TK632

TênTK: Giá vốn hàng bánSố hiệu: 632

Tháng 9 năm 2004NT

Chứng từ

SHNT Diễn giải

Trang NKC

TK ĐƯ

V Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

Công ty T.M.T cũng hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu nhng do đặc điểm hàng hoá chủ yếu là xe máy và ô tô lắp ráp nên có các cơ sở bảo hành và do phơng thức tiêu thụ chủ yếu là xuất kho cho các đại lý, ở công ty các khoản giảm trừ doanh thu chỉ có hàng bán bị trả lại mà không có giảm giá hàng bán.

Để phản ánh các khoản giảm doanh thu bán hàng kế toán sử dụng TK:- TK 531: Hàng bán bị trả lại.

Khi khách hàng trả lại hàng mua, phòng công nghệ môi trờng sẽ tiến hành kiểm tra, xét xét xác nhận lí do trả lại hàng của khách, sau đó chuyển kết quả kiểm tra sang phòng Kế hoạch - Kinh doanh, sau đó phòng Kế hoạch - kinh doanh lập "Biên bản hàng bán bị trả lại" Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại đợc lập thành 3 liên, 1 liên lu, 1 liên để kế toán hạch toán, 1 liên do thủ kho giữ để ghi thẻ kho định kì Căn cứ vào chứng từ kế toán để định khoản.

Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lạiNợ TK 531

Nợ TK 33311Có TK 131

Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại cho nhập kho thành phẩm.Nợ TK 155 Giá trị thành phẩm bị trả lại nhập kho

Có TK 632 Giá vốn hàng bị trả lại

Kế toán mở Sổ Cái để theo dõi các khoản phát sinh Cuối tháng căn cứ vào Sổ Cái TK 531 kế toán tiến hành kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại sang TK511 để ghi giảm doanh thu bán hàng.

Tháng 9 năm 2004NT

Chứng từ

SHNT Diễn giải

Trang NKC

TK ĐƯ

Số tiền

30/9102 30/9 Hàng bán bị trả lại2413116.470.79030/9121 30/9 Kết chuyển giám trừ

doanh thu

Cộng tháng 916.470.79016.470.790

- Kế toán định khoản nghiệp vụ hàng bán bị trả lại:Phản ánh doanh thu hàng bán bị trả lại

Nợ TK 531 16.470.790Nợ TK 33311 1.647.079

Có TK 131 18.117.869Phản ánh giá vốn hàng bị trả lại

Có TK 632 10.218.335

Cuối kì kế toán lập bảng tổng hợp DTT để xác định DTT trong tháng Cuối tháng căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu, vào sổ cái TK531 kế toán xác định DTT của tháng

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng - Hàng bán bị trả lại.Từ đó đa vào sổ nhật ký, sổ cái TK511, TK911 theo định khoảnNợ TK 511

lại Giảm giá

Số tiền1 Xe máy 3.229.072.595 16.470.790 3.212.601.805

Tổng 11.646.970.790 16.470.790 11.630.500.000

Căn cứ vào dòng tổng số tiền còn lại kế toán vào sổ cái, lên bảng kê phân loại theo định khoản:

Tổng 11.630.500.000 11.630.500.000

B Kế toán xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm

I Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1 Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng đợc tập hợp vào TK641 "Chi phí bán hàng" bao gồm các khoản chi phí tiền lơng, chi phí vận chuyển, các khoản lệ phí, chi phí bằng tiền khác (quảng cáo, giới thiệu sản phẩm )…

Các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu và trình tự hạch toán chi phí bán hàng nh sau:

- Khi có các các khoản chi phí bán hàng phát sinh, kế toán lập phiếu chi, phiếu xuất kho vật liệu Căn cứ vào các chứng từ liên quan vào sổ chi tiết quĩ…tiền mặt, sổ chi tiết TK 131, TK 141, sổ chi tiết vật t Cuối kì căn cứ vào các sổ chi tiết lên bảng kê phân loại ghi vào nhật kí theo định khoản:

Nợ TK 641

Có TK 152, 153, 111…Có TK 333, 334, 338

Đồng thời căn cứ vào sổ chi tiết TK641 chuyển sang TK 911 để xác định kết quả Kế toán lên bảng kê phân loại vào sổ nhật ký theo định khoản

Nợ TK911

Có TK 641

Cuối tháng căn cứ vào phiếu chi, phiếu xuất vật liệu, CCDC, giấy thanh toán tạm ứng kế toán ghi sổ chi tiết TK 641, cuối kỳ kế toán lên bảng tổng…hợp chi tiết TK 641.

Biểu số 29

Bảng tổng hợp chi tiết TK 641 "Chi phí bán hàng"

Tháng 9 năm 2004Chứng từ

SN Diễn giải ĐƯTK Tổng số 641164126413Ghi Nợ các TK6414641564171187 7/9 Tiền quảng cáo cho đài

in tờ rơi 111 15.600.00001/94/9 Quang thanh toán tạm