Kế toán tài chính 2 – TXKTTC02 (2)

Kế tốn tài – TXKTTC02 Bất động sản đầu tư: khấu hao theo phương pháp khấu hao áp dụng cho tài sản cố định Vì: Khấu hao tương tự tài sản cố định doanh nghiệp Bất động sản đầu tư bao gồm: quyền sử dụng đất; nhà nhà quyền sử dụng đất; sở hạ tầng Vì: Đây loại bất động sản đầu tư Bên Có TK 331 (phải thu giảm) quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá ghi sổ đích danh Vì: Khoản phải thu người bán giảm quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc trả trước tiền mua tài sản Bên Có TK 331 (phải trả tăng) quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh công nợ Vì: Khoản phải trả tăng quy đổi theo tỷ giá thực tế lúc phát sinh nợ phải trả Bên Có TK 3411 quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá giao dịch thực tế lúc vay tiền Vì: Khoản phải trả nợ vay tăng quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc vay tiền Bên Nợ TK 1112, 1122 quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá giao dịch thực tế thời điểm thu tiền Vì: Ngoại tệ tăng quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc thu tiền Bên Nợ TK 131 (phải thu tăng) quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh công nợ Vì: Khoản phải thu tăng quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc phát sinh nợ phải thu Bên Nợ TK 131 (phải trả giảm) quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá ghi sổ đích danh Vì: Khoản phải trả người mua giảm quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc nhận trước tiền hàng Bên Nợ TK 331 (phải trả giảm) quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá ghi sổ đích danh Vì: Khoản phải trả giảm quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả Bên Nợ TK 3411 quy đổi, ghi sổ theo: tỷ giá ghi sổ đích danh Vì: Khoản phải trả nợ vay giảm quy đổi theo tỷ giá lúc ghi nhận nợ vay Bút toán kết chuyển lãi vào cuối kỳ kế toán, ghi: Nợ TK 911 Vì: Doanh nghiệp có lãi Thu nhập > Chi phí, có nghĩa bên Có TK 911 nhiều bên Nợ TK 911, nên kết chuyển phần chênh lệch Bút toán kết chuyển lỗ vào cuối kỳ kế tốn, ghi: Có TK 911 Vì: Doanh nghiệp có lãi Thu nhập < Chi phí, có nghĩa bên Nợ TK 911 nhiều bên Có TK 911, nên kết chuyển phần chênh lệch Các tiêu phân tích tình hình tài doanh nghiệp trình bày trên: thuyết minh báo cáo tài Vì: Các tiêu đánh giá kết kinh doanh khơng trình bày báo cáo cịn lại nên phải trình bày thuyết minh báo cáo tài Các quỹ doanh nghiệp trích lập từ: Lợi nhuận sau thuế Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (418) hình thành từ nguồn: lợi nhuận sau thuế Vì: Lợi nhuận sau thuế sau chia cho cổ đơng, phần cịn lại phân phối vào quỹ Tham khảo: Bài 4, mục 4.2.4 Kế toán quỹ doanh nghiệp (BG, tr.89) Chênh lệch đánh giá lại tài sản sử dụng đánh giá lại khoản sau: tài sản cố định, nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ Vì: TK 412 sử dụng đánh giá lại Tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chênh lệch đánh giá lại tài sản phát sinh khi: đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước Vì: Đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước trường hợp Nhà nước quy định cho phép đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ vào thời điểm cuối năm ghi: Nợ (Có) chênh lệch tỷ giá hối đối (413) Vì: Chênh lệch đánh giá ngoại tệ cuối kỳ hạch toán vào TK 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái thời gian xây dựng trước hoạt động phân bổ vào chi phí doanh thu tài thời gian tối đa là: năm Vì: Chênh lệch phân bổ vào doanh thu chi phí tài thời gian tối đa năm Chi phí khấu hao bất động sản đầu tư ghi Nợ: TK 632 Vì: Khấu hao bất động sản đầu tư tính vào giá vốn hàng bán Chỉ tiêu “Giá vốn hàng bán” Báo cáo kết kinh doanh vào: phát sinh Nợ TK 911/ Có TK 632 Vì: Đó định khoản kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Chỉ tiêu vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc bảng cân đối kế toán doanh nghiệp lập cách: lấy phần dư Nợ TK 1361 sổ đơn vị trừ phần dư có TK 411 sổ đơn vị trực thuộc Vì: Theo quy định Cơng ty cổ phần HQ góp vốn liên doanh thiết bị có nguyên giá 700.000.000 đồng, hao mòn lũy kế 200.000.000 đồng, giá trị góp vốn cơng nhận 600.000.000 đồng Chênh lệch giá trị ghi sổ giá trị góp vốn ghi: Có TK 711 Vì: Giá trị lại = 700.000.000 – 200.000.000 = 500.000.000 đồng < 600.000.000 đồng Giá trị tài sản góp vốn đánh giá cao so với giá trị ghi sổ Chênh lệch tăng ghi vào thu nhập khác Công ty cổ phần HQ góp vốn vào cơng ty thiết bị có ngun giá 700.000.000 đồng, hao mịn lũy kế 200.000.000 đồng, giá trị góp vốn cơng nhận 600.000.000 đồng Nghiệp vụ ghi: Nợ TK 221: 600.000.000 đồng Vì: Giá trị góp vốn giá trị tài sản công nhận Công ty cổ phần HQ góp vốn vào cơng ty liên kết thiết bị có ngun giá 880.000.000 đồng, hao mịn lũy kế 200.000.000 đồng, giá trị góp vốn công nhận 600.000.000 đồng Chênh lệch giá trị ghi sổ giá trị góp vốn ghi: Nợ TK 811 Vì: Giá trị cịn lại = 880.000.000 – 200.000.000 = 680.000.000 đồng > 600.000.000 đồng Giá trị tài sản góp vốn đánh giá thấp so với giá trị ghi sổ Chênh lệch giảm ghi vào chi phí khác Cơng ty cổ phần kinh doanh bất động sản Hoa Sen mua tòa nhà thuê làm văn phịng với giá mua theo hóa đơn chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% 15 tỷ đồng Chi phí mơi giới cơng ty trả 5% giá trị hợp đồng mua tài sản Nguyên giá bất động sản là: 15,825 tỷ đồng Vì: Ngun giá = Giá mua + Chi phí mơi giới = 15 + (15 × 1,1 × 0,05) = 15,825 Cơng ty cổ phần TH góp vốn dài hạn vào Công ty trách nhiệm hữu hạn HT với tỷ lệ quyền biểu chiểm 20% Khoản đầu tư là: đầu tư dài hạn Vì: Tỷ lệ quyền biểu ≤ 20% Cơng ty cổ phần TH góp vốn dài hạn vào Công ty trách nhiệm hữu hạn HT với tỷ lệ quyền biểu chiểm 50% Khoản đầu tư là: đầu tư vào công ty liên kết Vì: Tỷ lệ quyền biểu nằm khoảng từ 20% đến 50% Công ty cổ phần TH mua 15.000 cổ phiếu (với mục đích kinh doanh) Cơng ty QM phát hành với mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 22.500 đồng/cổ phiếu Chi phí mơi giới, giao dịch toán 5.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10% Giá trị khoản đầu tư ghi sổ kế toán là: Nợ 1211: 342.500.000 đồng Vì: Đây đầu tư cổ phiếu giá trị khoản đầu tư = 15.000 × 22.500 + 5.000.000 = 342.500.000 đồng Công ty cổ phần TH mua đầu tư dài hạn 15.000 cổ phiếu Công ty QM phát hành với mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 22.500 đồng/cổ phiếu Chi phí mơi giới, giao dịch toán 5.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10% Giá trị khoản đầu tư ghi: Nợ TK 121 Vì: Đây đầu tư cổ phiếu dài hạn Công ty cổ phần TH mua đầu tư dài hạn 15.000 cổ phiếu (với mục đích kinh doanh) Công ty QM phát hành với mệnh giá 10.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 22.500 đồng/cổ phiếu Chi phí mơi giới, giao dịch tốn 5.000.000 đồng, thuế giá trị gia tăng 10% Giá trị khoản đầu tư ghi: Nợ TK 1211 Vì: Đây đầu tư cổ phiếu kinh doanh Cơng ty mẹ chuyển nhượng bớt vốn đầu tư vào công ty con, giá chuyển nhượng lớn giá gốc đầu tư: vốn chủ sở hữu công ty mẹ tăng thêm tương ứng với số lãi chuyển nhượng Vì: Lãi chuyển nhượng làm tăng lợi nhuận chưa phân phối tăng vốn chủ sở hữu Cổ tức doanh nghiệp thường chia từ: lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Vì: Theo nguyên tắc phân phối lợi nhuận Cuối năm tài chính, số lợi nhuận cịn chưa phân phối kết chuyển, ghi: Nợ TK 4212 Vì: Giảm lợi nhuận năm chuyển thành lợi nhuận năm sau Doanh thu là: doanh thu trừ khoản giảm trừ doanh thu Vì: Theo xác định lợi nhuận Dự phòng giảm giá cổ phiếu kinh doanh đầu tư trích lập khi: giá trị ghi sổ cổ phiếu lớn giá trị thị trường Vì: Giá trị cổ phiếu đầu tư giảm, cần phải trích lập dự phịng cho phần giảm giá trị khoản đầu tư Dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập khi: giá trị ghi sổ hàng tồn kho lớn giá trị thị trường Vì: Giá trị hàng tồn kho giảm, cần phải trích lập dự phịng cho phần giảm giá trị Dự phịng nợ phải thu khó địi KHƠNG trích lập khi: khoản nợ chưa đến hạn tốn Vì: Khoản nợ chưa đến hạn tốn nên khơng phải nợ khó địi, khơng cần trích lập dự phịng Để phản ánh khoản đầu tư tài dài hạn, kế tốn sử dụng: TK 228 Vì: TK 228 theo dõi khoản đầu tư tài khác Để phản ánh khoản đầu tư vào công ty con, kế tốn sử dụng: TK 221 Vì: TK 221 theo dõi khoản đầu tư vào công ty Để phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên doanh, kế tốn sử dụng: TK 222 Vì: TK 222 theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Để phản ánh khoản đầu tư vào công ty liên kết, kế tốn sử dụng: TK 222 Vì: TK 222 theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Giá trị quyền chọn cổ phiếu trái phiếu chuyển đổi thành cổ phiếu hạch tốn vào: Có TK 4113 Vì: Làm tăng thặng dư vốn cổ phần Giá trị trái phiếu phát hành kế tốn trình bày Bảng cân đối kế tốn phần: nợ phải trả Vì: Phát hành trái phiếu vay nên trình bày mục Nợ phải trả Hàng hóa bất động sản là: bất động sản doanh nghiệp mua vào bán năm tài Vì: Theo khái niệm Bất động sản đầu tư Khấu hao bất động sản là: phân bổ có hệ thống giá trị bất động sản đầu tư vào chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì: Dựa vào khái niệm Khấu hao Khi bổ sung Vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận sau thuế, kế toán ghi: Nợ TK Lợi nhuận chưa phân phối Vì: Bổ sung Vốn đầu tư chủ sở hữu từ lợi nhuận làm lợi nhuận chưa phân phối giảm Khi doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hóa trừ vào số tiền nhận trước khách hàng, giá bán số sản phẩm, hàng hóa ghi: Nợ TK 131 Vì: Khoản phải trả người mua giảm Khi doanh nghiệp mua tài sản trừ vào số tiền trả trước cho người bán, giá trị tài sản ghi: Có TK 331 Vì: Khoản phải thu người bán giảm Khi doanh nghiệp nhận lại số tiền trả trước thừa từ người bán, số tiền ghi: Có TK 331 Vì: Khoản phải thu người bán giảm Khi doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng để nộp thuế cho Nhà nước, số tiền ghi: Có TK 112 Vì: Nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp Khi doanh nghiệp toán số tiền nhận trước thừa cho người mua, số tiền ghi: Nợ TK 131 Vì: Khoản phải trả người mua giảm Khi doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng ghi nhận theo: giá bán khơng có thuế giá trị gia tăng Vì: Doanh thu bán hàng theo phương pháp khấu trừ giá bán khơng có thuế giá trị gia tăng Khi doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, mua tài sản nhận hóa đơn trực tiếp, giá trị tài sản tính theo: giá mua có thuế giá trị gia tăng Vì: Tỷ lệ khấu trừ hóa đơn trực tiếp 0% Khi doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, mua tài sản sử dụng cho hoạt động không thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng, giá trị tài sản tính theo: giá mua có thuế giá trị gia tăng Vì: Tài sản sử dụng cho hoạt động không thuộc diện chịu thuế, doanh nghiệp không khấu trừ thuế giá trị gia tăng Khi doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, doanh thu thu nhập ghi nhận theo: giá bán có thuế giá trị gia tăng Vì: Doanh thu, thu nhập giá bán gồm thuế giá trị gia tăng Khi doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp trực tiếp, mua tài sản nhận hóa đơn khấu trừ, giá trị tài sản tính theo: giá mua có thuế giá trị gia tăng Vì: Tính thuế theo phương pháp trực tiếp, dù nhận hóa đơn khấu trừ tài sản ghi nhận theo giá có thuế giá trị gia tăng Khi doanh nghiệp vay dài hạn để đầu tư xây dựng bản, lãi vay phải trả ghi vào: chi phí đầu tư xây dựng Vì: Lãi vay vốn hóa vào giá trị cơng trình xây dựng Khi doanh nghiệp vay ngắn hạn để mua nguyên vật liệu phục vụ sản xuất sản phẩm, lãi vay phải trả ghi vào: chi phí sản xuất chung Vì: Lãi vay vốn hóa vào giá thành tài sản sản xuất Khi doanh nghiệp vay tiền mua tài sản cố định có thời hạn trả năm, số tiền vay ghi: Có TK 3411 Vì: Tiền vay khơng phân biệt ngắn hạn hay dài hạn theo dõi TK 3411 Khi đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính, trường hợp tỷ giá giảm, nợ phải trả ghi: lãi tỷ giá hối đối Vì: Nợ phải trả có gốc ngoại tệ quy đổi VND giảm Khi đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính, trường hợp tỷ giá giảm, tiền nợ phải thu ghi: lỗ tỷ giá hối đoái Vì: Tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ quy đổi VND giảm Khi đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính, trường hợp tỷ giá tăng, nợ phải trả ghi: lỗ tỷ giá hối đối Vì: Nợ phải trả có gốc ngoại tệ quy đổi VND tăng Khi đánh giá lại ngoại tệ cuối năm tài chính, trường hợp tỷ giá tăng, tiền nợ phải thu ghi: lãi tỷ giá hối đối Vì: Tiền nợ phải thu có gốc ngoại tệ quy đổi VND tăng Khi hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, kế tốn ghi: Có TK 632 Vì: Hồn nhập dự phịng ghi ngược lại bút tốn trích lập dự phịng.Nợ TK 2294 Vì: Hồn nhập dự phịng ghi ngược lại bút tốn trích lập dự phịng Khi hồn nhập lại số lợi nhuận chia thừa, kế toán ghi: Nợ TK 415 Vì: Hồn nhập lại lợi nhuận chia thừa vào quỹ dự phịng tài Khi phát hành cổ phiếu, phần chênh lệch mệnh giá giá phát hành kế toán hạch toán vào: thặng dư vốn cổ phần Vì: Thặng dư vốn cổ phần phần chênh lệch giá phát hành mệnh giá cổ phiếu Tham khảo: Bài 4, mục 4.2.1 Kế toán vốn đầu tư chủ sở hữu (BG, tr.83) Khi phát hành trái phiếu có quyền chuyển đổi thành cổ phiếu, phần nợ gốc trái phiếu hạch tốn: Có TK 3432 Vì: TK 3432 trái phiếu chuyển đổi Khi phát hành trái phiếu, kế tốn cơng ty ghi: tăng nợ phải trả Vì: Phát hành trái phiếu doanh nghiệp vay Khi phân phối lợi nhuận, kế tốn ghi: Có TK 414 Vì: Phân phối lợi nhuận vào quỹ đầu tư phát triển Khi tạm phân phối lợi nhuận năm, kế toán ghi: giảm lợi nhuận chưa phân phối Vì: Sau phân phối vào quỹ lợi nhuận chưa phân phối giảm Khi tốn bù trừ cơng nợ, kế tốn ghi: giảm nợ phải trả, giảm nợ phải thu Vì: Kết toán bù trừ coi thu nợ phải thu trả nợ phải trả Khi thuế giá trị gia tăng đầu vào lớn thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng khấu trừ là: thuế giá trị gia tăng đầu Vì: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ số thuế giá trị gia tăng nhỏ thuế giá trị gia tăng đầu thuế giá trị gia tăng đầu vào Khi thuế giá trị gia tăng đầu vào nhỏ thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng khấu trừ là: thuế giá trị gia tăng đầu vào Vì: Thuế giá trị gia tăng khấu trừ số thuế giá trị gia tăng nhỏ thuế giá trị gia tăng đầu thuế giá trị gia tăng đầu vào Khi trả lại tài sản cố định cho bên góp vốn, phần chênh lệch giá trị lại tài sản cố định giá hội đồng đánh giá hạch toán vào: chênh lệch đánh giá tài sản (412) Vì: Phần chênh lệch giá đánh giá giá trị lại ghi tăng giảm chênh lệch đánh giá tài sản Khi trích lập quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu (418), kế toán ghi: giảm lợi nhuận sau thuế Vì: Lợi nhuận sau thuế bị giảm trích lập quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Khi trích lập quỹ Đầu tư phát triển, kế tốn ghi: giảm lợi nhuận sau thuế Vì: Lợi nhuận sau thuế bị giảm trích lập lập quỹ Đầu tư phát triển Khi trình bày Bảng cân đối kế tốn, tài sản xếp vào tài sản ngắn hạn nếu: tài sản dự kiến thu hồi vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ Vì: Tài sản ngắn hạn tài sản dự kiến thu hồi vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ chu kỳ kinh doanh Khi trình bày khoản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn: cần trình bày riêng biệt khoản nợ ngắn hạn dài hạn Vì: Trên Bảng cân đối kế toán chia thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Khoản chênh lệch đánh giá lại tài sản cuối kỳ xử lý cách: ghi tăng, giảm Vốn đầu tư chủ sở hữu Vì: Theo quy định chênh lệch đánh giá tài sản bổ sung Vốn đầu tư chủ sở hữu Khoản chi phí sau KHÔNG kết chuyển vào TK 911 để xác định lợi nhuận: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Vì: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp kết chuyển TK 154 Khoản tiền doanh nghiệp phải nộp phạt nộp chậm thuế trừ vào: lợi nhuận sau thuế Vì: Tiền phạt chi phí không hợp lệ nên trừ vào lợi nhuận sau thuế Lãi từ nhượng bán khoản đầu tư cổ phiếu kinh doanh ghi: Có TK 515 Vì: Lãi từ nhượng bán khoản đầu tư cổ phiếu ghi tăng doanh thu hoạt động tài Lãi tỷ giá bán ngoại tệ ghi: Có TK 515 Vì: Lãi tỷ giá bán ngoại tệ ghi nhận doanh thu tài Lãi tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: tăng doanh thu hoạt động tài Vì: Lãi tỷ giá hoạt động sản xuất kinh doanh ghi tăng doanh thu tài Lãi tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động xây dựng trước hoạt động doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước ghi: Có TK 4132 Vì: Lãi tỷ giá hoạt động xây dựng trước hoạt động doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước ghi tăng chênh lệch tỷ giá hối đối Lệ phí trước bạ nộp đăng kí quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản tính vào: giá trị ghi sổ tài sản Vì: Lệ phí trước bạ tính vào giá trị tài sản tương ứng Lỗ từ nhượng bán khoản đầu tư cổ phiếu kinh doanh ghi: Nợ TK 635 Vì: Lỗ từ nhượng bán khoản đầu tư cổ phiếu ghi tăng chi phí hoạt động tài Lỗ tỷ giá bán ngoại tệ ghi: Nợ TK 635 Vì: Lỗ tỷ giá bán ngoại tệ ghi nhận chi phí tài Lỗ tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: tăng chi phí tài Vì: Lỗ tỷ giá hoạt động sản xuất kinh doanh ghi nhận chi phí tài Lỗ tỷ giá phát sinh kỳ hoạt động xây dựng trước hoạt động doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước ghi: Nợ TK 4132 Vì: Lỗ tỷ giá hoạt động xây dựng trước hoạt động doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước ghi giảm chênh lệch tỷ giá hối đoái Lợi nhuận chưa phân phối là: lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Vì: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào chi phí Lợi nhuận chia từ hoạt động liên doanh hạch toán vào: doanh thu hoạt động tài Vì: Lãi hoạt động liên doanh lãi hoạt động đầu tư tài nên hạch tốn vào doanh thu tài Lợi nhuận xác định bằng: lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cộng với lợi nhuận khác Vì: Theo xác định lợi nhuận Lợi nhuận gộp tính bằng: doanh thu trừ giá vốn hàng bán Vì: Theo xác định lợi nhuận Lợi nhuận là: kết cuối doanh nghiệp sau kỳ kinh doanh Vì: Theo định nghĩa lợi nhuận Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tính bằng: lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ cộng doanh thu tài trừ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí tài Vì: Theo xác định lợi nhuận Mua 1.000 trái phiếu Công ty MH phát hành, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá mua 800.000 đồng/trái phiếu, giá thị trường 900.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm, thời gian đáo hạn năm, lãi trả đáo hạn Kế toán ghi nhận khoản đầu tư là: 800.000.000 đồng Vì: Giá trị khoản đầu tư = 1.000 × 800.000 = 800.000.000 đồng Mua 1.000 trái phiếu Công ty MH phát hành, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá mua 800.000 đồng/trái phiếu, giá thị trường 900.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm (tính lãi đơn), thời gian đáo hạn năm, lãi trả đáo hạn Tại thời điểm đáo hạn, công ty thu số tiền là: 1.400.000.000 đồng Vì: Số tiền nhận = 1.000.000.000 + 1.000.000.000 × 8% × = 1.400.000.000 đồng Mua 1.000 trái phiếu Công ty MH phát hành, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá mua 800.000 đồng/trái phiếu, giá thị trường 900.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm (tính lãi kép), thời gian đáo hạn năm, lãi trả đáo hạn Tại thời điểm đáo hạn, công ty thu số tiền là: 1.469.328.080 đồng Vì: Số tiền thu = gốc + lãi = 1.000.000.000 + 469.328.080 = 1.469.328.080 đồng Mua 1.000 trái phiếu Công ty MH phát hành với mục đích kinh doanh, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá mua 800.000 đồng/trái phiếu, giá thị trường 900.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm, thời gian đáo hạn năm, lãi trả đáo hạn Kế tốn ghi: Nợ TK 1212 Vì: Đây đầu tư trái phiếu Mua 1.000 trái phiếu Cơng ty MH phát hành với mục đích kinh doanh, mệnh giá 1.000.000 đồng/trái phiếu, giá mua 800.000 đồng/trái phiếu, giá thị trường 900.000 đồng/trái phiếu, lãi suất 8%/năm, thời gian đáo hạn năm, lãi trả đáo hạn Tại thời điểm mua, kế toán ghi: Nợ TK 1212: 800.000.000 đồng Vì: Đây đầu tư trái phiếu giá trị khoản đầu tư = 1.000 × 800.000 = 800.000.000 đồng Ngày 10 tháng năm 2014, Công ty cổ phần kinh doanh bất động sản Hoa Sen mua tòa nhà th làm văn phịng với giá mua theo hóa đơn chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% 15 tỷ đồng, toán chuyển khoản sau trừ 1% chiết khấu toán Nguyên giá bất động sản là: 15 tỷ đồng Vì: Nguyên giá = 15 tỷ đồng Chiết khấu tốn khơng trừ khỏi ngun giá Ngày 20/3/2014, Cơng ty Hồn Mỹ nhận thông báo chia cổ tức cho năm tài trước từ Cơng ty ABC 25% Số cổ tức ghi nhận vào: thu nhập năm 2013 Vì: Đây cổ tức chia năm 2013 Ngày 20/3/2014, Cơng ty Hồn Mỹ nhận thông báo chia cổ tức từ Công ty ABC 25% Số cổ tức ghi: Có TK 4211 Vì: Đây cổ tức chia năm 2013 Ngày 31/12/2013, số dự phòng nợ phải thu khó địi cịn chưa sử dụng 50.000.000 đồng Số dự phịng cần trích lập năm tới 150.000.000 đồng Bút tốn trích lập dự phịng cuối năm 2013 cần ghi: Có TK 2293: 100.000.000 đồng Vì: Số dự phịng cần trích lập thêm = 150.000.000 – 50.000.000 = 100.000.000 đồng Ngày 31/12/2013, số dự phòng nợ phải thu khó địi cịn chưa sử dụng 50.000.000 đồng Số dự phịng cần trích lập năm tới 150.000.000 đồng Kế tốn cần: trích lập dự phịng thêm 100.000.000 đồng Vì: Số dự phịng cần trích lập thêm = 150.000.000 – 50.000.000 = 100.000.000 đồng Nguyên giá bất động sản đầu tư mua trả góp: khơng bao gồm lãi trả góp Vì: Lãi mua trả góp khơng tính vào nguyên giá Phần lợi nhuận kết chuyển từ bút tốn Nợ TK 911 Có TK 4212 là: lợi nhuận trừ thuế thu nhập doanh nghiệp Vì: Theo xác định lợi nhuận Sau đánh giá chêch lệch tỷ giá cuối kỳ, trường hợp tổng Nợ TK 413 lớn tổng có TK 413 phần chênh lệch tổng Nợ tổng Có TK 413 hạch tốn vào: chi phí tài Vì: Trường hợp doanh nghiệp bị lỗ đánh giá ngoại tệ nên khoản lỗ hạch tốn vào chi phí tài Số dư bên có TK Phải thu khác (138) được: ghi dương bên nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 138 dư Có trình bày mục Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Bảng cân đối kế toán Số dư bên Có tài khoản “Hao mịn tài sản cố định” trình bày bảng cân đối kế tốn cách: ghi âm bên tài sản Vì: TK 214 tài khoản trình bày bên tài sản có số dư có nên phải ghi âm Số dư bên Có tài khoản “Hao mịn tài sản cố định” trình bày Bảng cân đối tài khoản cách: ghi số dương bên cột số dư Có Vì: Bảng cân đối tài khoản bảng theo dõi số phát sinh tài khoản Số dư bên có TK Phải thu khách hàng (131) được: ghi bình thường bên nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 131 dư có trình bày mục khách hàng ứng trước tiền hàng bên nguồn vốn Bảng cân đối kế toán Số dư bên Nợ TK Cổ phiếu quỹ (419) công ty cổ phần được: ghi âm bên nguồn vốn Bảng cân đối kế toán Vì: TK 419 trình bày bên nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn, có số dư Nợ nên ghi âm Số dư bên Nợ tài khoản Phải trả công nhân viên (334) được: ghi số dương bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 334 dư Nợ trình bày mục Các khoản phải thu khác bên tài sản Bảng cân đối kế toán Số dư bên Nợ TK phải trả người bán (331) được: ghi bình thường bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 331 dư Nợ trình bày mục ứng trước tiền hàng cho nhà cung cấp bên tài sản Bảng cân đối kế toán Số dư bên Nợ TK Phải trả, phải nộp khác (338) được: ghi số dương bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 338 dư Nợ trình bày mục Các khoản phải thu khác bên tài sản Bảng cân đối kế toán Số dư bên Nợ TK Thuế khoản phải nộp Nhà nước (333) được: ghi số dương bên Tài sản Bảng cân đối kế tốn Vì: TK 333 dư Nợ trình bày mục Các khoản phải thu khác bên tài sản Bảng cân đối kế toán Số dư tài khoản dự phòng tổn thất tài sản (229) được: ghi âm bên tài sản Bảng cân đối kế tốn Vì: Các tài khoản dự phịng trình bày bên tài sản mà lại có số dư có nên phải ghi âm Số dư có cuối kỳ tài khoản Vốn đầu tư chủ sở hữu (411) thể hiện: vốn đầu tư chủ sở hữu (thuộc vốn chủ sở hữu) có doanh nghiệp Vì: Vốn đầu tư chủ sở hữu vốn chủ sở hữu thường trực cho hoạt động kinh doanh Số dư tài khoản dự phòng phải trải trình bày bảng cân đối kế tốn theo cách: ghi dương bên nguồn vốn Vì: TK 352 trình bày bên nguồn vốn, có số dư có nên ghi dương Số liệu ghi vào tiêu “Thuế thu nhập hỗn lại phải trả” tính cách: lấy số dư Có TK 347 Vì: TK 347 có số dư có nên trình bày bên nguồn vốn Số thuế giá trị gia tăng đầu vào doanh nghiệp hồn lại ghi: Có TK 133 Vì: Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ giảm Số thuế giá trị gia tăng đầu vào kê khai không khấu trừ ghi: Nợ TK 632 Vì: Thuế giá trị gia tăng đầu vào khơng khấu trừ tính vào giá vốn Số tiền mặt thừa kiểm kê quỹ ghi: Nợ TK 111/Có TK 3381 Vì: Số liệu quỹ > số liệu sổ kế toán, kế toán ghi tăng tiền theo dõi chờ xử lý Sự thay đổi khoản dự phịng giảm giá kỳ trình bày trong: thuyết minh báo cáo tài Vì: Thuyết minh báo cáo tài theo dõi thay đổi khoản dự phòng Tài khoản 5211 – Chiết khấu thương mại có kết cấu: ngược với TK 511 Vì: TK 5211 tài khoản điều chỉnh doanh thu nên có kết cấu ngược với TK 511 Theo quy định hành, tiền thu sử dụng vốn được: bổ sung vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì: Một yếu tố làm tăng vốn kinh doanh bổ sung từ tiền thu sử dụng vốn Theo thời gian đầu tư khoản đầu tư bao gồm: đầu tư ngắn hạn đầu tư dài hạn Vì: Căn vào thời gian đầu tư Vì: Thuế xuất làm giảm doanh thu xuất doanh thu xuất ghi nhận gồm thuế xuất Thu nhập từ nhượng bán bất động sản đầu tư ghi Có: TK 5117 Vì: Thu nhập từ nhượng bán bất động sản đầu tư thuộc hoạt động kinh doanh thông thường doanh nghiệp Tình hình tốn với ngân sách Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước thể hiệu trên: báo cáo kết kinh doanh Vì: Trên Báo cáo kết kinh doanh thể tiêu: Thuế thu nhập doanh nghiệp Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp, kế tốn ghi: Nợ TK 8211 Vì: Thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào chi phí TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối tài khoản: có số dư bên Nợ bên Có Vì: Theo kết cấu tài khoản TK 5213 – Doanh thu hàng bán bị trả lại có kết cấu tương tự như: TK 5212 Vì: TK 5213 TK 5212 tài khoản giảm trừ doanh thu Trường hợp bán ngoại tệ, phần chênh lệch giá bán vào giá ghi sổ ngoại tệ hạch toán vào: doanh thu, chi phí tài Vì: Chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ ghi nhận vào doanh thu chi phí tài Trường hợp bán ngoại tệ thời gian xây dựng trước hoạt động, phần chênh lệch giá bán vào giá ghi sổ ngoại tệ hạch toán vào: chênh lệch tỷ giá hối đối Vì: Trong thời gian xây dựng trước hoạt động, doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh nên phần chênh lệch hạch toán vào TK 413 Trường hợp doanh nghiệp bị giải thể, chủ sở hữu: nhận giá trị cịn lại theo tỷ lệ vốn góp sau tốn khoản nợ Vì: Theo quy định, sau toán hết khoản nợ, chủ sở hữu toán vốn theo số tiền cịn lại Vào thời điểm lập báo cáo tài chính, tài khoản “Lợi nhuận chưa phân phối” có số dư bên Nợ, số dư trình bày bảng cân đối kế toán cách: ghi âm bên nguồn vốn Vì: Doanh nghiệp bị lỗ nên Lợi nhuận chưa phân phối phải ghi âm bên nguồn vốn  ... liên doanh, kế tốn sử dụng: TK 22 2 Vì: TK 22 2 theo dõi khoản đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Để phản ánh khoản đầu tư vào cơng ty liên kết, kế tốn sử dụng: TK 22 2 Vì: TK 22 2 theo dõi khoản... TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối tài khoản: có số dư bên Nợ bên Có Vì: Theo kết cấu tài khoản TK 521 3 – Doanh thu hàng bán bị trả lại có kết cấu tương tự như: TK 521 2 Vì: TK 521 3 TK 521 2 tài. .. phản ánh khoản đầu tư tài dài hạn, kế tốn sử dụng: TK 22 8 Vì: TK 22 8 theo dõi khoản đầu tư tài khác Để phản ánh khoản đầu tư vào cơng ty con, kế tốn sử dụng: TK 22 1 Vì: TK 22 1 theo dõi khoản đầu