Luận văn thạc sĩ hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện đồng hỷ tỉnh thái nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2018 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH –––––––––––––––––––––––––––– TRẦN THỊ HOA MAI HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐỖ THÙY NINH THÁI NGUYÊN - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Ngun” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu kết nghiên cứu Luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng, công bố cơng trình khoa học Tơi xin cam đoan rằng, giúp đỡ để thực Luận văn cảm ơn tất thông tin trích dẫn rõ nguồn gốc./ Thái Nguyên, tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Hoa Mai ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trường, phòng Quản lý Đào tạo sau Đại học, Khoa, Phòng trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tạo điều kiện giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực luận văn Tơi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Đỗ Thùy Ninh Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn Ban Lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực đề tài Trong trình thực nghiên cứu đề tài, tơi cịn nhận giúp đỡ doanh nghiệp, đồng chí, đồng nghiệp quan, tổ chức liên quan Xin cảm ơn gia đình, bạn động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Thái Nguyên, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Hoa Mai iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Kết cấu luận văn Chương 1: LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH .5 1.1 Lý luận quản lý thuế TNDN quốc doanh 1.1.1 Khái quát chung doanh nghiệp quốc doanh 1.1.2 Một số vấn đề sắc thuế TNDN 1.1.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN 17 1.2 Cơ sở thực tiễn 40 1.2.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN số địa phương 40 1.2.2 Bài học rút cho Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ .43 Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 46 2.1 Câu hỏi nghiên cứu luận văn 46 2.2 Phương pháp nghiên cứu 46 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 46 iv 2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin .48 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 48 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 49 2.4.1 Chỉ tiêu phản ánh kết thu thuế TNDN 49 2.4.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quản lý thuế TNDN 50 2.4.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra quản lý nợ đọng thuế TNDN 50 Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ TỈNH THÁI NGUYÊN .51 3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Đồng Hỷ .51 3.1.1 Đặc điểm tự nhiên .51 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực .53 3.1.3 Điều kiện kinh tế 55 3.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 57 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ, tỉnh Thái Nguyên 57 3.2.2 Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2017 .61 3.3 Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 64 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 65 3.4.1 Thực trạng việc xây dựng tổ chức thực dự toán thu thuế TNDN DNNQD 65 3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 68 3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN kế tốn thuế doanh nghiệp NQD 70 3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thơng qua cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT 73 v 3.4.5 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác kiểm tra thuế, quản lý rủi ro thuế .74 3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD thông qua công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 76 3.5 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên qua kết điều tra 79 3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra chủ DNNQD huyện Đồng Hỷ 79 3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra cán công chức chi cục thuế huyện Đồng Hỷ 80 3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 81 3.6.1 Các nhân tố khách quan 81 3.6.2 Các nhân tố chủ quan 83 3.7 Đánh giá chung công tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên .86 3.7.1 Kết đạt 86 3.7.2 Hạn chế 90 3.7.3 Nguyên nhân .93 Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 96 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ công tác quản lý thuế TNDN 96 4.1.1 Quan điểm, định hướng .96 4.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ 98 4.2 Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thuế huyện Đồng Hỷ 100 vi 4.2.1 Hồn thiện cơng tác đạo điều hành .100 4.2.2 Hoàn thiện nâng cao chất lượng cơng tác lập dự tốn thu 102 4.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế kế toán thuế 103 4.2.4 Hồn thiện cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 103 4.2.5 Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế 104 4.2.6 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 106 4.3 Kiến nghị 107 4.3.1 Kiến Nghị với Nhà nước chế độ sách 107 4.3.2 Kiến Nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế 108 4.3.3 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 110 4.3.4 Kiến Nghị với quyền địa phương quan chức liên quan 110 4.3.5 Kiến nghị doanh nghiệp NQD hoạt động địa bàn huyện Đồng Hỷ 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 PHỤ LỤC 116 vii DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT CBCC Cán công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DNNQD 117 Các loại thuế phải nộp doanh nghiệp Thuế GTGT Thuế Tài nguyên Thuế XNK Phí, Lệ Phí Khác Thuế TTĐB II THƠNG TIN VỀ NỘI DUNG KHẢO SÁT Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Theo Doanh nghiệp bạn sách thuế TNDN có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh không? Phù hợp Doanh nghiệp ông (bà) tiếp cận sách thuế qua kênh nào? Từ quan thuế cấp Từ doanh nghiệp khác Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế khơng? Rất cao Khá cao Rất thấp Doanh nghiệp ơng(bà) có hưởng ưu đãi thuế TNDN khơng? Có Ơng (bà) đánh giá mức độ tiếp cận thông tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp: Rất dễ Tương đối dễ Không thể 118 Theo ông (bà) mối liên hệ với quan nhà nước để tiếp cận sách thuế cách đầy đủ là: Không cần thiết cần thiết Cần thiết Rất cần thiết Đôi Khá cần thiết Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách thuế pháp luật thuế không? Không Hiếm 10 Theo ông (bà) chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế là: Rất tốt Bình thường 11.Doanh nghiệp có sai phạm quan thuế tra, kiểm tra khơng? Có 12 Theo ơng (bà) chế tài xử phạt là: Rất cao Khá cao Rất thấp 13 Việc Quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng ? Có 14 Ông (bà) đánh giá sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp ? Rất hài lịng Khơng hài lịng Xin trân trọng cảm ơn Ơng (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! 119 Phụ lục 2: PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆPTRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐỒNG HỶ (Phiếu dành cho cán bộ, công chức quản lý) Khi trả lời câu hỏi sẵn có phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp cách đánh dấu X vào □ ○ tương ứng Trong ký hiệu ○: chọn câu trả lời; Ký hiệu □: chọn nhiều câu trả lời I Thông tin chung cá nhân Họ tên: Địa chỉ: Điện thoại: Email: Tuổi: Thâm niên công tác: Ngạch bậc: Chun viên chính/Kiểm sốt viên Chuyên viên/Kiểm soát viên/Kiểm tra viên Cán sự/Kiểm thu viên thuế II Nội dung sách pháp luật thuế Đối với thân ông (bà) Luật quản lý thuế nhận thức nào? Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Đánh giá ơng (bà) Luật thuế TNDN? □ Quan trọng □ Rất quan trọng □ Không quan trọng 120 Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để quản lý thu thuế hiệu hơn? □ Thuế suất □ Các khoản chi phí trừ □ Ưu đãi thuế Ơng (bà) có nghiên cứu văn pháp luật thuế sau có sửa đổi, bổ sung khơng? □ Có □ Khơng □ Chỉ nghiên cứu phân cơng nhiệm vụ Ơng (bà) đánh giá quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Tương đối phù hợp Ông (bà) đánh giá việc NNT thực kê khai thuế điện tử nào? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Ông (bà) đánh giá việc thực nộp thuế điện tử có thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế không? □ Thuận lợi □ Không thuận lợi □ Tương đối thuận lợi Quy trình Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế theo ông (bà) phù hợp chưa? □ Phù hợp □ Chưa phù hợp □ Tương đối phù hợp 121 Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành NNT việc nộp hồ sơ khai thuế, toán thuế nào? □ Rất tốt □ Tốt □ Không tốt □ Rất khơng tốt 10 Theo Ơng (bà) đánh giá mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiệp nào? 11 □ Rất tốt □ Tốt □ Tương đối tốt □ Không tốt Theo Ông (bà) công tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? □ Kê khai thiếu doanh thu □ Kê khai tăng chi phí hợp lý □ Khơng thực tốn qua ngân hàng □ Mua, bán hóa đơn khống □ Kê khai tăng thuế đầu vào khấu trừ □ Các vấn đề khác Xin trân trọng cảm ơn Ông (bà) hỗ trợ tơi hồn thành phiếu điều tra này! 122 Phụ lục 3: Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết điều tra chủ DNNQD huyện Đồng Hỷ TT Chỉ tiêu Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo doanh nghiệp bạn có phù hợp không? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Doanh nghiệp bạn nộp chậm hồ sơ khai thuế chưa? Có Khơng Theo Doanh nghiệp bạn sách thuế TNDN có phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh khơng? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Doanh nghiệp ông (bà) tiếp cận sách thuế qua kênh nào? Từ quan thuế cấp Từ phương tiện thông tin đại chúng (báo, đài, internet, ) Từ doanh nghiệp khác Khác Mức thuế suất thuế TNDN áp dụng Doanh nghiệp có phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế không? Rất cao Khá cao Cao Thấp Rất thấp Doanh nghiệp ơng(bà) có hưởng ưu đãi thuế TNDN khơng? Có 123 TT Chỉ tiêu Khơng Ơng (bà) đánh giá mức độ tiếp cận thơng tin, tài liệu sách thuế doanh nghiệp: Rất dễ Tương đối dễ Không thể Có thể Có thể khó Theo ơng (bà) mối liên hệ với quan nhà nước để tiếp cận sách thuế cách đầy đủ là: Không cần thiết Đôi cần thiết Khá cần thiết Cần thiết Rất cần thiết Đại diện quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp bạn có thường xun trao đổi sách thuế pháp luật thuế không? Không Hiếm Thỉnh thoảng Thường xuyên 10 Theo ông (bà) chất lượng tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế là: Rất tốt Tốt Bình thường Khơng tốt 124 TT 11 Chỉ tiêu Doanh nghiệp có sai phạm quan thuế tra, kiểm tra khơng? Có Khơng 12 Theo ông (bà) chế tài xử phạt là: Rất cao Khá cao Cao Bình thường Thấp Rất thấp 13 Việc Quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp thấy khoản chi phí theo quy định có hợp lý khơng? Có Khơng 14 Ơng (bà) đánh giá sách ưu đãi thuế TNDN doanh nghiệp nay? Rất hài lịng Hài lịng Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng (Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra t 125 Phụ lục 4: Tổng hợp ý kiến cán bộ, công chức quản lý thuế chi cục thuế huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên TT Chỉ tiêu Đối với thân ông (bà) Luật quản lý thuế nhận thức Quan trọng Tương đối quan trọng Bình thường Đánh giá ông (bà) Luật thuế TNDN? Quan trọng Rất quan trọng Không quan trọng Luật thuế TNDN cần sửa đổi nội dung để quản lý thu thuế hiệu hơn? Thuế suất Các khoản phí trừ Ưu đãi thuế Ông (bà) có nghiên cứu văn pháp luật thuế sau có sửa đổi, bổ sung khơng? Có Khơng Chỉ nghiên cứu phân cơng nhiệm vụ Ơng (bà) đánh giá quy trình tra, kiểm tra thuế trụ sở NNT phù hợp chưa? Phù hợp Tương đối phù hợp Chưa phù hợp Ông (bà) đánh giá việc NNT thực kê khai thuế điện tử nào? Thuận lợi Không thuận lợi Tương đối thuận lợi 126 TT Chỉ tiêu Ông (bà) đánh giá việc thực nộp thuế điện tử có thuận lợi cho cơng tác quản lý thuế không? Thuận lợi Không thuận lợi Tương đối thuận lợi Quy trình Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế theo ông (bà) phù hợp chưa? Phù hợp Chưa phù hợp Tương đối phù hợp Theo Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành nộp thuế doanh nghiêp nào? Rất tốt Tốt Tương đối tốt Không tốt 10 Theo Ơng (bà) cơng tác kiểm tra doanh nghiệp thường vi phạm sách thuế lĩnh vực nào? Kê khai thiếu doanh thu Kê khai tăng chi phí hợp lý Khơng thực tốn qua ngân hàng Mua, bán hóa đơn khống Khai tăng thuế đầu vào khấu trừ Các vấn đề khác (Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra tác giả) ... PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU? ?? TNDN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THU? ?? HUYỆN ĐỒNG HỶ, TỈNH THÁI NGUYÊN 96 4.1 Phương hướng, nhiệm vụ Chi cục Thu? ?? huyện Đồng Hỷ công tác quản. .. quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thu? ?? huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi Nội dung: Quản lý thu? ?? TNDN doanh nghiệp NQD Chi cục Thu? ?? huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên. .. tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tác giả lựa chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác quản lý thu? ?? thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thu? ?? huyện Đồng Hỷ tỉnh Thái Nguyên? ??