Luận văn - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn chuẩn việt -Vietvalues

+ Khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán vi ên cần tìm hiểu sâu sắc hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, không chỉ dừng lại ở việc tìm hiểu hệ thốn[r]

(1)

MỤC LỤC

Trang Chương - GIỚI THIỆU Error! Bookmark not defined. 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHI ÊN CỨU Error! Bookmark not defined.

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 1.2.1 Mục tiêu tổng quát Error! Bookmark not defined. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Error! Bookmark not defined. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 1.3.1 Không gian nghiên c ứu: Error! Bookmark not defined. 1.3.2 Thời gian nghiên cứu: Error! Bookmark not defined. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu: Error! Bookmark not defined. 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI Error! Bookmark not defined.

Chương - PHƯƠNG PHÁP LU ẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU Error! Bookmark not defined.

2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN Error! Bookmark not defined. 2.1.1 Mục đích việc lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined.

2.1.2 Các khái niệm có liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined.

2.1.3 Nội dung công việc lập kế hoạch kiểm toán Error! Bookmark not defined.

2.2 PHƯƠNG PHÁP NG HIÊN CỨU Error! Bookmark not defined. 2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu, thông tin Error! Bookmark not defined. 2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu: Error! Bookmark not defined. Chương - GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Error! Bookmark not defined.

(2)

Luận văn tốt nghiệp

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung2 3.2.2 Nhiệm vụ: Error! Bookmark not defined. 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: Error! Bookmark not defined.

3.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty: Error! Bookmark not defined. 3.3.2 Giới thiệu số phòng ban cơng ty: Error! Bookmark not defined.

3.4 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: Error! Bookmark not defined. 3.4.2 Mạng lưới hoạt động: Error! Bookmark not defined. 3.4.3 Kết hoạt động kinh doanh: Error! Bookmark not defined. 3.5 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN, PHƯƠNG HƯ ỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: Error! Bookmark not defined.

3.5.1.Thuận lợi: Error! Bookmark not defined. 3.5.2.Khó khăn: Error! Bookmark not defined. 3.5.3 Phương hướng phát triển: Error! Bookmark not defined. Chương - LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO T ÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A Error! Bookmark not defined.

4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN L ƯỢC Error! Bookmark not defined.

4.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Error! Bookmark not defined. 4.3 LẬP CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN Error! Bookmark not def ined. Chương - MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG CƠNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN CHUẨN VIỆT Error! Bookmark not defined.

5.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM, KHUYẾT ĐIỂM V À NGUYÊN NHÂN T ỒN TẠI NHỮNG KHUYẾT ĐIỂM TRONG CÔNG TÁC LẬP KẾ H OẠCH KIỂM

TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT Error! Bookmark not defined.

5.1.1 Những ưu điểm cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài tại Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt Error! Bookmark not defined.

(3)

5.1.2 Những khuyết điểm công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài chính Cơng ty Kiểm toán v Tư Vấn Chuẩn Việt .Error! Bookmark not defined.

5.1.3 Những nguyên nhân tồn khuyết điểm công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt

Error! Bookmark not defined. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HO ÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG CƠNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN VIỆT Error! Bookmark not defined.

Chương - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined. 6.1 KẾT LUẬN Error! Bookmark not defined. 6.2 KIẾN NGHỊ Error! Bookmark not defined TÀI LIỆU THAM KHẢO Error! Bookmark not defined. PHỤ LỤC - BÁO CÁO TÀI CHÍNH C ỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A Error! Bookmark not defined.

(4)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung4 DANH MỤC BIỂU BẢNG

Trang Bảng 1: CÔNG SUẤT THIẾT KẾ CỦA MỘT SỐ CÔNG TY CHỦ LỰC TRONG LĨNH VỰC SẢN XUẤT GẠCH MEN Error! Bookmark not defined. Bảng 2: SẢN LƯỢNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A QUA NĂM 2006 - 2007 Error! Bookmark not defined. Bảng 3: KHÁCH HÀNG CHIẾN LƯỢC VÀ NHÀ CUNG CẤP QUAN TRỌNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A Error! Bookmark not defined. Bảng 4: SO SÁNH SỐ NG ÀY THU HỒI NỢ BÌNH QUÂN GIỮA NĂM Error! Bookmark not defined.

Bảng 5: SO SÁNH SỐ V ÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO GIỮA NĂM Error! Bookmark not defined.

Bảng 6: SO SÁNH TỶ TRỌNG H ÀNG TỒN KHO TRONG TỔNG T ÀI SẢN LƯU ĐỘNG GIỮA NĂM Error! Bookmark not defined. Bảng 7: SO SÁNH TỶ TRỌNG KHOẢN PHẢI TRẢ NG ƯỜI BÁN SO VỚI

TỔNG NGUỒN VỐN GIỮA NĂM 2008 V À 2007.Error! Bookmark not defined. Bảng 8: ƯỚC TÍNH LÃY SUẤT VAY VÀ SO SÁNH VỚI LÃI SUẤT CỦA THỊ TRƯỜNG VỐN Error! Bookmark not defined. Bảng 9: ƯỚC TÍNH TỶ LỆ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO L ƯƠNG Error! Bookmark not defined.

Bảng 10: SO SÁNH TỶ LỆ L ÃI GỘP VÀ TỶ LỆ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRÊN DOANH THU CỦA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 Error! Bookmark not defined. Đơn vị tính: đồng Error! Bookmark not defined. Bảng 11: SO SÁNH GIÁ BÁN B ÌNH QUÂN VÀ GIÁ V ỐN BÌNH QN ƯỚC TÍNH GIỮA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 V À VỚI KẾ HOẠCH Error! Bookmark not defined.

(5)

Bảng 13: SO SÁNH TỶ LỆ CHI PHÍ BÁ N HÀNG VÀ CHI PHÍ QU ẢN LÝ

DOANH NGHIỆP CỦA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 Error! Bookmark not defined.

Đơn vị tính: đồng Error! Bookmark not defined. Bảng 15: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CH O TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Error! Bookmark not defined. Bảng 16: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC TIỀN, T ÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU Error! Bookmark not defined. Bảng 17: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC H ÀNG TỒN KHO, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN, CÁC KHOẢN VAY NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN, TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG Error! Bookmark not defined. Bảng 18: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC DOANH THU, GÍA VỐN HÀNG BÁN, CHI PHÍ BÁN HÀNG Error! Bookmark not defined. Bảng 19: LỰA CHỌN CHỈ TI ÊU DÙNG ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Error! Bookmark not defined. Bảng 20: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Error! Bookmark not defined.

Bảng 21: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Error! Bookmark not defined. Bảng 23: TỔNG HỢP CÁC SAI SĨT ƯỚC TÍNH TRÊN CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Error! Bookmark not defined.

(6)

(7)

Chương 1 GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHI ÊN CỨU

Một kiểm tốn báo cáo t ài thường phải trải qua giai đoạn sau đây:

+ Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán – giai đoạn mở đầu, đặt tiền đề cho kiểm tốn; mục đích giai đoạn chủ yếu thăm dò nhu cầu khách hàng; khả đáp ứng nhu cầu khách h àng từ mà cơng ty kiểm tốn tiến hành thoả thuận ký kết hợp đồng kiểm toán với khách h àng Bước giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn, đâ y bước góp phần giúp cho kiểm toán báo cáo đạt đ ược tính hữu hiệu hiệu cao hơn, giúp tránh rủi ro kiểm tốn xảy ra, l àm sở định hướng cho kiểm toán Nội dung chủ yếu giai đoạn n ày nhằm giúp lập kế hoạch kiểm toán, xây dựng chương trình kiểm tốn thật phù hợp với khách hàng

+ Giai đoạn thực kiểm toán – giai đoạn mà kiểm toán viên thực kiểm toán theo nội dung m kế hoạch kiểm toán lập để thu thập chứng làm sở để đánh giá tính trung thực hợp lý ( xét khía cạnh trọng yếu) thông tin tr ên báo cáo tài thơng qua báo cáo ki ểm tốn

+ Cuối giai đoạn hồn thành kiểm tốn – giai đoạn tổng hợp rà soát lại chứng đ ã thu thập để kiểm toán viên hình thành nhận xét báo cáo kiểm toán Tùy theo đánh giá mức độ trung thực v hợp lý báo cáo tài mà ki ểm toán viên phát hành loại báo cáo kiểm tốn t ương ứng

Có thể nói việc lập kế hoạch kiểm toán cho c uộc kiểm tốn có vai tr ị quan trọng kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán thật tốt giúp cho kiểm toán đạt đ ược hiệu cao, tránh đ ược rủi ro kiểm tốn xảy Từ đó, góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh cơng ty kiểm tốn; giúp tiết kiệm thời gian kiểm toán vi ên; tạo nhiều lợi nhuận cho cơng ty kiểm tốn; uy tín cơng ty kiểm tốn ng ày cao khơng xảy rủi ro kiểm tốn

(8)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung2

KIỂM TỐN BÁO CÁO T ÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT - VIETVALUES” để nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài giúp

tơi lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài chính, từ góp phần giúp cho cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty Kiểm Tốn V Tư Vấn Chuẩn Việt - Vietvalues ngày t ốt hơn, góp phần với Cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Chuẩn Việt – Vietvalues ngày nâng cao ch ất lượng dịch vụ kiểm toán

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu tổng quát

Mục tiêu tổng quát đề tài nghiên cứu cách thức để lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài thật tốt từ đề xuất số bi ện pháp, kiến nghị hữu ích có liên quan đến cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn nhằm góp phần giúp cho cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm Tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt ngày hoàn thiện

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

+ Lập kế hoạch kiểm toá n báo cáo tài Cơng ty cổ phần A

+ Đánh giá qui trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty Kiểm Toán Tư Vấn Chuẩn Việt

+ Đề xuất số biện pháp, kiến nghị nhằm góp phần giúp cho cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm Toán Tư Vấn Chuẩn Việt ngày tốt hơn, qua góp phần với Cơng ty ngày nâng cao ch ất lượng dịch vụ kiểm tốn

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Khơng gian nghiên c ứu:

Không gian nghiên cứu đề tài thực Công ty TNHH Kiểm Toán Tư Vấn Chuẩn Việt - Vietvalues

1.3.2 Thời gian nghiên cứu:

Đề tài nghiên cứu từ ngày 02/02/2009 đến ngày 25/04/2009 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu:

(9)

phần A, từ đánh giá qui trình lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm Toán Tư Vấn Chuẩn Việt

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI

Do đề tài mẽ nên chưa có nhiều tài liệu hay nghiên cứu có liên quan Tuy nhiên, trình th ực đề tài tơi lược khảo số tài liệu có liên quan là:

+ QUÁ TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC AISC - Luận văn tốt nghiệp Trường Đại học Kinh

Tế Thành Phố Hồ Chí Minh năm 2006, Ngô Thị Thu Huyền thực hiện: Đề tài tập trung vào việc phân tích qui trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn v dịch vụ tin học AISC; đề xuất số ý kiến, biện pháp nhằm ho àn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty Kiểm Tốn v dịch vụ tin học AISC

+ Chuẩn mực kiểm toán 300 - Lập kế hoạch kiểm toán , Ban hành theo Quyết

(10)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung4 Chương 2

PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN

2.1.1 Mục đích việc lập kế hoạch kiểm toán

Kế hoạch kiểm toán phải đ ược lập cho k iểm toán Kế hoạch kiểm toán phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro v vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm tốn hồn thành thời hạn Kế hoạch kiểm t ốn trợ giúp kiểm tốn viên phân cơng cơng việc cho trợ lý kiểm toán v phối hợp với kiểm toán viên chuyên gia khác v ề cơng việc kiểm tốn

2.1.2 Các khái niệm có liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm toán

+ Kế hoạch chiến lược: Là định hướng bản, nội dung trọng tâm phương

pháp tiếp cận chung kiểm toán cấp đạo vạch dựa tr ên hiểu biết tình hình hoạt động môi trường kinh doanh đơn vị kiểm toán

+ Kế hoạch kiểm toán tổng thể : Là việc cụ thể hoá kế hoạch chiến l ược và

phương pháp tiếp cận chi tiết nội dung, lịch tr ình phạm vi dự kiến thủ tục kiểm toán Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán tổng thể l để thực hiện cơng việc kiểm tốn cách có hiệu v theo thời gian dự kiến.

+ Chương trình kiểm tốn: Là tồn dẫn cho kiểm toán vi ên và

trợ lý kiểm tốn tham gia v cơng việc kiểm toán phương tiện ghi chép theo dõi, kiểm tra tình hình thực kiểm tốn Ch ương trình kiểm tốn dẫn mục tiêu kiểm tốn phần hành, nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cụ thể thời gian ước tính cần thiết cho phần h ành

+ Cuộc kiểm tốn báo cáo t ài nhiều năm: Là kiểm toán được thực kỳ cho báo cáo tài năm báo cáo tài vài năm trước Ví dụ năm 2001, thực kiểm tốn báo cáo t ài năm 2000, năm 1999 năm 1998

+ Rủi ro tiềm tàng: Là rủi ro tiềm ẩn, vốn có khả nghiệp vụ, từng

(11)

+ Rủi ro kiểm soát: Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ,

từng khoản mục báo cáo t ài tính riêng r ẽ tính gộp mà hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội khơng ngăn ngừa hết khơng phát v sửa chữa kịp thời

+ Rủi ro phát hiện: Là rủi ro xảy sai sót trọng yếu nghiệp vụ,

từng khoản mục báo cáo t ài tính riêng r ẽ tính gộp mà q trình kiểm tốn, kiểm tốn vi ên cơng ty kiểm tốn khơng phát đ ược

+ Rủi ro kiểm toán: Là rủi ro kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn đưa ý

kiến nhận xét khơng thích hợp báo cáo t ài kiểm tốn cịn có sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm toán bao gồm ba phận: rủi ro tiềm t àng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát

+ Đánh giá rủi ro kiểm toán: Là việc kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn xác

định mức độ rủi ro kiểm tốn xảy l cao hay thấp, bao gồm đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát rủi ro phát Rủi ro kiểm toán đ ược xác định trước lập kế hoạch trước thực kiểm toán

+ Trọng yếu: Là thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin

hoặc số liệu báo cáo t ài

Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin hay thơng tin thiếu xác ảnh hưởng đến định ng ười sử dụng báo cáo tài Mức độ trọng yếu tuỳ thuộc v tầm quan trọng thông tin hay sai sót đánh giá hồn cảnh cụ thể Tính trọng yếu thơng tin phải đ ược xem xét tiêu chuẩn định lượng định tính

+ Hệ thống kiểm soát nội : Là qui định thủ tục kiểm soát đơn

vị kiểm toán xây dựng v áp dụng nhằm bảo đảm cho đ ơn vị tuân thủ pháp luật qui định, để kiểm tra, kiểm soát, ngăn ngừa v phát gian lận, sai sót; để lập báo cáo tài trung thực hợp lý; nhằm bảo vệ, quản lý v sử dụng có hiệu tài sản đơn vị Hệ thống kiểm sốt nội bao gồm mơi trường kiểm soát, hệ thống kế toán thủ tục kiểm soát

+ Hệ thống kế toán: Là qui định kế toán thủ tục kế toán mà đơn

(12)

+ Mơi trường kiểm sốt: Là nhận thức, quan điểm, quan tâm v hoạt

động thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc hệ thống kiểm soát nội vai trị hệ thống kiểm sốt nội đ ơn vị

Mơi trường kiểm sốt có ảnh h ưởng trực tiếp đến hiệu thủ tục kiể m sốt Mơi trường kiểm sốt mạnh hỗ trợ đáng kể cho thủ tục kiểm sốt cụ thể Tuy nhiên mơi trường kiểm sốt mạnh khơng đồng nghĩa với hệ thống kiểm sốt nội mạnh Mơi trường kiểm sốt mạnh tự ch ưa đủ đảm bảo tính hiệu to àn hệ thống kiểm soát nội

+ Thủ tục kiểm soát: Là quy chế thủ tục Ban lãnh đạo đơn vị thiết

lập đạo thực đ ơn vị nhằm đạt mục tiêu quản lý cụ thể 2.1.3 Nội dung cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn

Kế hoạch kiểm toán bao gồm phận: - Kế hoạch chiến lược

- Kế hoạch kiểm toán tổng thể - Chương trình kiểm tốn

2.1.3.1 Lập kế hoạch chiến lược

2.1.3.1.1 Đặc điểm kế hoạch chiến l ược

Kế hoạch chiến lược phải lập cho kiểm tốn lớn qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm toán báo cáo t ài nhiều năm

+ Cuộc kiểm tốn lớn qui mơ kiểm tốn báo cáo t ài tổng hợp

(hoặc báo cáo tài hợp nhất) Tổng Cơng ty, có nhiều cơng ty, đ ơn vị trực thuộc loại hình khác loại hình kinh doanh

+ Cuộc kiểm tốn có tính chất phức tạp kiểm tốn có dấu hiệu tranh

chấp, kiện tụng nhiều hoạt động m kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm

+ Cuộc kiểm toán địa bàn rộng kiểm tốn đơn vị có nhiều đơn vị

cấp nằm nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, kể chi nhánh n ước

+ Kiểm tốn báo cáo tài nhiều năm cơng ty kiểm tốn ký hợp

(13)

Kế hoạch chiến lược vạch mục tiêu, định hướng bản, nội dung trọng tâm, phương pháp tiếp cận tiến trình kiểm tốn

Kế hoạch chiến lược người phụ trách kiểm toán lập v Giám đốc (hoặc người đứng đầu) cơng ty kiểm tốn ph ê duyệt Kế hoạch chiến lược sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, l sở đạo thực v soát xét kết kiểm toán

Kế hoạch chiến lược lập thành văn riêng lập thành phần riêng kế hoạch kiểm tốn tổng thể

2.1.3.1.2 Các u cầu cơng việc lập kế hoạch chiến l ược

- Kế hoạch chiến lược lập cho kiểm toán lớn qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm tốn báo cáo t ài nhiều năm;

- Kế hoạch chiến lược người phụ trách kiểm toán lập v Giám đốc (hoặc người đứng đầu) đơn vị phê duyệt;

- Nhóm kiểm tốn phải tn thủ quy định công ty v phương hướng mà Giám đốc duyệt kế hoạch chiến l ược ;

- Trong q trình lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể v thực kiểm toán phát vấn đề khác biệt với nhận định ban đầu Ban giám đốc th ì phải báo cáo kịp thời cho Ban Giám đốc để có điều chỉnh ph ù hợp

2.1.3.1.3 Nội dung bước công việc kế hoạch chiến l ược 1/ Tình hình kinh doanh c khách hàng (tổng hợp thông tin lĩnh vực hoạt động, loại hình doanh nghiệp, hình thức sở hữu, công nghệ sản xuất, tổ chức máy quản lý thực tiễn hoạt động đ ơn vị) đặc biệt lưu ý đến nội dung chủ yếu như: Động lực cạnh tranh, phân tích thái cực kinh doanh doanh nghiệp yếu tố sản phẩm, thị tr ường tiêu thụ, giá hoạt động hỗ trợ sau bán hàng

2/ Xác định vấn đề liên quan đến báo cáo tài chế độ kế tốn, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu lập báo cáo tài quyền hạn cơng ty;

(14)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung8 5/ Xác định mục tiêu kiểm toán trọng tâm v phương pháp tiếp cận kiểm toán;

6/ Xác định nhu cầu hợp tác chuy ên gia: Chuyên gia tư v ấn pháp luật, kiểm toán viên nội bộ, kiểm toán viên khác chuyên gia khác k ỹ sư xây dựng, kỹ sư nơng nghiệp

7/ Dự kiến nhóm trưởng thời gian thực hiện;

8/ Giám đốc duyệt thơng báo kế hoạch chiến lược cho nhóm kiểm toán Căn kế hoạch chiến lược phê duyệt, trưởng nhóm kiểm tốn lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể chương trình kiểm tốn

2.1.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

2.1.3.2.1 Đặc điểm kế hoạch kiểm toán tổng thể

Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đ ược lập cho kiểm tốn, mơ tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành cơng việc kiểm tốn Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết l àm sở để lập chương trình kiểm tốn Hình thức nội dung kế hoạch kiểm tốn tổng thể thay đổi tuỳ theo qui mơ khách hàng, tính chất phức tạp cơng việc kiểm toán, ph ương pháp kỹ thuật kiểm toán đặc thù kiểm toán viên sử dụng

2.1.3.2.2 Nội dung cơng việc lập kế hoạch kiểm tốn tổng thể a Hiểu biết hoạt động đ ơn vị kiểm toán:

- Hiểu biết chung kinh tế đặc điểm lĩnh vực kinh doanh có tác động đến đơn vị kiểm tốn;

- Các đặc điểm khách hàng, như: Lĩnh vực hoạt động, kết t ài nghĩa vụ cung cấp thông tin kể thay đổi từ lần kiểm toán tr ước;

- Năng lực quản lý Ban Giám đốc

b Hiểu biết hệ thống kế toán v hệ thống kiểm sốt nội bộ:

- Các sách kế toán mà đơn vị kiểm toán áp dụng v thay đổi sách đó;

- Ảnh hưởng sách kế toán v kiểm toán;

(15)

c Đánh giá rủi ro mức độ trọng yếu:

-Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát xác định vùng kiểm toán trọng yếu;

- Xác định mức trọng yếu cho mục ti kiểm tốn;

- Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm năm tr ước rút từ gian lận sai sót phổ biến;

- Xác định nghiệp vụ kiện kế toán phức tạp, bao gồm ước tính kế tốn

d Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm tốn: - Những thay đổi quan trọng v ùng kiểm tốn;

- Ảnh hưởng cơng nghệ thơng tin cơng việc kiểm tốn ;

- Cơng việc kiểm toán nội v ảnh hưởng thủ tục kiểm tốn độc lập

e Phối hợp, đạo, giám sát v kiểm tra:

- Sự tham gia kiểm tốn vi ên khác cơng việc kiểm tốn đ ơn vị cấp dưới, công ty con, chi nh ánh đơn vị trực thuộc;

- Sự tham gia chuyên gia thuộc lĩnh vực khác; - Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán;

- Yêu cầu nhân

f Các vấn đề khác:

- Khả liên tục hoạt động kinh doanh đ ơn vị;

- Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm, hữu bên có liên quan; - Điều khoản hợp đồng kiểm toán v trách nhiệm pháp lý khác;

- Nội dung thời hạn lập báo cáo kiểm toán thông báo khác dự định gửi cho khách hàng

Trường hợp cơng ty kiểm tốn đ ã lập kế hoạch chiến lược cho kiểm tốn nội dung nêu kế hoạch chiến lược nêu lại kế hoạch kiểm toán tổng thể

(16)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung10 Khi xây dựng chương trình kiểm tốn, kiểm tốn vi ên phải xem xét đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát, nh mức độ đảm bảo phải đạt đ ược thông qua thử nghiệm Kiểm toán viên cần phải xem xét:

- Thời gian để thực thử nghiệm kiểm soát v thử nghiệm bản;

- Sự phối hợp từ phía khách h àng, từ trợ lý kiểm tốn nhóm v tham gia kiểm tốn viên khác chuyên gia khác

Những thay đổi kế hoạch kiểm toán tổng thể v chương trình kiểm tốn

Kế hoạch kiểm tốn tổng thể v chương trình kiểm tốn sửa đổi, bổ sung q trình ki ểm tốn có thay đổi t ình kết ngồi dự đốn thủ tục kiểm toán Nội dung v nguyên nhân thay đ ổi kế hoạch kiểm toán tổng thể v chương trình kiểm tốn phải ghi rõ hồ sơ kiểm tốn

Đối với cơng ty kiểm tốn có ch ương trình kiểm tốn theo mẫu sẵn máy vi tính giấy mẫu phải có phần bổ sung ch ương trình kiểm tốn cụ thể phù hợp với kiểm toán

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU

2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu, thông tin.

Thu thập số liệu thơng tin từ báo cáo tài chưa kiểm tốn Cơng ty cổ phần A; cụ thể bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh, Thuyết minh báo cáo t ài chính, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối số phát sinh tham khảo trực tiếp ph ịng Tài – Kế tốn Cơng ty Cổ phần A Kết hợp thu thập số liệu, thông tin tr ình tìm hiểu khách hàng với việc thu thập thơng tin q tr ình tham quan nhà xưởng, vấn khách h àng kết hợp với thông tin tr ên thị trường

2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu: 2.2.2.1 Phương pháp so sánh:

Tiêu thức so sánh tiến hành so sánh số liệu thực tế kỳ n ày với số liệu kỳ trước

(17)

- So sánh số tuyệt đối: việc xác định chênh lệnh trị số tiêu kỳ phân tích với trị số ti kỳ gốc

Y = Y1– Y0

Với Y1: trị số tiêu phân tích

Y2: trị số tiêu gốc

- So sánh số tương đối: xác định số phần trăm (%) tăng lên hay giảm xuống thực tế so với kỳ gốc ti phân tích, có tỷ trọng tượng kinh tế tổng thể quy mô chung đ ược xác định Kết cho biết tốc độ phát triển hay kết cấu mức phổ biến t ượng kinh tế

T = Y1/Y0 x 100%

2.2.2.2 Phân tích theo chiều ngang:

Phân tích theo chiều ngang báo cáo t ài làm bật biến động khoản mục qua thời gian, việc làm rõ lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian Phân tích theo thời gian giúp đánh giá khái t ình hình biến động ti tài từ đánh giá tình hình tài Đánh giá từ tổng quát đến chi tiết, sau đánh giá ta li ên kết thông tin để đá nh giá khả tiềm tàng rủi ro nhận khoản mục n có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân

2.2.2.3 Phân tích theo chiều dọc:

Báo cáo quy mơ chung, t ừng khoản mục báo cáo thể tỷ lệ kết cấu so với khoản mục chọn làm gốc có tỷ lệ 100%

Sử dụng phương pháp so sánh số tương đối phân tích theo chiều dọc giúp đưa điều kiện so sánh, dễ d àng thấy kết cấu ti phận so với tiêu tổng thể tăng giảm Từ đó, khái qt tình hình tài doanh nghiệp

2.2.2.4 Phân tích theo xu hư ớng:

Các tỷ số xu hướng xảy kỳ qua kỳ khác dùng để so sánh kiện kéo dài nhiều năm

(18)

GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CƠNG TY:

Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt thành lập vào ngày 20/11/2003

VIETVALUES tên giao dịch Cơng ty Trụ sở Cơng ty đặt số 33

Phan Văn Khỏe – Q5 - TP Hồ Chí Minh Cơng ty hoạt động lĩnh vực chuy ên mơn kiểm tốn kế tốn; chuyên cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp kế tốn, kiểm tốn, tư vấn thuế, tài doanh nghiệp đầu tư

3.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ: 3.2.1 Chức năng:

Là tổ chức độc lập, Cơng ty Kiểm tốn v Tư vấn Chuẩn Việt cam kết thực đầy đủ trung thực chức đăng ký với quan Nhà nước

3.2.1.1.Dịch vụ kiểm toán:

Đây dịch vụ nhằm kiểm tra v xác nhận tính trung thực hợp lý tài liệu, số liệu kế toán báo cáo tài doanh nghiệp dựa tr ên chuẩn mực kế toán, chế độ kế tốn h ành, quy định pháp lý có liên quan theo yêu cầu quan nhà nước, chủ đầu tư, cổ đông, ngân hàng khách hàng có u cầu, bao gồm:

 Kiểm tốn báo cáo tài theo luật định;  Kiểm tốn tốn giá trị cơng tr ình;

 Kiểm toán soát xét nội theo yêu cầu quản lý;  Kiểm tốn mục đích đặc biệt theo yêu cầu

3.2.1.2 Dịch vụ tư vấn thuế pháp lý:

Dịch vụ bao gồm công việc tư vấn hỗ trợ liên quan đến loại thuế theo quy định pháp luật hi ên hành Cụ thể, nhóm dịch vụ công ty gồm:

 Hỗ trợ kê khai, toán loại thuế định kỳ;

 Tư vấn việc tuân thủ sách thuế v áp dụng ưu đãi khác theo quy định;

 Tư vấn việc tranh chấp, khiếu nại thuế;

(19)

 Hỗ trợ, tư vấn thủ tục sách hải quan 3.2.1.3 Dịch vụ tư vấn tài chính:

Nhóm Dịch vụ đảm trách chuy ên gia am hiểu chế độ, sách tài doanh nghi ệp hành, đồng thời giàu kinh nghiệm thực tế cơng tác quản trị doanh nghiệp, kiểm sốt t ài Cụ thể

 Tư vấn tái cấu trúc doanh ngh iệp;

 Tư vấn hỗ trợ cổ phần hóa doanh nghiệp;

 Đánh giá tình hình tài doanh nghi ệp;

 Xem xét khoản nợ doanh nghiệp;  Xem xét mô hình tài doanh nghi ệp;  Tư vấn việc định giá doanh nghiệp

3.2.1.4 Dịch vụ Kế toán Hỗ trợ doanh nghiệp:

Dịch vụ nhân viên giàu kinh nghi ệm, có trình độ chun mơn đảm nhiệm, cụ thể:

 Hoạch toán kế toán, ghi chép sổ kế toán;

 Thiết lập, xây dựng hệ thống chứng từ, sổ kế toán;

 Tư vấn hỗ trợ việc thiết lập, xây dựng hệ thống sổ sách, bá o cáo phục vụ cho mục tiêu quản trị quý khách h àng;

 Tư vấn, xem xét đánh giá dự án công nghệ thông tin;

 Cung cấp phần mềm kế toán;  Hỗ trợ tư vấn quản trị dự án;  Xem xét hoạt động doanh nghiệp;

 Hỗ trợ, tư vấn việc điều tra, nghi ên cứu thị trường;  Hỗ trợ, tư vấn việc xâm nhập thị tr ường

3.2.2 Nhiệm vụ:

(20)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung14 Bên cạnh đó, Việt Nam nay, đối t ượng bắt buộc kiểm toán rộng rãi, bao gồm doanh nghiệp có vốn đầu t nước ngồi, tổ chức có hoạt động tín dụng, ngân hàng Quỹ hỗ trợ phát triển, tổ chức t ài doanh nghiệp kinh doanh bảo hiểm, công ty cổ phần có cổ phiếu ni êm yết thị trường chứng khoán, doanh nghiệp nhà nước…

(21)

3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY:

3.3.1 Sơ đồ máy quản lý cơng ty: HỘI ĐỒNG THAØNH VIÊN

TỔNG GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC BỘ PHẬÄN KIỂM TOÁN

GIÁM ĐỐC BỘ PHẬN TƯ VẤN

GIÁM ĐỐC BP DỊCH VỤ KẾ TỐN

TRƯ ỞNG PHỊNG TỔ CHƯ ÙC HÀNH CHÍNH TRƯ ỞNG PHỊNG KẾ TỐN TRƯ ỞNG PHỊNG IT TRƯ ỞNG PHỊNG KIỂM TỐN PHĨ PHỊNG KIỂM TỐN TRƯ ỞNG PHỊNG TƯ VẤN

PHÓ PHÒNG TƯ VẤN

TRƯ ỞNG PHỊNG DỊCH VỤ KẾ TỐN PHĨ PHỊNG DỊCH VỤ KẾ TỐN

NHÂN VIÊN NHÂCHUYÊN VIÊN GIAN VÀ NHÂCHUYÊN VIÊN GIAN VÀ NHÂCHUYÊN VIÊN GIAN VÀ

(22)

(23)

3.3.2 Giới thiệu số phịng ban cơng ty:

Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt có nhiều ph òng ban, phòng ban đảm nhiệm mộ t số chức đặc thù, bao gồm:

3.3.2.1 Phịng dịch vụ kiểm tốn:

Phịng dịch vụ kiểm tốn bao gồm ph ịng, có độ ngũ kiểm tốn viên trợ lý kiểm toán chuyên gia đ ầu ngành, đứng đầu Trưởng phịng Phó phịng giám sát Giám đốc phận kiểm toán Hiện nhiều nhân viên phòng tốt nghiệp cao học

Vì chất lượng kiểm tốn, phịng kiểm toán phân thành phận chuyên sâu, kiểm toán viên trợ lý kiểm tốn chun lĩnh vực đảm trách : phận kiểm toán doanh nghiệp, phận kiểm tốn h ành nghiệp, phận kiểm tốn xây dựng c bản… phù hợp khả nhân viên, mang lại báo cáo kiểm toán trung thực

3.3.2.2 Phòng dịch vụ tư vấn:

Đứng đầu phòng dịch vụ tư vấn Giám đốc phận tư vấn, với Trưởng phịng Phó phịng qu ản lý tồn cơng việc ph òng tư vấn Phòng dịch vụ tư vấn phân làm nhiều lĩnh vực như: tư vấn tài chính, tư vấn thuế, tư vấn pháp lý…

Hiện nay, nhiều nhân viên phòng tư vấn tốt nghiệp cao học, số ng ười có chứng kiểm tốn viên độc lập, khơng người có đại học Do đó, hiệu công việc công việc mức cao

3.3.2.3 Phịng dịch vụ kế tốn:

Phịng dịch vụ kế tốn có đội ngũ nhân viên đơng đảo Đứng đầu Giám đốc phận dịch vụ kế tốn, c ùng với Trưởng phịng Phó phịng có trách nhiệm quản lý, đơn đốc nhân vi ên hồn thành cơng việc giao

Cơng việc phịng nhận làm cơng việc kế tốn cho doanh nghi ệp chưa có khơng muốn tổ chức máy kế toán

(24)

 Phòng tổ chức hành chánh: đảm nhận công việc ngoại giao, tuyển dụng nhân viên, tiếp nhận khách hàng, tổ chức sinh hoạt giải trí cho nhân vi ên…

 Phịng kế toán: theo dõi sổ sách, ghi chép cho báo cáo tài đ ịnh kỳ

 Phòng quản trị mạng nội bộ: quản lý v bảo mật thông tin, sữa chữa nhỏ thiết bị tin học văn phòng…

3.4 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: 3.4.2 Mạng lưới hoạt động:

Hiện công ty hoạt động phạm vi Tp.HCM, tỉnh miền Đông Nam Bộ tỉnh miền Tây chủ yếu, chưa mở rộng khắp nước vươn xa

Trong thời gian phát triển thị tr ường theo định hướng công ty v ài năm tới thành lập chi nhánh trực thuộc phạm vi v nước

3.4.3 Kết hoạt động kinh doanh:

Từ thành lập đến Cơng ty Kiểm tốn v Tư vấn Chuẩn Việt liên tục mở rộng quy mô hoạt động L ượng khách hàng ngày nhiều mức phí phù hợp mà chất lượng kiểm tốn mức cao Chính v ì lẽ đó, nói rằng, t ình hình kinh doanh cơng ty khả quan v tương lai, tình hình nâng cao

3.5 THUẬN LỢI VÀ KHĨ KHĂN, PHƯƠNG HƯ ỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY:

3.5.1.Thuận lợi:

Hiện nay, Công ty Kiểm tốn v Tư vấn Chuẩn Việt có nhiều thuận lợi , kể số sau:

 Cơng ty có đội ngũ quản lý trình độ cao, có kinh ngiệm quản lý thực tế nhiều năm vị trí quản lý cao cấp doanh nghiệp lớn, kinh nghiệm t vấn tổ chức quốc tế;

(25)

 Đội ngũ nhân viên đồn kết, hịa đồng, người cũ sẵn sàng truyền đạt kinh nghiệm cho người mới, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp;

 Cơng ty có số lượng lớn khách hàng cũ trung thành, sẵn sàng ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nhiều năm;

 Nhờ chất lượng công việc thực tế đạt đ ược, nhiều khách hàng tìm đến với cơng ty;

 Cơ sở vật chất tốt, hầu hết nhân vi ên cơng ty có laptop, nơi làm việc thoáng mát, thoải mái, giúp hiệu cơng việc đ ược nâng cao, thời gian hồn thành cơng vi ệc rút ngắn

3.5.2.Khó khăn:

Bên cạnh thuận lợi, Công ty gặp số khó khăn Khó khăn lớn phải thường xun chịu cạnh tranh khóc liệt với cơng ty kiểm tốn khác ngồi nư ớc Tuy nhiên, với chất lượng dịch vụ ngày nâng cao, mang lại cho khách hàng chất lượng tốt nhất; cơng ty Kiểm Tốn Chuẩn Việt hồn tồn có khả phát triển tốt tương lai

3.5.3 Phương hướng phát triển:

Tình hình thị trường thay đổi ngày, vậy, để tồn vững bước phát triển, Cơng ty Kiểm tốn v Tư vấn Chuẩn Việt chủ tr ương không ngừng đổi

Trong tương lai, Công ty mở rộng quy mơ hoạt động, có văn ph òng đại diện tất thành phố lớn nước, không hoạt động n ước mà cịn xuất dịch vụ chun nghiệp-một nghiệp vụ mà nhiều cơng ty kiểm tốn Việt Nam muốn l àm Để làm điều đó, Cơng ty có chiến lược đào tạo nhân viên, nghiên cứu tăng cường dịch vụ chuyên nghiệp, nâng cấp sở vật chất…

(26)

LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁ O CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A

4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN L ƯỢC

Kế hoạch chiến lược lập cho kiểm toán lớn qui mơ, tính chất phức tạp, địa bàn rộng kiểm tốn báo cáo t ài nhiều năm Cuộc kiểm tốn báo cáo tài c cơng ty cổ phần A không thuộc trường hợp cần phải lập kế hoạch kiểm toán chiến l ược, tơi khơng thực lập kế hoạch kiểm tốn chiến lược cho kiểm toán báo cáo t ài cơng ty cổ phần A

4.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ

CƠNG TY KIỂM TỐN:Cơng ty Kiểm Tốn Tư Vấn Chuẩn Việt-VIETVALUES

KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TỔNG THỂ

Khách hàng: Cơng ty cổ phần A Người lập: Huỳnh Thanh Trung Ngày 28/12/08 Năm tài chính: 31/12/2008 Người sốt xét: Ngày

1 Thông tin hoạt động khách hàng:

- Khách hàng : Năm đầu: Thường xuyên Năm thứ:

- Tên khách hàng: Công ty cổ phần A

- Trụ sở chính: 12/36 Lý Thường Kiệt, phường 15, quận Tân Bình, thành phố Hồ Chí Minh

Chi nhánh:

+ Nhà máy gạch men Đồng Nai: huyện Trảng Bom , tỉnh Đồng Nai + Chi nhánh : Số 182, đường Lê Hồng Phong, thành phố Đà Nẳng - Điện thoại: (84-8) 835692, Fax: (84-8) 8173298, Email: sale@A.com.vn - Mã số thuế: 0406358479

- Giấy phép hoạt động (giấy phép đầu tư, chứng nhận đăng ký kinh doanh ) : Số 5102203724 Sở Kế Hoạch Đầu Tư thành phố Hồ Chí Minh cấp đăng ký lần đầu ngày 12 tháng năm 2003, đăng ký đổi lần ngày 19 tháng năm 2005

(27)

- Ngành nghề kinh doanh:

+ Sản xuất, mua bán vật liệu xây dựng + Kinh doanh nhà

+ Môi giới bất động sản, tư vấn bất động sản

+ Mua bán vật tư, máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, dây chuyền, công nghệ thuộc lĩnh vực xây dựng v vật liệu xây dựng

+ Các ngành nghề khác: Cho thuê kho, bãi đỗ xe, cho thuê nhà

- Địa bàn hoạt động: Công ty sản xuất cung cấp vật liệu xây dựng cho n ước, phần dùng để xuất thị trường giới

- Vốn điều lệ: 38.000.000.000 đ

- Tổng số vốn vay:155.038.560.595 đ Tài sản thuê tài chính: - Thời gian hoạt động: khơng có thời hạn

(28)

(29)

PHÒNG PHÁT TRIỂN SẢN PHẨM PHÒNG KINH DOANH XUẤT KHẨU

NHÀ MÁY ĐÀ

NẲNG NHÀ MÁY TÂN

BÌNH

NHÀ MÁY ĐỒNG

NAI

P.TỔNG GIÁM ĐỐC KINH DOANH P.TỔNG GIÁM ĐỐC

SẢN XUẤT

P.TỔNG GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

TỔNG GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT HỘI ĐỒNG QUẢN

TRỊ

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐƠNG PHỊNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG KẾ HOẠCH PHỊNG TÀI VỤ P.TỔNG GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

(30)

(31)

+ Hội đồng quản trị: quan điều hành cơng ty, có đầy đủ quyền hạn để thay mặt công ty định vấn đề li ên quan đến mục tiêu lợi ích công ty, ngoại trừ quyền hạn thuộc Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị công bao gồm th ành viên:

STT Họ tên Chức vụ

1 Ơng Nguyễn Chí Dũng Chủ tịch Hội đồng quản trị

2 Ông Huỳnh Thành Tiến Uỷ viên Hội đồng quản trị

3 Ông Nguyễn Trung Dũng Thành viên Hội đồng quản trị

4 Bà Phan Như Nguyệt Thành viên Hội đồng quản trị

5 Bà Lâm Nguyệt Thu Thành viên Hội đồng quản trị

6 Ông Trần Thành Nghiệp Thành viên Hội đồng quản trị

7 Ông Nguyễn Văn Hậu Thành viên Hội đồng quản trị

+ Ban Giám đốc: trực tiếp điều hành công việc sản xuất kinh doanh công ty, định hướng phát triển công ty, chịu trách nhiệm trực tiếp tr ước Hội đồng quản trị Đại hội đồng cổ đông, th ành viên ban giám đốc gồm:

1 Ông Nguyễn Chí Dũng Tổng giám đốc

2 Ông Huỳnh Thành Tiến Phó tổng giám đốc, phụ trách kinh doanh Ơng Nguyễn Thanh Huy Phó tổng giám đốc, phụ trách kỹ thuật sản xuất Bà Trương Thị Liên Phó tổng giám đốc, kim giám đốc nh máy gạch

men Đồng Nai

(32)

1 Ông Nguyễn Văn Tâm Trưởng Ban kiểm soát

2 Bà Huỳnh Thị Hương Thành viên Ban kiểm soát

3 Bà Nguyễn Thị Thanh Tuyền Thành viên Ban kiểm soát

- Kế toán trưởng: (họ tên, số năm làm việc Công ty ) Bà Đỗ Thị Tuyết làm việc công ty cổ phần A năm

- Công ty mẹ, đối tác (liên doanh): Cơng ty khơng có cơng ty m ẹ, hay đối tác liên doanh nắm quyền kiểm soát hay chi phối đến hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty

- Tình hình lao động Cơng ty cổ phần A: tính đến thời điểm 31/12/2008, tổng số lao động Công ty cổ phần A l 647 người; cấu trình độ lao động Công ty cổ phần A sau:

Trình độ Số lượng Tỷ lệ

Phân theo trình độ chun mơn: Đại học Cao đẳng Trung cấp Phổ thông 82 12 28 525 12,7% 1,9% 4,3% 81,1%

Cộng 647 100%

Phân theo thời hạn hợp đồng: Khơng xác định

Có thời hạn ( đến năm)

498 149

(33)

mục tiêu kinh doanh khác.Công ty luôn nâng cao ch ất lượng sản phẩm, đổi công nghệ cho phù hợp với nhu cầu thị tr ường

- Hiểu biết chung kinh tế có ảnh h ưởng đến hoạt động khách h àng: Năm 2008 năm mà n ền kinh tế giới phải chứng kiến khủng hoảng kinh tế tồi tệ lịch sử giới; thị tr ường tài bị chao đảo; thị trường nhà đất gặp nhiều khó khăn; tin xấu tr ên thị trường liên tục xuất hiện; lòng tin kỳ vọng nhà đầu tư vào kinh tế bị tụt xuống mức thấp; người tiêu dùng thắt chặt chi tiêu; thất nghiệp tăng cao…… Nền kinh tế Việt Nam phải gánh chịu hậu từ khủng hoảng kinh tế thể giới Những đặc điểm tr ên từ kinh tế vĩ mô giới Việt Nam gây khó khăn, thách thức lớn cho cơng ty cổ phần A; khó khăn, thách thức là:

+ Thị trường tiêu thụ ngồi nước cơng ty bị sụt giảm nghiêm trọng

+ Ban giám đốc công ty phải đứng trước áp lực to lớn từ phía Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị Các cổ đơng cơng ty l ịng tin vào tiềm phát triển cơng ty

+ Cơng ty gặp nhiều khó khăn việc huy động th êm nguồn vốn lưu động để chống chọi với khó khăn từ kinh tế Thế giới Việt Nam

Những ảnh hưởng từ kinh tế giới v Việt Nam tác động mạnh mẽ đến thơng tin t ài đơn vị năm 2008 Điều n ày làm tăng khả xảy rủi ro tiềm t àng ảnh hưởng đến tính trung thực v hợp lý thông tin tài đư ợc trình bày

- Thị trường lực công ty A: + Về thị trường:

(34)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung28  Thị trường xuất khẩu: thị trường xuất cơng ty A bao

gồm: Hồng Kong, Thái Lan, Srilanka, Hàn Qu ốc, Yemen, Úc, Campuchia Tỷ trọng gạch ốp lát xuất công ty A vào thị trường chiếm khoảng 12%

+ Về lực:

(35)

Bảng 1: CÔNG SUẤT THIẾT KẾ CỦA MỘT SỐ CÔNG TY CHỦ LỰC TRONG LĨNH VỰC SẢN XUẤT GẠCH MEN

STT CÔNG TY CÔNG SUẤT THIẾT KẾ

(m2)

1 PRIME GROUP 35.000.000

2 Tổng công ty thủy tinh v gốm xây dựng 20.000.000

3 Công ty gạch Đồng Tâm 12.000.000

4 Công ty Bạch Mã 8.000.000

5 Công ty gạch men Hồng Gia 8.000.000

6 Cơng ty cổ phần Vitaly 6.500.000

7 Công ty cổ phần gạch men Taicera –Việt Nam 6.000.000

8 Công ty cổ phần A 6.000.000

9 Công ty gạch men Thanh Thanh 5.500.000

10 Công ty gạch Ý Mỹ 5.000.000

11 Công ty Shijar Việt Nam 5.000.000

12 Công ty cổ phần gạch ốp lát Thái B ình 4.000.000

13 Công ty gạch men Mỹ - Đức 3.200.000

14 Công ty gạch men Long Tai 2.000.000

Nguồn: Công ty cổ phần A * Hệ số công suất thiết kế v công suất thực vào khoảng 0.8-1,2; tùy vào mức độ đầu tư

- Đặc điểm hoạt động kinh doanh v biến đổi công nghệ SXKD: + Rủi ro kinh tế:

(36)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung30 yếu tố ảo xuất phát từ năm trước bắt đầu xì nguồn vốn cho vay từ ngân hàng bị siết chặt, giá nhà đất sụt giảm mạnh tiếp tục giảm sâu vào giai đoạn tháng 6-10 năm

Từ ảnh hưởng trên, tác động đến ngành sản xuất vật liệu lớn, đầu cho thị trường gạch ngói tắc tị Trong quý IV, hầu hết doanh nghiệp sản xuất gạch ceramic giảm 40% công suất sản xuất, dừng số dây chuyền

Công ty Cổ Phần A không tránh khỏi khó khăn ng ành nghề kinh doanh sản xuất gạch ceramic Quí I, thị tr ường tiêu thụ gạch ceramic khả quan, giá bán tương đ ối bình ổn Sang q II, sách thắt chặt tiền tệ Ngân hàng Nhà nước nhằm kềm chế lạm phát phần n làm hạ nhiệt tốc độ đầu tư, xây dựng Trong điều kiện lạm phát, thu nhập ng ười dân giảm tương đối ảnh hưởng đến chi tiêu Kế hoạch xây dựng mới, sửa chữa nh người dân tính tốn lại đầu sản phẩm gạch ceramic lại khó khăn Thị trường tiêu thụ gạch ceramic lại giảm sâu tác động suy thoái kinh tế to àn cầu ảnh hưởng tới Việt nam

+ Rủi ro ngành nghề kinh doanh:

Vấn đề lớn ng ành gốm sứ, vật liệu xây dựng l tình trạng cung vượt cầu nước doanh nghiệp vật liệu xây dựng Việt Nam vừa chịu sức ép cạnh tranh từ nguồn hàng nhập khẩu, vừa chịu sức ép t ìm đầu cho xuất

Không cạnh tranh mẫu mã, chất lượng, sản phẩm vật liệu xây dựng nước cạnh tranh liệt giá bán B ài toán mà doanh nghi ệp sản xuất vật liệu xây dựng l hạ giá thành sản phẩm cách hạ chi phí sản xuất Tuy nhiên lực sản xuất đ ã vượt xa nhu cầu tiêu thụ nước nên dây chuyền, thiết bị dù trang bị đại theo công nghệ Italia, Mỹ, Tây Ban Nha… Nhưng không giám vận hành hết công suất, khiến sản phẩm phải gánh mức giá cao

(37)

so với mức trung bình giới hầu hết nguồn vốn phải vay với l ãi suất cao Quá trình đầu tư, chi phí sản xuất cộng với chi phí vận tải cao đ ã đẩy giá thành sản phẩm tăng lên Chính yếu tố giá làm giảm sức cạnh tranh vật liệu xây dựng Việt Nam thị tr ường nội địa thị trường giới

- Tình hình kinh doanh c khách hàng:

+ Sản phẩm: sản lượng sản xuất công ty năm 2006 – 2007

Bảng 2: SẢN LƯỢNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A QUA NĂM 2006 - 2007

Sản phẩm ĐVT 2006 2007

Gạch lát loại: m2 4.492.165 4.704.545

 Gạch 40x40 m2 3.157.067 4.057.402

 Gạch 30x30 m2 1.224.030 583.273

 Gạch 25x25 m2 95.866 63.870

 Gạch 20x20 m2 15.202

Gạch ốp loại: m2 813.800 1.218.046

 Gạch 200x25 m2 285.625

 Gạch 25x40 m2 528.175 1.218.046

Tổng m2 5.305.965 5.922.591

Nguồn: Cơng ty cổ phần A + Tìm hiểu qui trình sản xuất sản phẩm

(38)

SƠ ĐỒ 3: QUI TRÌNH SẢN XUẤT CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN A Đất sét + tràng thạch Máy nghiền Bể chứa

Tháp sấy

Silo chứa Máy ép tạo hình

Gạch mộc Tháp sấy đứng

Tráng men

(39)

+ Khách hàng chiến lược nhà cung cấp quan trọng A:

Bảng 3: KHÁCH HÀNG CHIẾN LƯỢC VÀ NHÀ CUNG CẤP QUAN TRỌNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A

STT Khách hàng Nội dung hợp

đồng

Gía trị hợp đồng

A Hợp đồng mua nguyên liệu

1 Công ty TNHH TM-DV

Hoàng Long Hải

Đất sét loại Theo tiến độ hàng tháng

2 Công ty TNHH kinh doanh Frit Thừa Thiên Huế

Frit trong, Frit điều chỉnh

Theo tiến độ hàng tháng

3 Cơng ty cổ phần bao bì số

Thùng Carton Theo tiến độ hàng tháng

4 Công ty kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam

Gas hóa lỏng Theo tiến độ hàng tháng

5 Fritta Viet Nam.Co.LTD Men màu Theo tiến độ hàng

tháng Công ty cổ phần Silicat

Tân Hà Việt

Natri silicate lỏng Theo tiến độ hàng tháng

Kỹ nghệ Gốm sứ

Màu loại Theo tiến độ hàng tháng

B Hợp đồng đại lý, tiêu thụ

1 Công ty TNHH Phát H ồng Hợp đồng đại lý phân phối

2 Công ty Vật liệu xây dựng Hợp đồng đại lý phân phối

Hoàng Long Hải

Hợp đồng đại lý phân phối

(40)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung34 2- Hiểu biết hệ thống kế toán v hệ thống kiểm soát nội bộ:

a/ Thực thủ tục phân tích s số khoản mục báo cáo tài chính:

* Vốn tiền:

1 Tìm hiểu hệ thống tốn đ ơn vị chủ yếu qua ngân hàng hay tiền mặt:

+ Công việc: So sánh số tổng số phát sinh bên nợ, bên có khoản mục tiền mặt v tiền gửi ngân hàng bảng cân đối số phát sinh:

 Kết luận: Công ty toán chủ yếu qua hệ thống ngân hàng, rủi ro tiềm tàng liên quan đến việc toán thấp

2 Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội phần vốn tiền đ ơn vị xem có đảm bảo nguyên tắc sau:

- Nguyên tắc phân nhiệm - Bất kiêm nhiệm

 Kết luận: Qua việc quan sát, vấn với nhân vi ên công ty việc xét

duyệt toán, quản lý, ghi chép li ên quan đến tiền; cho thấy công ty đảm bảo nguyên tắc phân nhiệm bất kiêm nhiệm

* Các khoản phải thu:

(41)

Bảng 4: SO SÁNH SỐ NGÀY THU HỒI NỢ BÌNH QUÂN GIỮA NĂM

Chỉ tiêu Năm nay Năm trước Thời gian bán chịu

của đơn vị

Doanh thu (đồng) 302.243.154.790 317.058.906.161

Nợ phải thu (đồng) 80.075.316.089 65.630.544.878

Số ngày thu hồi nợ: ( ngày)

95,49 75,55

+ 60 ngày khách hàng + 90 ngày khách hàng cũ Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty cổ phần A

Trong đó, số ngày thu hồi nợ =  Kết luận:

+ Thời gian thu tiền năm đ ã tăng mạnh so với năm trước lớn so với thời gian bán chịu công ty qui định Điều n ày cho thấy khả thu hồi nợ công ty năm trở n ên yếu hơn, hệ thống kiểm soát nội cơng ty liên quan đến q trình thu tiền hàng chưa hoạt động hữu hiệu

+ Tuy thời gian thu tiền năm 2008 tăng lớn so với năm 2007 chưa tượng bất thường giai đoạn cuối năm 2008, tình hình kinh tế thới giới nước gặp nhiều khó khăn, khả tốn khách hàng cơng ty A có phần bị ảnh hưởng

* Hàng tồn kho:

1 So sánh vòng quay hàng t ồn kho năm với năm tr ước 365 ngày

(42)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung36 Bảng 5: SO SÁNH SỐ V ÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO GIỮA NĂM

Chỉ tiêu Năm nay Năm trước Chênh lệch

Gía vốn hàng bán (đồng) 265.969.927.366 275.914.719.705 -9.944.792.339 Hàng tồn kho (đồng) 45.817.007.005 63.501.755.645 -17.684.748.640 Số vòng quay hàng tồn kho:

(vòng) 5,81 4,34 1,47

Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty cổ phần A

Trong đó, số vịng quay hàng tồn kho =

 Kết luận:

+ Hàng tồn kho năm có tốc độ luân chuyển nhanh so với năm trước 1,47 vịng Điều bất thường, khơng phù hợp với diễn biến tr ên thị trường, thị trường xây dựng vật liệu xây dựng năm 2008 n ước giới gặp nhiều khó khăn

+ Tuy nhiên tiêu chưa phản ánh sâu sắc đầy đủ tình hình kinh doanh đơn vị Kiểm tốn viên cần tìm hiểu kỹ ngun nhân số vịng quay hàng tồn kho tăng nhanh tr ình kiểm toán đơn vị

2 So sánh tỷ lệ hàng tồn kho tài sản lưu động năm với năm trước:

Bảng 6: SO SÁNH TỶ TRỌNG H ÀNG TỒN KHO TRONG TỔNG T ÀI SẢN LƯU ĐỘNG GIỮA NĂM

Hàng tồn kho (đồng) 45.817.007.005 63.501.755.645 -17.684.748.640

Tổng tài sản lưu động (đồng) 139.387.383.670 137.859.458.474 1.527.925.196 Tỷ trọng hàng tồn kho

tổng tài sản lưu động: 33% 46% -13%

Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty cổ phần A Gía vốn hàng bán

(43)

Tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản lưu động = x100%  Kết luận: Tỷ trọng hàng tồn kho tổng tài sản lưu động công ty giảm

mạnh so với năm rồi, giảm 13% Việc sụt giảm tỷ trọn g hàng tồn kho tổng tài sản ngắn hạn làm cho tỷ số toán thời tr ên báo cáo tài cơng ty cải thiện, kiểm tốn viên cần tìm hiểu ngun nhân sụt giảm tỷ trọng Ngoài ra, việc sụt giảm tỷ trọng h àng tồn kho tổng tài sản lưu động không đồng với diễn biến thị tr ường vật liệu xây dựng năm 2008, tượng bất thường Kiểm tốn viên cần tìm hiểu ngun nhân việc sụt giảm tỷ trọng h àng tồn kho tổng tài sản; lưu ý khả doanh nghiệp khai thiếu h àng tồn kho kết hợp với khai khống doanh thu giá vốn hàng bán nhằm cải thiện tình hình lợi nhuận đơn vị

* Các khoản phải trả người bán:

+ So sánh số dư tài khoản phải trả năm so với năm tr ước

+ So sánh tỷ lệ khoản phải trả tr ên tổng công nợ vốn chủ sở hữu năm so với năm trước

Bảng 7: SO SÁNH TỶ TRỌNG KHOẢN PHẢI TRẢ NG ƯỜI BÁN SO VỚI TỔNG NGUỒN VỐN GIỮA NĂM 2008 V À 2007

Số dư khoản phải trả người bán ( đồng)

52.160.205.705 62.575.655.131 - 10.415.449.426

Tổng nguồn vốn (đồng) 320.953.892.877 314.146.392.725 6.807.500.152 Tỷ trọng khoản phải trả ng ười

bán tổng nguồn vốn: (%) 16 20 -4

Nguồn: Báo cáo tài Cơng ty cổ phần A Tỷ trọng khoản phải trả ng ười bán tổng nguồn vốn = x100%Phải trả người bán

(44)

+ Khoản nợ phải trả người bán năm so với năm tr ước sụt giảm đáng kể, đạt mức 10.415.449.426đ Mức tụt giảm bất thường; năm 2008, hầu hết doanh nghiệp kinh tế gặp khó khăn việc huy động nguồn vốn, khả toán th ường mức thấp, việc sụt giảm khoản phải trả người bán công ty A bất thường

+ Kiểm toán viên cần ý đến khả năn g khai thiếu khoản phải trả người bán với việc khai thiếu khoản chi phí, ảnh h ưởng đến lợi nhuận

* Các khoản vay ngắn hạn dài hạn:

+ So sánh chi phí lãi vay dư nợ bình qn với lãi suất bình quân ngân hàng:

Bảng 8: ƯỚC TÍNH LÃY SUẤT VAY VÀ SO SÁNH VỚI LÃI SUẤT CỦA THỊ TRƯỜNG VỐN

Chỉ tiêu Năm nay

Tổng số dư khoản vay nợ ngắn hạn dài hạn: (đồng) 155.038.560.595

Chi phí lãi vay: (đồng) 15.534.873.405

Lãi suất vay ước tính: (%)

= Chi phí lãi vay/ tổng số dư khoản vay

10,02

Lãi suất bình quân thị trường ngân hàng (%) 13 - 15

Chênh lệch 2,98 - 4,98

Nguồn: Báo cáo tài Công ty cổ phần A

+ Chi phí lãi vay cơng ty bị khai thiếu nghi êm trọng

(45)

* Tiền lương khoản trích theo lương:

+ Ước tính tỷ lệ khoản trích theo l ương, so sánh với tỷ lệ quy định h ành:

Bảng 9: ƯỚC TÍNH TỶ LỆ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO L ƯƠNG

Chỉ tiêu Năm nay

Tổng quỹ lương mà doanh nghiệp thực năm (đồng) 19.493.163.600 Số phát sinh khoản trích nộp theo l ương (đồng) 2.476.478.999 Tỷ lệ trích nộp khoản trích theo l ương ước tính:

= Số phát sinh khoản trích nộp theo l ương/ Tổng quỹ lương

12,70 %

Tỷ lệ trích nộp theo quy định: 19 %

Chênh lệch 6,3%

 Kết luận: Khoảng chênh lệch lớn, kiểm toán viên cần kiểm tra tổng

quỹ lương dùng để trích khoản theo l ương kiểm tra quỹ lương thực tế phát sinh Có khả xảy sai sót trọng yếu li ên quan đến việc tính lương hạch tốn tiền lương cho người lao động

* Doanh thu giá vốn hàng bán:

1 So sánh doanh thu năm v ới năm trước, xem xét có biến động bất thường so với hoạt động đơn vị thị trường hay không?

2 So sánh tỷ lệ lãi gộp doanh thu năm với năm tr ước

3 So sánh tỷ lệ Gía vốn hàng bán doanh thu c năm với năm tr ước

4 So sánh sản lượng sản xuất, sản lượng tiêu thụ thực năm 2008 so với năm 2007 so với kế hoạch năm 2008 v so sánh với sản lượng bình quân chung doanh nghiệp khác ngành

(46)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung40 Xem xét biến động yếu tố cấu th ành nên giá thành sản phẩm, so sánh giá thành thực năm 2008 so với năm 2007 v so với kế hoạch, tìm hiểu biến động bất thường

Bảng 10: SO SÁNH TỶ LỆ LÃI GỘP VÀ TỶ LỆ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRÊN DOANH THU C ỦA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007

Đơn vị tính: đồng

Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

302.243.154.790 317.058.906.161 -14.815.751.371

Gía vốn hàng bán 265.969.927.366 275.914.719.705 -9.944.792.339

Lãi gộp 35.649.675.430 40.326.553.991 -4.676.878.561

Lãi gộp/ doanh thu 0,1179 0,1271 -0,0092

Gía vốn hàng bán/ doanh thu 0,8799 0,8702 0,0097

 Kết luận: Việc sụt giảm doanh thu bán h àng cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng

(47)

Bảng 11: SO SÁNH GIÁ BÁN BÌNH QN VÀ GIÁ VỐN BÌNH QN ƯỚC TÍNH GIỮA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 VÀ VỚI KẾ HOẠCH

Tăng/ giảm (%)

Chỉ tiêu Đơn vị tính Kế hoạch

năm 2008

Thực năm 2007

Thực năm 2008

Kế hoạch Thực hiện

Sản lượng sản xuất m2 5.882.386 5.922.591 5.272.446 -10,37 -10,98

Sản lượng tiêu thụ m2 5.758.214 5.338.472 4.982.025 -13,48 -6,68

Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ

đồng 325.442.561 317.058.906.161 302.243.154.790 -7,13 -4,67

Giá vốn hàng bán đồng 282.472.334 275.914.719.705 265.969.927.366 -5,84 -3,60

Giá bán bình qn ước tính đồng/m2 55.324 53.534 57.325 3,62% 7,08 Giá vốn bình qn ước tính đồng/m2 49.055 51.684 53.386 8,83 3,29

(48)

(49)

+ Sản lượng sản xuất Công ty cổ phần A đ ã giảm 10,98% so với năm 2007 sụt giảm 10,37% so với kế hoạch , điều phù hợp với diễn biến thị trường vật liệu xây dựng năm 2008 Tuy nhiên mức giảm thấp so với hầu hết doanh nghiệp khác ng ành, bình quân mức giảm chung sản lượng sản xuất doanh nghiệp khác ngh ành 20%-40%, tức có chênh lệch từ 10% - 30 % sản lượng sản xuất Sản lượng tiêu thụ Công ty cổ phần A năm 2008 đ ã giảm 6,68%, điều phù hợp với tình hình khó khăn thị trường mua bán vật liệu xây dựng năm 2008, nhi ên mức sụt giảm thấp mức sụt giảm bình qn chung thị trường Kiểm tốn viên cần lưu ý đến sản lượng sản xuất tiêu thụ thực tế mà cơng ty thực năm 2008, doanh nghiệp đ ã khai khống khoản doanh thu bán hàng với giá vốn hàng bán nhằm cải thiện tình hình kinh doanh cơng ty

(50)

(51)

Bảng 12: SO SÁNH SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC YẾU TỐ CẤU THÀNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A GIỮA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 VÀ VỚI KẾ HOẠCH

Giá thành thực tế Tăng/ giảm

STT Khoản mục Đơn vị tính Giá thành kế

hoạch

Năm 2007 Năm 2008 Kế hoạch Thực hiện

1 Nguyên vật liệu đ/m2 19.506 14.937 18.326 -1.180 389

2 Nhiên liệu đ/m2 14.694 16.635 15.949 1.255 -2.686

3 Điện đ/m2 3.600 2.701 3.792 192 1.091

4 Chi phí nhân cơng trực tiếp đ/m2 2.681 2.023 3.319 638 1.296

5 Chi phí sản xuất chung đ/m2 4.371 3.516 6.747 2.376 1.231

6 Chi phí khấu hao đ/m2 3.565 3.307 5.385 1.820 910

Cộng 48.417 51.287 53.518 5.101 2.231

(52)

(53)

 Kết luận: Nhìn chung, giá thành sản suất sản phẩm Công ty cổ phần A

(54)

(55)

* Chi phí bán hàng chi phí qu ản lý doanh nghiệp:

1 So sánh tỷ lệ Chi phí bán hàng/ Doanh thu năm với năm tr ước So sánh tỷ lệ Chi phí quản lý doanh nghiệp/ Doanh thu năm với năm trước

Bảng 13: SO SÁNH TỶ LỆ CHI PHÍ BÁN H ÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP CỦA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007

Đơn vị tính: đồng

302.243.154.790 317.058.906.161 -14.815.751.371

Chi phí bán hàng 9.569.969.520 20.017.459.733 -10.447.490.213

Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.449.640.540 4.077.245.768 372.394.772

Chi phí bán hàng/ Doanh thu 0,03166 0,06313 -0,03147

Chi phí quản lý/ Doanh thu 0,01472 0,01286 0,00186

(56)

(57)

Nguồn: Công ty cổ phần A

Tăng/ giảm

Chỉ tiêu Đơn vị

tính

Kế hoạch năm 2008

Thực hiện năm 2007

Thực hiện năm 2008

Kế hoạch Thực hiện

Sản lượng tiêu thụ m2 5.758.214 5.338.472 4.982.025 -776.189 -356.447

Chi phí bán hàng đồng 12.496.887.186 20.017.459.733 9.569.969.520 -2.926.917.666 -10.447.490.213

Chi phí quản lý doanh nghiệp

đồng 4.882.167.376 4.077.245.768 4.449.640.540 -432.526.836 372.394.772

Chi phí bán hàng/ 1m2 ước tính

đồng/m2 2.170,27 3.749,66 1.920,90 -249,37 -1.828,76

Chi phí quản lý doanh nghiệp/ 1m2 ước tính

đồng/m2 847,86 763,75 893,14 45,28 129,39 Bảng 14: SO SÁNH CHI PHÍ BÁN HÀNG/1M2 VÀ CHI PHÍ PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP/1M2

(58)

(59)

(60)

(61)

b/ Thực thủ tục soát xét s báo cáo tài chính

Các thủ tục sốt xét sơ Kết công việc

I Vốn tiền:

1 Thu thập bảng đối chiếu số dư ngân hàng, đối chiếu với số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng Đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt với số dư biên kiểm quỹ

- Tiền mặt: Số dư tài khoản tiền mặt quỹ khớp với bi ên kiểm kê

- Tiền gửi ngân hàng: Công ty mở tài khoản tiền gửi ngân hàng, thu thập đối chiếu xác nhận tiền gửi ngân hàng với sổ chi tiết, khơng có bảng xác nhận số dư ngân hàng Mạc Thị Bưởi với số dư 56.849.160 đồng ngân hàng chưa cung c ấp kịp

II Các khoản phải thu

1 Danh sách khách hàng ph ải thu tổng số dư có phù hợp với số dư Bảng cân đối số phát sinh

- Số dư bảng cân đối số phát sinh khớp với số dư danh sách khách hàng phải thu, khớp với số liệu tr ên bảng cân đối kế toán

III Hàng tồn kho

1 Danh mục hàng tồn kho kiểm kê xác định xem:

a) Có chênh lệch kết kiểm kê với số dư tồn kho bảng báo cáo tài chính;

b) Kết kiểm kê có dựa việc cân, đong, đo, đếm, vật tồn kho hay không

2 So sánh tốc độ luân chuyển kho niên độ với niên độ trước

- Khơng có chênh lệch kết kiểm kê bảng xuất nhập tồn công ty v với báo cáo tài

- Kết kiểm kê thực việc cân, đong, đo đếm… vật tồn kho

(62)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung56 IV Tài sản cố định

1 Danh mục tài sản cố định theo nguyên giá hao mòn lu ỹ kế; Đối chiếu với Bảng cân đối số phát sinh

2 Tính quán phương pháp tỉ lệ khấu hao áp dụng

- Danh mục tài sản cố định khớp với kết kiểm kê tài sản cố định Sự thay đổi mặt nguyên giá, hao mòn… danh mục tài sản cố định khớp với bảng cân đối số phát sinh

- Đơn vị áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng để tính hạch tốn chi phí khấu hao năm, phương pháp khôn g thay đổi so với năm trước

IV Các khoản phải trả người bán Phân tích biến động số dư nợ người bán so với niên độ trước

2 Danh sách khoản phải trả người bán xác định xem tổng số dư có khớp với số dư Bảng cân đối số phát sinh

- Đã thực thủ tục phân tích

- Tổng số dư danh sách khoản phải trả người bán khớp với số d bảng cân đối số phát sinh

V Các khoản vay ngắn hạn dài hạn

1 Tình hình vay nợ đơn vị đối chiếu với số dư Bảng cân đối số phát sinh

2 Xem chi phí vay có h ợp lý so với khoản vay không

- Công ty vay nợ chủ yếu qua ngân h àng: Ngân hàng công thương, ngân hàng Đ ầu tư Phát triển, ngân hàng Mạc Thị Bưởi, số vốn vay năm có giảm so với năm trước

(63)

- Căn vào kết phân tích, sốt xét s báo cáo tài tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách h àng để xem xét mức độ ảnh hưởng tới việc lập Báo cáo tài góc đ ộ:

+ Các sách kế tốn khách hàng áp dụng thay đổi sách đó: Các sách kế tốn mà cơng ty A áp dụng bao gồm: Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam, Quyết đinh s ố 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, thơng tư hư ớng dẫn có liên quan tài

+ Đội ngũ nhân viên kế tốn: nhân viên có trình độ đại học nhân viên có trình độ trung cấp chun ngành kế toán, đảm bảo đủ nhân lực v trình độ việc lập báo cáo tài

+ Yêu cầu báo cáo: Báo cáo tài lập chủ yếu phục vụ cho cổ đơng cơng ty Do ti lợi nhuận khả toán, hiệu sản xuất kinh doanh bị thay đổi cho ph ù hợp Đội ngũ nhân vi ên kế tốn ban lãnh đạo cơng ty bị áp lực y cầu báo cáo tài nặng Điều làm cho thơng tin tài khơng đư ợc phản ánh trung thực v hợp lý khía cạnh trọng yếu

Kết luận đánh giá môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội đáng tin cậy có hiệu quả:

Cao Trung bình Th ấp 3- Đánh giá rủi ro xác định mức độ trọng yếu:

- Đánh giá rủi ro cho toàn báo cáo tài chính:

Căn kết tìm hiểu tình hình kinh doanh; tìm hi ểu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội bộ; từ kết phân tích v sốt xét sơ báo cáo tài chính, Kiểm tốn viên đánh giá đưa m ức rủi ro cho kiểm tốn Cơng ty cổ phần A sau:

+ Đánh giá rủi ro kiểm tốn tồn kiểm toán: AR = 4% + Đánh giá rủi ro tiềm tàng tồn báo cáo tài chính: IR = 65%

(64)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung58  Các đánh giá rủi ro tiềm tàng:

- Rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng nhân tố kinh tế vĩ mô tr ên giới và trong nước:

Thị trường kinh doanh vật liệu xây dựng nói chung v thị trường kinh doanh gạch men ceramic năm 2008 tr ên giới nước gặp nhiều khó khăn, đầu loại sản phẩm bị tắt tị; khủng hoảng kinh tế giới v hậu tình trạng bong bóng bất động sản tác động mạnh mẽ đến Việt Nam; khả toán doanh nghiệp bị giảm mạnh; hầu hết doanh nghiệp sản xuất v kinh doanh sản phẩm vật liệu xây dựng gặp nhiều khó khăn, cắt giảm sản l ượng, sản phẩm bị tồn động; khả toán doanh nghiệp bị sụt giảm nghi êm trọng Những nhân tố vĩ mơ làm phát sinh sai sót tr ọng yếu báo cáo tài Cơnng ty cổ phần A

- Rủi ro tiềm tàng qua việc phân tích báo cáo t ài chính:

+ Số ngày thu nợ bình quân vượt qua thời gian bán chịu công ty, tăng nhanh so với thời gian bán chịu b ình qn năm trước; cơng ty khơng trích lập dự phòng khoản nợ phải thu bị hạn tốn

+ Hàng tồn kho có tốc độ luân chuyển nhanh h ơn so với năm trước; tượng không phù hợp với xu hướng thị trường không phù hợp với xu hướng chung doanh nghiệp c ùng ngành, khả xảy sai sót trọng yếu việc hạch tốn hàng tồn kho cao

+ Tỷ trọng lao động có trình độ cao Cơng ty cổ phần A c òn thấp, chiếm khoảng 12,7% tổng lao động cơng ty; từ cho thấy khả l ãnh đạo đội ngũ quản lý Công ty cổ phần A chưa cao Khả ngăn chặn sai phạm xảy cho cơng ty ch ưa tốt; xảy sai sót trọng yếu báo cáo tài bị ảnh hưởng cấu lao động Công ty cổ phần A

(65)

+ Khả hoạt động liên tục công ty bị ảnh h ưởng nghiêm trọng khả tốn khoản nợ ngắn hạn công ty thấp, vốn hoạt động công ty bị âm, cân tài cấu nguồn vốn cơng ty xấu

+ Các khoản chi phí bán hàng nợi phải trả có biến động bất thường so với năm trước

+ Đánh giá rủi ro kiểm sốt tồn báo cáo tài chính: CR = 40%

Cao Trung bìn h Thấp  Suy rủi ro phát to àn báo cáo tài chính:

DR = AR / (IR x CR) = 4% / (65%x40%) = 15,38 %

 Rủi ro phát đánh giá mức thấp ảnh hưởng sau đây:

+ Số lượng nhân viên kiểm toán tham gia vào kiểm toán người, bao gồm phó giám đốc, tr ưởng phịng phụ trách, nhóm tr ưởng trợ lý kiểm tốn Do số lượng nhân viên kiểm toán đầy đủ, nên tăng khối lượng cơng việc kiểm tốn lên, số lượng nghiệp vụ kế toán phát sinh đ ược kiểm toán lớn, tỷ trọng số dư tài khoản kiểm toán 100% tăng l ên, vùng kiểm tốn mở rộng để trì mức rủi ro phát thấp

+ Cơ cấu nhân viên kiểm toán tham gia v kiểm toán phù hợp, kiểm toán bao quát, tổng hợp nhân vi ên kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm nhân viên khác có kinh nghiệm đầy đủ khả nghiệp vụ giỏi Cơ cấu nhân viên tham gia vào kiểm toán tốt giúp cho kiểm tốn tr ì mức rủi ro phát thấp

+ Việc lập kế hoạch kiểm toán đ ã khoanh vùng vùng kiểm toán quan trọng phát sai sót ban đầu; mức độ phức tạp nghiệp vụ kinh tế phát sinh đ ã kiểm toán viên ước lượng xác Phương hướng áp dụng thủ tục kiểm toán kiểm toán vi ên lập kế hoạch kiểm

(66)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung60 Bảng 15: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI

CHÍNH

Đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm soát Đánh giá rủi ro phát cho

toàn báo cáo tài chính: Cao

Trung bình Thấp

Cao Tối thiểu Thấp Trung bình

Trung bình Thấp Trung bình Cao

Đánh giá kiểm tốn viên rủi ro tiềm

tàng Thấp Trung bình Cao Tối đa

- Đánh giá rủi ro cho khoản mục tr ên báo cáo tài chính:

+ Tiền Tài sản cố định, chi phí quản lý doanh nghiệp, khoản phải thu:

Bảng 16: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC TIỀN, T ÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU

Đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm soát

Cao Trung bình Thấp

Cao Tối thiểu Thấp Trung bình

Trung bình Thấp Trung bình Cao

Đánh giá kiểm toán viên rủi ro tiềm

(67)

Bảng 17: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC H ÀNG TỒN KHO, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN, CÁC KHOẢN VAY NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN, TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG

Đánh giá kiểm tốn viên rủi ro kiểm sốt

Cao Trung bình Thấp

Cao Tối thiểu Thấp Trung bình

Đánh giá kiểm tốn viên rủi ro tiềm

+ Doanh thu bán hàng cung c ấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng: Bảng 18: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC DOANH

THU, GÍA VỐN HÀNG BÁN, CHI PHÍ BÁN HÀNG

Đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm soát

Cao Trung bình Thấp

Cao Tối thiểu Thấp Trung bình

Đánh giá kiểm toán viên rủi ro tiềm

(68)

- Xác định mức độ trọng yếu:

Chỉ tiêu chủ yếu để xác định mức độ trọng yếu l à:

Bảng 19: LỰA CHỌN CHỈ TIÊU DÙNG ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO TỒN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Năm nay Năm trước

Doanh thu 302.243.154.790 317.058.906.161

Chi phí 14.019.610.060 24.094.705.501

Lợi nhuận sau thuế 4.433.313.960 2.369.492.068

Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn 139.387.383.670 137.859.458.474

Tài sản cố định đầu tư dài hạn 181.566.509.207 176.286.934.251

Tổng tài sản 320.953.892.877 314.146.392.725

Khác

Nguồn: Công ty cổ phần A + Mức trọng yếu (PM) xác định cho toàn báo cáo tài là:

PM = %x Tổng tài sản = %x 320.953.892.877 = 6.419.077.858 đ

+ Lý lựa chọn mức độ trọng yếu: Chỉ ti dùng để xác định mức trọng yếu cho toàn báo cáo tài Tổng tài sản Chỉ tiêu đánh giá ổn định, phản ánh trung thực v bao quát tiêu có liên quan đến số dư tài khoản quan trọng Các tiêu khác thường bị biến động lớn qua năm, không ổn định, đồng thời khơng phản ánh cách bao qt v có liên quan nhiều đến tài khoản kế toán

+ Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục tr ên báo cáo tài chính:

 Giá trị mức trọng yếu dùng để phân bổ cho khoản mục tr ên báo cáo tài xác định sau: = 2x PM = 2x 6.419.077.858 = 12.838.155.716 đ

(69)

Bảng 20: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN

Khoản mục Số dư ngày 31/12/08

(đơng)

Tỷ trọng ( %)

Sai sót bỏ qua (đồng)

Tiền 13.495.060.576 4,20 269.901.212

Các khoản phải thu 80.075.316.089 24,95 1.601.506.322

Hàng tồn kho 45.817.007.005 14,28 916.340.140

Tài sản cố định tài sản dài hạn

181.566.509.207 56,57 3.631.330.184

Tổng tài sản 320.953.892.877 100% 6.419.077.858

Phải trả nhà cung cấp 52.160.205.705 16,25 1.043.204.114

Vay nợ ngắn hạn, dài hạn

155.038.560.595 48,31 3.100.771.212

Phải trả phải nộp khác 27.126.593.949 8,45 542.531.879

Vốn chủ sở hữu 86.628.532.628 26,99 1.732.570.653

Tổng cộng nguồn vốn 320.953.892.877 100 6.419.077.858

(70)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung64 Bảng 21: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG

KINH DOANH Khoản mục Số phát sinh năm 2008

(đông)

Tỷ trọng ( %)

Sai sót bỏ qua (đồng)

302.243.154.790 50,40771 3.235.710.376

Các khoản giảm trừ doanh thu

623.551.994 0,10400 6.675.531

Giá vốn hàng bán 265.969.927.366 44,35811 2.847.381.785 Doanh thu hoạt động tài

chính

503.104.625 0,08391 5.386.064

Chi phí tài 16.198.320.302 2,70153 173.413.598

Chi phí bán hàng 9.569.969.520 1,59607 102.452.774

Chi phí quản lý doanh nghiệp

4.449.640.540 0,74211 47.636.308

Thu nhập khác 7.800.000 0,00130 83.504 Chi phí khác 31.564.413 0,00526 337.918

Tổng số phát sinh 599.597.033.550 100 6.419.077.858

Nguồn: Công ty cổ phần A - Phương pháp kiểm toán khoản mục:

+ Kiểm tra toàn 100%:

+ Kiểm tra chọn mẫu: Tất phần hành , kiểm toán viên phải cân nhắc mối quan hệ chi phí kiểm tốn v giá phí kiểm tốn

(71)

4- Nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán:

- Đánh giá thay đổi quan trọng vùng kiểm tốn: Thơng qua thủ tục phân tích sốt xét sơ báo cáo tài cơng ty A nhận định : Các vùng có khả xảy sai sót trọng yếu, phát sinh nhiều rủi ro kiểm toán nhiều tập trung khoản mục: H àng tồn kho, Các khoản vay, Các khoản phải trả người bán, Chi phí lãi vay, Chi phí bán hàng, Ti ền lương khoản trích theo lương Kiểm tốn viên cần tập trung vào vùng kiểm toán để phát sai sót trọng yếu nhằm tránh xảy rủi ro kiểm tốn

- Ảnh hưởng cơng nghệ thơng tin : Do đơn vị sử dụng phần mềm kế toán việc hạch toán, lập sổ sách, lập báo cáo t ài chính, dấu vết kiểm tốn thường khơng rõ ràng đầy đủ Kiểm tốn viên cần đánh giá hệ thống kiểm sốt nội đơn vị liên quan đến việc phân nhiệm, phân chia trách nhiệm việc sử dụng phần mềm kế toán, quyền truy cập nhân vi ên kế tốn có vượt q mức cần thiết hay khơng ?

Cơng việc kiểm tốn nội bộ: Cơng ty khơng có phận kiểm tốn nội 5- Phối hợp đạo, giám sát, kiểm tra:

- Sự tham gia kiểm tốn vi ên khác: Khơng

- Sư tham gia chuyên gia tư vấn pháp luật chuyên gia thuộc lĩnh vực khác: Không

- Số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán : Tiến hành kiểm toán trụ sở chi nhánh cơng ty cổ phần A

- Kế hoạch thời gian: Cuộc kiểm toán kéo d ài thời gian 10 ngày từ ngày 20/02/08 – 2/03/08

- Yêu cầu nhân sự: Số lượng nhân phân cơng cho kiểm tốn báo cáo tài cơng ty cổ phần A người, bao gồm :

(72)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung66 + Trợ lý kiểm toán : Hoàng Thái Tân

+ Trợ lý kiểm toán : Nguyễn Thị Cẩm Hồng + Trợ lý kiểm toán : Huỳnh Thanh Trung 6- Các vấn đề khác:

- Kiểm tốn sơ : Khơng

- Kiểm kê hàng tồn kho, tiền mặt, tài sản cố định: Từ ngày 31/12/2008 đến ngày 2/1/2009

- Khả liên tục hoạt động kinh doanh đ ơn vị:

+ Hệ số Tổng tài sản ngắn hạn/Nợ ngắn hạn= 139.387.383.670/175.237.000.924 = 0,795

Trưởng nhóm kiểm toán phải ý đến khả hoạt động li ên tục cơng ty cổ phần A Hệ số tổng tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn nhỏ h ơn Điều cho thấy công ty có khả khơng đảm bảo đủ điều kiện tốn khoản nợ ngắn hạn, tính hoạt động li ên tục công ty cổ phần A bị vi phạm

+ Vố hoạt động Công ty cổ phần A = Tổng nguồn t ài trợ thường xuyên – tài sản dài hạn = 145.716.891.953 - 181.566.509.207 = - 35.849.617.254 đồng

(73)

*Những vấn đề đặc biệt phải quan tâm : Căn vào kết việc thực các

thủ tục phân tích sốt xét sơ báo cáo tài cơng ty A, Kiểm tốn vi ên chính cần đặc biệt ý đến vấn đề sau :

+ Phải thu khách hàng: Do thời gian thu tiền bình quân công ty A trong năm cao nhiều so với năm trước cao so với thời gian bán chịu công ty nên cần phải tìm hiểu nguyên nhân chủ yếu làm cho thời gian thu tiền tăng Thời gian thu tiền lớn h ơn so với thời gian bán chịu đ ơn vị nên chắn sẽ có khoản nợ hạn, cơng ty chưa trích lập dự phịng cho khoản phải thu ngắn hạn Kiểm toán vi ên cần lập bảng phân tích theo tuổi nợ v xác định số dự phòng cần phải lập.

+ Hàng tồn kho: Do tốc độ luân chuyển hàng tồn kho năm nhanh so với năm rồi, không phù hợp với diễn biến thị trường vật liệu xây dựng năm qua Kiểm tốn viên cần tìm hiểu ngun nhân làm cho hàng tồn kho đơn vị luân chuyển nhanh h ơn so với năm Căn vào kết kiểm kê, kiểm tốn viên cần xem xét lơ hàng tồn kho phẩm chất, hư hỏng để lập dự phòng giảm giá cho hàng tồn kho.

+ Các khoản đầu tư tài dài hạn: Thị trường chứng khốn Việt Nam giới năm 2008 liên tục sụt giảm, hầu hết cổ phiếu giảm giá Tuy nhiên, cơng ty A khơng trích lập khoản dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn Do đó, kiểm tốn viên cần trao đổi thêm với cơng ty việc cần phải trích lập khoản dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn.

+ Các khoản phải trả người bán: Số dư khoản phải trả ng ười bán năm thấp nhiều so với năm trước chiếm tỷ trọng thấp tổng nguồn vốn cơng ty Kiểm tốn viên cần ý đến khả công ty khai thiếu các khoản phải trả người bán kết hợp với khai thiếu khoản chi phí, ảnh h ưởng đến lợi nhuận Kiểm toán viên cần xem xét, ý đến khoản nợ phải trả ng ười bán có số tiền lớn toán sau ngày kết thúc niên độ

(74)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung68 + Chi phí bán hàng: Chi phí bán hàng năm s ụt giảm nhiều so với năm trước hệ số Chi phí bán hàng/ Doanh thu năm sụt giảm h ơn nhiều so với năm trước tượng bất thường Công ty A có nhiều khả khai thiếu khoản chi phí bán h àng, làm tăng lợi nhuận Kiểm toán viên cần ý đến việc khai thiếu chi phí bán hàng đơn vị, cần tìm hiểu thay đổi phương thức bán hàng đơn vị, địa bàn kinh doanh, hoa hồng cho đại lý để đánh giá thay đổi chi phí bán h àng đơn vị

- Điều khoản hợp đồng kiểm toán v trách nhiệm pháp lý khác : Chi tiết theo hợp đồng kiểm toán ký kết

(75)

7- Tổng hợp kế hoạch kiểm toán tổng thể:

Thứ tự

Yếu tố khoản mục quan trọng Rủi ro tiềm tàng

Rủi ro kiểm soát

Phương pháp kiểm

toán

Thủ tục kiểm

toán

Tham chiếu

1 DOANH THU Cao Cao Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

2 GIÁ VỐN HÀNG BÁN Cao Cao Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

3 CHI PHÍ BÁN HÀNG Cao Cao Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

4 CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Trung

bình

Trung bình Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

5 CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC Cao Trung bình Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

6 CÁC KHOẢN PHẢI THU Trung

bình

7 HÀNG TỒN KHO Cao Trung bình Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

8 TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Trung

bình

9 VAY VÀ NỢ DÀI HẠN Cao Trung bình Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

10 LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Cao Trung bình Chọn mẫu Theo chương trình kiểm tốn

11 TIỀN Trung

bình

(76)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Huỳnh Thanh Trung70

- Tổng hợp sai sót ước tính khoản mục báo cáo tài chính:

Bảng 23: TỔNG HỢP CÁC SAI SĨT ƯỚC TÍNH TRÊN CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khoản mục Nhận đinh Sai sót ươc tính (đồng) Căn xác định sai sót

Chi phí lãi vay Hạch tốn thiếu chi phí lãi vay

4.620.149.106 đến 7.720.920.318 Lãi suất vay ước tính 10,02%, lãi suất cho vay bình qn thị trường 13 – 15%

Các khoản trích nộp theo lương

Hạch tốn thiếu khoản trích nộp theo lương

1.228.069.307 Khoản trích nộp ước tính 12,7%, tỷ lệ trích nộp theo quy định 19%

Chi phí bán hàng Hạch tốn thiếu chi phí bán hàng

1.242.367.574 Chi phí bán hàng/ 1m2 thực thấp so với kế hoạch 249,37 đ/m2

Doanh thu Hạch toán khống

doanh thu 48.779.554.798 đến 57.347.392.292

Giá bán bình quân ước tính/m2 tăng 7,08%, giá bán bình qn qn doanh nghiệp khác ngành giảm từ 10% - 20%

- Vùng kiểm toán quan trọng phương hướng áp dụng kỹ thuật kiểm toán nhằm phát sai sót trọng yếu:

(77)

Khoản mục Các nhân tố làm tăng rủi ro Đánh giá rủi ro Phương hướng áp dụng kỹ thuật kiểm tốn

Tiềm tàng Kiểm sốt Chi phí lãi

vay

Lãi suất vay ước tính thấp nhiều so với lãi suất cho vay bình quân thị trường

Cao Cao

Đảm bảo mục tiêu kiểm toán “đầy đủ” cách kiểm tra khoản toán sau niên độ, đối chiếu với danh sách công nợ doanh nghiệp, lưu ý khoản tốn ngồi ngân hàng

Chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng/m2 giảm mạnh nhiều so với kế hoạch so với năm 2007

Cao Cao

Đảm bảo mục tiêu kiểm toán “đầy đủ” cách kiểm tra khoản tốn sau niên độ, đối chiếu với danh sách cơng nợ doanh nghiệp, lưu ý khoản toán ngồi ngân hàng

Doanh thu Giá bán bình qn ước tính tăng so với năm trước, ngược lại so với xu hướng chung doanh nghiệp khác ngành

Cao Cao

Thực đầy đủ thủ tục Cut off, lưu ý việc doanh nghiệp đùng đẩy doanh thu năm; khoản doanh thu xuất hàng hoá

Các khoản trích theo lương

Tỷ lệ trích nộp ước tính thấp so

với tỷ lệ trích nộp theo qui định Cao Cao

Thực đối chiếu đầy đủ với quan quản lý Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế đối chiếu với cơng đồn sở Xác định xác tổng quỹ lương dùng để trích nộp khoản theo lương

(78)

(79)

- Phân loại chung khách h àng:

Rất quan trọng Qua n trọng Bình thường + Khác:

4.3 LẬP CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN

Trong kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty cổ phần A, trưởng nhóm kiểm tốn trợ lý kiểm tốn áp dụng thủ t ục kiểm toán lập chương trình kiểm tốn mà cơng ty lập dùng chung cho kiểm tốn trước Trong q trình thực kiểm tốn Cơng ty A, tùy theo tính chất phức tạp cơng việc phạm vi kiểm tốn, tr ưởng nhóm kiểm toán v trợ lý kiểm toán thảo luận để định việc cần thiết phải bổ sung hay giảm bớt thủ tục kiểm toán lập sẵn chương trình kiểm tốn Nhóm trưởng phải có trách nhiệm giải trình trước giám đốc trưởng phòng việc thay đổi nội dung thủ tục kiểm toán lập sẳn

(80)

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HO ÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN

VIỆT

5.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM, KHUYẾT ĐIỂM V À NGUYÊN NHÂN TỒN TẠI NHỮNG KHUYẾT ĐIỂM TRONG CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT.

5.1.1 Những ưu điểm cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt.

Trong trình thực đề tài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt, nhận thấy công tác lập kế hoạch kiểm tốn Cơng ty có nhiều ưu điểm:

+ Các Kiểm toán viên tuân thủ nghiêm túc nội dung chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài

+ Chương trình kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt soạn thảo kiểm toán vi ên có trình độ cao nhiều kinh nghiệm, phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam v Quốc tế, nên rõ ràng, chi tiết đảm bảo tiết kiệm thời gian chi phí cho việc kiểm tốn, giúp Kiểm toán vi ên dễ dàng thu thập chứng thực thủ tục kiểm toán khác

+ Việc ký kết hợp đồng kiểm toán đ ược Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt tuân thủ chặt chẽ theo VSA 210 – Hợp đồng kiểm toán

+ Kiểm toán viên coi trọng việc thu thập thông tin khách h àng đồng thời kiểm tra kỹ lưỡng chứng từ, sổ sách khách h àng nhằm tìm hiểu thật kỹ lưỡng hệ thống kiểm sốt nội khách h àng, từ giúp cho kiểm toán vi ên đánh giá thật đắn mức độ hữu hiệu v hiệu hệ thống kiểm soát nội v hệ thống kế toán đơn vị khách hàng Kiểm toán viên thực nghiêm túc trình khảo sát, tìm hiểu thơng tin khách h àng để xác định khách hàng mục tiêu, khách hàng quan trọng hay khách hàng lâu dài cho công ty

(81)

+Việc phân công phân nhiệm thực rõ ràng, hợp lý, phù hợp với khả trình độ kiểm tốn vi ên trợ lý kiểm tốn viên Mơi trường làm việc nghiêm túc, đồn kết ln đảm bảo cơng việc theo kịp tiến độ kế hoạch đề

5.1.2 Những khuyết điểm cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt.

+ Việc áp dụng thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chưa nhiều, chủ yếu dựa vào kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên, kế hoạch kiểm tốn cịn mang tính chủ quan

+ Kiểm toán viên chưa quan tâm đầy đủ đến việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ, phận hợp th ành hệ thống kiểm soát nội khách h àng mà quan tâm chủ yếu đến hệ thống kế toán (Chủ yếu l sổ sách kế toán, chứng từ tổng hợp, cân đối kế toán, hệ thống t ài khoản kế toán… ) kiểm tốn viên chưa có đầy đủ sở để đánh giá hồn tồn xác tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội khách h àng

+ Kiểm toán viên thường vào kinh nghiệm xét đoán nghề nghiệp để xác lập mức trọng yếu cho to àn báo cáo tài chính, việc làm mang đầy tính chủ quan, khơng thể tránh đ ược sai sót quan trọng Kiểm tốn viên phân bổ mức trọng yếu to àn báo cáo tài cho khoản mục vào số dư khoản mục bảng cân đối kế toán hay số phát sinh khoản mục báo cáo kết hoạt động kinh doanh ch ưa tỏ hoàn toàn hợp lý; việc làm tạo hành lang an toàn đ ã đánh đồng sai sót khoản mục, dẫn đến sai sót khó tránh khỏi

+ Việc xác định khoản mục n quan trọng giai đoạn phụ thuộc vào kinh nghiệm xét đốn mang tính ngh ề nghiệp kiểm tốn vi ên Đối với khách hàng cũ, công ty thường bỏ qua số bước trình lập kế hoạch kiểm toán, điều làm cho kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn vi ên thường khơng hồn thiện

(82)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung76 toán chương trình kiểm tốn chung cơng ty đ ã lập sẳn Việc làm giúp kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán tiết kiệm thời gian ảnh hưởng phần đến chất lượng kiểm toán

5.1.3 Những nguyên nhân tồn khuyết điểm công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty Kiểm toán v Tư Vấn Chuẩn Việt.

+ Hầu hết khách hàng Công ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt thường có quy mơ vừa nhỏ, có số liệu kế tốn khơng q phức tạp n ên kiểm toán viên thường sử dụng kinh nghiệm v xét đoán nghề nghiệp để áp dụng thủ tục phân tích, xác định mức trọng yếu trọng yếu cho to àn báo cáo tài chính, khoanh vùng khu vực thường có xảy sai sót trọng yếu n ên khơng cần phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục, không cần áp dụng nhiều thủ tục phân gây ảnh hưởng đến thời gian chi phí kiểm tốn

+ Phần lớn doanh nghiệp khác h hàng công ty khách hàng có quy mơ vừa nhỏ, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt nhiều chi phí cho doanh nghiệp Mặt khác, ban quản lý đ ơn vị khách hàng chưa ý thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội , cơng ty kiểm tốn q trọng vào hệ thống kiểm soát nội khách hàng nhiều thời gian v chi phí, khơng đem lại hiệu cho cơng ty

+ Khi vào mùa kiểm toán, lượng khách hàng Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt đơng, đội ngũ nh ân viên cơng ty cịn chưa đủ đáp ứng hết tất nhu cầu khách h àng Do kế hoạch kiểm tốn lập chưa hồn thiện cịn thiếu sót

(83)

5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HO ÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN VIỆT

+ Việc lập kế hoạch kiểm toán cần phải đ ược giao cho kiểm tốn vi ên giỏi, có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, n ên ưu tiên giao cho kiểm toán viên tham gia kiểm toán lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng năm trước ( khách hàng cũ) Đối với khách hàng mới, cần giao cho kiểm tốn viên giỏi, có kinh nghiệm lập kế hoạch kiểm toán cho khách hàng hoạt động lĩnh vực t ương tự khách hàng

+ Khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán, kiểm tốn vi ên cần tìm hiểu sâu sắc hệ thống kiểm sốt nội khách hàng, khơng dừng lại việc tìm hiểu hệ thống kế toán khách h àng, điều giúp kiểm tốn viên đánh giá sát tính hữu hiệu hiệu hệ thống kiểm soát nội khách hàng, làm sở để kiểm toán viên đánh giá loại rủi ro có li ên quan đến hệ thống kiểm sốt nội khách h àng, từ kiểm tốn viên khoanh vùng kiểm tốn có khả xảy sai sót trọng yếu xác đánh giá, ước lượng mức độ sai phạm xảy tr ên báo cáo tài

+ Kiểm tốn viên lập kế hoạch kiểm toán cần trao đổi, hội ý th êm với kiểm tốn viên có nhiều kinh nghiệm khác việc áp dụng thủ tục phân tích sơ báo cáo tài chính, điều giúp cho kiểm tốn viên giảm bớt tính chủ quan cá nhân việc lập kế hoạch kiểm toán, đồng thời tiết kiệm đ ược thời gian, đánh giá sát đáng báo cáo tài chính, khoanh vùng xác khu vực có khả xảy sai sót trọng yếu, từ kế hoạch kiểm tốn đ ược lập trở nên hồn thiện

(84)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung78 + Kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán cần đánh giá xác h ơn trình độ chun mơn kiểm viên kiểm toán, điều giúp cho kiểm toán viên lập kế hoạch thời gian v kế hoạch nhân tốt h ơn cho kiểm toán, giúp nâng cao hiệu kiểm toán

(85)

Chương 6

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN

Công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt ch ưa đạt đến mức hoàn hảo đáp ứng đầy đủ theo qui định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 lập kế hoạch kiểm toán Ban giám đốc công ty đ ã tiếp tục nâng cao chất lượng cơng tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài cơng ty, cụ thể công ty mở nhiều lớp tập huấn nội để đ tạo nâng cao trình độ nhân viên việc lập kế hoạch kiểm toán v thực kiểm toán đ ơn vị khách hàng

Chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt tơi đánh giá tốt (tuy chưa hồn thiện), đáp ứng đầy đủ yêu cầu chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế lập kế hoạch kiểm toán Với chất lượng Cơng ty Kiểm tốn Tư Vấn Chuẩn Việt hồn tồn có đầy đủ khả để cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn khác phạm vi n ước

Đội ngũ nhân viên lập kế hoạch xét duyệt kế hoạch kiểm toán báo cáo t ài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt có đủ lực chuyên môn nghiệp vụ, tuân thủ nghiêm ngặt qui định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam việc lập kế hoạch kiểm toán xét duyệt kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài

(86)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung80 6.2 KIẾN NGHỊ

Sau kết thúc đề tài nghiên cứu tơi, tơi có số kiến nghị Cơng ty Kiểm toán Tư Vấn Chuẩn Việt việc nâng cao h ơn chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm toán nh sau:

+ Tuyển dụng thêm nhân cho công ty nhằm đảm bảo đủ nguồn nhân lực để đáp úng cho kiểm tốn, qua đảm bảo đủ thời gian cho k iểm toán viên lập kế hoạch kiểm toán đ ược tốt

+ Ban giám đốc, phối hợp với kiểm tốn vi ên có nhiều kinh nghiệm kiểm toán để thảo luận xây dựng đầy đủ v nguyên tắc thủ tục phân tích cần phải thực lập kế hoạch kiểm tốn báo c áo tài Điều giúp cho kiểm toán viên lập kế hoạch kiểm tốn khơng thể đặt tính chủ quan m ình vào kế hoạch kiểm tốn, thủ tục phân tích đ ược thực đầy đủ h ơn xuất phát từ kinh nghiệm v xét đoán nghề nghiệp kiểm toán viên nên phát huy tác dụng nhiều

+ Tiếp tục đào tạo, huấn luyện, nâng cao h ơn trình độ nhân viên cơng ty, qua nâng cao chất lượng kiểm toán lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty

+ Thường xun tham khảo ý kiến, nhận xét từ tổ chức nghề nghiệp kế tốn kiểm tốn từ cơng ty kiểm tốn khác có chất l ượng kiểm tốn cao để thường xuyên thay đổi, nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch kiểm toán chất lượng kiểm toán

(87)

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 TS Vũ Hữu Đức, ThS Võ Anh Dũng ( 2006) Kiểm toán, nhà xuất Lao Động Xã Hội, Tp Hồ Chí Minh

2 PGS.TS Nguyễn Văn Công ( 2005) Chuyên khảo báo cáo tài lập, đọc, kiểm tra, phân tích báo cáo t ài chính, nhà xuất Tài Chính, Hà Nội. Bộ Tài Chính ( 2008) Chế độ kế toán doanh nghiệp, nh xuất Giao Thông Vận Tải, Hà Nội

4 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

(88)

(89)

MỤC LỤC

Trang

Chương - GIỚI THIỆU

1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHI ÊN CỨU

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu tổng quát

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian nghiên c ứu:

1.3.2 Thời gian nghiên cứu:

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu:

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CÓ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI

Chương - PHƯƠNG PHÁP LU ẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C ỨU

2.1 PHƯƠNG PHÁP LU ẬN

2.1.1 Mục đích việc lập kế hoạch kiểm toán

2.1.2 Các khái niệm có liên quan đến việc lập kế hoạch kiểm tốn

2.1.3 Nội dung cơng việc lập kế hoạch kiểm toán

2.2 PHƯƠNG PHÁP NG HIÊN CỨU 10

2.2.1 Phương pháp thu th ập số liệu, thông tin 10

2.2.2 Phương pháp phân tích s ố liệu: 10

Chương - GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY KIỂM TỐN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 12

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CƠNG TY: 12

3.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ: 12

3.2.1 Chức năng: 12

3.2.2 Nhiệm vụ: 13

3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY: 15

3.3.1 Sơ đồ máy quản lý công ty: 15

3.3.2 Giới thiệu số phịng ban công ty: 17

(90)

3.4.3 Kết hoạt động kinh doanh: 18

3.5 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN, PHƯƠNG HƯ ỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 18

3.5.1.Thuận lợi: 18

3.5.2.Khó khăn: 19

3.5.3 Phương hướng phát triển: 19

Chương - LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN BÁO CÁO T ÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY CỔ PHẦN A 20

4.1 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN CHIẾN L ƯỢC 20

4.2 LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ 20

4.3 LẬP CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN 73

Chương - MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHẤT LƯỢNG CƠNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN VIỆT 74

5.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM, KHUYẾT ĐIỂM V À NGUYÊN NHÂN T ỒN TẠI NHỮNG KHUYẾT ĐIỂM TRONG CƠNG TÁC LẬP KẾ H OẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN V À TƯ VẤN CHUẨN VIỆT 74

5.1.1 Những ưu điểm công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo t ài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt 74

5.1.2 Những khuyết điểm công tác lập kế hoạch kiểm toán báo cáo t ài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt .75

5.1.3 Những nguyên nhân tồn khuyết điểm công tác lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Kiểm tốn v Tư Vấn Chuẩn Việt .76

5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HO ÀN THIỆN CHẤT LƯỢNG CÔNG VIỆC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN CHUẨN VIỆT 77

Chương - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 79

6.1 KẾT LUẬN 79

6.2 KIẾN NGHỊ 80

TÀI LIỆU THAM KHẢO 81

PHỤ LỤC - BÁO CÁO TÀI CHÍNH C ỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A 82

(91)

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Trang Bảng 1: CÔNG SUẤT THIẾT KẾ CỦA MỘT SỐ CÔNG TY CHỦ LỰC TRONG LĨNH VỰC SẢN XUẤT GẠCH MEN 29 Bảng 2: SẢN LƯỢNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A QUA NĂM 2006 - 2007 31 Bảng 3: KHÁCH HÀNG CHIẾN LƯỢC VÀ NHÀ CUNG CẤP QUAN TRỌNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A 33 Bảng 4: SO SÁNH SỐ NG ÀY THU HỒI NỢ BÌNH QUÂN GIỮA NĂM 35 Bảng 5: SO SÁNH SỐ V ÒNG QUAY HÀNG TỒN KHO GIỮA NĂM 36 Bảng 6: SO SÁNH TỶ TRỌNG H ÀNG TỒN KHO TRONG TỔNG T ÀI SẢN LƯU ĐỘNG GIỮA NĂM 36 Bảng 7: SO SÁNH TỶ TRỌNG KHOẢN PHẢI TRẢ NG ƯỜI BÁN SO VỚI

TỔNG NGUỒN VỐN GIỮA NĂM 2008 V À 2007 37 Bảng 8: ƯỚC TÍNH LÃY SUẤT VAY VÀ SO SÁNH VỚI LÃI SUẤT CỦA THỊ TRƯỜNG VỐN 38 Bảng 9: ƯỚC TÍNH TỶ LỆ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO L ƯƠNG 39 Bảng 10: SO SÁNH TỶ LỆ L ÃI GỘP VÀ TỶ LỆ GIÁ VỐN HÀNG BÁN TRÊN DOANH THU CỦA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 40 Đơn vị tính: đồng 40 Bảng 11: SO SÁNH GIÁ BÁN B ÌNH QUÂN VÀ GIÁ V ỐN BÌNH QUÂN ƯỚC TÍNH GIỮA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 V À VỚI KẾ HOẠCH 41 Bảng 12: SO SÁNH SỰ BIẾN ĐỘNG CÁC YẾU TỐ CẤU TH ÀNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN A GIỮA NĂM 2008 VỚI NĂM 2007 V À VỚI KẾ HOẠCH 45 Bảng 13: SO SÁNH TỶ LỆ CHI PHÍ BÁ N HÀNG VÀ CHI PHÍ QU ẢN LÝ

(92)

GVHD: Hồ Hồng Liên SVTH: Hu ỳnh Thanh Trung86 Bảng 16: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC TIỀN, T ÀI SẢN CỐ ĐỊNH, CÁC KHOẢN PHẢI THU 60 Bảng 17: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC H ÀNG TỒN KHO, CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN, CÁC KHOẢN VAY NỢ NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN, TIỀN LƯƠNG PHẢI TRẢ VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG 61 Bảng 18: ĐÁNH GIÁ RỦI RO PHÁT HIỆN CHO KHOẢN MỤC DOANH THU, GÍA VỐN HÀNG BÁN, CHI PHÍ BÁN HÀNG 61 Bảng 19: LỰA CHỌN CHỈ TI ÊU DÙNG ĐỂ XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CHO TOÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH 62 Bảng 20: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 63 Bảng 21: PHÂN BỔ MỨC TRỌNG YẾU TO ÀN BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 64 Bảng 23: TỔNG HỢP CÁC SAI SĨT ƯỚC TÍNH TRÊN CÁC KHOẢN MỤC TRÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 70

(93)

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	440,09 KB