Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại xã, phường, tỉnh bắc ninh

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN TRUNG GIANG QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI XÃ, PHƯỜNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẮC NINH, TỈNH BẮC NINH Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340102 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan kết nghiên cứu luận văn độc lập, trung thực chƣa đƣợc sử dụng, cơng bố nghiên cứu Các số liệu, kết tổng hợp đƣợc sử dụng luận văn đƣợc tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu khác điều tra, khảo sát thực tế Các thông tin luận văn trung thực có nguồn gốc đƣợc cảm ơn trích dẫn Hà Nội,ngày 28 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Trung Giang i LỜI CẢM ƠN Để thực hồn thành luận văn này, tơi nhận đƣợc quan tâm giúp đỡ tận tình, đóng góp quý báu nhiều cá nhân tập thể Trƣớc tiên, xin bày tỏ cảm ơn chân thành tới PGS.TS Đỗ Quang Giám, ngƣời tận tình bảo giúp đỡ tơi suốt q trình thực luận văn Tơi gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc, Khoa Kế toán Quản trị kinh doanh – Học viện Nông nghiệp Việt Nam, tạo điều kiện thuận lợi cho học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Xin gửi lời cảm ơn đến các đồng nghiệp, quan, tổ chức, cá nhân địa bàn thành phố Bắc Ninh, cảm ơn gia đình, bạn bè động viên, tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp q báu Thầy, Cơ./ Hà Nội,ngày 28 tháng 05 năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Trung Giang ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục chữ viết tắt vi Danh mục bảng vi Danh mục hình ix Trích yếu luận văn x Thesis abstract xi Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tƣợng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Phạm vi nội dung 1.4.2 Phạm vi không gian 1.4.3 Phạm vi thời gian Phần Cơ sở lý luận thực tiến 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Các vấn đề chung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: 2.1.2 Quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 11 2.1.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 14 2.1.4 Yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 2.2 Cơ sở thực tiễn 22 2.2.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng 22 2.2.2 Những học kinh nghiệm từ thực tiễn 25 Phần Đặc điểm địa bàn phƣơng pháp nghiên cứu 27 3.1 Đặc điểm địa bàn thành phố Bắc Ninh 27 3.1.1 Vị trí địa lý, dân số, đơn vị hành 27 iii 3.1.2 Tình hình dân số lao động 28 3.1.3 Tình hình sử dụng đất 29 3.1.4 Đặc điểm kinh tế, văn hóa, xã hội 31 3.2 Giới thiệu khái quát chi cục thuế thành phố Bắc Ninh 32 3.3 Phƣơng pháp nghiên cứu 34 3.3.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin 34 3.3.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 37 3.3.3 Các tiêu phân tích 38 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 39 4.1 Tổ chức công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng thành phố Bắc Ninh 39 4.1.1 Khái quát công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 39 4.1.2 Tổ chức quản lý thu thuế 39 4.1.3 Quy trình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 40 4.2 Thực trạng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã phƣờng thành phố Bắc Ninh 42 4.2.1 Tổ chức máy đạo, điều hành thu thuế 42 4.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 43 4.2.3 Công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế 44 4.2.4 Xác định nghĩa vụ thuế 46 4.2.5 Quản lý miễn, giảm thuế 52 4.2.6 Quản lý thu tiền thuế 55 4.2.7 Thanh tra, kiểm tra, toán thuế 57 4.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng thành phố Bắc Ninh 59 4.3.1 Việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất diện tích đất nộp thuế 59 4.3.2 Tình hình hỗ trợ ngƣời nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 59 4.3.3 Thời gian nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 61 4.3.4 Đánh giá ngƣời thu thuế công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 63 4.3.5 Một số hạn chế nguyên nhân 65 4.3.6 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 68 iv 4.4 Giải pháp hồn thiện quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã phƣờng, thành phố Bắc Ninh 69 4.4.1 Định hƣớng 69 4.4.2 Giải pháp hoàn thiện 70 Phần Kết luận kiến nghị 74 5.1 Kết luận 74 5.2 Kiến nghị 75 5.2.1 Đối với Tổng cục Thuế 75 5.2.2 Đối với UBND tỉnh 76 Tài liệu tham khảo 78 Phụ lục 80 v DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BCĐ Ban đạo CBCC Cán công chức ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QSD Quyền sử dụng SDĐ PNN Sử dụng đât phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Diện tích sử dụng mức thuế suất Bảng 3.1 Diện tích số thơn, khu phố xã, phƣờng đến 31/12/2017 28 Bảng 3.2 Dân số trung bình phân theo giới tính khu vực 29 Bảng 3.3 Hiện trạng sử dụng đất đến năm 2017 30 Bảng 3.4 Phƣơng pháp thu thập số liệu thứ cấp 34 Bảng 3.5 Đối tƣợng phƣơng pháp thu thập thông tin sơ cấp 35 Bảng 3.6 Cơ cấu mẫu khảo sát 36 Bảng 4.1 Kết tuyên truyền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 44 Bảng 4.2 Đối tƣợng nộp thuế SDĐPNN xã, phƣờng điều tra 45 Bảng 4.3 Dự toán thu thuế SDĐPNN xã, phƣờng điều tra 51 Bảng 4.4 Miễn giảm thuế SDĐPNN xã, phƣờng điều tra 54 Bảng 4.5 Tình hình thu nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp xã, phƣờng điều tra 56 Bảng 4.6 So sánh số thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp với dự tốn xã, phƣờng điều tra 56 Bảng 4.7 Tổng hợp nợ đọng sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 58 Bảng 4.8 Tình hình nợ thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp với dự tốn xã, phƣờng điều tra 58 Bảng 4.9 Tình hình sử dụng cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất xã, phƣờng điều tra 59 Bảng 4.10 Công tác hỗ trợ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 60 Bảng 4.11 Nhận thức thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 61 Bảng 4.12 Ý kiến thời gian nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 62 Bảng 4.13 Đối tƣợng miễn giảm thuế SDĐPNN xã, phƣờng điều tra 62 vii Bảng 4.14 Địa điểm nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 63 Bảng 4.15 Khảo sát ngƣời thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 64 Bảng 4.16 Hình thức nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng điều tra 65 viii DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Bản đồ hành thành phố Bắc Ninh, tỉnh Bắc Ninh 27 Hình 4.1 Tổ chức máy Chi Cục Thuế thành phố Bắc Ninh 32 Hình 4.2 Sơ đồ quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 41 ix PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nguồn thu thuế quan trọng đóng góp nguồn thu thành phố Bắc Ninh nói chung xã phƣờng nói riêng, nguồn thu ổn định hàng năm đƣợc phân cấp cho xã, phƣờng quản lý sử dụng Công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng địa bàn thành phố Bắc Ninh thời gian qua đạt đƣợc nhiều kết tốt Bên cạnh việc góp phần đảm bảo ngân sách nhà nƣớc cấp xã, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực đƣợc mục tiêu tăng cƣờng quản lý đất đai, sử dụng đất tiết kiệm hiệu Những năm qua với Chi cục thuế thành phố Bắc Ninh, UBND xã phƣờng địa bàn thành phố có nhiều nỗ lực công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Với mục tiêu tỉnh Bắc Ninh đặt đến năm 2022 Bắc Ninh trở thành thành phố trực thuộc trung ƣơng, bối cảnh tốc độ thị hóa với tốc độ năm sau cao năm trƣớc từ đến năm 2022 việc hồn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã phƣờng đảm bảo hiệu thực vấn đề cấp bách đặt đối Chi cục Thuế thành phố nhƣ UBND xã phƣờng địa bàn thành phố Bắc Ninh Luận văn góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trên sở phân tích đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn xã phƣờng thành phố Bắc Ninh năm qua, luận văn nêu lên kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân hạn chế, đồng thời đề xuất đƣợc nhóm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh thời gian tới, bao gồm: i Kiện toàn ban đạo cấp ii Đầu tƣ nâng cao hiệu quan thuế hiệu hoạt động công tác tuyên truyền thuế SDĐPNN iii Hoàn thiện quản lý ngƣời nộp thuế 74 iv Tăng cƣờng chế tài ngƣời khơng nộp thuế v Hồn thiện quản lý thu nộp, miễn, giảm thuế Với mong muốn việc thực đồng giải pháp nêu nâng cao hiệu lực hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn xã phƣờng thành phố Bắc Ninh, góp phần thực thắng lợi nhiệm vụ trị đề 5.2 KIẾN NGHỊ Quản lý tốt nguồn thu từ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách địa phƣơng, từ giúp giảm gánh nặng cho ngân sách trung ƣơng Để nâng cao số thu từ thuế sử dụng đất phi nơng nghiêp cần có cải cách công tác quản lý thu thuế với số nội dung cụ thể sau: 5.2.1 Đối với Tổng cục Thuế Theo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp “Ngƣời nộp thuế đăng ký, khai, tính nộp thuế quan thuế huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh nơi có quyền sử dụng đất Trƣờng hợp vùng sâu, vùng xa, điều kiện lại khó khăn, ngƣời nộp thuế thực việc đăng ký, khai, tính nộp thuế Uỷ ban nhân dân xã Cơ quan thuế tạo điều kiện để ngƣời nộp thuế thực nghĩa vụ mình.” Tồn hoạt động liên quan đến thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đƣợc thực quan thuế cấp huyện Tuy nhiên thực tế hoạt động thực sở, xã, phƣờng dƣới hƣớng dẫn chuyên môn công chức ngành thuế Đối với việc lập thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hàng năm tờ khai thuế đƣợc nộp chi cục thuế sau nhập vào hệ thống TMS, việc làm gây thời gian chƣa kịp thời đề nghị thay nhập liệu vào hệ thống chi cục đề nghị chi cục đƣợc ủy nhiệm cho đội thuế liên xã phƣờng để nhập liệu giúp cho việc cập nhật thông tin biến động kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho cán xã phƣờng thực nhiệm vụ thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Cuộc cách mạng khoa học công nghệ 4.0 phát triển tác động đến mặt đời sống xã hội Ứng dụng TMS đƣợc áp dụng quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bƣớc đầu đạt đƣợc nhiều kết khả quan, song đối tƣợng sở hữu từ đất trở lên với hạn mức loại đất khác phải thực thủ công; thông tin hệ thống nhiều nhƣng việc lựa chọn 75 mục cần thiết sử dụng với mục đích khác cịn bị hạn chế Vì việc nâng cấp hệ thống ứng dụng TMS cần thiết cấp bách Trên tờ khai thuế từ triển khai có phần dành cho đại lý thuế song quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế chƣa đƣợc triển khai cụ thể rộng rãi, cần xem xét điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Có chế tạo điều kiện cho cá nhân, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nhằm cung cấp thêm thông tin cho ngƣời nộp thuế để họ thực nghĩa vụ tài Nhà nƣớc đƣợc hiệu nhanh Bên cạnh đó, chủ trƣơng Chính phủ khuyến khích thực giao dịch điện tử, đề nghị bổ sung thêm hình thức nộp thuế khác ngồi tiền mặt Có kế hoạch xây dựng cách tính thuế đất cơng trình đất để đảm bảo cơng ngƣời sở hữu nhiều nhà diện tích nhà lớn ngƣời có khả chi trả cao 5.2.2 Đối với UBND tỉnh Cơ sở để lập thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp sổ địa hệ thống đồ đƣợc đo đạc nhiều phƣơng thức khác từ năm 1985, 1996 dẫn đến kết khác diện tích đất Do việc tổng kiểm tra, đo đạc, rà sốt tình hình sử dụng đất địa bàn tỉnh Bắc Ninh với đồ tỳ lệ 1/500 đảm bảo thống diện tích đất chịu thuế đối tƣợng sử dụng đất cách xác cần thiết nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công thực luật thuế Vào năm cuối chu kỳ thuế, cần có khảo sát cụ thể, chi tiết giá trị chuyển nhƣợng quyền sử dụng đất tuyến đƣờng khu vực đô thị đƣa mức giá phù hợp nhất, tiệm cận với giá trị thực để đảm bảo công tăng thu ngân sách nhà nƣớc Xây dựng quy chế phối hợp ngành thuế tài nguyên môi trƣờng nhằm quản lý chặt chẽ đối tƣợng sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn đảm bảo khơng bỏ sót đối tƣợng có sử dụng đất phải kê khai thuế Chỉ đạo Chi cục thuế quận, huyện phối hợp với cá ngành chức quản lý chặt chẽ đối tƣợng chuyển nhƣợng đất để yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy định Công tác triển khai thực Ban đạo cấp với vào hệ thống trị cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi 76 nông nghiệp năm vừa qua tạo đƣợc đồng thuận nhân dân triển khai luật Để đảm công tăng thu ngân sách, quan quản lý cấp huyện: Chi cục thuế, phòng Tài ngun Mơi trƣờng, Chi nhánh Văn phịng đăng ký đất đai cần tăng cƣờng phối hợp với phận cửa quản lý chặt chẽ đối tƣợng có đăng ký biến độn đât yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy định Để đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật, cần có hƣớng dẫn cụ thể cho UBND xã, phƣờng chế tài xử phạt hộ gia đình, cá nhân cố tình chậm nộp thuế khơng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt: Bộ Tài (2011) Thơng tƣ số 153/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 Bộ Tài hƣớng dẫn thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Bộ Tài (2016) Thơng tƣ số 130 hƣớng dẫn Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật Quản lý thuế sửa đổi số điều Thông tƣ thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng năm 2016 Bộ Tài (2017) Văn hợp số 10/VBHN-BTC ngày 15 tháng năm 2017của Bộ tài hƣớng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Bộ Tài nguyên Môi trƣờng (2011) Thông tƣ số 45/2011/TT-TNMT ngày 26/12/2011 Bộ Tài nguyên Mơi trƣờng hƣớng dẫn xác định diện tích đất sử dụng khơng mục đích, diện tích đất lấn, chiếm, diện tích đất chƣa sử dụng theo quy định để tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Chi cục thống kê thành phố Bắ c Ninh (2016, 2017, 2018) Niên giám thống kê Chính phủ (2011) Nghị định số số 53/2011/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2011 Chính phủ quy định chi tiết hƣớng dẫn thi hành số điều Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội (2010) Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 ngày 17 tháng năm 2010 UBND Thành phố Bắc Ninh, Bắc Ninh (2015) Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội giai đoạn 2015 – 2020 UBND tỉnh Bắc Ninh (2005) Quyết định số 100/QĐ-CT ngày 02/8/2005 UBND tỉnh Bắc Ninh quy định hạn mức giao đất ở; hạn mức công nhận đất theo số lƣợng nhân khẩu; hạn mức giao đất trống, đồi núi trọc, đất có mặt nƣớc chƣa sử dụng cho hộ gia đình, cá nhân địa bàn tỉnh 10 UBND tỉnh Bắc Ninh (2014) Quyết định số 552/2014//QĐ-UBND ngày 29 tháng 12 năm 2014 UBND tỉnh Bắc Ninh ban hành bảng giá loại đất địa bàn tỉnh 05 năm (2015-2019) 78 11 Văn phòng Quốc hội (2016) Văn hợp số 03/VBHN-VPQH 2016 hợp Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế (Luật quản lý thuế năm 2006, Luật quản lý thuế sửa đổi bổ sung năm 2012, Luật quản lý thuế sửa đổi 2016) II Tài liệu website: 12 UBND tỉnh Bắc Ninh (2018) Cổng thông tin điện tử tỉnh Bắ c Ninh Truy cập tại: http://bacninh.gov.vn 13 Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn 14 Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn 15 Website Cục thuế Bắ c Ninh http://bacninh.gdt.gov.vn 79 Mẫu số: 01/TK-SDDPNN (Ban hành kèm theo Thông tư số 153/TT-BTC ngày 11/11/2011 Bộ Tài chính) PHỤ LỤC CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP (Dùng cho hộ gia đình, cá nhân) [01] Kỳ tính thuế: Năm 20  [02] lần đầu: [03] bổ sung lần thứ: I/ PHẦN NGƢỜI NỘP THUẾ TỰ KHAI Ngƣời nộp thuế [04] Họ tên: [05] Ngày tháng năm sinh: [06] Mã số thuế: [07] Số CMND/hộ chiếu: [08] Ngày cấp: [09] Nơi cấp: [10] Địa nhận thông báo thuế: [10.1] Tổ/thôn: [10.2] Phƣờng/xã/thị trấn: [10.3] Quận/huyện: [10.4] Tỉnh/Thành phố: [11] Điện thoại: [12] Số tài khoản-tại ngân hàng (nếu có): Đại lý thuế (nếu có) [14] Mã số thuế: [15] Địa nhận thông báo thuế: [15.1] Phƣờng/xã/thị trấn: [15.2] Quận/huyện: [15.4] Điện thoại: [15.5] Hợp đồng đại lý thuế: Ngày: / / Thửa đất chịu thuế [16] Địa chỉ:… [18] Phƣờng/xã/thị trấn: [13] Tên tổ chức: [15.3] Tỉnh/Thành phố: Fax: Email: Số hợp đồng: [19] Quận/huyện: 80 [17] Tổ/Thôn: [20] Tỉnh/Thành phố: [21] Là đất nhất:  [22] Đăng ký kê khai tổng hợp (quận/huyện): [23] Đã có giấy chứng nhận:  Số GCN: [23.1] Ngày cấp: [23.2] Thửa đất số: [23.3] Tờ đồ số: [23.4] Diện tích đất phi [23.5] Mục đích sử dụng đất phi nơng nơng nghiệp nghiệp ghi GCN: (đất ở, đất sản xuất kinh doanh ): [24] Tổng diện tích thực tế sử dụng cho mục đích phi nơng nghiệp: Diện tích đất sử dụng mục đích [24.3] Hạn mức [24.1] (nếu có): Diện tích đất sử dụng sai mục đích /chƣa sử dụng theo quy định: [24.2] Diện tích đất lấn, chiếm: [24.4] [25] Chƣa có giấy chứng nhận:  [25.1] Diện tích: [25.2] Mục đích sử dụng: [26] Đối với đất nhà chung cƣ (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [26.1] Loại nhà: [26.2] Diện tích: [26.3] Hệ số phân bổ: [27] Trƣờng hợp miễn, giảm thuế: (ghi rõ trƣờng hợp thuộc diện đƣợc miễn, giảm thuế nhƣ: thƣơng binh, gia đình thƣơng binh liệt sỹ, đối tƣợng sách, ) Đăng ký nộp thuế:  Nộp thuế lần năm  Nộp thuế theo lần năm  Nộp cho thời kỳ ổn định: năm: NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên: THUẾ Chứng hành nghề số: (nếu có) Ngày tháng năm NGƢỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƢỜI NỘP Ký tên, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu 81 II/ PHẦN XÁC ĐỊNH CỦA CƠ QUAN CHỨC NĂNG Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Ngƣời nộp thuế [28] Họ tên: [29] Ngày tháng năm sinh: [30] Mã số thuế: [31] Số CMND/hộ chiếu: Nơi cấp: [32] Ngày cấp: [33] Thửa đất chịu thuế [34] Địa chỉ: [35] Tổ/Thôn: [36] Phƣờng/xã/thị trấn: [37] Quận/huyện: [39] Đã có giấy chứng nhận  [39.2] Thửa đất số: Số GCN: [38] Tỉnh/Thành phố: [39.1] Ngày cấp: [39.3] Tờ đồ số: [39.4] Diện tích GCN: [39.5] Diện tích thực tế sử dụng: [39.6] Mục đích sử dụng: [39.7] Hạn mức: (Hạn mức thời điểm cấp GCN) [40] Chƣa có giấy chứng nhận:  [40.1] Diện tích: [40.2] Mục đích sử dụng: Trƣờng hợp miễn, giảm thuế: [41] (ghi rõ trƣờng hợp thuộc diện đƣợc miễn, giảm thuế nhƣ: thƣơng binh, gia đình thƣơng binh liệt sỹ, đối tƣợng sách ) Căn tính thuế [42] Diện tích đất thực tế sử dụng: [44] Thông tin xác định giá [43] Hạn mức tính thuế: [44.1] Loại đất: đất: [44.2] Tên đƣờng/vùng: [44.3] Đoạn đƣờng/khu vực: [44.4] Loại đƣờng: [44.5] Vị trí/hạng: [44.6] Giá đất: [44.7] Hệ số (đƣờng/hẻm): [44.8] Giá m đất (Giá đất theo mục đích sử dụng): Diện tích đất tính thuế 5.1 Đất (Tính cho đất ở, bao gồm trường hợp sử dụng đất để kinh doanh) Tính diện tích có quyền sử dụng: 82 [45] Diện tích hạn mức (thuế suất: 0,03%) [46] Diện tích vƣợt khơng q lần hạn mức (thuế suất: 0,07%) [47] Diện tích vƣợt lần hạn mức (thuế suất 0,15%) 5.2 Đất nhà chung cƣ (tính diện tích sàn thực tế sử dụng): [48] Diện tích: 5.3 [50] đích: 5.4 [51] [49] Hệ số phân bổ: Diện tích đất sản xuất kinh doanh – Tính diện tích sử dụng mục Diện tích đất sử dụng khơng mục đích chƣa sử dụng theo quy định: 5.5 [53] Diện tích đất lấn, chiếm: sử dụng: Ngày tháng năm Cán địa xã /phƣờng (Ký tên, ghi rõ họ tên) [52] Mục đích sử dụng: [54] Mục đích Ngày tháng năm CHỦ TỊCH UBND XÃ /PHƢỜNG (Ký tên, ghi rõ họ tên, đóng dấu) 83 PHIẾU KHẢO SÁT Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh (Dành cho người nộp thuế) Bắc Ninh, ngày … tháng … năm 2018 Xin lưu ý - Đối với người vấn: Khi viết trả lời phiếu khảo sát, đề nghị người vấn dùng bút mực mà xanh, câu hỏi có sẵn phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp đánh dấu (x) vào ô Trong trường hợp câu hỏi với mục đích diễn giải thêm, đề nghị người vấn ghi xác theo câu trả lời người chọn - Đối với người trả lời: Đề nghị trả lời câu hỏi người vấn đưa theo mẫu, đặc biệt với câu hỏi có ý nghĩa diễn giải mang tính chất tham khảo ý kiến Sau kết thúc đề nghị người trả lời xem lại phiếu khảo sát ký tên khơng I Thông tin chung: 1.1 Họ tên …… 1.2 Địa chỉ: …… II Nội dung khảo sát: Với mục đích giải khó khăn, vướng mắc cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thành phố Bắc Ninh thời gian qua Chũng tơi muốn nghe ý kiến đóng góp ông, bà với tư cách người nộp thuế Các ý kiến sở quan trọng để chúng tơi đề xuất cải tiến q trình phục vụ quan thuế việc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1 Thửa đất ông, bà sử dụng đƣợc cấp GCN QSDĐ: a Đã đƣợc cấp b.Chƣa đƣợc cấp 2.2 Thửa đất ông, bà sử dụng Diện tích thực tế sử dụng có diện tích: a Bằng diện tích nộp thuế b Khác diện tích nộp thuế Nếu chọn b, xin nói rõ lý 2.3 Ơng/bà biết Luật thuế SDĐPNN từ kênh thơng tin nào? a Cán bộ, công chức ngành thuế b Cán công chức xã, phƣờng, thôn, khu phố c Tự tìm hiểu qua tài liệu, internet 84 d Kênh thơng tin khác 2.4 Khi có vƣớng mắc cần đƣợc tƣ vấn, hỗ trợ sách thuế liên quan đến Luật thuế SDĐPNN, ông, bà liên hệ với ai? a Cán bộ, công chức ngành thuế b Cán công chức xã, phƣờng, thôn, khu phố c Internet, báo, đài d Kênh thơng tin khác 2.5 Trong q trình kê khai thuế SDĐPNN, Ơng/bà có nhận xét quy trình, thủ tục kê khai? a Biểu mẫu kê khai phức tạp b Thủ tục hồ sơ khai thuế chƣa thuận lợi c Bình thƣờng 2.6 Ơng/bà có hiểu rõ cách tính thuế áp dụng khơng? a Có b Khơng rõ c Khơng biết 2.7 Khi đƣợc công chức thuế, cán công chức UBND xã phƣờng tƣ vấn, hỗ trợ thuế SDĐPNN, Ông/bà có hài lịng với nội dung trả lời khơng? a Hài lịng b Tƣơng đối hài lịng c Khơng hài lịng 2.8 Ơng/bà có thƣờng xun nộp thuế SDĐPNN thời hạn quy định khơng? a Có b Khơng Lý không hạn: i Số tiền thuế lớn ii Vắng nhà thời gian có thơng báo nộp thuế iii Lý khác 2.9 Ơng/bà có thuộc đối tƣợng đƣợc miễn, giảm thuế SDĐPNN hàng năm khơng? a Có b Khơng 2.10 Ơng/bà mong muốn thuế SDĐPNN theo thời hạn nhất? a Nộp thuế lần năm b Nộp thuế theo lần năm c Nộp thuế cho thời kỳ ổn định năm: Xin nói rõ lý …………………………………………………………………………… 85 2.11 Ông/bà nộp thuế SDĐPNN đâu? a Tại nhà (có cán đến thu) b Nhà văn hóa thơn, khu phố c Nơi khác 2.12 Các ý kiến khác nội dung …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………… …………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Người vấn Người cung cấp thông tin Ký, ghi rõ họ tên (nếu có thể) 86 PHIẾU KHẢO SÁT Về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Bắc Ninh (Dành cho cán công chức ngành thuế; cán công chức UBND xã, phường; cán thôn, khu phố) Bắc Ninh, ngày … tháng … năm 2018 Xin lưu ý: - Đối với người vấn: Khi viết trả lời phiếu khảo sát, đề nghị người vấn dùng bút mực mà xanh, câu hỏi có sẵn phương án trả lời, xin chọn câu trả lời thích hợp đánh dấu (x) vào ô Trong trường hợp câu hỏi với mục đích diễn giải thêm, đề nghị người vấn ghi xác theo câu trả lời người chọn - Đối với người trả lời: Đề nghị trả lời câu hỏi người vấn đưa theo mẫu, đặc biệt với câu hỏi có ý nghĩa diễn giải mang tính chất tham khảo ý kiến Sau kết thúc đề nghị người trả lời xem lại phiếu khảo sát ký tên không I Thông tin chung: 1.1 Họ tên ……………………………………………………………………… 1.2 Nơi công tác ………………………………………………… ……………… 1.3 Thời gian tham gia quản lý thu thuế SDĐPNN ……………………………… II Nội dung khảo sát: Với mục đích giải khó khăn, vƣớng mắc cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thành phố Bắc Ninh thời gian qua Chũng muốn nghe ý kiến đóng góp ơng, bà với tƣ cách ngƣời đƣợc giao nhiệm vụ quản lý thu thuế SDĐPNN Các ý kiến sở quan trọng để đề xuất cải tiến trình phục vụ quan thuế việc quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.1 Ơng/bà có hƣớng dẫn đối tƣợng nộp thuế lập tờ khai khơng? a Có b.Khơng Nếu khơng sao: …………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 2.2 Ơng/bà có giải đáp thắc mắc ngƣời dân khơng? a Có b.Khơng Nếu khơng sao: …………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 87 2.3 Những thắc mắc thƣờng xun gặp gì? a Giá đất tính thuế b Diện tích tính thuế a Hạn mức đất chịu thuế b Đối tƣợng miễn, giảm thuế 2.4 Ông/bà có thực tuyên truyền thuế cho ngƣời dân khơng? a Có b.Khơng 2.5 Địa bàn Ơng/bà đƣợc giao có nhiều ngƣời chƣa nộp thuế SDĐPNN khơng? a Có b.Khơng Nếu có trƣờng hợp: …………………………………………… 2.6 Ơng/bà có phải áp dụng hình thức đề nghị cƣỡng chế thu thuế hay khơng? a Có b.Khơng Nếu có trƣờng hợp: …………………………………………… 2.7 Ơng bà thấy ngƣời nộp thuế sử dụng hình thức nộp thuế? a Tiền mặt b Hình thức khác 2.8 Khó khăn mà ơng/bà gặp phải thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… 2.9 Các đề xuất, kiến nghị …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………………… ……………………………… …………………………………………………………………………………… Xin trân trọng cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Người vấn Người cung cấp thơng tin Ký, ghi rõ họ tên (nếu có thể) 88 ... quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng địa bàn thành phố Bắc Ninh; kiến nghị Tổng cục Thu? ?? UBND tỉnh Bắc Ninh nhằm hoàn thiện quản lý nguồn thu từ thu? ?? sử dụng đất phi nông nghiệp. .. tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp xã, phƣờng thành phố Bắc Ninh 39 4.1.1 Khái quát công tác quản lý thu? ?? sử dụng đất phi nông nghiệp 39 4.1.2 Tổ chức quản lý thu thuế. .. TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI CÁC XÃ, PHƢỜNG CỦA THÀNH PHỐ BẮC NINH 4.1.1 Khái quát công tác quản lý thu? ?? sử dụng đất phi nông nghiệp Thành phố Bắc Ninh trung tâm tỉnh