Quản lý thuế tại chi cục hải quan quản lý cá khu công nghiệp yên phong

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM VĂN THỌ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN QUẢN LÝ CÁC KHU CÔNG NGHIỆP YÊN PHONG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2020 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ PHẠM VĂN THỌ QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN QUẢN LÝ CÁC KHU CÔNG NGHIỆP YÊN PHONG Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS.TS Mai Thị Thanh Xuân XÁC NHẬN CỦA XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CÁN BỘ HƯỚNG DẪN CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn kết nghiên cứu riêng tôi, chưa cơng bố cơng trình nghiên cứu người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu người khác đảm bảo theo quy định Các nội dung trích dẫn tham khảo tài liệu, sách báo, thông tin đăng tải tác phẩm, tạp chí trang web theo danh mục tài liệu tham khảo luận văn Tác giả luận văn Phạm Văn Thọ LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu trường Đại học Kinh tế - Đại học quốc gia Hà Nội, với kinh nghiệm thực tế q trình cơng tác Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong, tác giả hoàn thành luận văn “Quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu cơng nghiệp n Phong” Để hồn thành luận văn hạn, xin chân thành bày bỏ biết ơn đến thầy cô giáo cán bộ, nhân viên Trường Đại học kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội, đặc biệt PGS.TS Mai Thị Thanh Xuân- người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ hỗ trợ tơi suốt q trình thực luận văn Tơi chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, đồng nghiệp công tác Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong hỗ trợ thời gian để tơi tập trung hồn thành khóa học Mặc dù thân cố gắng học hỏi, nghiên cứu trình độ có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi sai sót Tơi mong nhận ý kiến đóng góp quý báu thầy cô nhà khoa học để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii MỞ ĐẦU CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ TRONG LĨNH VỰC HẢI QUAN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Những cơng trình nghiên cứu cơng bố liên quan đến quản lý thuế lĩnh vực hải quan 1.1.2 Kết nghiên cứu tác giả trƣớc vấn đề luận văn cần tiếp tục làm rõ 10 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế lĩnh vực hải quan 12 1.2.1 Khái quát thuế lĩnh vực hải quan 12 1.2.2 Quản lý thuế lĩnh vực hải quan 16 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế số đơn vị hải quan học cho Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong 37 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số đơn vị hải quan nƣớc 37 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong 41 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 43 2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 2.2 Phƣơng pháp xử lý số liệu 44 2.2.1 Phƣơng pháp thống kê – mô tả 44 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích – tổng hợp 44 2.2.3 Phƣơng pháp so sánh 45 CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN QUẢN LÝ CÁC KHU CÔNG NGHIỆP YÊN PHONG 46 3.1 Giới thiệu chung Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong 46 3.1.1 Quá trình hình thành phát triển 46 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, địa bàn quản lý 47 3.1.3 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 49 3.2 Thực trạng quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong giai đoạn 2017 – 2019 51 3.2.1 Xây dựng kế hoạch thu thuế 51 3.2.2 Quản lý kê khai nộp thuế 53 3.2.3 Quản lý thông tin ngƣời nộp thuế 59 3.2.4 Thực miễn, giảm, hoàn thuế xuất nhập 61 3.2.5 Thực thu nợ cƣỡng chế thuế 64 3.2.6 Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho ngƣời nộp thuế 66 3.2.7 Kiểm tra, tra thuế xử lý vi phạm 67 3.3 Đánh giá công tác quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong giai đoạn 2017-2019 70 3.3.1 Những kết chủ yếu 70 3.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 CHƢƠNG QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN QUẢN LÝ CÁC KHU CÔNG NGHIỆP YÊN PHONG 77 4.1 Bối cảnh tác động đến quản lý thuế lĩnh vực hải quan 77 4.1.1 Bối cảnh quốc tế 77 4.1.2 Bối cảnh nƣớc 78 4.2 Định hƣớng, mục tiêu hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong đến năm 2030 81 4.2.1 Mục tiêu 81 4.2.2 Định hƣớng 82 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong đến năm 2030 84 4.3.1 Tăng cƣờng tuyên truyền pháp luật Hải quan quản lý thuế xuất nhập đến cộng đồng doanh nghiệp ngƣời dân 84 4.3.2 Cần xây dựng dự toán thu NSNN sát thực 85 4.3.3 Chú trọng công tác thu thập thông tin, quản lý rủi ro, kiểm tra, tra thuế 87 4.3.4 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 89 4.3.5 Tăng thêm số lƣợng đồng thời nâng cao chất lƣợng đội ngũ cán công chức 90 4.3.6 Tăng cƣờng kiểm tra, áp dụng đồng biện pháp chống gian lận thƣơng mại qua giá, mã số HS, xuất xứ hàng h a xuất nhập khẩu93 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nguyên nghĩa Ký hiệu BVMT Bảo vệ môi trường CBPG Chống bán phá giá CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng KCN Khu công nghiệp KTSTQ Kiểm tra sau thông quan NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước 10 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 11 TTHQ Thủ tục hải quan 12 VNACCS/VCIS Hệ thống thông quan tự động 13 VPHC Vi phạm hành 14 XK Xuất 15 XNK Xuất nhập i DANH MỤC BẢNG STT Bảng Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Nội dung Dự toán thu NSNN kết thu thuế XNK Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Số lượng doanh nghiệp thường xuyên làm thủ tục Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Bảng 3.3 Số lượng tờ khai kim ngạch XNK Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Kết phân luồng tờ khai hải quan Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Kết thu thuế XNK Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Số liệu thu thập thông tin doanh nghiệp Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Số liệu hoàn thuế Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Trang 54 56 58 59 61 63 65 Tình hình kiểm tra sau thơng quan, kiểm tra báo Bảng 3.8 cáo toán Chi cục Hải quan quản lý 70 KCN Yên Phong Số vụ vi phạm phát hiện, lập biên xử Bảng 3.9 lý thuế Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong ii 70 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Sơ đồ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 3.1 Nội dung Quy trình tiếp nhận, xử lý hồ sơ hải quan Quy trình nộp thuế XNK phương thức điện tử 24/7 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong iii Trang 24 25 51 - Phân tích, đánh giá kết công tác tổ chức thực kiểm tra, kiểm sốt, chống thất thu, chống bn lậu, chống gian lận thương mại Trong tập trung vào phân tích, đánh giá kết kiểm tra sau thơng quan: nêu rõ số lượt kiểm tra sau thông quan, tổng số tiền ấn định thuế, số thu vào ngân sách, số cịn phải thu; kết cơng tác chống gian lận thương mại qua giá, thuế suất, xuất xứ… - Khi xây dựng dự toán thu NSSN năm tiếp theo, Chi cục cần phải tập trung đánh giá cách xác việc hồn trả khoản thu doanh nghiệp nộp nhầm, nộp thừa, doanh nghiệp xuất trình C/O: số phải hồn, số hồn, số cịn phải hồn; Trên sở phân tích, đánh giá lượng hóa tác động ảnh hưởng đến thu ngân sách, vào tiêu thu NSNN cấp giao, Chi cục phải đưa giải pháp thực Các giải pháp tập trung vào: (i) Tạo điều kiện tối đa cho hoạt động XNK, giải kịp thời vướng mắc phát sinh liên quan đến thủ tục hải quan, sách thuế, cơng tác quản lý thuế, kế tốn thuế, hồn thuế, miễn thuế…; (ii) Tập trung chống thất thu qua kiểm tra trị giá tính thuế, qua phân loại áp mức thuế, mặt hàng có thuế suất cao, kim ngạch XNK lớn; tăng cường chế phối hợp liên ngành để ngăn chặn, kiểm tra phát hành vi gian lận thương mại qua giá, thuế suất, C/O…; (iii) Đẩy mạnh áp dụng quản lý rủi ro việc phân tích, xác định trọng điểm lô hàng, mặt hàng cần kiểm tra Nâng cao lực cán làm nhiệm vụ phân tích, đánh giá rủi ro 4.3.3 Chú trọng công tác thu thập thông tin, quản lý rủi ro, kiểm tra, tra thuế Đối với công tác quản lý rủi ro Ngày 11/09/2018, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 1139/QĐTTg phê duyệt chủ trương đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật KCN Yên Phong 87 II-C với quy mô 220ha Sự gia tăng số lượng nhà đầu tư nước đầu tư xây dựng nhà máy KCN hội để phát triển kinh tế - xã hội địa phương đặt nhiệm vụ nặng nề cho quan hải quan Khối lượng hàng hóa XNK phải thơng quan tăng nhanh, số lượng cán bộ, công chức hạn chế yêu cầu Chi cục phải áp dụng quản lý rủi ro vào tất khâu nghiệp vụ có quản lý thuế, chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm” Quản lý rủi ro nguyên tắc tiến hành thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan quy định Luật Hải quan Đối với công tác thu thập thơng tin Để áp dụng quản lý rủi ro đạt hiệu khâu thu thập thơng tin, xử lý thơng tin có vai trị định Chi cục phải bố trí, xếp cán có lực chun trách cơng tác thu thập, phân tích thông tin quản lý rủi ro Chú trọng xây dựng hồ sơ đánh giá đối tượng nộp thuế, hồn thiện hệ thống liệu theo dõi q trình hoạt động XNK, thực nghĩa vụ thuế doanh nghiệp cập nhật kịp thời vào hệ thống quản lý rủi ro Tổng cục Hải quan Chi cục phải tăng cường công tác trao đổi thông tin doanh nghiệp với quan ngành Cục thuế, Sở kế hoạch đầu tư, Ban quản lý khu công nghiệp, Công an… để kịp thời thu thập, trao đổi thơng tin có liên quan đến hoạt động doanh nghiệp Trên sở thông tin thu thập, phân tích, Chi cục xác định mặt hàng trọng điểm, doanh nghiệp trọng điểm để tiến tập trung nhân lực kiểm tra sau thông quan kiểm tra báo cáo toán Đối với công tác kiểm tra sau thông quan Những năm qua, công tác kiểm tra sau thông quan Chi cục chưa đạt kết mong muốn tính số vụ kiểm tra kết kiểm tra Để khắc phục tình trạng này, cần tăng cưởng cơng tác kiểm tra sau thông 88 quan, tra chuyên ngành kết hợp với đấu tranh chống buôn lậu, gian lận thương mại Đặc biệt, phải tập trung kiểm tra số lượng, trị giá, mã số, xuất xứ… mặt hàng có thuê ssuất cao, kim ngạch NK lớn, tần suất NK nhiều Một mặt, Chi cục phải tăng cường lực lượng làm công tác kiểm tra sau thông quan Mặt khác, đơn vị phải nâng cao trình độ cho đội ngũ kinh nghiệm kiến thức tổng hợp ngoại thương, phân loại hàng hóa, trị giá tính thuế, xuất xứ hàng hóa… Việc kiểm tra không tiến hành dàn trải mà phải tập trung vào mặt hàng trọng điểm, doanh nghiệp trọng điểm có rủi ro cao Trên sở văn bản, hướng dẫn, đạo nghiệp vụ Tổng cục Hải quan, Chi cục phải rà soát, lập chuyên đề kiểm tra gian lận xuất xứ, trị giá tính thuế, mã số HS, hàng gia cơng, sản xuất xuất khẩu… 4.3.4 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế Tại Chi cục vận hành hệ thống cơng nghệ thơng tin phục vụ thơng quan hàng hóa quản lý thuế như: Hệ thống thông quan điện tử (VNACCS/VCIS), hệ thống Quản lý rủi ro (RISMAN), hệ thống xử lý vi phạm hành (QLVP14), hệ thống trị giá tính thuế (GTT22), hệ thống Phân loại hàng hóa (MHS), Chương trình nộp thuế điện tử 24/7… Việc áp dụng đồng hệ thống, chương trình giúp Chi cục đảm bảo thông quan số lượng lớn hàng hóa XK, NK; đảm bảo quản lý nhà nước hải quan phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại trốn thuế Tuy nhiên, để cơng nghệ thơng tin hỗ trợ Chi cục tốt thực thi nhiệm vụ quản lý nhà nước hải quan nói chung quản lý thuế nói riêng, Chi cục cần phải: - Khai thác tối đa thông tin hệ thống phục vụ cho quản lý thuế hàng hóa XNK: thơng tin từ Hệ thống Phân loại hàng hóa (MHS) 89 để tham khảo, hỗ trợ việc phân loại mặt hàng giống hệt tương tự; từ Hệ thống Quản lý rủi ro (RISKMAN), Hệ thống Xử lý vi phạm hành (QLVP14) để xây dựng hồ sơ doanh nghiệp, phân tích rủi ro để xác định phương pháp quản lý phù hợp với đối tượng doanh nghiệp; từ Hệ thống Giá tính thuế (GTT22) để so sánh, đối chiếu giá hàng hóa XK NK, phát kịp thời trường hợp doanh nghiệp khai thấp trị giá tính thuế để giảm số thuế phải nộp - Qua tuyên truyền, hướng dẫn, đến 100% doanh nghiệp làm thủ tục hải quan Chi cục thực nộp thuế XK, NK qua Chương trình nộp thuế 247 Tuy nhiên, số doanh nghiệp chưa nắm vững quy trình khai báo, nộp thuế dẫn đến nộp sai số tiền thuế phải nộp Điều vừa kéo dài thời gian thơng quan hàng hóa, đồng thời công chức hải quan phải tiến hành điều chỉnh mục lục ngân sách hồn thuế Vì vậy, Chi cục phải tiếp tục tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích để doanh nghiệp thực quy trình, phát huy tối đa hiệu Chương trình nộp thuế 247 - Bộ phận tin học Chi cục phải thường xuyên cập nhật hệ thống chương trình nghiệp vụ, diệt virus, bảo dưỡng, bảo trì hệ thống máy chủ máy trạm thường xuyên để đảm bảo hệ thống hoạt động thông suốt 4.3.5 Tăng thêm số lượng đồng thời nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức Đội ngũ cán bộ, cơng chức có vai trị trung tâm việc đảm bảo pháp luật quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong thực thi cách hiệu Tốc độ phát triển kinh tế - xã hội diễn mạnh mẽ địa bàn tỉnh Bắc Ninh, số lượng doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi tăng với quy mô lớn, c ng với nguy xảy tình trạng bn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế Để đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước hải quan nói chung, quản lý thuế XNK nói riêng, Chi cục 90 Hải quan quản lý KCN Yên Phong cần xây dựng, đào tạo đội ngũ cán công chức hải quan có phẩm chất đạo đức tốt, vững chuyên môn nghiệp vụ, “giỏi việc, biết nhiều việc” Chi cục cần tập trung thực giải pháp cụ thể sau: Một là, phải nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức hải quan sở thường xuyên rà soát, đánh giá, phân loại cán bộ, cơng chức tồn Chi cục để từ có kế hoạch luân chuyển, đào tạo, bồi dưỡng, xếp hợp lý, nâng cao hiệu sử dụng nhân lực Lãnh đạo Chi cục phải xác định yêu cầu vị trí việc làm để từ bố trí cơng chức cách hợp lý Việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ, cập nhật kỹ cho cán công chức cần tiến hành thường xuyên liên tục có hệ thống để họ đảm nhận cơng việc hồn thành tốt hoạt động quản lý thuế bối cảnh cách mạng công nghiệp 4.0 Do đặc điểm Chi cục cán bộ, cơng chức có độ tuổi khác nhau, đào tạo từ nhiều chuyên ngành nên cần phải có biện pháp đánh đào tạo, bồi dưỡng khác cho phù hợp với đối tượng cụ thể: - Đối với cán trẻ, đào tạo chuyên ngành tài chính, kế tốn, thương mại, ngoại thương chưa có nhiều kinh nghiệm, Chi cục cần thường xuyên cử học khóa đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu thủ tục hải quan, trị giá tính thuế, phân loại hàng hóa, thương phẩm học…Những bộ, cơng chức bố trí vào vị trí quan trọng dây chuyền thủ tục hải quan thông quan, kế tốn thuế, kiểm tra sau thơng quan… - Đối với cán cơng chức có tuổi, có nhiều kinh nghiệm, bố trí vào vị trí để kèm cặp, truyền đạt kinh nghiệm cho cán 91 cơng chức trẻ tuổi khác Số cịn lại, khơng có khả học tập, nâng cao trình độ, nắm bắt kiến thức mới, mà chưa đến tuổi nghi hưu nên xem x t để giải chế độ cho nghỉ hưu sớm, bố trí vào vị trí quan trọng văn thư, lưu trữ… Bên cạnh việc bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ, buổi trao đổi kinh nghiệm đơn vị, Chi cục phải thường xuyên giáo dục đạo đức, liêm hải quan, nêu cao tinh thần trách nhiệm, khơng bị lợi ích vật chất cám dỗ Phải đặc biệt trọng giáo dục đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ công chức hải quan có phẩm chất đạo đức tốt, có lĩnh trị vững vàng, chuyên nghiệp Cùng với kiên xử lý nghiêm minh trường hợp gây phiền, sách nhiễu có biểu tiêu cực thi hành công vụ Đồng thời thực biểu dương, khen thưởng kịp thời tập thể, cá nhân có thành tích tốt để nhân rộng toàn đơn vị Hai là, phải tăng thêm biên chế đủ để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ giao Hiện nay, phận kiểm tra sau thơng quan Chi cục có cơng chức phải kiêm nhiệm nhiều công việc Với số lượng tờ khai luồng xanh lớn (năm 2017: 231.578 tờ khai, năm 2018: 228.854 tờ khai, năm 2019: 220.040 tờ khai), có lĩnh vực cần phải tập trung kiểm tra xuất xứ hàng hóa, có 01 công chức giao nhiệm vụ thực công tác nên khơng thể làm hết việc Vì vậy, trước mắt Chi cục cần đề nghị cấp tăng thêm biên chế tăng cường số lượng công chức làm công tác kiểm tra sau thông quan Một điều Chi cục cần ý khơng q nơn nóng việc tăng cường lực lượng làm công tác kiểm tra sau thơng quan mà bỏ qua tiêu chuẩn, chấp nhận công chức thiếu lực; mà ngược lại, phải lựa 92 chọn người thực có lực, kinh nghiệm, phù hợp với công việc 4.3.6 Tăng cường kiểm tra, áp dụng đồng biện pháp chống gian lận thương mại qua giá, mã số HS, xuất xứ hàng hóa xuất nhập Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong chi cục hải quan ngồi cửa nên khơng có tình trạng đai vác, vận chuyển trái phép, bn lậu hàng hóa qua biên giới Thời gian quan, Tổng cục Hải quan tăng cường việc kiểm tra hàng hóa qua máy soi container cảng biển Nên đơn vị hải quan cửa Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong cần tập trung vào chống gian lận thương mại qua trị giá, phân loại hàng hóa xuất xứ hàng hóa Để chống gian lận thương mại, trốn thuế qua trị giá tính thuế hàng hóa XK, NK, Chi cục cần phải: - Quán triệt, phổ biến đến cán công chức, đặc biệt công chức làm công tác tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ công chức làm kiểm tra sau thông quan nhận thức tầm quan trọng công tác chống gian lận thương mại, trốn thuế qua trị giá Trước đây, theo quy định Nghị định 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan hàng hóa ngun vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất chuyển cửa làm thủ tục hải quan đơn vị hải quan cửa Do mà công tác kiểm tra, xác định trị giá tính thuế chưa coi trọng đa số nguyên vật liệu, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất có thuế suất NK 0% Theo quy định Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Thủ tướng Chính phủ quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan Quyết định số 15/2017/QĐ-TTg ngày 12/05/2017 Thủ tướng Chính phủ quy định Danh 93 mục hàng hóa NK phải làm thủ tục hải quan cửa nhập ngồi mặt hàng rượu, bia, thuốc lá, điều hòa nhiệt độ, ô tô, xe máy…các mặt hàng tiêu d ng khác làm thủ tục NK chi cục Hải quan ngồi cửa Trong q trình làm thủ tục, thơng quan cho hàng hóa tiêu dùng có thuế suất cao, tiềm ẩn rủi ro cao gian lận, trốn thuế Các doanh nghiệp NK làm giả chứng từ xuất trình cho quan hải quan, khai báo trị giá hàng hóa NK thấp để làm giảm số thuế phải nộp Vì vây, cán công chức dây chuyền nghiệp vụ phải trang bị đầy đủ kiến thức trị giá tính thuế, chủ động kiểm tra, phát hiện, xác định giá tính thuế thời gian thơng quan hàng hóa Đối với lơ hàng nghi vấn, chưa có sở bác bỏ trị giá tính thuế phải chuyển sang khâu sau thông quan để áp dụng biện pháp hậu kiểm - Chi cục phải rà soát, xác định mặt hàng có thuế suất cao, thường xuyên làm thủ tục NK đơn vị nhằm tránh tình trạng bỏ sót, bỏ lọt lơ hàng có mức giá khai báo thấp, bất hợp lý xây dựng hệ thống thơng tin hỗ trợ xác định trị giá tính thuế mặt hàng Hệ thống thơng tin phải cập nhật thường xuyên biến động giá cả, đặc tính, chức hàng hóa thông qua việc trao đổi thông tin với Chi cục thuộc Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh, quan thuế, quản lý thị trường…Ngồi thơng tin tạp chí chuyên ngành, mạng internet phải cập nhật thường xuyên lên hệ thống - Xác định trị giá tính thuế cơng tác khó, địi hỏi phải có kinh nghiệm, kỹ kiến thức chun sâu Vì vậy, bên cạnh việc bố trí cán có kinh nghiệm, Chi cục cần tự đạo tạo cử cán công chức tham gia khóa học thương phẩm học, kỹ tham vấn giá, xây dựng giá, khai thác thông tin giá hệ thống nội ngành 94 phương tiện thông tin Để chống gian lận thương mại, trốn thuế qua mã số hàng hóa hàng hóa XK, NK, Chi cục cần phải: - Sử dụng có hiệu Danh mục hàng hóa XK, NK có rủi ro phân loại hàng hóa, tập trung vào mặt hàng, nhóm mặt hàng thường xuyên làm thủ tục NK qua chi cục: hóa chất, sắt th p… Thường xuyên tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung danh mục hàng hóa XNK có rủi ro giá kèm theo mức giá tham chiểu phù hợp với biến động giá thực tế Đây sở để so sánh, đối chiếu, kiểm tra trị giá khai báo, xác định dấu hiệu nghi vấn ban đầu, từ thực tham vấn q trình làm thủ tục hải quan, kiểm tra sau thông quan theo quy định Thống kê mã hàng hàng hóa có thuế suất thấp doanh nghiệp sử dụng để “ngụy trang” khai báo cho mặt hàng NK có thuế suất cao Ví dụ: mặt hàng bóng đèn có mã HS 85392299, thuế suất thuế NK ưu đãi 15% doanh nghiệp khai báo đèn có mã HS 94059099 thuế NK ưu đãi 10% - Chuẩn hóa danh mục hàng hóa thường xuyên NK, phát trường hợp mặt hàng có nhiều mã số hàng hóa, nhiều mức thuế suất khác Danh mục chuẩn hóa sở để doanh nghiệp tham khảo, trao đổi, tham vấn ý kiến quan hải quan trước làm thủ tục NK hàng hóa Như vậy, doanh nghiệp ý thức việc áp mã hàng hóa, khơng nhiều thời gian sửa tờ khai trước thông quan - Chi cục cần phối hợp tốt với đơn vị ngồi ngành có liên quan đến cơng tác áp mã số hàng hóa: Chi cục kiểm định – Cục Kiểm định, Cục Thuế XNK (Tổng cục Hải quan), quan kiểm định Vinacontrol… Năm 2019, Chi cục gửi 36 mẫu hàng hóa NK cần phân tích, phân loại, xác định mã số HS đến Chi cục kiểm định – Cục Kiểm định (Tổng cục Hải quan) Trong số có 12 mẫu bị trả lại mẫu khơng 95 quy cách, kết phân tích, phân loại chậm so với quy định Việc tham khảo ý kiến trực tiếp từ Cục Thuế XNK hay quan kiểm định giúp cho việc áp mã số hàng hóa xác Hiện nay, Việt Nam ký kết tham gia đàm phán 17 hiệp định thương mại tự do, có 10 hiệp định có hiệu lực thực thi Có hiệp định thương mại hệ Hiệp định Đối tác Tồn diện Tiến xun Thái Bình Dương (CPTPP) Hiệp định thương mại tự Việt Nam Liên minh châu Âu (EVFTA) Để chống gian lận thương mại, trốn thuế qua trị giá tính thuế hàng hóa XK, NK, Chi cục cần phải: - Thường xuyên tổ chức buổi tập huấn, cập nhật kiến thức xuất xứ để cán bộ, công chức nắm vững quy tắc xuất xứ Do Hiệp định tự thương mại có quy định, quy tắc xuất xứ riêng nên việc nắm quy tắc xuất xứ giúp cho công chức hải quan kịp thời phát hiện, bác bỏ C/O giả mạo, không đủ điều kiện để hưởng ưu đãi thuế quan; đồng thời tránh từ chối phải gửi xác minh C/O hợp lệ, kéo dài thời gian thơng quan cho hàng hóa NK - Phối hợp chặt chẽ, tăng cường trao đổi thông tin với quan nước Cục giám sát quản lý (Tổng cục Hải quan), Phịng Thương mại cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), Bộ Công thương để kịp thời ngăn ngừa, phát C/O giả mạo 96 KẾT LUẬN Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu cơng nghiệp n Phong, rút số kết luận chủ yếu sau: Toàn cầu hoá hội nhập kinh tế quốc tế khu vực trở thành xu chủ yếu quan hệ kinh tế quốc tế đại Tồn cầu hố kinh tế tạo mối quan hệ phụ thuộc lẫn kinh tế quốc gia dân tộc Do đó, việc mở rộng quan hệ kinh tế nước ta nước trở thành tất yếu khách quan Hội nhập kinh tế quốc tế đòi hỏi nước ta phải điều chỉnh sách thuế, giảm dần hàng rào thuế quan phi thuế quan để phù hợp với cam kết kinh tế quốc tế Hội nhập kinh tế quốc tế làm gia tăng khối lượng hàng hoá dịch vụ, đầu tư du lịch Trong bối cảnh đó, Hải quan Việt Nam với vai trị “ người lính gác cửa kinh tế” góp phần quan trọng vào ổn định phát triển kinh tế- xã hội, đặc biệt kinh tế đối ngoại thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế đất nước Ngành Hải quan Việt Nam nói chung Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong nói riêng đứng trước thách thức lớn, vừa phải đảm bảo yêu cầu quản lý chặt chẽ thuế XNK, vừa phải đảm bảo yêu cầu tạo thuận lợi cho hoạt động XK, NK doanh nghiệp Thực trạng quản lý thuế XNK Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong giai đoạn 2017 – 2019 đạt nhiều thành tựu song tồn không hạn chế Những hạn chế chủ yếu kể đến là: hiệu công tác nghiên cứu, phổ biến, tuyên truyền quy định pháp luật thuế hàng hóa XNK chưa đạt hiệu mong muốn; Công tác lập kế hoạch thu NSNN chưa sát với thực tế hoạt động XK, NK 97 địa bàn; việc thu thập, phân tích, quản lý thơng tin đối tượng nộp thuế cịn chưa hiệu quả; Việc triển khai ứng dụng CNTT chưa thật mạnh mẽ, trình độ ứng dụng CNTT cán quản lý thuế thấp; Chất lượng, số lượng cán công chức Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong hạn chế so với nhiệm vụ giao; Sự phối kết hợp Chi cục với quan ngành chưa tốt Để khắc phục hạn chế này, năm tới, Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong cần thực đồng nhiều giải pháp, cần tập trung vào số giải pháp trọng yếu là: Tăng cường tuyên truyền pháp luật Hải quan pháp luật quản lý thuế xuất, NK đến cộng đồng doanh nghiệp người dân; Hoàn thiện công tác lập kế hoạch thu thuế; Tăng cường công tác thu thập thông tin, quản lý rủi ro, kiểm tra, tra thuế; Tích cực ứng dụng CNTT công tác quản lý thuế cần tăng thêm biên chế đôi với nâng cao chất lượng đội ngũ cán công chức./ 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Mai Thị Vân Anh, 2015 Giải pháp chống thất thu thuế XK, thuế NK Việt Nam bối cảnh hộp nhập kinh tế quốc tế Luận án tiến sỹ kinh tế Học viện Tài Trần Thị Vân Anh, 2020 “Một số vấn đề quản lý thuế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế”, Tạp chí Tài kỳ tháng 3/2020 Bộ Tài Chính, 2013 Thơng tư 156/2013/TT-BTC, tháng 11 năm 2013 Nguyễn Thị Cành, 2003 Tài cơng Tp Hồ Chí Minh: Nhà xuất Đại học Quốc gia Chi cục Hải quan Bắc Ninh, 2019 Báo cáo tổng kết công tác năm 2019, tháng 10 năm 2019 Chi cục Hải quan KCN Việt Nam – Singapore, 2019 Báo cáo tổng kết công tác năm, tháng 11 năm 2019 Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong, 2017, 2018, 2019 Báo cáo đánh giá tổng kết cơng tác năm Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2013 Nghị định 83/2013/NĐ-CP, tháng năm 2013 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2015 Nghị định 08/2015/NĐ-CP, tháng năm 2015 10 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2016 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, tháng năm 2016 11 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2018 Nghị định 59/2018/NĐ-CP, tháng năm 2018 12 Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh, 2017, 2018, 2019 Báo cáo tổng kết năm Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh 13 Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh, 2018 Quyết định quy định chức nhiệm vụ quyền hạn Đội thuộc Chi cục hải quan, tháng năm 2018 99 14 Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh, 2019 Hồ sơ vụ việc Công ty Kingmo 15 Cục Hải quan tỉnh Bắc Ninh, 2017 Hồ sơ vụ việc Công ty Fle com 16 Đoàn Mạnh Hải, 2010 Pháp Luật Quản lý thuế vấn đề thực thi lĩnh vực hải quan Luận văn thạc sỹ Đại học quốc gia Hà Nội 17 Trần Thị Thu Hiền, 2016 Quản lý thuế XK, NK Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội 18 Nguyên Thị Kim Hương, 2018 Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế XNK Cục hải quan tỉnh Quảng Bình , luận văn thạc sỹ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế, Đại học Huế 19 Nguyễn Danh Hưng, 2002 Các giải pháp tăng cường quản lý thuế XNK tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam, Luận án tiến sĩ kinh tế 20 Phan Thị Kiều Lê, 2009 Nâng cao hiệu quản lý thuế NK Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh Luận văn thạc sỹ Trường đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh 21 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, 2015 Giáo trình thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 22 Đỗ Đức Minh Nguyễn Việt Cường, 2010 Giáo trình lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài 23 NXB Chính trị quốc gia, 2003 Luật Hải quan số nước 24 NXB Tài chính, 2012 Thuế Hải quan 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2006, 2012, 2016, 2019 Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Quản lý thuế 26 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2005, 2016 Luật thuế XK, thuế NK 27 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, 2001, 2014 Luật Hải quan Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan 28 Bùi Thái Quang, 2014 Nâng cao lực quản lý hải quan thuế XK, NK Việt Nam Tạp chí Tài số 100 29 Nguyễn Thị Lệ Thủy, 2009 Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (Nghiên cứu tình Hà Nội) Luận án tiến sĩ Đại học kinh tế quốc dân 30 Lê Văn Tới, 2005 Hải quan Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế khu vực giới Luận án tiến sỹ Học viên trị quốc gia Hồ Chí Minh 31 Tổng cục Hải quan, 2016-2019 Báo cáo tổng kết công tác ngành Hải quan 32 Tổng cục Hải quan, 2016 Thông tư quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục hải quan trực thuộc Cục hải quan tỉnh, thành phố 33 Lê Xuân Trường, 2010 Giáo trình quản lý thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Các website 34 www.customs.gov.vn 35 www.dncustoms.gov.vn 36 www.gdt.gov.vn 37 www.hanoicustoms.gov.vn 38 www.nclp.org.vn 39 www.vi.wikipedia.org 40 www.wcoomd.org 101 ... trạng quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong Chương Quan điểm giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH... vị hải quan học cho Chi cục Hải quan quản lý khu công nghiệp Yên Phong 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế số đơn vị hải quan nước 1.3.1.1 Quản lý thuế Chi cục Hải quan Bắc Ninh – Cục Hải quan tỉnh... quan quản lý KCN Yên Phong Kết phân luồng tờ khai hải quan Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Kết thu thuế XNK Chi cục Hải quan quản lý KCN Yên Phong Số liệu thu thập thông tin doanh nghiệp Chi